年底結(jié)賬注意事項年底一般是財務(wù)人員最忙的時間，平時注意或者沒注意的事項在年底結(jié)賬前都要考慮到，稍有疏漏，就會給企業(yè)帶來一定的風險，尤其是所得稅方面。那么在年底結(jié)賬前需要注意的事情主要有哪些呢？

一、發(fā)票問題

1、費用性的支出：根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定，沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況，如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。

2、存貨：購進材料，貨到票未到，有沒有暫估入庫，如果平時沒有暫估，那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬，并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計制度的要求，但是估價入賬的時間要有合理性，如果長時間不能取得發(fā)票或者明確知道不能取得發(fā)票，那么要注意在年后的所得稅匯算清繳表中調(diào)整。

二、防止已發(fā)生的成本費用跨年列支

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則入賬，當年的費用一定要計入當年的損益。所得稅法規(guī)定，可以稅前扣除的，必須是實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。如果支出跨年度，那么就與扣除年度的收入沒有關(guān)系了，不能再稅前扣除。年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計提、待攤費用項目進行清理，防止企業(yè)已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬。

三、各項往來賬

財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬，對于不再支付的應(yīng)付賬款，可以轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，而對關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來卻并不十分在意。國稅發(fā)[2008]114號《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表〉的通知》規(guī)定，為貫徹落實《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，國家稅務(wù)總局制定了企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表。這對有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)所得稅匯算來說將是一項非常重要的工作，但實務(wù)中關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性，使一些企業(yè)長期以來對關(guān)聯(lián)的往來賬項無法核對清楚。這種情形無論是財務(wù)會計核算和稅務(wù)申報上都存在風險，企業(yè)財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對這些往來應(yīng)好好核對一次，直到雙方相符一致后結(jié)賬。

四、個人借款

1、關(guān)于股東個人借款有新規(guī)定：《關(guān)于個人股東取得公司債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2008]267號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和有關(guān)規(guī)定，個人取得的股份分紅所得包括債權(quán)、債務(wù)形式的應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款相抵后的所得。《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅[2008]83號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅[2003]158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其它財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。㈠企業(yè)出資購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員的；㈡企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其它財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其它人員，且借款年度終了后未歸還借款的。

2、關(guān)于其它職員借款的新規(guī)定：財務(wù)在2010年底結(jié)賬前還應(yīng)注意上述財稅[2008]83號《關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其它財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》，中㈠、㈡項中對“企業(yè)其它人員借款”的稅務(wù)風險。

五、財產(chǎn)損失

《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：1.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；2.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；6.其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當年準確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵減企業(yè)當期應(yīng)納稅款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）規(guī)定，企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《企業(yè)所得稅法》和《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵減，抵減不足的，可以在以后年度遞延抵減。企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如果出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。

財務(wù)人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批，有關(guān)的進項稅是否轉(zhuǎn)出，以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風險。

六、研發(fā)費用

根據(jù)《所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第㈠項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。如果企業(yè)有研發(fā)支出，結(jié)賬前要檢查是否準確的歸集了研發(fā)費用，如果沒有，那么需要調(diào)整賬目。

七、當年的稅費繳納情況

稅務(wù)機關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計算一下自己的稅負情況。財務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額，有無漏繳，對當年的各項稅費做一個總的分析，再計算一下當年的稅負情況，與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定的稅負作一個比較，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進行適當調(diào)整。

八、檢查企業(yè)當年的賬務(wù)處理

新會計準則頒布后，對很多會計事項進行了調(diào)整，比如存貨的核算、固定資產(chǎn)的管理與認定、生物資產(chǎn)的處理、收入的確認與計量等等，企業(yè)會計應(yīng)針對會計準則的規(guī)定重點檢查一下自身的會計處理情況，是否有不符合會計準則規(guī)定的處理事項。