11.4.1成本費用核算制度

內(nèi)限制度名稱成本費用核算制度執(zhí)行部門

內(nèi)限制度編號監(jiān)督部門

制度受控狀態(tài)生效日期

第1章總則

第1條目的

1.規(guī)范公司成本費用核算工作，保證成本信息真實、完整。

2.加強公司成本管理降低成本費用，提高公司經(jīng)濟效益。

第2條成本費用核算依據(jù)

1.國家《企業(yè)會計準則》、《公司內(nèi)部會計制度》。

2.有關(guān)的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件。

3.公司內(nèi)部的經(jīng)營特點以及經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境的要求。

第3條成本費用的歸集、支配應當遵循下列要求。

1.成本費用應當分期核算。

2.成本費用的核算方法應當前后一樣。

3.成本費用核算應當為公司將來決策供應有用信息。

4.成本的確認和計量應當符合國家統(tǒng)?的會計準則的規(guī)定。

5.確定期間的成本費用與相應的收入應當配比。

6.成本費用歸集、支配、核算應當考慮重要性原則。

7.成本費用核算應與客觀經(jīng)濟事項相一樣，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為

降低或提高成本。

第4條合理確定消耗定額

進行成本費用核算的前提就是制定公司各項消耗定額，具體包括以卜.四個方面。

1.公司的材料消耗定額，包括原材料、燃料、動力等消耗定額。

2.勞動定額，包括產(chǎn)品生產(chǎn)工時、消耗定額、產(chǎn)品產(chǎn)量、勞動生產(chǎn)率、停工率

等方面的定額。

3.設(shè)備利用定額，包括各種機器設(shè)備的利用率等。

4.費用消耗定額，包括各種制造費用的消耗定額。

第2章成本費用核算組織體系

第5條本公司接受集中核算形式，財務部集中負責成本費用的核算工作，各部

門負責登記、整理有關(guān)原始資料，填報有關(guān)原始憑證，并進行初步審核、整理和

匯總。

第6條本公司實行成本費用核算的總經(jīng)理.制，財務部經(jīng)理受總經(jīng)理托付具體組

織、開展各項成本費用的核算工作，成本核算會計在財務部經(jīng)理干脆領(lǐng)導下，具

體負責成本費用核算的賬務處理及相關(guān)事宜。

第7條公司各部門依據(jù)本部門開展業(yè)務的須要，設(shè)置專職成本核算員或指定專

人兼任，以開展本部門的成本費用的核算業(yè)務。

第8條各部門具體負責本部門的成本核算工作，健全原始記錄，制定并修訂各

項定額，對上報財務部的成本費用核算數(shù)據(jù)全面負責，并協(xié)作財務部開展各項財

務核算管理工作。

第9條成本核算人員的工作內(nèi)容。

1.依據(jù)規(guī)定設(shè)置成本核算項目，做到結(jié)構(gòu)合理、項目齊全。

2.收集、整理成本核算數(shù)據(jù)，按規(guī)定項目、程序、方法剛好限要求，精確計算、

編報、分析、預料及限制成本費用。

第3章成本費用核算對象、方法和項目

第10條成本核算對象

1.生產(chǎn)成本。

2.制造費用。

第11條費用核算對象

1.期間費用

（1）銷售費用。

（2）管理費用。

（3）財務費用。

2.其他費用。

第12條成本費用核算方法

1.對能干脆歸屬某個成本核算對象的成本費用干拖列入相應成本對象的成本中。

2.對涉及兩個及兩個以上成本費用核算對象的成本費用接受支配的方法進行歸

集，分別依據(jù)具體狀況按人員比例、工作量比例予以分攤。

3.本公司接受品種法咋為成本費用計算方法，品種法即以產(chǎn)品品種作為成本計

算對象的一種成本計算方法，特點包括以下四個方面。

（1）以“品種”為對象開設(shè)生產(chǎn)成本明細賬、成本計算單。

（2）成本計算期一般接受“會計期間二

（3）以“品種”為對象歸集和支配費用。

（4）以“品種”為主要對象進行成本分析工

4.成本費用計算方法的變更必需經(jīng)財務總監(jiān)審批方可進行變更。

第4章生產(chǎn)成本核算

第13條依據(jù)實際產(chǎn)量和實際消耗的材料、人工、費用計算產(chǎn)品的實際成本。

第14條生產(chǎn)成本核算要求

1.接受支配成本、定額成本進行日常核算，不得以支配成本、定額成本代替實

際成本。

2.劃定本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限，不得隨意待攤和預提費用。

3.劃清在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和不行比產(chǎn)品成本的界限，不得虛報可比產(chǎn)品

成本降低額。

4.凡是規(guī)定不準列入成本的開支，都不得進入產(chǎn)品成本予以計算。

5.按成本費用發(fā)生項目進行歸集，歸集過程中保持成本核算與實際生產(chǎn)經(jīng)營進

程的一樣性。

第15條生產(chǎn)成本核算程序

1.依據(jù)各部門統(tǒng)計資料和原始記錄，收集、確定各種產(chǎn)品的生產(chǎn)量、入庫量、

自制半成品、在產(chǎn)品盤存量以及材料、工時、動力消耗等數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的精確

性、規(guī)范性和有效性。

2.依據(jù)基本生產(chǎn)車間、幫助生產(chǎn)車間和規(guī)定的成本費用項目對發(fā)生的一切生產(chǎn)

費用進行歸集。

3.將歸集的費用予以結(jié)算和支配，能夠確定由某一成本核算對象負擔的，干

脆記入該成本核算對象；由幾個成本核算對象共同負擔的，依據(jù)產(chǎn)量等合理

的支配標準，在有關(guān)成本核算對象之間進行支配。

4.期末有在制品產(chǎn)品，應將歸集起來的生產(chǎn)成本按產(chǎn)值在完工產(chǎn)品和在制品之

間支配，從而計算出完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。

第16條材料成本核算

1.材料成本包括材料購買價格、運雜費、裝卸費、定額內(nèi)的合理損耗、入庫前

的加工、整理及選擇費用等。

2.材料接受實際成本核算，按加權(quán)平均法計算出庫成本。

3.凡干脆用于產(chǎn)品生產(chǎn)的材料和自制半成品，干脆計入各產(chǎn)品成本；不能干脆

認定的，按產(chǎn)值進行支配。

第17條燃料和動力成本核算

燃料及動力按實際成本計入產(chǎn)品成本，能干脆認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料及動力

的，干脆計入各產(chǎn)品成本；不能干脆認定的，按產(chǎn)值進行支配。

第18條干脆職工薪酬成本核算

干脆從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工薪酬，干脆計入各產(chǎn)品成本；不能干脆認定的，按

產(chǎn)值進行合理支配。

第19條幫助生產(chǎn)成本的核算

1.核算原則

公司的幫助生產(chǎn)車間（部門，下同）應單獨核算成本并進行支配。

2.核算方法

幫助生產(chǎn)車間（部門）生產(chǎn)的水、電、及供應的勞務等發(fā)生的各項間接費用（包

括材料、燃料及動力、干脆職工薪酬、制造費用），通過相對應的成本要素或成

本中心歸集。

第20條在制品成本的核算

1.對于各月之間變動不大、在制品數(shù)量較少、生產(chǎn)周期較短的狀況，不計算在

制品成本。

2.對于各月之間變動較大、在制品數(shù)量較多、生產(chǎn)周期較長的狀況，計算在制

品的原材料成本。

第5章制造費用核算

第21條公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和供應勞務而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，通過“制造

費用”科目歸集，凡能干脆認定用于產(chǎn)品生產(chǎn)的制造費用，干脆計入各產(chǎn)品成本;

不能干脆認定的，按產(chǎn)值進行合理支配。

第22條制造費用核算的具體內(nèi)容包括折舊費、物料消耗、運輸費、設(shè)計制圖

費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、

職工薪酬、勞動愛惜費、印刷費、環(huán)保費用、車輛運用費以及生產(chǎn)部門不能列入

以上各項目的其他間接生產(chǎn)費用。

第6章期間費用核算

第23條期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用三類費用。

第24條銷售費用主要是核算對外銷售商品和供應勞務等過程中發(fā)生的各項費

用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。

第25條銷售費用的具體內(nèi)容包括銷售部門在開展業(yè)務過程中產(chǎn)生的職工薪

酬、勞動愛惜費、固定資產(chǎn)折舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品

攤銷、物料消耗、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、會議費、通信費、印刷費、

銷貨運雜費、其他運雜費、裝卸費、包裝費、商品損耗（減溢余）、展覽費、廣

告費、業(yè)務宣揚費、銷售服務費、無形資產(chǎn)攤銷、長期盼攤費用攤銷及其他費用

支出。

第26條管理費用，核算分公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的行政管理費用

及管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費等。

第27條管理費用的具體內(nèi)容包括公司管理部門的職工薪酬、勞動愛惜費、折

舊費、修理費、租賃費、財產(chǎn)保險費、低值易耗品攤銷、物料消耗、水電費、取

暖費、辦公費、差旅費、會議費、通信費、印刷費、圖書資料費、業(yè)務款待費、

外賓款待費、車輛運壓費、運輸費、土地租金、文化教化費、醫(yī)療衛(wèi)生費、社區(qū)

服務費、無形資產(chǎn)攤銷、長期盼攤費用攤銷、技術(shù)運用費、土地（海疆）運用及

損失補償費、房產(chǎn)稅、車船運用稅、土地運用稅、印花稅、出國人員經(jīng)費、詢問

費、訴訟費、董事會會費、信息系統(tǒng)運行維護費、招投標費、環(huán)境衛(wèi)生費、外部

加工費及不能列入以上各項目的其他各種管理費用。

第28條財務費用，韋公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用。

第29條財務費用核算的內(nèi)容包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌

收益）、金融機構(gòu)手續(xù)費、籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的其他手續(xù)費等，不包括應當

資本化的一般借款費用。

第30條財務費用核算的具體內(nèi)容

1.利息支出

（1）利息支出的范圍

包括公司向國內(nèi)外銀行及其他金融機構(gòu)支付的借款利息（包括長期借款利息和短

期借款利息）、應付債券利息、匯票貼現(xiàn)利息、應付票據(jù)利息、融資性應付款利

息支出及逾期貸款銀行加息（不含滯納金、罰息）。

（2）為購建資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出，符合資本化條件的，應計入有關(guān)資產(chǎn)的

價值，不在本項目核算。

（3）利息支出包括“國內(nèi)長期借款利息支出”、“外資長期借款利息支出”、“應

付債券利息”、“短期借款利息支出”、“融資性應付款利息支出”、“預料棄置費用

利息”及其他利息支出項目。

2.利息收入

公司存款利息收入，包括銀行存款利息、應收票據(jù)到期貼息收入等。公司購買國

債、其他債券取得的利息收入，列入“投資收益.'項目核算。

3.匯兌凈損失

因匯率變動而發(fā)生的外幣兌換差額。本項目設(shè)“匯兌損失”和“匯兌收益”兩個

明細科目，分別核算經(jīng)營活動中發(fā)生的外幣兌換殞失及收益。

第7章其他成本和費用核算

第31條其他業(yè)務成本

其他'業(yè)務成本，指反映公司除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本，

包括銷售材料與包裝物的成木、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)服務成本、代購代銷手續(xù)費、出

租固定資產(chǎn)計提折舊、出租無形資產(chǎn)的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額、

來料加工支出、處置投資性房地產(chǎn)成本及接受成本模式計量投資性房地產(chǎn)計提的

折舊額或攤銷額等。

第32條其他費用

其他費用，指公司為籌集資金而發(fā)生的其他費用支出。主要包括金融機構(gòu)手續(xù)費、

為籌集貸款支付的擔保費、為籌集貸款履行承諾而發(fā)生的費用、辦理抵押貸款發(fā)

生的費用、購買銀行票證支付的費用及發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。

第33條營業(yè)外支出

公司發(fā)生各項營業(yè)外支出，包括處置非流淌資產(chǎn)損失、資產(chǎn)報廢毀損損失、非貨

幣性資產(chǎn)交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、資產(chǎn)盤虧損失、預料

擔保損失、預料未決訴訟損失以及預料重組損失等。

第8章成本費用會計憑證管理

第34條財務部工作人員對不真實、不合法成本費用的原始憑證不予受理；對

記載不精確、不完整成本費用的原始