山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部捽制手冊（模板）

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山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制手冊模板（試行）

本模板屬于參考性文件，非強(qiáng)制性要求，目的是為指導(dǎo)不同規(guī)模、不同類型的行政事

業(yè)單位開展內(nèi)部控制體系的建立、實施、評價與改進(jìn)工作。各行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)本單位

內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)規(guī)模等因素,建立符合本單位實際的內(nèi)控操作手冊。

引言

為了有效實施山東省行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)，提高行

政單位的經(jīng)濟(jì)活動管理水平」足進(jìn)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，依據(jù)《中華人民

共和國會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行汰《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單

位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《山東省行政事業(yè)單位內(nèi)部

控制手冊（模板）》（以下簡稱《手冊》\

一、制定依據(jù)

本《手冊》依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及財政部發(fā)布的《行政單位財務(wù)規(guī)則》、

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，按

照山東省財政廳《關(guān)于印發(fā)（山東省貫徹（行政事業(yè)單位內(nèi)部捽制規(guī)范（試行）實施意見》

的通知》（魯財會（20XX）4號）的要求制訂。

為了便于分析和說明，本手冊以省級行政事業(yè)單位w局為例，在組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程

說明時以處室為例。

二、指導(dǎo)思想

實施內(nèi)部控制規(guī)范，建立完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)體系

建設(shè)和流程設(shè)計，將每一個內(nèi)部控制要求融合貫徹到各經(jīng)濟(jì)活動之中，用規(guī)范的工作制度

來制約權(quán)力，逐步建立健全權(quán)力運行的制約和監(jiān)督體系。

三、工作目標(biāo)

實施內(nèi)部控制規(guī)范，旨在實現(xiàn)以下目標(biāo)：

1?確保行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)活動行為合法合規(guī)。2.確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，

不斷提高資產(chǎn)使用效益。3.規(guī)范行政事業(yè)單位財務(wù)會計行為，保證財務(wù)會計信息真實、準(zhǔn)

確、完整。

4.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，促進(jìn)行政事業(yè)單位

加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險防控與廉政機(jī)制建設(shè)。

四、工作原則

實施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：

1.全面性原則：涵蓋行政事單位內(nèi)部各經(jīng)濟(jì)'II，務(wù)活動，并將業(yè)務(wù)處理過程中的風(fēng)險

控制要求，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行,監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)。

2.重要性原則：重點針對行政事業(yè)單位重要業(yè)務(wù)、重要事項、高風(fēng)險領(lǐng)域和高危險環(huán)

節(jié)采取更為嚴(yán)格全面的控制措施，確保不存在重大缺陷和錯漏。

3.制衡性原則：行政事業(yè)單位在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程

等方面應(yīng)科學(xué)合埋并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、鹵位之間權(quán)責(zé)分明，相與

制約，相互監(jiān)督。

4.適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的單位規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和特點、風(fēng)險水

平及所處具體環(huán)境等相適應(yīng)，并隨著國家和本省的有關(guān)工作要求，以及內(nèi)外環(huán)境的變化及

時加以調(diào)整。

w局內(nèi)部控制手冊

刖百

為了提高W局（以下簡稱"W"）經(jīng)濟(jì)活動管理水平，促進(jìn)W建立健全內(nèi)部控制體系，

依據(jù)《中華人民共和國會計法》以及財政部發(fā)布的《行政單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財務(wù)

規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，特制定《W局內(nèi)部

控制手冊》（以下簡稱"內(nèi)部控制手冊"或"手冊"I

內(nèi)控手冊作為W局內(nèi)部控制建設(shè)與實施的有效管理工具，具有以下幾個方面的意義:

1、通過建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，梳理各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程、明

確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險、確定風(fēng)險點、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略等措施，充分利用

內(nèi)部控制"使其不能腐"的作用機(jī)理，使內(nèi)控手冊成為預(yù)防貪污腐敗的有效手段。

2、通過對事前、事中、事后的全程控制，確保各級干部職工遵守有關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)

法制觀念和道德意識，使內(nèi)控手冊成為保護(hù)干部職工的有效工具。

3、通過內(nèi)部控制建設(shè)，重新審視和梳理現(xiàn)行的各項管理制度，進(jìn)一步創(chuàng)新管理機(jī)制，

強(qiáng)化、優(yōu)化管埋措施，提高及時發(fā)現(xiàn)和有效處置風(fēng)險的能力,破解存在的內(nèi)部監(jiān)管薄弱問

題，全面提升內(nèi)部管理水平。

4、通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)內(nèi)部控制風(fēng)險管理工作培育和塑造良好的內(nèi)部控制風(fēng)險管理文化，

樹立正確的內(nèi)部控制風(fēng)險管理理念，增強(qiáng)職工內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，將內(nèi)部控制風(fēng)險管

理意識轉(zhuǎn)化為職工的共同認(rèn)識和自覺行動，促進(jìn)單位建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制風(fēng)

險管理機(jī)制。

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目錄

第一章總則......................................................1第一節(jié)編制目的

1

I???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????■■1J

則......................................................2第三節(jié)編制思路及適用范

圍3第四節(jié)使用說

明...................................................4第五節(jié)局限

性......................................................5第六節(jié)內(nèi)部控制總體

架構(gòu)與相關(guān)定義術(shù)語..............................6第七節(jié)內(nèi)部控制流程圖說

明.........................................11第二章風(fēng)險評估與控

制......................................13第一節(jié)風(fēng)險評

估..................................................13一、評估部

門...................................................13二、評估周期及方

法..............................................14三、評估步

制..................................................20一、風(fēng)險類

別...................................................20二、控制環(huán)

節(jié)...................................................21三、控制方

法....................................................22第三章單位層面內(nèi)部

控制....................................25第一節(jié)組織架構(gòu)和歸口管

理.........................................25一、組織架

構(gòu)..................................................25二、歸口管

理..................................................26第二節(jié)授權(quán)體系與三重

一大.........................................29

一、授權(quán)體系....................................................30二、重

大事項的議事機(jī)制.........................................31第三節(jié)制度建設(shè)

和流程控制.........................................32一、制度建

設(shè)..........................................32二、流程和表單控

制..............................................33第四節(jié)單位內(nèi)部責(zé)任體

系...........................................35-、部門職

責(zé)....................................................35二、不相容崗位設(shè)

置..............................................37第五節(jié)信息系統(tǒng)建設(shè)與維

護(hù).........................................40第四章業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控

制....................................43第一節(jié)預(yù)算管

理..................................................43一、預(yù)算業(yè)務(wù)綜

述...............................................43二、預(yù)算業(yè)務(wù)控制流

程..........................................45三、預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩

陣.......................................56第二節(jié)收支管

述................................................59二、收支業(yè)務(wù)控制流

程............................................60三、收支業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩

陣........................................69第三節(jié)采購管

理...................................................73一、政府采購業(yè)務(wù)綜

述...........................................73二、采購業(yè)務(wù)控制流

程...........................................74三、采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩

陣........................................80第四節(jié)資產(chǎn)管

理...................................................83

一、資產(chǎn)業(yè)務(wù)綜述................................................83二、資

產(chǎn)業(yè)務(wù)控制流程............................................84三、資產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險

控制矩陣...........................91第五節(jié)合同管

理.................................................100一、合同業(yè)務(wù)綜

述..............................................100二、合同業(yè)務(wù)控制流

程..........................................101三、合同業(yè)務(wù)風(fēng)險控制矩

陣.......................................Ill第六節(jié)項目管

理.................................................118一、項目管理綜

述...............................................118二、建設(shè)項目控制流

程..........................119三、建設(shè)項目風(fēng)險控制矩

陣........................124第五章內(nèi)部控制評價與監(jiān)

督...................................................................................129第一節(jié)內(nèi)部控制自我評

價.........................................129一、內(nèi)部控制自我評價綜

述......................................129二、內(nèi)部控制自我評價關(guān)注重

點..................................130三、內(nèi)部控制自我評價工作組織與分

I........................................................................132四、自我評價方法與程

序.........................................134五、自我評價報告內(nèi)容要

點......................................137六、自我評價缺陷整

改...........................................139第二節(jié)內(nèi)部審

計.................................................140一、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)綜

述......................140二、內(nèi)部審計關(guān)注重

點......................140三、制定內(nèi)部審計計

劃J.........................................................................................................141

四、組建內(nèi)部審計項目組.........................................141五、實

施內(nèi)部審計工作...........................................142六、監(jiān)督內(nèi)部審計

問題整改..................143七、內(nèi)部審計檔案歸

檔......................143附錄：相關(guān)法律法規(guī)、政策文

件...............................145

第一章總則

第一節(jié)編制目的及意義

依據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制，是指單位

為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管

控。完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度是約束、規(guī)范單位管理行為的準(zhǔn)則，是減

少風(fēng)險的重大措施。

《內(nèi)部控制手冊》是構(gòu)建聿位內(nèi)部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規(guī)范，是

作為單位建立、執(zhí)行、評價及驗證內(nèi)部控制的依據(jù)?！秲?nèi)部控制手冊》的編制具有以下幾個

目標(biāo)與意義：

1.合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)。通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，合理保證

單位的經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，符合有關(guān)預(yù)算管理、收支管理、采購管理、

資產(chǎn)管理、合同管理等方面的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。

2.合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效。資產(chǎn)是單位正常運轉(zhuǎn)的物資基礎(chǔ)和財力保障，

資產(chǎn)部安全、使用效率低下都將對單位各項工作的正常開展產(chǎn)生不利影響。所以，合理保

證單位資產(chǎn)安全和使用有效是內(nèi)部

1

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捽制的重要目標(biāo)。

3.合理保證單位財務(wù)信息真實完整。按照國家規(guī)定編制和提供真實完整的財務(wù)信息是

單位的法定義務(wù)，是提升內(nèi)部管理水平的有效手段。所以，合理保證單位財務(wù)信息真實完

整也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。

4.有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。科學(xué)運用內(nèi)部控制的原理和方法，將制衡機(jī)制嵌入到單

位內(nèi)部管埋制度建設(shè)之中，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，通過建立和實施嚴(yán)密的內(nèi)部控制起到“關(guān)口前

移”的效果，實現(xiàn)有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的目標(biāo)。

5提高公共服務(wù)的效率和效果。提高公共服務(wù)的效率和效果是單位業(yè)務(wù)活動的總體目

標(biāo)，同時也是單位內(nèi)部控制的最高目標(biāo)。

第二節(jié)編制依據(jù)及原則

本《內(nèi)部控制手冊》依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《行

政單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第71號\《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第68號X財政

部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和山東省財政廳《關(guān)于印發(fā)〈山東省貫徹

（行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）實施意見〉的通知》》（魯財會［20XX）4號）等法

律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求制訂。

2

實施內(nèi)部控制規(guī)范，應(yīng)該遵循以下原則：

1.全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對

經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

2.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活

動的重大風(fēng)險。

3.制衡性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的處室管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形

成相互制約和相互監(jiān)督。

4.適用性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境

的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第三節(jié)編制思路及適用范圍

本《內(nèi)部控制手冊》從風(fēng)險評估與控制、單位層面控制、業(yè)務(wù)層面控制、內(nèi)部控制評

價與監(jiān)督四個方面，闡明風(fēng)險評估的步驟與重點、單位及業(yè)務(wù)管理活動的各項控制要點、

以及針對內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況的評價與監(jiān)督，明確了建立和運行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

統(tǒng)一執(zhí)行的制度、標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。

本《內(nèi)部控制手冊》適用于w局及下屬行政事業(yè)單位。

3

第四節(jié)使用說明

本《內(nèi)部控制手冊》作為單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系并保障其運行的基本制度和實施規(guī)范，

是單位建立健全內(nèi)部控制體系的核心。

1.內(nèi)部捽制手冊的設(shè)計：手冊中的各項內(nèi)容由內(nèi)部捽制主管處室主導(dǎo)，各處室配合，

以及在中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)指導(dǎo)下共同進(jìn)行設(shè)計、編寫，經(jīng)過單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分討論后，由單

位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)后生效。未經(jīng)單位統(tǒng)一批準(zhǔn)，任何處室不得擅自發(fā)布、修改內(nèi)控手冊內(nèi)

容。

2.內(nèi)部控制手冊的發(fā)放：內(nèi)部控制主管處室確定發(fā)放范圍；需向外單位提供本手冊時，

須經(jīng)單位法人批準(zhǔn)同意。

3.內(nèi)部控制手冊的執(zhí)行：各處室須認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，并在各項業(yè)務(wù)活動中嚴(yán)格執(zhí)行手冊

中的相關(guān)要求，完善各項控制措施。各處室對內(nèi)部控制的有效性負(fù)責(zé)，并對控制失效造成

的重大損失承擔(dān)責(zé)任。

4.內(nèi)部控制手冊的監(jiān)督：單位定期根據(jù)手冊內(nèi)容，對內(nèi)部控制建立與實施情況進(jìn)行監(jiān)