第1章概念

單項(xiàng)選擇題

1、國資委作為W大型國有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對W企業(yè)2006年財務(wù)決算市計工作進(jìn)行公開招標(biāo)。中天恒信會計師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計的主審機(jī)構(gòu)。

本次審計的類別屬于（）。

A、政府審計

B、經(jīng)營審計

C、注冊會計師審計

D、內(nèi)部審計

2、中天恒信會計師事務(wù)所在對W公司審計中，承接了W企業(yè)下屬子公山S公司同期按計稅基礎(chǔ)編制的2006年報表的審計工作，則該審計按目的和內(nèi)容劃分，屬于

（）,

A、經(jīng)營審計

B、合規(guī)性審計

C、財務(wù)報表審計

D、注冊會計師審計

3、注冊會計師審計作為外部審計，往往要對內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮利用其工作成果，其主要原因是（）。

A、在審計監(jiān)督體系中，內(nèi)部審計的獨(dú)立性最弱

B、在審計的方式上，內(nèi)部審計的安排燧靈活

C、在審計的內(nèi)容和目的上，內(nèi)部審計主要是各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、在審計的職責(zé)和作用上，注冊會計師對外出具的審計報告具有鑒證作用

4、以卜.有關(guān)各種審計方法的說法中，不正確的是（）o

A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計的重心為各種會計賬目，方法是詳細(xì)審計

B、制度基礎(chǔ)審計的主要目的是提高審計效率、降低審計的工作量

C、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫿鉀Q了抽樣審計的隨意性和審計資源的分配問題

D、賬項(xiàng)審計中約四分之Y的時間花費(fèi)在合計和過賬上

5、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位對重要的會計處理方法進(jìn)行了變更，但拒絕在其會計報表附注中進(jìn)行披露，你作為注冊會計師，選擇的作法是（）?

A、在審計報告的意見段中，除了對會計報表的合法性、公允性發(fā)表意見外，專門對會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見

B、以會計報表編制不符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則為理由，在審計意見的合法性中進(jìn)行反映

C、以會計報表未能公允反映被審計取位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量情況為由在審計意見的公允性中進(jìn)行反映

D、以會計報表編制不符合相關(guān)會計制度的規(guī)定為理由，在審計意見的合法性中進(jìn)行反映

6、政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在以下（）方面是基本相似的。

A、審計所依據(jù)的準(zhǔn)則

B、審計要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)

C、對內(nèi)部審計的利用

D、審計中取證的權(quán)限

二、多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A、是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B、是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C、所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D、是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

2、運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒〞r，為確定審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以下（）因素的影響。

A、內(nèi)部控制風(fēng)險，如內(nèi)部控制未能防止、發(fā)現(xiàn)和糾正賬戶余額等存在的錯報

B、注冊會計師通過實(shí)施審計程序未能發(fā)現(xiàn)賬戶余額或各類交易存在的錯報

C、企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，如經(jīng)營成果難以達(dá)到出資者的認(rèn)可或難以持續(xù)經(jīng)營等

D、企業(yè)的固有風(fēng)險，如容易產(chǎn)生錯報的會計報表項(xiàng)目和管理人員的品行等

3、關(guān)于內(nèi)部審計的下列論述中，正確的是（）o

A、其目標(biāo)為對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果開展評價

B、其獨(dú)立性較差，時間安排比較靈活、

C、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分

D、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立審計準(zhǔn)則。

4、從不同的角度考察審計,可以做出不同的審計分類。按照審計的內(nèi)容和目的進(jìn)行分類，審計可以分為以下（）類別。

A、財務(wù)報表審計

B、經(jīng)營審計

C、合規(guī)審計

D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計

5、在中注協(xié)2006年發(fā)布的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則中，大量的審計準(zhǔn)則均針對注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)進(jìn)行的規(guī)范。中天恒信會計師事務(wù)所2006年度承

接的卜列業(yè)務(wù)中，屬于財務(wù)報表審計的為：（）

A、大型國有企業(yè)W2006年度財務(wù)決算進(jìn)行審計

B、對W企業(yè)的下屬子公司S公司按計稅基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表進(jìn)行審計

C、對Q公司借款使用情況進(jìn)行審計。

D、對Q公司的全資予公司經(jīng)營活動的效率和效果進(jìn)行審計。

三、判斷題

1、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍侵缸詴嫀熞詫徲嬶L(fēng)險模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計。該模型中所考慮的風(fēng)險包括來自注冊會計師一方的風(fēng)險，來自被審計單位內(nèi)部控制方面的風(fēng)險,

還包括與被審計單位業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)的風(fēng)險。（）

2、根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號》對審計概念的理解，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

（-）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制：（二）財務(wù)報表是否在所有方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）

3、中天恒信會計師事務(wù)所對S公司的2006年財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，但事后S公司內(nèi)部人報料2006年財務(wù)報表中存在300萬元的錯誤，經(jīng)查屬實(shí)。S公司股

東方認(rèn)為中天恒信的注冊會計師出具的審計報告意見是錯誤的。＜）

4、在注冊會計師的財務(wù)報表審計中，財務(wù)報表僅指資產(chǎn)負(fù)債表、利澗表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。（）

5、國家審計署日前在對J省的教育經(jīng)費(fèi)收支審計中，借調(diào)中天恒信會計師事務(wù)所的多名注冊會計師。在J省教育機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，會計師事務(wù)所為中介機(jī)構(gòu)，其注

冊會計師在獲取證據(jù)時，對被審計單位沒有強(qiáng)制力。（）

6、政府審計機(jī)構(gòu)在對各級政府及其部門的財政收支等內(nèi)容進(jìn)行審計時，無需征得被審計單位的同意，注冊會計師的審計內(nèi)容必須征得被審計單位的同意。（）

一、單項(xiàng)選擇題

1、答案:C解析:審計委托人的政府性質(zhì)并不改變審計主體的中介性質(zhì)。

2、答案:C解析:對按計稅基礎(chǔ)編制的報表審計仍屬于財務(wù)報表審計。參見教材6頁。

3、答窠:C

解析:內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的工作對象，同時又是注冊會計師審計的基礎(chǔ)，這一原因使注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間有了密切的聯(lián)系。

4、答案:A解析:項(xiàng)基礎(chǔ)審計的重心為資產(chǎn)負(fù)債表。

5、答案:B

解析:企業(yè)對其會計處理方法進(jìn)行的變更需要滿足兩個條件，即變更是合理的，并且在會計報表附注中進(jìn)行適當(dāng)披露。這是國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。

注冊會計師要對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見。合法性：財務(wù)報表是否按會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制：公允性：財務(wù)報表是否在所有重大方而公允

反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

6、答案:C

解析:何?種外部審計在時?個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行研究，并考慮是否利用工作成果。

二、多項(xiàng)選擇題

1、BD解析:教材第6頁。審計準(zhǔn)則對注冊會計師審計概念最新表述。

2、ABD3、ABC4、ABC

5、AB解析:見教材第6—7頁。C屬丁?合規(guī)性審計，D屬于經(jīng)營審計。

三、判斷題

1、答窠N解析:參見教材第7頁。

2、答案:x解析:應(yīng)當(dāng)是在所有“重大”方面公允反映....參見教材第6頁。

3、答案:X

解析:對于300萬元的錯誤，不能一?概而論。要視300萬元金額對S公司是否更要，是否構(gòu)成在“重大”方面未能公允反映S公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

4、答案:x

解析:根據(jù)中注協(xié)及財政部的解釋，一般企業(yè)的財務(wù)報表除上述內(nèi)容外，還包括所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表。

5、答案:x

解析:在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師在獲取證據(jù)時，很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位積極配合和協(xié)助，對被審計單位沒有強(qiáng)制力。但本題中

該審計業(yè)務(wù)為政府審計，因此具有行政強(qiáng)制力。

6、答案H

解析:政府審計屬于強(qiáng)制審計，因此無需征得被審計單位的同意；注冊會計師審計屬于受托審計，從本質(zhì)上講，審計內(nèi)容不是由注冊會計師自行決定的。

注會審計第2章

?、單項(xiàng)選擇題

1＞中天恒信會計師事務(wù)所2006年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于注冊會計師的企業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A、對A公司會計政策的選擇和運(yùn)用提供建議

B、對B公司的預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核

C、對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告

D、對D公司2006年的財務(wù)報表進(jìn)行審閱

2、注冊會計師所從事的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）o

A、擔(dān)任某企業(yè)的常年會計顧問

B、對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審核

C、對企業(yè)會計政策的選擇和運(yùn)用提供建議

D、代企業(yè)編制會計報表

3、我國注冊會計師可以設(shè)立發(fā)起有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所。對于有限責(zé)任會計師事務(wù)所而言，以下與債務(wù)承擔(dān)相關(guān)的說法中，正確的是（）o

A、會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

B、出資人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

C、出資人承擔(dān)的責(zé)任應(yīng)按照協(xié)議的約定分配

D、會計師事務(wù)的合伙人以其全部資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)責(zé)任

4、中國注冊會計師協(xié)會個人會員的權(quán)利包括（）0

A、執(zhí)行協(xié)會決議

B、申請退出協(xié)會

C、遵守協(xié)會紀(jì)律

D、接受后續(xù)教育

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊會計師辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告，其審計的具體對象包括（）?

A、按照特殊編制基礎(chǔ)編制的會計報表

B、會計報表的組成部分，包括特定項(xiàng)目、特定賬戶

C、合同遵循情況

D、簡要會計報表

2、在以下所列的各種業(yè)務(wù)中，屈丁?注冊會計師的“其他鑒證業(yè)務(wù)”的是（）。

A、基建工程決算的審核

B、內(nèi)部控制審核

C、注冊資本實(shí)收情況的審驗(yàn)

D、預(yù)測性財務(wù)信息審核

3、按規(guī)定，目前我國會計師事務(wù)所的組織形式包括以下所列的（）。

A、合伙制會計師事務(wù)所

B、獨(dú)立會計師事務(wù)所

C、有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所

D、有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所

4、注冊會計師審計是?種委托審計，中天恒信會計師事務(wù)所接到如下業(yè)務(wù)委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）..

A、北京市朝陽區(qū)法院擬對?A案件進(jìn)行司法鑒定審計

B、亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行審計

C、審計署在對教育經(jīng)費(fèi)使用中擬聘請中天恒信事務(wù)所進(jìn)行審計

【）、N公司的小股東代理律師擬聘請事務(wù)所對W公司經(jīng)其他事務(wù)所審計的報表再次進(jìn)行審計，以保障小股東的利益。

三、判斷題

I、我國注冊會計師的法定審計業(yè)務(wù)中，包括辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。這類業(yè)務(wù)中包括合同遵循情況的審計業(yè)務(wù)和清算報表

審計業(yè)務(wù)。（）對錯

2、依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計師事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（）對

錯

3、在我國，凡依法成立的會計師事務(wù)所，均可根據(jù)自愿原則加入中國注冊會計師協(xié)會，成為協(xié)會的團(tuán)體會員。（）對錯

一、單項(xiàng)選擇題

1、答案:A解析:參見教材P16。

2、答案:B解析:參見教材第15頁，屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。

3、答案:A

解析:正確的說法是，有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所的出資人承擔(dān)的責(zé)任以其出資而為限：合伙事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比

例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

4、答案:B解析:未選的均為會員的義務(wù)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、答案:ABCD解析:參見教材PI4。

2、答案:ABD解析:按2007年教材，險資屬于審計業(yè)務(wù)。

3、答案:AC解析:我國只準(zhǔn)設(shè)立AC兩種組織形式的會計師事務(wù)所。參見教材16-17頁。

4、答案:ABCD

解析:任何單位或個人均可委托注冊會計師進(jìn)行審計業(yè)務(wù)。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務(wù)之一。對于C,聘請事務(wù)所完成審計與借調(diào)注冊會

計師是不同的，前者為委托審計，后者僅為人員的借調(diào)使用。

三、判斷題

1、答案:X

解析:清算報表審計業(yè)務(wù)屬于“合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)”，不屬于“法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)”。

2、答案:x

解析:合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、答案:x

解析:在我國，依法成立的會計師事務(wù)所作為注冊會計師協(xié)會的團(tuán)體會員屬于行政規(guī)定，不存在自愿非自愿的說法。

注會審計第3章

一、單項(xiàng)選擇題

1、會計師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶。這里所指的業(yè)務(wù)期間是指（）o

A、始r?簽訂業(yè)務(wù)約定書日止于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日

B、始于元月1日止于資產(chǎn)負(fù)債表日

C、始于元月1日止于出具鑒證報告日

D、始于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)H止于出具鑒證報告日

2、財政部門相關(guān)負(fù)責(zé)人在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時，發(fā)現(xiàn)下列問題，其中沒有違反規(guī)定的是（）o

A、甲事務(wù)所接受ABC公司的委托由X注冊會計師代理記賬，同時也對該公司進(jìn)行年報審計。ABC公司為上市公司，但X注冊會計師沒有參與本次審計工作

B、乙事務(wù)所在對XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤過程中，由于沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊會計師參與監(jiān)盤

C、注冊會計師老K去年曾是XYZ公司的會計。丙事務(wù)接受XYZ的委托進(jìn)行年報審計工作，K注冊會計師是項(xiàng)目組成員但不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人

D、丁事務(wù)所在X銀行有50萬元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對2006年年報審計的委托

3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）?

A、注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

B、注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

D、注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳

4、根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，下列說法正確的是（）0

A、注冊會計師執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)M

B、注冊會計師不得兼營或兼任與其執(zhí)行的審計或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù)

C、對于未來事項(xiàng)，因?yàn)樽詴嫀熢趯徲嬤^程中不應(yīng)涉及，因此也就不應(yīng)對未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表審計意見

D、任何情況下，注冊會計師都不應(yīng)采用或有收費(fèi)方式

5、為了保證審計小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，下列措施不得當(dāng)?shù)挠校?/p>

A、安排鑒證小組以外的注冊會計師進(jìn)行復(fù)核

B、為鑒證小組成員提供必要的專業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對鑒證服務(wù)的重要性

C、與鑒證客戶的審計委員會或監(jiān)事會討論獨(dú)立性的問題

D、定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師

6、依照職業(yè)道德規(guī)范，審計人員如果經(jīng)營鑒證客戶的產(chǎn)品，或作為促銷商推銷鑒證客戶的產(chǎn)品，則從（）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

A、經(jīng)濟(jì)利益

B、自我評價

C、關(guān)聯(lián)關(guān)系

D、外界壓力

7、下列情形中，（）對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大。

A、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的文藝卜事

B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干

C、注冊會計師的子女按就近原則在被審計單位的子弟小學(xué)讀書

【）、注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納

8、職業(yè)道德不僅要求會計師事務(wù)所采取措施從整體上維護(hù)獨(dú)立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，也應(yīng)采取具體措施維護(hù)獨(dú)立性。當(dāng)采取的措施不足以消除損害獨(dú)立

性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）o

A、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

B、安排鑒證小組以外的注冊會計師復(fù)核

C、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊會計師

D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證人員調(diào)離

9、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以卜有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（）o

A、會計師事務(wù)所不得承接客戶的審計業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其評估業(yè)務(wù)

B、注冊會計師可以在鑒證客戶兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無關(guān)

C、會計師事務(wù)所不得以或有收贄方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許

D、注冊會計師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子女為客戶的關(guān)鍵管理人員

10、在（）情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。

A、對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會計報表重大不公允反映在審計報告中進(jìn)行說明

B、發(fā)現(xiàn)被審計單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門報告

C、因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況

D、被審計單位的職員因與管理當(dāng)局的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

11、在以下各種情形中，最有可能削弱注冊會計師應(yīng)有的獨(dú)立性的是（）o

A、未按要求接受后續(xù)教育

B、按照審計后資產(chǎn)總額的現(xiàn)或利潤總額的5%收取審計費(fèi)用

C、后任注冊會計師未能與前任取得聯(lián)系

D、向幫助取得審計業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣

12、我國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員

或能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（）o

A、于審計業(yè)務(wù)完成后在會計師事務(wù)所工作

B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員

C、向注冊會計師提供超過社會禮儀的款待

【）、是會計師事務(wù)所的前任高級管理人員

13、出現(xiàn)以下（）情況時，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會受到“自我評價威脅”。

A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶的董事或經(jīng)理

B、鑒證人員的宜系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工

C、在訴訟中作為鑒證客戶的辯護(hù)人

D、從鑒證客戶處接受禮品或招待

14、下列各項(xiàng)中，屬于“同行責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（）,,

A、不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)

B、不允許他人借用本人、本所的名言承接業(yè)務(wù)

C、注冊會計師不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)

D、不承接不能按時完成的業(yè)務(wù)

15、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表達(dá)，不正確的是（）。

A、如果能夠采取防范措施將對獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財務(wù)報表、管理咨

詢等服務(wù)

B、會計師事務(wù)所不得為卜.市公司同時提供編制財務(wù)報表和審計服務(wù)

C、如果采取措施，會計師事務(wù)所可以為上市公司代編財務(wù)報表，或會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員

D、會計師事務(wù)所不能同時為?家上市公司提供資產(chǎn)評估和審計服務(wù)

16、在接受審計業(yè)務(wù)前，后任注冊會計師應(yīng)詳細(xì)詢問前任注冊會計師以卜.問題（）o

A、對現(xiàn)有審計報告公布后期后事項(xiàng)的意見

B、了解變更事務(wù)所的原因

C、會計政策不同時間的采用是否遵循?貫性原則

D、所有持續(xù)會計重要性事項(xiàng)的評估

二、多項(xiàng)選擇題

1、按照職業(yè)道德的要求，注冊會計師對被審計單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任，但這不能成為（）的理由。

A、拒絕按專業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息

B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)備文件

C、拒絕注冊會計師協(xié)會對其進(jìn)行調(diào)查

D、拒絕主管財政機(jī)關(guān)對其進(jìn)行調(diào)查

2、按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的下列（）行為與審計業(yè)務(wù)不相容，都可能影響審計的獨(dú)立性，注冊會計師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。

A、為客戶設(shè)計內(nèi)部控制

B、為客戶兼任關(guān)鍵職務(wù)

C、資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)、代編會計報表

D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù)

3、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的損害?？赡軗p害獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益因素包括（）0

A、收費(fèi)主要來源于某?鑒證客戶

B、對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式

C、對鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

D、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

4、“自我評價”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評價”因素的是（）o

A、接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接直大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

B、會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師。鑒證客戶長期交往

C、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)

D、為鑒證客戶編制屬丁?鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄

5、會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對獨(dú)立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（）。

A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生宜接重大影響的員工

B、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工

C、鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級管理人員

I）、為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù)或?yàn)殍b證客戶編制屬丁?鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄

6、接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師之間的溝通，主要包括（）內(nèi)容。

A、查閱前任編制的審計工作底稿

B、是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題

C、前任注冊會計師與客戶管理層在重大會計、審計問題上存在的意見分歧

D、前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因

7、卜.列情況中，影響注冊會計師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）?

A、注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事

B、注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益

C、注冊會計師擔(dān)任委托單位的公司秘歸

D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

8、如果會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，且對于會計師事務(wù)所及鑒證客戶明顯重要，應(yīng)當(dāng)考慮的措施有（）。

A、終止經(jīng)營關(guān)系

B、降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營關(guān)系不重要

C、拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù)

D、采取其他的防范措施將其威脅降至可接受水平

9、中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書。在確定Y公司2006年度財務(wù)報表的審計小組成員時，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李

某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計小組。以下情形中，影響李某審計獨(dú)立性的是（）o

A、李某曾于2003年擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長

B、李某曾于2005年擔(dān)任Y公司的M董事長秘書，該董事長已于2006年定居國外

C、李某曾于2006年上半年擔(dān)任Y公司N主管財務(wù)的副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2006年8月離職

D、李某曾于2004年擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書，該副總經(jīng)理已于2005年辦理了離休手續(xù)

10、王某是中天恒信會計師事務(wù)所的注冊會計師，其姐夫是S公司的財務(wù)人員，專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S公司2006年度財務(wù)報表審計業(yè)

務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S公司審計小組，并要求項(xiàng)目經(jīng)理對干.某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計的獨(dú)立性。項(xiàng)目經(jīng)理對王某安排了如下

的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ魇牵ǎ﹐

A、審查累計折舊的計提項(xiàng)目

B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)廿表

C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失

D、審查實(shí)收資本、盈余公積、資本公積項(xiàng)目

11、2006年2月，中天恒信會計師事務(wù)所收到海通科技股份有限公司（2003年在上交所上市）對其2006年增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財務(wù)報表審計的聘請。在下列情

況卜（各選項(xiàng)獨(dú)立），中天恒信會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計業(yè)務(wù)的有（）□

A、由于中天恒信會計師事務(wù)所常年為海通科技公司提供年度報表審計服務(wù)，對海通科技公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報表情況都非常清楚，并fl.增發(fā)新股時間有限，

海通科技公司要求中天恒信事務(wù)所縮短審計時間，并建議簡化審計程序，以配合海通科技公司的增發(fā)方案的實(shí)施進(jìn)度

B、由丁?海通科技公司是當(dāng)?shù)刎斦杖氲闹е髽I(yè)，為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大財政收入，有關(guān)主管部門對其增發(fā)新股方案特別關(guān)注，丁?是暗示中天恒信會計師事務(wù)所

本著“大事化小，小事化了”的態(tài)度為其提供恰當(dāng)?shù)膶徲嫹?wù)

C、經(jīng)人暗示，中天恒信會計師事務(wù)所的簽字注冊會計師認(rèn)為海通科技公司此次增發(fā)新股方案中提到的項(xiàng)目投資方案可行性不大，增發(fā)新股即使成功，資金也難以

按照“招股說明書”運(yùn)用

D、2004、2005年曾經(jīng)接受海通科技公司的委托為其代編年度財務(wù)報表

12、下列關(guān)于審計收費(fèi)問題，理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?>

A、會計師事務(wù)所可以以審計前財務(wù)報表記錄的資產(chǎn)總額為計算基礎(chǔ)確定審計收費(fèi)金額

B、會計師事務(wù)所可以根據(jù)審計小組成員審計過程中預(yù)計花費(fèi)的審計時間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額

C、由于會計師事務(wù)所剛剛審計完被審計單位2006年度的財務(wù)報表，因此在對被審計單位2007年6月份增發(fā)B股新股方案進(jìn)行財務(wù)報表審計工作時，會計師事務(wù)

所以連續(xù)審計并且兩次審計時間間隔較短為由，降低了此處審計的收費(fèi)金額，但保證審計工作質(zhì)量不受影響，同時讓被審計單位了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)

D、會計師事務(wù)所不應(yīng)隨意降低審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但如果其他會計師事務(wù)所降低審計收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，就可以相應(yīng)降低自身收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以確保審計客戶不流失

三、判斷題

1、注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。（）對錯

2、在確定審計收費(fèi)金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得變動，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性°（）

對錯

3、2006年4月，注冊會計師周某負(fù)責(zé)為XYZ公司設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于XYZ公司的各地分公司

比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優(yōu)厚的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi)用之外另為周

某等提供20萬元的獎勵，而周某也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)c（）對錯

4、劉某在作為執(zhí)行J公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不

低于30%。2006年初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司2005年度財務(wù)報表進(jìn)行審計、發(fā)表了保留意見審計報告后，通知L公司買進(jìn)J公司的大量股票。雖然

劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）對錯

5、注冊會計師孫某在對T股份公司2006年度財務(wù)報表進(jìn)行審計、出具審計報告后，決定立即向T公司投資，并在較短時間內(nèi)取得了可觀的投資收益。孫某這一行

為雖不違反職'也道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（）對錯

6、按照我國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計事務(wù)所聲明并實(shí)行

何避。（）時錯

7、后任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表存在重大問題，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計客戶的同意。

（）對錯

8、為了維護(hù)注冊會計師行業(yè)的公平競爭，會計師事務(wù)所在苜次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時，不能以明顯低于前任或其他會計師事務(wù)所的報價爭攬業(yè)務(wù)。（）對錯

9、經(jīng)所在會計師事務(wù)所同意后，注冊會計師可以為其他會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（）對錯

10、K注冊會計師2006年3~8月間曾在Z公司擔(dān)任倉庫負(fù)責(zé)人09月起開始在U會計師事務(wù)所從事審計工作，10月份代表U會計師事務(wù)所與Z公司聯(lián)系，并協(xié)助本

所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。U會計師事務(wù)所在得知Z公司2006年末已無庫存存貨后，認(rèn)為K在Z公司的任職情況已不影響K參加Z公司審計小組的獨(dú)立性。（）對

錯

11、如果2006年A會計師事務(wù)所被甲公司聘請，A會計師事務(wù)所可以把在2005年審計中獲知的甲公司的相關(guān)信息告訴某一收購者。（）對錯

12、如果在會計報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮這

些服務(wù)可能對獨(dú)立性造成的損害.如果這些可能的損害并非明顯的不重要，就有必要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。（）對錯

四、筒答題

1、中天恒信會計師事務(wù)為擴(kuò)大影響，采取了如下宣傳措施：一是在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告：二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按'業(yè)務(wù)收入的5%提成。

廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省最早成立的第一家合伙制會計師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英，其中該所所長兼任該省證券發(fā)行審查

委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的

謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會計、審計、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了

有關(guān)上市公司財務(wù)會計問題的專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計后

成功上市的實(shí)例。一天，P公司經(jīng)理助理前來商談委托審計事宜，事務(wù)所考慮到注冊會計師B是P公司的財務(wù)顧問，注冊會計師B與P公司交往時間也較長，財務(wù)

報表應(yīng)值得信賴，考慮到收數(shù)比較可觀，中天恒信會計師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計收究按所審的資產(chǎn)總額的5%。收取，于提交審計

報告日?次付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗(yàn)工作，但由注冊會計師B

任項(xiàng)目經(jīng)理，同時聘請十名中南財經(jīng)大學(xué)注冊會計師方向的研究生協(xié)助工作。根據(jù)上述資料，卜.列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違

反”，并說明理由。①在當(dāng)?shù)啬惩韴蟀l(fā)布了廣告。②招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。③該所為全省最早成立的第一家合伙制會計

師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊會計師精英。④該所所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有3名注冊會計師曾參與全國某職業(yè)資格考試

的命題工作等。⑤該廣告內(nèi)容真實(shí)。⑥事務(wù)所同時還通過電視臺邀請所長作了專訪，主持人首先介紹了注冊會計師A為中天恒信事務(wù)所所長，然后進(jìn)行了訪淡，

訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)中天恒信事務(wù)所審計后成功上市的實(shí)例。⑦注冊會計師B任項(xiàng)目經(jīng)理。⑧并約定審計收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5%。收取，于提交審計

報告日一次付清。⑨P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計查驗(yàn)工作。

2、中天恒信會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)五部長期以來主要開展對銀行、保險公司等金融機(jī)構(gòu)的年報審計業(yè)務(wù)。2006年12月初，事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情

況，以保持審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是中天恒信會計師事務(wù)所及注冊會計師與這些客戶之間的往來的相關(guān)情況：（1）近年來，利用保險業(yè)務(wù)實(shí)施詐蝙的案件時有發(fā)

生。針對這一情況，V保險公司于2006年10月聘請中天恒信會計師事務(wù)所為其設(shè)計了一套具有針對性的規(guī)章管理制度。該制度實(shí)施后，Y保險公司的同類案件比上

年大為減少。R注冊會計師長期參與V公司報表的審計業(yè)務(wù)，是上述制度的主要設(shè)計者。2006年，R注冊會計師擔(dān)任V公司報表審計的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。（2）中天恒信

會計師事務(wù)所已連續(xù)8年承辦R保險公司的年報審計業(yè)務(wù)。2006年初，R公司將2006年度會計報表審計業(yè)務(wù)繼續(xù)由中天恒信事務(wù)所執(zhí)行。為保證審計的獨(dú)立性，中

天恒信事務(wù)所決定自2007年起停止執(zhí)行R公司年度報表審計業(yè)務(wù)，改為參與R公司的業(yè)務(wù)策劃。（3）K注冊會計師2006年6月接受事務(wù)所指派，參加C銀行2006

年度會計報表的審計項(xiàng)目。K注冊會計師的大學(xué)同班同學(xué)Z在該銀行擔(dān)任財務(wù)經(jīng)理。K與Z在大學(xué)期間關(guān)系?般。（4）為解決員工住房問題，中天恒信會計師事務(wù)所

與W銀行經(jīng)批準(zhǔn)共同投資興建了職工住宅樓，雙方共同聘請物業(yè)公司進(jìn)行日常管理。（5）J注冊會計師2006年年初從D銀行貸款20萬元購買了一輛轎車。按貸款

協(xié)議約定，J每月需要向D銀行償還貸款5000元。由于J在2005年底購買了房屋，無力按時向D銀行支付借款本息。截止2006年12月，已累計3個月沒有償還

貸款。（6）注冊會計師小N近三年來一直是M銀行年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知小N于2006年5月1日舉辦婚禮后，M銀行行長將該行的高級轎車借

給小N作為婚禮用車。要求：請根據(jù)具體情況，判斷中天恒信會計師事務(wù)所接受相關(guān)的審計業(yè)務(wù)是否損害獨(dú)立性；對于認(rèn)為影響?yīng)毩⑿缘那樾?，如存在消除影響?/p>

措施，清予指出。

3、指出下列事項(xiàng)中注冊會計師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務(wù)所還能否承擔(dān)此業(yè)務(wù)？應(yīng)該注意什么？（1）注冊會計師王民的

女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事務(wù)所委派王民審計海通科技2007年度的會計報表。

（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%的股權(quán)，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其

2006年度的會計報表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨(dú)立董事.（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請王民

審計其2006年度的會計報表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，海通科技公司聘請王民審計其2006年度的會計報表。（6）海通

科技公司聘請注冊會計師王民審計其2006年度的會計報表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為王民父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊會

計師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請王民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計其會計報表。（8）事務(wù)所委派注冊會

計師王民審計海通科技公司2006年度的會計報表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。

一、單項(xiàng)選擇題

1、答案:D解析:教材29頁。

2、答案:B

解析:選項(xiàng)A,會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供代現(xiàn)記賬和審計服務(wù)；選項(xiàng)C,由于其在鑒證報告涉及的期間內(nèi)曾經(jīng)在鑒證業(yè)務(wù)所涉及的期間從事與鑒證對

象相關(guān)的工作，所以只有K注冊會計師不參。鑒證工作，才能將對獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅降至可接受水平：選項(xiàng)D,只行當(dāng)貸款是按照正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)

行的，而且貸款對于會計師事務(wù)所和鑒證客戶都不夠重大，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：如果注冊會計師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某些特定部分，可以向其他注冊會

計師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評估師等專家尋求技術(shù)建議，所以B是正確的。

3、答案:D解析:注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得詆毀同行。

4、答案:B

解析:A項(xiàng)，注冊會計師執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，非鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性沒有要求；C項(xiàng)，審計過程中，注冊會計師需要關(guān)注有

關(guān)未來事項(xiàng)的情況，比如或有事項(xiàng)的情況，但不應(yīng)對其可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表意見；D項(xiàng)，注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式收取服務(wù)費(fèi)用，但非鑒證業(yè)務(wù)

是可以的，比如為客戶設(shè)計內(nèi)部控制，如果設(shè)計的質(zhì)量比較高，客戶可以給予一定的獎勵，并提高服務(wù)費(fèi)用。

5、答案:B解析:B項(xiàng)，提高鑒證小組成員獨(dú)立性意識的措施，本身并不能保證鑒證小組成員都具備獨(dú)立性。

6、答案:A解析:屬于“與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系“，屬于經(jīng)濟(jì)利益因素中的一種。

7、答案:D解析:A、B、C中的人員都是注會的直系親屬，但他們的職務(wù)均不會對審計對象產(chǎn)生重大、直接影響。

8、答案:A

解析:B、C、D均屬于“承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時，為維護(hù)獨(dú)立性而采取的具體措施”，既然命題中已假定這些措施“不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響及不足以將影

響降低至可接受水平”，就不應(yīng)再選。

9、答案:D

解析:D不嚴(yán)謹(jǐn)：注冊會計師的子女雖不是客戶的關(guān)鍵管理人員，但若子女的工作內(nèi)容對審計的對象有重大、直接影響，則不能承接這一企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。

10、答案:A解析:保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。

11、答案:B

解析:A主要會影響注冊會計師專業(yè)勝任能力：B從經(jīng)濟(jì)利益方面影響?yīng)毩⑿?；C、D均不符合職業(yè)道德的要求，但不致影響?yīng)毩⑿浴?/p>

12、答案:A

解析:審計業(yè)務(wù)完成后前往會計師事務(wù)所工作，如果不是在審計時就已計劃好的，并不影響當(dāng)時審計業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。

13、答案:A解析:所列情形均可能會影響鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，但所影響的角度是不同的。

14、答案:C解析:A、B屬于“其他責(zé)任”的要求，D屬于“專業(yè)勝任能力”的要求。

15、答案:C

解析:雖然如果能夠采取防范措施將對獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊會計師可以向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)、內(nèi)部審計服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財務(wù)報表、管

理咨詢等服務(wù)。但在中國，對于上市公司，由于會計師事務(wù)所同時為上市公司提供代編財務(wù)報表和審計服務(wù)、或同時提供資產(chǎn)評估與審計服務(wù)、或會計師事務(wù)所的

高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高級管理人員，所產(chǎn)生的自我評估、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常重大，以致沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?，為此，相關(guān)規(guī)

定不允許會計師事務(wù)所同時為上市公司提供代編財務(wù)報表和審計服務(wù)、或同時提供資產(chǎn)評估與審計服務(wù)、或會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工成為鑒證客戶的高

級管理人員。

16、答案:B

解析:A、C、D不屬于接受審計業(yè)務(wù)前，前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、答案:ABCD

2、答案:BCD解析:為客戶設(shè)計內(nèi)部控制不影響審計的獨(dú)立性。

3、答案:ABCD解析:A、B是經(jīng)濟(jì)利益的直接表現(xiàn)，C、D雖不如A、B直接，但仍屬于職業(yè)道德的規(guī)定。

4、答案:CD

5、答案:BC

解析:美聯(lián)關(guān)系規(guī)范的情形是，會計師事務(wù)所及注冊會計師與鑒證客戶并無實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，但“通過他人或禮品”與鑒證客戶產(chǎn)生關(guān)系。A、D所涉及的均為鑒證小組

成員本身。

6、答案:BCD解析:BCD均屬于職業(yè)道德的明文規(guī)定，新舊教材在這一問題上變化很大。

7、答案:ABC解析:銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

8、答案:ABC

解析:由于如果會計師事務(wù)所與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，除非經(jīng)濟(jì)利益對于會計師事務(wù)所及鑒證客戶不重大，以及經(jīng)營關(guān)系對于會計師事務(wù)所及鑒證客戶明

顯不重要，否則沒有防范措施可以將該威脅降至可接受水平，D不正確，不選擇。

9、答案:ABC

解析:A：只要L仍在Y公司任職，李某的獨(dú)立性就受到影響；B：李某2005年任職期間的業(yè)務(wù)可能通過資產(chǎn)負(fù)債表延續(xù)到2006年度財務(wù)報表的審計范圍中，李

某的獨(dú)立性無法保證：C：李某的工作飲食在審計范圍中，獨(dú)立性受到損害；D：P已離休，李某的工作對審計范圍也無直接影響，對獨(dú)立性的影響已降至可接受水

平以下。

10、答案:AD

解析:A：累計折舊不會成為應(yīng)收賬款的對方科目，與應(yīng)收賬款之間不僅不存在直接聯(lián)系，也不存在間接聯(lián)系；B：銀行存款可能是應(yīng)收賬款的對方科目；C：壞賬

損失與應(yīng)由賬款有直接聯(lián)系；D中所列項(xiàng)目均不會成為應(yīng)收賬款的對方科目。

11、答案:ABD

解析:A項(xiàng)和B項(xiàng)都是受外界壓力導(dǎo)致事務(wù)所獨(dú)立性受到損害：C項(xiàng)不影響中天恒信會計師事務(wù)所及其注冊會計師的獨(dú)立性：D項(xiàng)是受自我評價原因損害了其獨(dú)立

性。另外，會計師事務(wù)所不得為上市公司同時提供編制財務(wù)報表的審計服務(wù)。

12、答案:ABC

解析:A項(xiàng)是計件收費(fèi)的收贄形式，B項(xiàng)是計時收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式；C項(xiàng)，因?yàn)闀嫀熓聞?wù)所保證

了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合要求：D項(xiàng)，降低審計收費(fèi)本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項(xiàng)具體

措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)°

三、判斷題

I、答案:x

解析:如果其親屬不是簽證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員，也不是能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，就不用回避。

2、答案:X

解析:這是經(jīng)濟(jì)合同的修改問題，如果發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，事務(wù)所和被審計單位應(yīng)當(dāng)協(xié)商審計收費(fèi)金額是否恰當(dāng)，并討論修改審計收費(fèi)金額。所謂或有

收費(fèi)是指在審計收費(fèi)金額按照不確定的標(biāo)準(zhǔn)計算，因此收費(fèi)金額也是不確定的，比如按照審計后的凈利潤水平為計算依據(jù)確定收費(fèi)金額。

3、答案N

解析:鑒證業(yè)務(wù)不得采用或有收費(fèi)方式，但非鑒證業(yè)務(wù)不受這一限制。

4、答案N

解析:事實(shí)上，L是在利用審計期間所了解的J公司的情況為L公司謀取利益，這違反了有關(guān)保密的規(guī)定，對其他投資者也是不公平的。

5、答案N

解析:由于審計在前，投資決定在后，投資行為并不影響審計實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，但人們有理由懷疑候的行為是有預(yù)謀的，從而違反了形式上的獨(dú)立性。

6、答案W

7、答案N解析:新的審計準(zhǔn)則的明文規(guī)定。

8、答案:x

解析:如果收費(fèi)報價明顯低于前任注冊會計師或其他會計師事務(wù)所的相應(yīng)報價，只要會計師事務(wù)所確保在提供專業(yè)服務(wù)時工作質(zhì)量不會受到損害，以及保持應(yīng)有的

執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序，并不違反職業(yè)道德的規(guī)定。

9、答案N

解析:會計師事務(wù)所之間的業(yè)務(wù)協(xié)作常需要注冊會計師跨所執(zhí)業(yè)，只要所屬會計師事務(wù)所同意，不違反職業(yè)道德的規(guī)定。

10、答案:x

解析:凡是所審計期間在客戶擔(dān)任能耐審計對象產(chǎn)生重大直接影響的職務(wù)者，當(dāng)年不能參加審計小組。

11、答案:X解析:注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任不因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。

12、答案

解析:如果在會計報表覆蓋的期間之內(nèi)或之后、與審計有關(guān)的專業(yè)服務(wù)開始之前向?qū)徲嬁蛻籼峁┓氰b證業(yè)務(wù)，而這些服務(wù)在審計業(yè)務(wù)期間將會被禁止，就應(yīng)當(dāng)考慮

這些服務(wù)可能對獨(dú)立性造成的損害。在這些可能的損害重要時，當(dāng)然要考慮和運(yùn)用防范措施將損害降至可接受的水平。

四、簡答題

1、答案：

（1）①違反，會計師事務(wù)所不得利用新聞媒體對其能力進(jìn)行廣告宣傳。

②違反，會計師事務(wù)所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得廣泛發(fā)放；注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支

付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)。

③違反，宣傳中不得含有自我標(biāo)榜，貶低同行的措辭，該廣告違反了《職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《指導(dǎo)意見》中的相關(guān)規(guī)定。

④違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家：同時宣稱所長兼任該省證券發(fā)行審查委員會評審專家，有采用暗示有能力影響評審、

監(jiān)管機(jī)構(gòu)或利用利誘招攬業(yè)務(wù)之嫌。

⑤違反，注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，在向社會公眾傳遞信息時，應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體。廣告的表述得體也是一個重要方面。內(nèi)容真實(shí)的宣傳也是不可以的。

⑥違反，當(dāng)注冊會計師就專業(yè)問題參與演講、訪談或廣播、電視節(jié)目時，抬高了自己及其會計師事務(wù)所的能力。

⑦違反，注冊會計師B擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理，違反會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的規(guī)定。

⑧違反，在確定收費(fèi)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮，專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間、提供專業(yè)服務(wù)所

需承擔(dān)的責(zé)任等因素以客觀反映為客戶提供專業(yè)服務(wù)的價值，不應(yīng)以鑒證工作結(jié)果或服務(wù)成果作為收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計費(fèi)用約定審計收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5%。收取，

于提交審計報告時一次付清，可能會影響審計的獨(dú)立性。

⑨違反，會計師事務(wù)所和注冊會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)。會計師事務(wù)所不得雇傭正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師。注冊會計師不得以個人名義同時

在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。

2、答案：

（1）不影響?yīng)毩⑿?。設(shè)計內(nèi)部控制不屬于與審計業(yè)務(wù)不相容的工作。

（2）執(zhí)行2006年度報表審計業(yè)務(wù)前，雙方簽署的協(xié)議表明會計師事務(wù)所將于2007年起受雇于R公司。這種可能的受雇關(guān)系影響審計的獨(dú)立性。建議中天恒信事

務(wù)所解除與R公司簽訂的協(xié)議。

（3）普通的同學(xué)關(guān)系不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

（4）雙方之間存在著共同利益，影響?yīng)毩⑿?。中天恒信事?wù)所不應(yīng)接受W銀行的審計'也務(wù)。

（5）影響?yīng)毩⑿?。雙方之間存在著審計以外的其他糾紛。建議將J調(diào)離審計小組。

（6）影響?yīng)毩⑿浴ｃy行給予的照顧明顯超出了通常的社會禮儀范圍。建議將小N調(diào)離M銀行審計小組。

3、答窠：

事項(xiàng)（1）中可能不回避，因?yàn)殍b證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，只要貸款是按照正常的貸款

程序、條件和要求進(jìn)行的，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。

事項(xiàng)（2）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿裕瑧?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以

委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響■=

事項(xiàng)（3）王民妻子的弟弟與注冊會計師存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝

任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響。

事項(xiàng)（4）中注冊會計師王民雖然曾為海通科技公司設(shè)計內(nèi)部控制制度，但此業(yè)務(wù)不屬于與報表審計業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)。

事項(xiàng)（5）中注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常大，以致于沒有任何防范措施能夠?qū)⑵浣抵?/p>

可接受水平。

事項(xiàng)（6）中海通科技公司給注冊會計師王民父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)，屬于正常的業(yè)務(wù)往來，不影響?yīng)毩⑿裕詴嫀熑擅袢匀怀袚?dān)審計海通科技公

司2006年度的會計報表。

事項(xiàng)（7）中注冊會計師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，與客戶之間的期聯(lián)系，可能會影響?yīng)毩⑿?，王民最好回避，王民所?/p>

的會計師事務(wù)所應(yīng)該實(shí)施定期輪換制度承辦海通科技公司2006年度的會計報表。

事項(xiàng)（8）中注冊會計師王民與海通科技公司存在重大的間接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，影響?yīng)毩⑿?，?yīng)當(dāng)回避或處置掠債券，但王民所在的會計師事務(wù)所還可以承擔(dān)此業(yè)務(wù)，

會計師事務(wù)所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計海通科技公司2006年度會計報表，并注意消除王民對此業(yè)務(wù)的影響。

注會審計第4章

一、單項(xiàng)選擇題

1、下面有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的敘述正確的是（）o

A、注冊會計師的審計意見應(yīng)合現(xiàn)保證預(yù)期使用者利用財務(wù)報表作出正確決策的可靠程度

B、注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供絕對保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式

C、注冊會計師對鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度

D、在直接報告業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息體現(xiàn)在注冊會計師的結(jié)論中，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)保證已鑒證對象信息的可靠程度

2、根據(jù)《會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在多長時間內(nèi)向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。（）

A、每次審計業(yè)務(wù)完成后

B、在審計開始前

C、每年至少一次

D、每季度至少一次

3、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）o

A、相關(guān)性；真實(shí)性：可靠性；可理解性

B、相關(guān)性；可靠性：中立性；可比性

C、充分性：完整性；中立性；可理解性

D、相關(guān)性：完整性：可靠性：中立性；可理解性

4、在B會計師事務(wù)所存在的以下情形中，違反中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的是（）o

A、派往甲生物制藥公司的A審計小組成員中，沒有聘請生物或制藥方面的專家

B、所聘請的協(xié)助乙公司審計小組的專家L和M均不能單獨(dú)勝任所承擔(dān)的工作，只有兩人密切協(xié)作才可以勝任

C、馬先生是丙公司的審計小組聘請的法律顧問，馬先生的妻子牛女上是丙公司的董事

D、L注冊會計師是丁玉器營銷公司審計小組的負(fù)責(zé)人，其父老L受事務(wù)所之聘擔(dān)任該審計項(xiàng)目的玉器鑒定專家

5、注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一?致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。所謂適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列除（）以外的特征。

A、相關(guān)性：相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出結(jié)論，該結(jié)論便于預(yù)期使用者作出決策

B、中立性：中立的標(biāo)準(zhǔn)有助于得出無偏向的結(jié)論

C、完整性：完整的標(biāo)準(zhǔn)不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素

D、具體性：注冊會計師基于自身的預(yù)期、判斷對基準(zhǔn)對象績效評價和計量

6、ABC公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶J公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發(fā)票復(fù)印件上列示的金額不一致

A、采信J公司提供的證據(jù)，因?yàn)橥獠孔C據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠

B、不采信J公司提供的證據(jù)，因?yàn)閺?fù)印件沒有原件可靠

C、放棄采納上述兩個證據(jù)，轉(zhuǎn)而從第三途徑獲取證據(jù)

D、實(shí)施追加的審計程序，確定上述兩個證據(jù)的可靠性

7、執(zhí)行ABC公司2006年度會計報表的審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師周某正在對ABC公司開具的銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，并側(cè)芭檢查銷售發(fā)票