2024年稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)要點(diǎn)試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅納稅義務(wù)人范疇的是：

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

C.進(jìn)口貨物的單位和個人

D.免稅貨物的生產(chǎn)者

2.下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是：

A.銷售不動產(chǎn)

B.銷售無形資產(chǎn)

C.銷售動產(chǎn)

D.提供建筑服務(wù)

3.某企業(yè)2024年5月應(yīng)納增值稅為10萬元，已預(yù)繳增值稅5萬元，當(dāng)月免抵退稅額為8萬元，則該企業(yè)應(yīng)納增值稅為：

A.3萬元

B.7萬元

C.8萬元

D.10萬元

4.某公司進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，則該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為：

A.6萬元

B.7.5萬元

C.8.5萬元

D.9.5萬元

5.某個體工商戶為增值稅一般納稅人，2024年10月取得銷售收入為80萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為15萬元，則該個體工商戶應(yīng)繳納的增值稅為：

A.2.5萬元

B.5萬元

C.6.5萬元

D.7.5萬元

6.某公司出口一批貨物，取得銷售額為100萬元，出口退稅率為10%，則該公司可獲得的出口退稅款為：

A.5萬元

B.8萬元

C.10萬元

D.12萬元

7.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的是：

A.工資、薪金支出

B.財(cái)產(chǎn)損失

C.利息支出

D.資本性支出

8.某企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為100萬元，適用稅率為25%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.25萬元

B.50萬元

C.75萬元

D.100萬元

9.下列各項(xiàng)中，不屬于個人所得稅應(yīng)稅所得的是：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

10.某員工2024年取得的工資薪金所得為12萬元，適用的個人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，則該員工應(yīng)繳納的個人所得稅為：

A.1.25萬元

B.2.25萬元

C.3.25萬元

D.4.25萬元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅納稅義務(wù)人范疇的有：

A.銷售貨物的企業(yè)

B.提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶

C.進(jìn)口貨物的單位和個人

D.免稅貨物的生產(chǎn)者

2.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有：

A.銷售不動產(chǎn)

B.銷售無形資產(chǎn)

C.銷售動產(chǎn)

D.提供建筑服務(wù)

3.某公司進(jìn)口一批貨物，下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)繳納的稅種有：

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.營業(yè)稅

4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.應(yīng)納增值稅銷售額超過500萬元

B.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元

C.年應(yīng)稅銷售額超過300萬元

D.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元

5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得的有：

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，可以抵扣已繳納的增值稅稅款。（）

2.營業(yè)稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個人。（）

3.增值稅一般納稅人在進(jìn)口環(huán)節(jié)，應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%。（）

4.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）

5.個人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的納稅人及其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

答案：

增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：

（1）從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目年銷售額在500萬元（含）以上的企業(yè)；

（2）從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目年銷售額雖未達(dá)到500萬元，但會計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確計(jì)算并申報(bào)增值稅的企業(yè)；

（3）按照國家有關(guān)規(guī)定，經(jīng)省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他企業(yè)。

2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人和應(yīng)稅所得范圍。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)注冊登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織。

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得范圍包括：

（1）銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入；

（2）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）利息收入；

（4）租金收入；

（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（6）接受捐贈收入；

（7）其他收入。

3.簡述個人所得稅的稅率和計(jì)算方法。

答案：

個人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率，根據(jù)所得額的不同，分為七個檔次。具體稅率和速算扣除數(shù)如下：

（1）不超過36000元的部分，適用3%的稅率；

（2）36000元至144000元的部分，適用10%的稅率；

（3）144000元至300000元的部分，適用20%的稅率；

（4）300000元至420000元的部分，適用25%的稅率；

（5）420000元至660000元的部分，適用30%的稅率；

（6）660000元至960000元的部分，適用35%的稅率；

（7）960000元以上的部分，適用45%的稅率。

個人所得稅的計(jì)算方法為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-扣除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施策略。

答案：

稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)：通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)，提高資金使用效率，從而增加企業(yè)的盈利能力。

2.提高企業(yè)競爭力：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)在同等市場條件下，降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的價格競爭力。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制：合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅收政策變化或操作不當(dāng)導(dǎo)致的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4.促進(jìn)企業(yè)合規(guī)經(jīng)營：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)了解和遵守稅法規(guī)定，提高企業(yè)合規(guī)經(jīng)營水平。

5.增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力：通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以合理規(guī)劃資金流，優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的策略包括：

1.建立健全稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)：企業(yè)應(yīng)組建一支專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)稅法研究和稅務(wù)籌劃工作。

2.加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)與培訓(xùn)：稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)不斷學(xué)習(xí)最新的稅法政策，提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，并對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行稅法知識培訓(xùn)。

3.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程：企業(yè)應(yīng)在業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)階段，充分考慮稅收因素，確保業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性和稅務(wù)效益。

4.利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)關(guān)注國家和地方政府的稅收優(yōu)惠政策，合理利用這些政策降低稅負(fù)。

5.跨境稅務(wù)籌劃：對于跨國企業(yè)，應(yīng)充分利用國際稅收協(xié)定和跨境稅收優(yōu)惠政策，降低國際稅收風(fēng)險(xiǎn)。

6.風(fēng)險(xiǎn)評估與控制：在稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

7.信息共享與溝通：稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門保持良好溝通，確保稅務(wù)籌劃決策與企業(yè)整體戰(zhàn)略相一致。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：根據(jù)增值稅納稅義務(wù)人的定義，免稅貨物的生產(chǎn)者不屬于增值稅納稅義務(wù)人范疇。

2.C

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供建筑服務(wù)，銷售動產(chǎn)不屬于營業(yè)稅的征收范圍。

3.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=10萬元-5萬元=5萬元，免抵退稅額為8萬元，因此實(shí)際應(yīng)納增值稅為0，剩余3萬元可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

4.A

解析思路：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×消費(fèi)稅稅率=（50萬元+50萬元×20%）×10%=6萬元。

5.A

解析思路：應(yīng)納增值稅=銷售收入×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬元×13%-15萬元=2.5萬元。

6.C

解析思路：出口退稅款=銷售額×出口退稅率=100萬元×10%=10萬元。

7.D

解析思路：資本性支出不屬于當(dāng)期費(fèi)用，不能在稅前扣除。

8.B

解析思路：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100萬元×25%=50萬元。

9.D

解析思路：股息、紅利所得屬于個人所得稅應(yīng)稅所得。

10.B

解析思路：個人所得稅=（應(yīng)納稅所得額-速算扣除數(shù)）×適用稅率=（12萬元-25）×10%=2.25萬元。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABC

解析思路：增值稅納稅義務(wù)人包括銷售貨物的企業(yè)、提供應(yīng)稅服務(wù)的個體工商戶和進(jìn)口貨物的單位和個人。

2.ABD

解析思路：營業(yè)稅的征收范圍包括銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和提供建筑服務(wù)。

3.ABC

解析思路：進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的稅種包括關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。

4.AB

解析思路：增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括從事增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目年銷售額在500萬元以上的企業(yè)和會計(jì)核算健全的企業(yè)。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和股息、紅利所得。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅額時，