從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!北京國稅2017年10月12366解答營改增及企業(yè)所得稅等的18個熱點(diǎn)問題2017年10月營改增熱點(diǎn)問題

1.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，是否可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)規(guī)定：三、其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。2.納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)規(guī)定：二、納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù);(二)取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。3.納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，是否需要重新辦理備案手續(xù)？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)規(guī)定：一、納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第29號)的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。4.掛面適用增值稅稅率是多少？答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)規(guī)定：一、納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。本公告自2017年7月1日起執(zhí)行。文件附件1第一條明確：農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面。5.本月有稽查查補(bǔ)收入，應(yīng)計(jì)入哪一期申報(bào)繳納增值稅？答：稽查查補(bǔ)銷售額、稅款納入本期申報(bào)表銷售額、稅款的統(tǒng)計(jì)，不參與本期稅款計(jì)算。對查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款應(yīng)按照稽查部門出具的相關(guān)文書和入庫程序辦理。6.企業(yè)接受境外單位提供的修理修配勞務(wù)，代扣代繳增值稅時，適用的稅率或者征收率是多少？答：境內(nèi)企業(yè)接受境外單位或者個人在境內(nèi)提供的修理修配勞務(wù)，如果境外單位或者個人在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，且沒有代理人的，境內(nèi)企業(yè)（購買方）應(yīng)按照修理修配勞務(wù)適用稅率代扣代繳增值稅。7.財(cái)稅〔2016〕140號文件第十八條規(guī)定的此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅，具體是如何處理的？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）規(guī)定，財(cái)稅〔2016〕140號文件第十八條規(guī)定的此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅，按以下方式處理：(一)應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照一般計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額，同時按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;(二)應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)已按照簡易計(jì)稅方法繳納增值稅的，以該業(yè)務(wù)對應(yīng)的增值稅應(yīng)納稅額抵減以后月份的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人已就應(yīng)予免征或不征增值稅業(yè)務(wù)向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回后方可享受免征或不征增值稅政策。本公告自發(fā)布之日起施行。8.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）規(guī)定：一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。上述適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否必須按照簡易計(jì)稅方法，還可以選擇一般計(jì)稅方法嗎？答：符合文件第一條規(guī)定的情形的，必須適用簡易計(jì)稅，不能選擇一般計(jì)稅方法。9.銀行卡刷卡消費(fèi)，各機(jī)構(gòu)間跨機(jī)構(gòu)資金清算如何繳納增值稅并開具發(fā)票？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定：六、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)，按照以下規(guī)定執(zhí)行：(一)發(fā)卡機(jī)構(gòu)以其向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向清算機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。(二)清算機(jī)構(gòu)以其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票，按照收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票上記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，一并計(jì)入清算機(jī)構(gòu)的銷售額，并由清算機(jī)構(gòu)按照此銷售額向收單機(jī)構(gòu)開具增值稅發(fā)票。(三)收單機(jī)構(gòu)以其向商戶收取的收單服務(wù)費(fèi)為銷售額，并按照此銷售額向商戶開具增值稅發(fā)票。......除本公告第九條和第十條以外，其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。10.豆粕是否屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品？其他粕類飼料產(chǎn)品是否免征增值稅？答：一、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號)文件的規(guī)定：一、自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為11%。上述貨物的具體范圍見本通知附件1。本公告自2017年7月1日起執(zhí)行。文件附件1第三條明確：飼料，是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。具體征稅范圍按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂飼料注釋及加強(qiáng)飼料征免增值稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕39號)執(zhí)行，并包括豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品。二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品免征增值稅問題的通知》(國稅函〔2010〕75號)規(guī)定：一、豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。2017年10月企業(yè)所得稅熱點(diǎn)問題

1.非公有制企業(yè)發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？答：按照《中共中央組織部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》(組通字〔2014〕42號)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國公司法》公司應(yīng)當(dāng)為黨組織的活動提供必要條件規(guī)定和文件建立并落實(shí)稅前列支制度等要求，非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。2.小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號)規(guī)定：四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：1.按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。(五)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。3.小額貸款公司計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金是否準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除？如何扣除？答：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號)規(guī)定：三、自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕9號)執(zhí)行。4.企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？答：《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：第十條企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號）規(guī)定：一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。5.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，是由分支機(jī)構(gòu)還是由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除？答：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第十一條規(guī)定：在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報(bào)扣除：（一）總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)同時還應(yīng)上報(bào)總機(jī)構(gòu)；（二）總機(jī)構(gòu)對各分支機(jī)構(gòu)上報(bào)的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報(bào)的形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)；（三）總機(jī)構(gòu)將跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。6.企業(yè)雇用的季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生和返聘的離退休人員發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？答：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)的規(guī)定：一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費(fèi)用稅前扣除問題企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。九、本公告施行時間本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。7.無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。8.企業(yè)給員工購買出差時的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號）規(guī)定:一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問題企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外