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文檔簡介
行政事業(yè)單位人員隱匿會計資料犯罪第一案查處紀實2003年1月4日,從有關(guān)部門傳來消息,審計署濟南特派辦移交G自治區(qū)公安機關(guān)的某行政執(zhí)法單位(A局)李某涉嫌隱匿會計資料犯罪案件,歷經(jīng)22個月輾轉(zhuǎn)曲折的查處工作,終于塵埃落定,依照全國人大常委會法工委最新立法解釋,李某被當?shù)毓膊块T逮捕歸案,將依法受到嚴懲。在查處和移交該案的過程中,審計組曾經(jīng)經(jīng)歷了極其艱難和曲折的過程。
頑固對抗深入隱藏
2001年3月12日,濟南特派辦根據(jù)審計署年度審計項目計劃安排,派出審計組對A局1999年至2000年度財務(wù)收支情況進行就地審計。剛一進點就遇到阻力,該局大量涉嫌嚴重違紀問題的會計資料被有關(guān)人員毀棄和隱藏。其中,根據(jù)群眾舉報,財務(wù)處李某作為該局100多萬元“小金庫”的保管者,存在隱藏會計資料的重大嫌疑,落入了審計組的重點追查視線。審計人員首先對李某進行了反復(fù)的思想教育和引導(dǎo),促其如實講清問題,主動交出會計資料。但李某始終不思悔改,頑固堅持錯誤,并把審計組為其創(chuàng)造的多次改過自新的機會,當作軟弱可欺,認為審計人員缺乏手段,對他沒有辦法。一方面公然對抗審計,編造謊言,進行虛假承諾,蒙騙審計人員;另一方面抓緊轉(zhuǎn)移和深入隱藏犯罪證據(jù),企圖逃避審計的追查。
巧施妙計迫其就范
根據(jù)A局違法違紀問題是一個窩案和李某頑固狡詐的特點,為了避免打草驚蛇,防止犯罪分子狗急跳墻銷毀會計資料,審計組對李某采取了明修棧道、暗渡陳倉的策略。一方面明面上對其放松調(diào)查,使他感到審計人員對他沒有辦法,只好查別人的事去了,從而減輕心理防范;另一方面暗地里組織力量加緊追查,審計人員兵分三路,一路查正賬(A局正規(guī)賬),一路查邪賬(A局賬外賬),還有一路查銀行,多方面撲捉、查找問題線索。大家廢寢忘食、連續(xù)奮戰(zhàn),經(jīng)過5個多月的艱苦工作,8月9日審計人員終于從某銀行儲蓄所查到一個以李某之名開戶的存款帳戶,涉及金額30多萬元。8月11日,又在檢查李某負責保管的A局帳外帳“N衛(wèi)生處理中心”收支情況中發(fā)現(xiàn),1996年1至7月的港幣收入13730元和美金收入1495元無換匯記錄,也未記入業(yè)務(wù)收入;1996年8月至1997年5月,港幣現(xiàn)匯收入480元和美元現(xiàn)匯收入122元,也未做任何帳務(wù)處理。從A局其他關(guān)聯(lián)帳戶還發(fā)現(xiàn),1995年8月至1997年4月間,李某無原始會計憑證領(lǐng)取的公款和其保管的A局“小金庫”資金共計19萬元去向不明。同時,審計人員還在A局辦公大樓存放雜物的倉庫內(nèi),發(fā)現(xiàn)了被李某隱瞞原由其保管的《A局邊貿(mào)專用收款收據(jù)領(lǐng)購、核銷登記簿》,登記簿記錄收據(jù)每本100張,每張定額20元,其中在66本未辦理核銷手續(xù)的收據(jù)中,有42本已經(jīng)領(lǐng)用的收據(jù)所收收入沒有入帳,涉及金額8.4萬元下落不明。
根據(jù)掌握的上述線索,審計人員立即相繼對李某展開了強大的心理攻勢,促其如實坦白交代,交出隱藏的會計資料。面對審計人員突如其來的緊逼追問和大量的事實證據(jù),李某措手不及,開始還繼續(xù)百般狡辯抵賴,但最終還是難以自圓其說,徹底敗下陣來。并經(jīng)審計人員的反復(fù)教育和施以強大壓力,被迫于2001年8月9日、11日和15日,陸續(xù)從自己家中取出被其長期隱藏的大量會計資料和貪污的公款港幣5980元、美金117元,均被審計組當場收繳并查封。
經(jīng)核實,被李某隱藏的會計資料長達近兩年時間,有的已經(jīng)腐爛酶變,涉及1995年2月至1997年3月A局“小金庫”資金有關(guān)自制收款收據(jù)88本,從市場購買的收款收據(jù)80本,港幣和美元外幣收款收據(jù)90張,其他各種收款收據(jù)91張,領(lǐng)款單、發(fā)票等會計憑證192份,N衛(wèi)生處理中心“庫存現(xiàn)金日記帳”“銀行存款”帳一本,涉及金額共計125萬余元。李某隱藏的會計資料,不僅反映出該局1995年2月至1997年3月,采取收入不入帳、重復(fù)報銷等手段,隱瞞、截留和侵占國家收入,私設(shè)“小金庫”,濫發(fā)錢物等違紀問題,而且暴露出該局部分局、處級領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員包括李某貪污賄賂、玩忽職守、私分國有資產(chǎn)等重大違法犯罪問題線索。為了確保審計成果,防止李某事后變卦,審計組要求李某當場在自己認定的隱匿會計資料和貪污公款行為、向?qū)徲嫿M被迫交出會計資料和貪污贓款過程、其隱藏并經(jīng)手的“小金庫”收支情況等審計取證上簽字,同時A局也在取證上蓋章作證。至此,李某涉嫌隱匿會計資料犯罪事實基本查清。
移交處理歷經(jīng)曲折
2001年9月19日,審計組根據(jù)國務(wù)院310號令《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》和審計署、公安部《關(guān)于建立案件移送制度和加強工作協(xié)作配合的通知》(審法發(fā)[2000]42號)、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》(公發(fā)[2001]11號),依法將李某涉嫌隱匿會計資料犯罪案件移交G自治區(qū)N市公安局經(jīng)濟犯罪偵查總隊處理。但在案件移交和處理當中,相繼遇到波折。
盡管當?shù)毓矙C關(guān)接了案,但在法律上確遇到棘手問題。李某系國家機關(guān)工作人員,而我國刑法只明確規(guī)定企業(yè)會計人員隱匿或銷毀會計資料構(gòu)成犯罪,但對國家機關(guān)、事業(yè)單位會計人員隱匿或銷毀會計資料能否構(gòu)成犯罪,由哪個部門受理,并沒有作出明確規(guī)定。因此,在該案的犯罪主體和管轄問題上,當?shù)毓矙C關(guān)和檢察機關(guān)產(chǎn)生了分歧。公安機關(guān)認為,根據(jù)法律規(guī)定其受理的隱匿或銷毀會計資料犯罪案件,應(yīng)只限于企業(yè)人員,李某案件能否接收處理,一方面要求審計組報告審計署,另一方面他們需要請示上級部門;檢察機關(guān)則認為,涉嫌隱匿或銷毀會計資料的案件不屬于檢察機關(guān)的管轄范圍,應(yīng)由公安機關(guān)受理。因此,使該案的處理受到影響。
根據(jù)這一情況,2001年9月22日,濟南特派辦及時向?qū)徲嬍鹱隽藞蟾妫鹗痤I(lǐng)導(dǎo)和法制司的高度重視。2001年11月22日,審計署就此問題致函全國人大常委會法制工作委員會。2002年1月11日,全國人大常委會法制工作委員會復(fù)函審計署:任何單位和個人隱匿、銷毀會計資料,情節(jié)嚴重的,均構(gòu)成犯罪,并由公安機關(guān)立案偵查。濟南特派辦及時將這一立法解釋告知N市公安局。
N市公安局對此案件高度重視,立即展開調(diào)查。其間李某曾被拘留審查。N市公安局通過調(diào)查核實,確認了審計組移交材料所反映李某隱匿會計資料的犯罪事實,并報請N市X區(qū)檢察院批準逮捕李某。但是,X區(qū)檢察院卻以李某隱匿會計資料問題“情節(jié)輕微”為由,作出不批準逮捕決定。結(jié)果李某被放出,該案不了了之。李某放出后,其本人及其他有關(guān)涉案人員得意狂妄之極,到處散步謠言、蠱惑人心,認為隱匿會計資料法律也奈他不得,依然逍遙法外,在A局群眾中造成極其惡劣的影響。不少群眾向?qū)徲嬋藛T反映,審計機關(guān)查出問題,司法部門不做處理,犯罪分子更加猖獗,今后誰還敢如實反映問題,嚴重挫傷了廣大群眾反腐斗爭的積極性。
堅持原則勝利告捷
為徹底打擊違法犯罪分子的囂張氣焰,嚴厲懲治隱匿銷毀會計資料犯罪行為,鞏固審計取得的成果,鼓舞廣大人民群眾反腐敗斗爭的積極性,審計組的同志們認為,此案關(guān)系重大,決不能不了了之。2002年4月下旬,根據(jù)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神和全國審計工作會議部署要求,濟南特派辦派出調(diào)查組,對2001年移交G自治區(qū)有關(guān)部門A局違法違紀問題案件處理情況進行了跟蹤檢查督促。針對李某案件,調(diào)查組分別走訪了被審計單位、當?shù)毓?、檢察機關(guān),從群眾反映、辦案有關(guān)人員及收集的大量第一手材料中得出結(jié)論,李某案件的處理不符合法律規(guī)定。
于是,2002年7月23日,濟南特派辦向?qū)徲嬍鹕蠄罅恕癆局李某隱匿會計資料案證據(jù)確鑿,嫌疑人依然逍遙法外”的情況反映。指出:經(jīng)到N市檢察、公安機關(guān)調(diào)查,X區(qū)檢察院認定李某犯罪“情節(jié)輕微”的理由未做任何說明,該院批捕科具體辦案人員不久前已辭職,李某的案卷資料也找不全,甚至連該科向N市公安局作出不批準逮捕李某的決定書原件也未找到。另據(jù)詳細了解,該院不批準公安局逮捕李某,認為“情節(jié)輕微”的主要理由是,李某隱匿會計資料并未造成經(jīng)濟損失。據(jù)此指出:《刑法》有關(guān)規(guī)定是“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告,情節(jié)嚴重的,處五年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金”,并沒有把造成經(jīng)濟損失作為犯罪構(gòu)成要件。同時,《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》明確規(guī)定:“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告,涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予追訴:1、隱匿、銷毀的會計資料涉及金額在五十萬元以上的;2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會計資料的”。因此,審計組認為,李某為逃避監(jiān)督檢查隱匿會計資料時間長達兩年之久,涉及金額高達125萬多元,已涉嫌構(gòu)成隱匿會計資料罪,依法應(yīng)當追究刑事責任;N市X區(qū)檢察院提出的兩個理由,無論是“情節(jié)輕微”,還是“未造成經(jīng)濟損失”,都不能成立,其不批準逮捕的決定不符合《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》和《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》。同時,李某還涉嫌貪污公款、經(jīng)手數(shù)十萬元公款資金去向不明等其他問題,應(yīng)當并案處理。
對此,審計署領(lǐng)導(dǎo)和行政事業(yè)審計司高度重視,及時將情況向國家有關(guān)部門反映,建議對李某隱匿會計資料犯罪案件予以重視,責成G自治區(qū)有關(guān)部門進行深入調(diào)查和處理,在尊重事實、尊重法律的基礎(chǔ)上,對犯罪分子作出嚴厲懲罰。與此同時,全國人大常委會法制工作委員會對審計署的復(fù)函,在社會上已引起強烈反響,人民日報、光明日報、經(jīng)濟日報、法制日報、中央電視臺、人民網(wǎng)、中
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