摘要資本管理在中國中小型企管中占有非常重要的地位，流動(dòng)資金管理是企業(yè)資金管理的重中之重。改革開放以來，我國企業(yè)不斷涌現(xiàn)和發(fā)展，但企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)普遍難以適應(yīng)和推動(dòng)發(fā)展，因此，對于我國中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問題深入研究顯得格外重要。流動(dòng)資產(chǎn)管理的不健全會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不平衡，特別是生產(chǎn)制造企業(yè)，資金的使用更為頻繁，要確保企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理與資金使用相協(xié)調(diào)，才能更好地避免企業(yè)因資金不足而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以A公司為例，通過對其流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀以及存在的問題進(jìn)行剖析，反映中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)目前的狀況并找出其存在的問題，對此提出一些改進(jìn)措施，期望我國中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理方面更加完善、健全。關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)管理；現(xiàn)金管理；應(yīng)收賬款；存貨管理

緒論中小型公司作為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要構(gòu)成部分，在經(jīng)濟(jì)改革中面對著新的機(jī)會和挑戰(zhàn)。在此發(fā)展過程中，分析企業(yè)的經(jīng)營能力，科學(xué)合理地配置資源，提高企業(yè)競爭力，通過利用更少的資源帶來更大的效益，使中小企業(yè)能夠獲得更大的利潤，增強(qiáng)自身資本的流動(dòng)性，使中小企業(yè)通過自身經(jīng)營能力的分析，找到自身發(fā)展的盲點(diǎn)，改善企業(yè)管理，在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最重要的是流動(dòng)資產(chǎn)管理，管理目標(biāo)應(yīng)該符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略,科學(xué)合理的流動(dòng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)不僅能提高短期資產(chǎn)的回報(bào)率,而且還可以提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)營效率,最大化資源利用的價(jià)值。流動(dòng)資產(chǎn)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在：當(dāng)企業(yè)資金鏈斷裂，無法正常提供生產(chǎn)經(jīng)營所需資金時(shí)，必將會給企業(yè)帶來一定的損失；其次，由于企業(yè)自身測算失誤，導(dǎo)致企業(yè)在滿足正常經(jīng)營活動(dòng)的前提下仍留存大量資金，增加了資金持有成本，這也會給企業(yè)造成不必要的損失。因此，確保企業(yè)正常經(jīng)營的同時(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)管控，一方面可以減少因使用緊缺帶來的麻煩，另一方面還可以防止企業(yè)額外成本的增加。但是，很多企業(yè)組織管理規(guī)范中并沒有列示對流動(dòng)資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，忽視了流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要性。企業(yè)在平時(shí)的經(jīng)營管理過程中，沒有關(guān)注企業(yè)的資金流向，也未對流動(dòng)資金設(shè)置預(yù)警，導(dǎo)致企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)大幅提升。這其中有一部分企業(yè)并沒有認(rèn)識到現(xiàn)金管理的重要性，在實(shí)際工作中也沒有體現(xiàn)，往往只停留在表面認(rèn)識上，還有一部分企業(yè)由于缺乏管理經(jīng)驗(yàn)以及相應(yīng)的應(yīng)對技能，所以即使意識到其中的重要性，也難以有效降低管理風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)管理相關(guān)理論基礎(chǔ)流動(dòng)資產(chǎn)的概念流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中必不可少的組成部分。流動(dòng)資產(chǎn)在流動(dòng)和周轉(zhuǎn)的過程中，是從貨幣形態(tài)開始的，之后依次改變其形態(tài)，最后又回到貨幣形態(tài)，在這個(gè)過程中，各種形態(tài)的資金和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、流通過程緊密結(jié)合，有著周轉(zhuǎn)速度快、變現(xiàn)能力強(qiáng)的特點(diǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)管理的內(nèi)容第一，貨幣資金管理。貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)和商業(yè)活動(dòng)中仍以現(xiàn)金形式存放的一些資金，包括庫存現(xiàn)金和銀行存款等。做好這項(xiàng)管理，具體要求是：做好現(xiàn)金管理，遵循貨幣資金管理規(guī)定，做好劃轉(zhuǎn)結(jié)算工作，維護(hù)公司利益，加速資金周轉(zhuǎn)。做好資金貶值打算、現(xiàn)金收入支出預(yù)測，準(zhǔn)確計(jì)算現(xiàn)金的最佳持有量，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收支平衡。第二，應(yīng)收賬款的管理。關(guān)鍵是制定應(yīng)收賬款計(jì)劃，包括三個(gè)主要要素：首先是準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)收賬款的成本、然后編制賬齡分析表、最后是估算壞賬損失和壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)算。第三，存貨管理。存貨是指企業(yè)持有的銷售和生產(chǎn)資料，包括原材料、購進(jìn)的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，存貨不能過度儲備而占用大量現(xiàn)金，因此，制定庫存計(jì)劃是合理安排儲備資金的首要條件，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)對企業(yè)庫存的監(jiān)管，用最少的投資換取最大的回報(bào)。A公司流動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀分析A公司概況A公司位于云南省大理白族自治州大理市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，是一家以保護(hù)環(huán)境、資源再生利用為主題，開發(fā)項(xiàng)目、綜合經(jīng)營發(fā)展的云南省科技型中小企業(yè)，公司成立于2012年6月26日，注冊資本300萬元，經(jīng)營范圍包括建筑垃圾的處理；建材的批發(fā)零售；建筑垃圾再生產(chǎn)品的生產(chǎn)加工、批發(fā)零售；搬運(yùn)裝卸。A公司與其他公司合作，開發(fā)建筑垃圾資源，再生產(chǎn)品，利用目前最先進(jìn)的移動(dòng)式集成破碎機(jī)和制磚機(jī)，生產(chǎn)工藝先進(jìn)、簡單方便，可以隨時(shí)到達(dá)拆遷工地，建設(shè)工程施工現(xiàn)場生產(chǎn)制作，為客戶減少材料運(yùn)輸費(fèi)用，降低生產(chǎn)成本，公司平均每年處理消耗建筑垃圾50萬噸，生產(chǎn)各種建筑用砂、碎石、免燒磚。A公司流動(dòng)資產(chǎn)管理情況貨幣資金管理目前，A公司貨幣資金管理現(xiàn)狀不容樂觀。現(xiàn)金作為企業(yè)日常經(jīng)營的重要保障，也是維持企業(yè)日常開支、促進(jìn)各項(xiàng)事務(wù)、保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的前提，由于其流動(dòng)性強(qiáng)，當(dāng)員工外出工作或者企業(yè)暫時(shí)需要購買急需物資時(shí)，會隨意提取現(xiàn)金，而貨幣資金管理實(shí)際上并不到位，其實(shí)現(xiàn)金流數(shù)據(jù)更能反映企業(yè)的日常經(jīng)營狀況以及企業(yè)的競爭、發(fā)展能力，切不可忽視現(xiàn)金流給企業(yè)發(fā)展帶來的重要作用；其次，企業(yè)對現(xiàn)金使用不夠重視，目前還未進(jìn)行過最佳現(xiàn)金余額測算，企業(yè)過多或過少持有現(xiàn)金最終都會影響企業(yè)的發(fā)展，還要付出各種不可估算的潛在成本或機(jī)會成本，導(dǎo)致現(xiàn)金的無端流失，給企業(yè)造成損失；最后，企業(yè)雖然制定了貨幣資金管理制度，但也有很多不完善之處，加上執(zhí)行不到位和手續(xù)不嚴(yán)，當(dāng)面臨貨幣資金管理問題時(shí)，往往推卸責(zé)任，無法明確責(zé)任，從而出現(xiàn)企業(yè)貨幣資金管理不善、資產(chǎn)使用效率低，導(dǎo)致一些貪污、挪用公款等違法行為的發(fā)生，給企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失，影響企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。應(yīng)收賬款管理現(xiàn)階段，隨著市場競爭日益激烈，為了謀得自身發(fā)展A公司應(yīng)收賬款管理面臨銷售難、收款更難得局面，一方面企業(yè)為了開拓市場擴(kuò)大銷售贏得更多的顧客，公司采取賒銷的方式與客戶開展業(yè)務(wù)，另一方面客戶拖欠賬款，使企業(yè)應(yīng)收賬款在資金中占有較高比例，面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)A公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)，企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，目前A公司應(yīng)收賬款余額為1440萬元，占比高達(dá)企業(yè)流動(dòng)資金一半以上，以至于造成A公司應(yīng)收賬款長期拖欠，催收困難，營業(yè)收入雖然從2018年1873萬元增加到2020年2582萬元，但收入增加的同時(shí)應(yīng)收賬款平均余額也在不斷增加，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降；其次，企業(yè)為了提高自身的盈利能力，特別注重產(chǎn)品的銷量，銷售人員因此就不斷賒銷，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，因?yàn)樗麄兊墓べY與產(chǎn)品銷量相聯(lián)系，這也進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，但是由于收款不足，壞賬也越來越多，從而造成企業(yè)銷售高利潤低的局面，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制；最后，由于企業(yè)內(nèi)部控制不健全，發(fā)生應(yīng)收賬款后通常需要經(jīng)過很長時(shí)間才進(jìn)行清算、催收，因此A公司應(yīng)收賬款管理水平并不高。存貨管理目前，A公司存貨管理最大的問題在于存貨積壓，一方面是由于企業(yè)存貨管理制度不健全，另一方面是由于消費(fèi)市場趨冷，A公司產(chǎn)品銷售不暢，造成產(chǎn)成品積壓，庫存增加，存貨周期延長，存貨周轉(zhuǎn)率下降，根據(jù)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析，2020年公司平均存貨余額855萬元，存貨周轉(zhuǎn)率只有2.42，存貨占用了企業(yè)大量現(xiàn)金；其次，對于企業(yè)存貨管理來說，采購是公司經(jīng)營活動(dòng)的開始，如果公司的采購出現(xiàn)問題，就會造成一些不必要的損失，尤其是像存貨一樣的資產(chǎn)，其流動(dòng)性差、變現(xiàn)較慢，因此企業(yè)一旦產(chǎn)生庫存就會占用大量流動(dòng)資金，科學(xué)的采購計(jì)劃能幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，而一旦存貨日常管理不到位，庫存就會丟失或損壞，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失；最后，目前公司職工有限，一人負(fù)責(zé)材料采購、入庫、收款等多環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的作用不能充分發(fā)揮，這樣就很容易出現(xiàn)徇私舞弊的情況，在這種情況下，不可能對企業(yè)存貨管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范的監(jiān)督、管理與控制，企業(yè)經(jīng)營與管理流程缺乏規(guī)范，一旦出現(xiàn)黑箱經(jīng)營的情況，將嚴(yán)重影響企業(yè)的綜合效益，甚至制約了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析A公司流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模流動(dòng)資產(chǎn)是可以在一定時(shí)期內(nèi)使用或變現(xiàn)的資產(chǎn)，因此，一般情況下，公司流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例越高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越小，利潤越低；反之。以下通過對A公司各占比情況進(jìn)行簡要分析：表1流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模及占總資產(chǎn)比重分析（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2019年2020年流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模1879.001930.002454.00占總資產(chǎn)比重70.49%71.30%73.40%資料來源：A公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表1可以看出，A公司流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重總體處于較高水平，并且該比例正在穩(wěn)步上升，由2018年的70.49%上升到2019年的71.30%，再到2020年的73.40%，流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模也由2018年1879萬元上升到2020年2454萬元。通過分析A公司過去三年流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模以及流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重得出：A公司流動(dòng)資產(chǎn)增加主要是因?yàn)殡S著市場競爭不斷擴(kuò)大，產(chǎn)品銷售不暢，積壓了大量庫存商品，導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率下降，公司為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷量而盲目賒銷，產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，最終導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模不斷增加，由2018年的1879萬元增加到2020年的2454萬元，從A公司近三年的流動(dòng)資產(chǎn)情況來看，其流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重偏高，為了提高企業(yè)盈利能力，A公司應(yīng)逐步減少流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模，達(dá)到適合企業(yè)自身發(fā)展的占比，最終實(shí)現(xiàn)利潤最大化的目標(biāo)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額表2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計(jì)算表（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2019年2020年?duì)I業(yè)收入1873.001964.002582.00平均流動(dòng)資產(chǎn)2056.002193.001905.00流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.910.901.36資料來源：A公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表2可以看出，A公司流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總體處于較低水平，2018年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率只有0.91，2020年為1.36，呈逐年上升趨勢。通過分析A公司近三年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率得出：A公司正在不斷擴(kuò)大銷售，主營業(yè)務(wù)收入凈額不斷增加，從2018年1873萬元增加到2020年2582萬元，但由于公司處于發(fā)展階段，主營業(yè)務(wù)收入凈額、平均流動(dòng)資產(chǎn)總額相對較低，導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也較低，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較慢、資產(chǎn)使用效率低，企業(yè)部分資金就白白浪費(fèi)，從而降低了企業(yè)的創(chuàng)收能力，也進(jìn)一步說明A公司對流動(dòng)資產(chǎn)的使用效率不是很理想，因此，為了提高企業(yè)的盈利能力，A公司必須加強(qiáng)管理，努力提高企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額表3應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)收入凈額1873.001964.002582.00應(yīng)收賬款平均余額741.00935.001440.00應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.532.101.79資料來源：A公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表3可以看出，A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率由2018年2.53下降到2020年1.79，總體處于較低水平并呈逐年下降趨勢。通過分析A公司近三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率得出：A公司為了擴(kuò)大銷量和開發(fā)市場存在大量賒銷行為，主營業(yè)務(wù)收入凈額由2018年的1873萬元增加到2020年的2582萬元，應(yīng)收賬款平均余額由741萬元增加到1440萬元，銷售額逐漸增加，但由于存在大量應(yīng)收賬款，并且部分應(yīng)收賬款難以及時(shí)收回，導(dǎo)致公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越來越低，因此企業(yè)利潤并沒有隨之增加，這就說明A公司在應(yīng)收賬款管理方面的并不重視，盲目擴(kuò)大銷售，并沒有給企業(yè)帶來更大的利潤，反而形成大量應(yīng)收賬款，不利于企業(yè)又快又好的發(fā)展，嚴(yán)重情況下還可能被其拖垮，因此，要想企業(yè)能更快更好的發(fā)展，A公司必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本凈額/平均存貨余額表4存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表（單位：萬元）項(xiàng)目2018年2019年2020年主營業(yè)務(wù)成本凈額1483.001591.002069.00平均存貨余額469.00596.00855.00存貨周轉(zhuǎn)率3.162.672.42資料來源：A公司財(cái)務(wù)報(bào)表從表4可以看出，A公司存貨周轉(zhuǎn)率由2018年的3.16下降到2020年的2.42，呈逐年下降趨勢。通過分析A公司近三年存貨周轉(zhuǎn)率得出：A公司主營業(yè)務(wù)成本凈額在不斷增加，從2018年1483萬元增加到2020年2069萬元，一方面是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種原材料、生產(chǎn)工人工資以及制造費(fèi)用在不斷增加，另一方面是因?yàn)榻鼛啄晗M(fèi)市場遠(yuǎn)不如從前，阻礙了部分產(chǎn)品的銷路，導(dǎo)致產(chǎn)成品積壓，庫存增加，存貨周期變長，所以平均存貨余額也在不斷增加，從469萬元增加到855萬元，生產(chǎn)成本增加的同時(shí)還降低了存貨周轉(zhuǎn)率，這就說明A公司存貨管理水平不高，存貨占用了大量現(xiàn)金，導(dǎo)致其流動(dòng)性變?nèi)?，現(xiàn)金及應(yīng)收賬款回收速度變慢，因此，A公司想要確保持續(xù)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有效性的目標(biāo)，提升企業(yè)核心競爭力，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)存貨管理，降低總成本，提高存貨周轉(zhuǎn)率。A公司流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題分析現(xiàn)金管理存在的問題第一，企業(yè)對貨幣資金管理不當(dāng)。首先，庫存現(xiàn)金是企業(yè)日常經(jīng)營的重要保障，A公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，庫存現(xiàn)金數(shù)額超過銀行批準(zhǔn)的限額，增加了現(xiàn)金的不安全因素，但由于公司在經(jīng)營過程中需要使用的庫存現(xiàn)金種類繁多，管理也比較混亂，造成公司任意提取現(xiàn)金；其次，財(cái)務(wù)人員未經(jīng)審核直接付款收付憑證，月末對賬推遲，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、舞弊行為。第二，企業(yè)對現(xiàn)金的使用不夠重視?，F(xiàn)金的主要功能是維持公司的正常經(jīng)營，它也能用于緊急情況下的利率付款，閑置的現(xiàn)金有時(shí)會用在短期投資上。但是，有時(shí)候公司沒有很好的運(yùn)用收入和支出兩條投資主線去管理現(xiàn)金，從而導(dǎo)致公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力降低。公司在用現(xiàn)金進(jìn)行長期投資時(shí)，由于現(xiàn)金返還周期長，在現(xiàn)金流方面容易導(dǎo)致斷裂，并且加重了企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)管理難以控制。第三，現(xiàn)金管理的內(nèi)部體系需要加強(qiáng)建設(shè)。雖然公司領(lǐng)導(dǎo)也認(rèn)識到現(xiàn)金管理是非常重要的，但是在日常工作中經(jīng)常需要用到現(xiàn)金，他們會忽略掉現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。另一方面，公司內(nèi)部雖然設(shè)立了現(xiàn)金管理監(jiān)督制度，由于監(jiān)督部門業(yè)務(wù)能力和實(shí)操能力水平不是很高，以致于他們不能夠很好的完成現(xiàn)金管理的使命，現(xiàn)金流出的目的和用途也不是很清楚，給不法分子創(chuàng)造了可乘之機(jī)。應(yīng)收賬款管理存在的問題第一，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期較長。公司的應(yīng)收賬款以賒銷商品的現(xiàn)金形式返還企業(yè)，需要很長的時(shí)間，除此之外，盲目賒銷也容易引起壞賬。盲目擴(kuò)大銷售，相互打折，嚴(yán)重情況下，并不會給公司帶來利潤，相反還會被巨額資金拖累，這對公司的發(fā)展非常不利。第二，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。從內(nèi)部業(yè)績考核的角度看，公司的考核體系并不合理。目前，銷售人員的待遇與自己的銷量掛鉤，這樣一來，企業(yè)只注重銷量，銷售人員就會盡量賒銷，提升工資，進(jìn)一步促進(jìn)公司的發(fā)展，但由于催收不夠，壞賬越來越多，造成銷售高利潤低的局面。此外，應(yīng)收賬款的催收沒有有效的鼓勵(lì)機(jī)制，影響了相關(guān)負(fù)責(zé)人的積極性。因此，激勵(lì)機(jī)制不到位，給應(yīng)收賬款的及時(shí)催收帶來困難。第三，應(yīng)收賬款管理內(nèi)部控制及相關(guān)法律保護(hù)時(shí)效不健全。由于內(nèi)控不完善、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)，企業(yè)雖設(shè)立應(yīng)收賬款相關(guān)制度,但都是流于形式,并未起到相應(yīng)作用。在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,由于企業(yè)間聯(lián)系更為密切，對資金需求更為迫切，企業(yè)即使采用法律相關(guān)流程進(jìn)行維權(quán)，效果仍未能如愿，加之相關(guān)法規(guī)對應(yīng)收賬款訴訟時(shí)效年限保護(hù)時(shí)間較短，導(dǎo)致應(yīng)收賬款遲遲不能收回，極大的損害企業(yè)的自身利益。存貨管理存在的問題第一，沒有合理的存貨管理制度。企業(yè)在產(chǎn)品進(jìn)出倉庫時(shí)，沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的管理制度，在很大程度上，很容易導(dǎo)致產(chǎn)品無緣無故缺貨和賬實(shí)不對，庫存占用了企業(yè)大量的現(xiàn)金，引起其流動(dòng)性減弱，現(xiàn)金和應(yīng)收賬款的回收速度慢；另外，存貨管理人員缺乏積極性，沒有及時(shí)記錄產(chǎn)品進(jìn)出庫情況，容易引起產(chǎn)品庫存不準(zhǔn)，給企業(yè)決策帶來一些誤區(qū)，造成不良影響。第二，缺乏科學(xué)的采購計(jì)劃。采購計(jì)劃的訂立需要各職能部門的高度配合，特別是各職能部門負(fù)責(zé)人要高度重視，確保采購計(jì)劃的需用量和庫存量的相應(yīng)平衡，如企業(yè)缺乏科學(xué)的采購計(jì)劃，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中勢必造成人力、物力的不必要浪費(fèi)。因此，企業(yè)在采購前必須對倉庫的庫存狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查，以便制定科學(xué)合理的采購計(jì)劃。第三，信息化管理水平較低。傳統(tǒng)的企業(yè)因?yàn)楣芾碚弑旧硭刭|(zhì)較低以及受信息化水平因素制約，導(dǎo)致企業(yè)在各個(gè)生產(chǎn)流程管理過程中，極少使用信息化進(jìn)行管理，依舊停留在傳統(tǒng)人工收集信息的階段，極大制約了企業(yè)的發(fā)展，特別是對相關(guān)參數(shù)的分析，由于缺乏準(zhǔn)確無誤的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性都大打折扣。加強(qiáng)A公司流動(dòng)資產(chǎn)管理的對策建議提高貨幣資金管理水平加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理首先，做好公司的每日現(xiàn)金管理工作?，F(xiàn)金必須在一天結(jié)束前核對，如果金額超過批準(zhǔn)的限額，則必須將其送存銀行，以防被盜，這樣不僅公司的現(xiàn)金安全，相關(guān)人員也安全。其次，銀行要對公司每年的現(xiàn)金儲備量進(jìn)行核查，企業(yè)要嚴(yán)格遵守，責(zé)任到人，必要時(shí)接受法律裁決。測算最佳現(xiàn)金持有量，提高現(xiàn)金使用效率現(xiàn)金是公司經(jīng)營的生命，沒有現(xiàn)金流，公司就像沒有新鮮血的人，但現(xiàn)金不是越多越好，因?yàn)檫^多的現(xiàn)金會使企業(yè)失去其他更好的機(jī)遇，所以必須正確計(jì)算和提升現(xiàn)金的用效率。加強(qiáng)現(xiàn)金內(nèi)控管理一是制定完善的現(xiàn)金管理制度，嚴(yán)格審核程序，特別對使用大額現(xiàn)金要加強(qiáng)管控；二是財(cái)務(wù)部門要真正發(fā)揮監(jiān)管作用，確保資金做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督；三是對現(xiàn)金的監(jiān)督管理不應(yīng)停留在檢查賬上，要對現(xiàn)金的使用情況進(jìn)行詳細(xì)分析。貨幣資金是公司資產(chǎn)的重要組成部分，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。它涉及面廣、應(yīng)用領(lǐng)域多，容易出現(xiàn)缺失問題，貨幣資金猶如企業(yè)的血液，貫穿整個(gè)生產(chǎn)流程，因此企業(yè)對貨幣資金的管控顯得尤為重要。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理提高應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識增加應(yīng)收賬款管理是每個(gè)企業(yè)應(yīng)具有的風(fēng)險(xiǎn)意識，盡力將公司應(yīng)收賬款成本控制在最小范圍。首先，公司在做營銷策略時(shí)，不要過分追求大額的銷售量，還要考慮到應(yīng)收賬款帶來的負(fù)面影響，比如說成本、費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，降低應(yīng)收賬款成本還可以通過制定合理的營銷策略和激勵(lì)制度；其次，減少應(yīng)收賬款對企業(yè)資金的占用，關(guān)鍵是企業(yè)要從根本上減少應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)，在選擇客戶時(shí)應(yīng)考慮客戶的信用質(zhì)量，這不僅極大程度的降低了賒銷行為的發(fā)生，也為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。建立有效的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)作為企業(yè)的管理應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，增加自己的經(jīng)營管理知識，從而引導(dǎo)員工更新觀念，使員工對經(jīng)營行為有更深入地了解，同時(shí)應(yīng)該把企業(yè)的信用調(diào)查置于合伙人調(diào)研之上，這樣可以降低一些應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)在設(shè)定管理目標(biāo)時(shí)，要特別注意以下三個(gè)方面：一是要注意提前控制應(yīng)收賬款，會計(jì)部門和營銷部門要提前做好協(xié)調(diào)，積極采取防范措施，這是應(yīng)收款管理的首要前提。二是在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，一定要做好控制工作還要及時(shí)地設(shè)立對賬機(jī)制。三是應(yīng)收賬款結(jié)束后，要做好總量控制并對不同賬戶的進(jìn)行管理，做好壞賬統(tǒng)計(jì)工作，采取更好的措施。建立健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度賬齡分析表作為企業(yè)銷售人員催收的重要依據(jù)，企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制，相關(guān)人員根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的時(shí)間以及應(yīng)收賬款金額及時(shí)編制賬齡分析表，使企業(yè)銷售人員在收回應(yīng)收賬款時(shí)有理有據(jù)，也有利于企業(yè)更好的發(fā)展；企業(yè)建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部控制，最重要的一點(diǎn)是建立不相容崗位職責(zé)分離制度，各部門各崗位應(yīng)分別履行自己的職責(zé)，避免企業(yè)貪污舞弊行為的發(fā)生。合理使用應(yīng)收賬款能促進(jìn)公司發(fā)展，為公司帶來效益。但是，管理不善便給公司帶來風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)充分利用自身特征，建立合理的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，以充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。完善存貨內(nèi)部控制、加快存貨周轉(zhuǎn)完善存貨管理制度公司應(yīng)構(gòu)建科學(xué)有效的存貨管理體系，并不斷開發(fā)和完善。每日存貨控制方法采用分級管理職責(zé)制，企業(yè)還可以根據(jù)本期各類庫存的消耗水平，估算下一個(gè)業(yè)務(wù)周期所需的庫存量，以確保企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，從而加快庫存周轉(zhuǎn)。制定科學(xué)、合理的采購計(jì)劃首先，實(shí)行存貨采購時(shí)要授權(quán)批準(zhǔn)，嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，這樣才能有效控制庫存的數(shù)量；其次，要合理分配企業(yè)采購資金，為公司的正常經(jīng)營提供保障，這樣不僅有利于庫存產(chǎn)品的使用以及供應(yīng)，還有利于企業(yè)對存貨更好的管理，在降低企業(yè)采購成本的同時(shí)，加強(qiáng)存貨采購管理。建立適合企業(yè)自身發(fā)展的存貨管理信息化系統(tǒng)在保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)管理應(yīng)不斷面向現(xiàn)代化，根據(jù)統(tǒng)一的會計(jì)制度對存貨進(jìn)行核算是首要條件，在此基礎(chǔ)上不斷優(yōu)化，建立適合公司自身發(fā)展的庫存管理信息系統(tǒng)，幫助企業(yè)及時(shí)、具體、動(dòng)態(tài)地了解庫存信息，從而提高庫存的運(yùn)行效率。總之，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中取勝，就必須不斷優(yōu)化管理，通過加強(qiáng)存貨管理，采取各種措施降低成本，提升效率，保證公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)束語通過對A公司流動(dòng)資產(chǎn)管理進(jìn)行分析，得出結(jié)論如下：第一，A公司貨幣資金管理方面：A公司對日常庫存現(xiàn)金管理不當(dāng)、對現(xiàn)金的使用不夠重視、缺乏現(xiàn)金管理的內(nèi)控體系建設(shè)，對此，A公司應(yīng)提高貨幣資金管理水平，首先從加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理開始，逐步提高現(xiàn)金使用效率并且能準(zhǔn)確計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量，最重要的是需要加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)控管理。第二，A公司應(yīng)收賬款管理方面：A公司存在應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)周期較長、缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制不健全的問題，所以，A公司應(yīng)強(qiáng)化應(yīng)收款管理，構(gòu)建行之有效的應(yīng)收款管理目標(biāo)，提升應(yīng)收款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立健全應(yīng)收款內(nèi)控體系。第三，A公司存貨管理方面：A公司近幾年存貨周轉(zhuǎn)率不斷