［模擬］注冊會計(jì)師稅法模擬61

單項(xiàng)選擇題

第1題：

下列不交納車船稅的有（）0

A.擁有小汽車的農(nóng)民

B.擁有小汽車的外資企業(yè)

C.擁有小汽車的個人

D.擁有小汽車的武警某部

參考答案：D

答案解析：

ABC都應(yīng)繳納車船稅，D屬于免稅范圍。

第2題：

下列項(xiàng)目中，應(yīng)免征營業(yè)稅的是（）o

A.美術(shù)館舉辦個人作品展的門票收入

B.公園內(nèi)舉辦民間藝術(shù)展覽的門票收入

C.圖書館內(nèi)舉辦科技知識展覽的門票收入

D.自然博物館內(nèi)舉辦蝴蝶展覽的門票收入

參考答案：A

答案解析：

第3題：

某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費(fèi)稅50萬

元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)

品一批，按規(guī)正退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（）。

A.4.55萬元

B.4萬元

C.4.25萬元

D.5.6萬元

參考答案：B

答案解析：

城建稅在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征，在出口環(huán)節(jié)不退，對消費(fèi)稅延期繳納加罰的滯納金不作

城建稅的計(jì)稅依據(jù)。本期應(yīng)納城建稅=（30+50）萬元X5%=4萬元。

第4題：

甲企業(yè)2003年1月與乙企業(yè)簽訂一份租賃合同，將1臺大貨車出租給乙企業(yè)使

1

用，租期1年，年租金2萬元，合同上沒有明確規(guī)定車船稅的納稅人，則2003

年度該貨車車船稅的納稅人為（）o

A.甲企業(yè)

B.乙企業(yè)

C.甲企業(yè)和乙企業(yè)

D.甲企業(yè)或乙企業(yè)

參考答案：B

答案解析：

第5題：

設(shè)在縣城的某企業(yè)2003年9月拖欠消費(fèi)稅50萬元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消

費(fèi)稅，同時加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅

（）。

A.0.58萬元

B.0.5萬元

C.2.5萬元

D.2.9萬元

參考答案：C

答案解析：

納稅人違反“二稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人違法

勺為的經(jīng)濟(jì)制型不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=50萬

元X5%=2.5萬元。

第6題：

某商場（一般納稅人）2004年5月份購進(jìn)一批貨物，當(dāng)月取得防偽稅控系統(tǒng)增值

稅專用發(fā)票并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票上注明稅金85000元，5月支付60%貨款，

6月份將購進(jìn)貨物入庫，7月付另40%余款，8月該批貨物全部售出，則該商場

85000元進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的時間為（）。

A.5月

B.6月

C.7月

D.8月

參考答案：A

答案解析：

自2003年3月1日起，一般納稅犬取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，

并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證當(dāng)月即可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第7題：

某城市的一家公司，實(shí)際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司

又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開發(fā)使用

2

的2000平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用2元/平方米的城鎮(zhèn)土

地使用稅稅率二該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）o

A.46000元

B.48000元

C.50000元

D.52000元

參考答案：C

答案解析：

納稅人實(shí)際占用的土地尚未核發(fā)土地使用證書的，由納稅人申報(bào)土地面積據(jù)以納

稅,應(yīng)納稅額=（23000+2000）m2X2元/m2=50000元。

第8題：

某單位進(jìn)口貨物取得的海關(guān)開具的完稅憑證注明開票時間為2004—年8月15

E1,其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的最晚期限是（）。

A.2004年8月31日

B.2004年9月10日

C.2004年10月10日

D.2004年12月10日

參考答案：D

答案解析：

自2004年2月1日以后開具的海關(guān)完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個

納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第9題：

甲公司以房產(chǎn)向乙公司投資，房產(chǎn)原值500萬元，評估確認(rèn)價值600萬元，每年

收取固定收入20萬元，不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30臨

則其房產(chǎn)稅的納稅處理正確方法是（）。

A.甲納房產(chǎn)稅4.8萬元

B.甲納房產(chǎn)稅2.4萬元

C.乙納房產(chǎn)稅4.8萬元

D.乙納房產(chǎn)稅2.4萬元

參考答案：B

答案解析：

以審產(chǎn)聯(lián)營投資收理固定收入，由出租方（甲）從租計(jì)繳房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=20

萬元X12%=2.4萬元。

第10題：

根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，下列一般納稅人購進(jìn)項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）o

A.家具廠將外購木材用于本廠廠房裝修

B.白酒廠將外購糧食用于本單位食堂

3

C.造紙廠外購紙張發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)損失

D.木材廠將外購板材用于投資合建超市

參考答案：D

答案解析：

第11題：

對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其稅額表中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由

省級人民政府參照鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動（）的幅度內(nèi)核定。

A.0

B.20%

C.30%

D.40%

參考答案：C

答案解析：

資源稅甲一位稅額浮動幅度為20%以內(nèi)。

第12題:

對單位和個人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于（）的，免

征契稅。

A.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)

B.商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)

C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)

D.建造民用普通住宅

參考答案：A

答案解析：

第13題:

納稅人新購置車船使用的，從（）起發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。

A.使用之日

B.使用之次

C.購置使用的當(dāng)月

D.購置使用的次月

參考答案：C

答案解析：

第14題：

企業(yè)與鐵路運(yùn)輸部門簽訂一份運(yùn)輸合同，合同中規(guī)定，運(yùn)輸費(fèi)用50000元，其

4

中裝卸費(fèi)4000元；另列倉儲保管費(fèi)用3000元。該份合同，企業(yè)與運(yùn)輸部門應(yīng)

各納印花磨稅額為（）o

A.53元

B.2日元

C.26元

D.23元

參考答案：C

答案解析：

第15題:

國內(nèi)某公司從國外某企業(yè)租人價值200萬元的通訊設(shè)備，合同約定使用期限一

年，支付使用費(fèi)80萬元。該公司應(yīng)代扣代繳預(yù)提所得稅（）。

A.7.6萬元

B.8萬能膠元

C.20萬元

D.276萬元

參考答案：A

答案解析：

未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè)，來源于境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)按取得

租金收入，在扣除營業(yè)稅后按10%在我國繳納預(yù)提所得稅。國內(nèi)公司應(yīng)代扣代繳

的預(yù)提所得稅=（80—80X5%）萬元義10%=7.6萬元。

多項(xiàng)選擇題

第16題:

某企業(yè)以廠房作抵押，向銀行貸款，到期不能還貸，后將廠房抵債，上述業(yè)務(wù)企

業(yè)應(yīng)繳納的稅金有（）。

A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳營業(yè)稅

B.按金融業(yè)稅目繳營業(yè)稅

C.按借款合同繳印花稅

D.按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳印花稅

參考答案：ACD

答案解析：

銀行應(yīng)按金融業(yè)稅目繳營業(yè)稅，而不是該企業(yè)。

第17題：

下列項(xiàng)目中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有（）o

A.境內(nèi)開采銷售天然氣的軍事單位

B.出口天然氣的石油天然氣公司

C.境內(nèi)開采銷售天然氣的中外合作單位

5

D.境內(nèi)開采銷售天然氣的個體經(jīng)營者

參考答案：AD

答案解析：

第18題：

下列稅種中，全部屬于中央政府收取的有（）o

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.車輛購置稅

D.資源稅

參考答案：AC

答案解析：

B選項(xiàng)增值稅為中央地方共享稅。D選項(xiàng)資源稅中海洋石油企業(yè)繳納的歸中央，

其余部分歸地方政府。

第19題:

下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定的有（）o

A.保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額

B.納稅人已作為支出、虧損或壞賬處理的應(yīng)收款項(xiàng)，在以后年度全部或部分

收回時，應(yīng)計(jì)入收回年度的應(yīng)納稅所得額

C.企業(yè)取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅

務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)收到的教育費(fèi)附加返還款，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

參考答案：ABCD

答案解析：

第20題:

下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納入的有（）。

A.縣城的中外合資工業(yè)企業(yè)

B.市區(qū)的外資百貨

C.公司工礦區(qū)的雜貨店

D.農(nóng)村山區(qū)的小賣部

參考答案：ABC

答案解析：

2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及外籍人同都成為城鎮(zhèn)土地使

用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用的開征區(qū)域不包括農(nóng)村。

第21題:

6

下列收費(fèi)項(xiàng)目中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）o

A.飯店對就餐客人收取的服務(wù)費(fèi)

B.注冊會計(jì)師協(xié)會收取的會員費(fèi)

C.教師校外授課的講課費(fèi)

D.旅店為客人代訂火車票的手續(xù)費(fèi)

參考答案：AD

答案解析：

注冊會計(jì)師協(xié)會收取的會員費(fèi)為免稅項(xiàng)日；教師校外授課的講課費(fèi)征個人所得

稅，而非營業(yè)稅。

第22題:

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，可以不征或免征土地增值稅的有（）o

A.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè)

B.個人以房地產(chǎn)進(jìn)行交換的

C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)

D.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的

參考答案：AC

答案解析：

個人互換自有居住用房地產(chǎn)，可免征土地增值稅，B選項(xiàng)條件不夠明確；D選項(xiàng)

屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

第23題:

根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，減按10%的稅率計(jì)算征收所得稅

的有（）o

A.中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)的境外所得

B.外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所取得發(fā)生在中國境外的與該機(jī)構(gòu)、

場所有實(shí)際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得

C.外國企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利

潤（股息）、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得

D.外國企業(yè)雖在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但取得的來源于中國境內(nèi)且與其

在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)

和其他所得

參考答案：CD

答案解析：

第24題：

進(jìn)口貨物完稅價格中包括下列（）費(fèi)用。

A.貨物成交過程中進(jìn)口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金

B.進(jìn)口人向其境外采購代理人支付的買方傭金

C.賣方付給買方的正常價格回扣

7

D.進(jìn)口人為在國內(nèi)生產(chǎn)進(jìn)口貨物而向國外支付的軟件費(fèi)

參考答案：BD

答案解析：

購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口完稅價格。賣方支付給買方的價格回扣應(yīng)從成交價中剔除。

第25題:

在國務(wù)院批準(zhǔn)的地區(qū)設(shè)立的外資銀行、外資銀行分行、中外合資銀行及財(cái)務(wù)公司

等金融機(jī)構(gòu)，外國投資者投入資本或分行由總行撥入營運(yùn)資金超過1000萬美元、

經(jīng)營期在10年以上的，適用的稅收政策有（）。

A.第1年免征企業(yè)所得稅，第2年和第3年減半征收企業(yè)所得稅

B.第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅

C.其經(jīng)營業(yè)務(wù)所得減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.其經(jīng)營業(yè)務(wù)所得減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅

參考答案：AC

答案解析：

第26題：

下列各項(xiàng)中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）0

A.國家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國務(wù)院辦公廳

D.海關(guān)總署

參考答案：ABD

答案解析：

稅收部門規(guī)章由同務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的稅務(wù)主管部

門是財(cái)政部和國務(wù)院稅務(wù)總局以及海關(guān)總署。

第27題：

下列不征資源稅的煤炭產(chǎn)品有（）o

A.精煤

B.居民生活用煤

C.自用原煤

D.洗煤

參考答案：ABD

答案解析：

資源稅只對列入稅目的七種礦產(chǎn)品的初級產(chǎn)品征收，A、B、D均為加工后的資源

產(chǎn)品，不征資源稅。

第28題:

8

下列外商投資企業(yè)中，（）可以從獲利年度起享受企業(yè)所得稅“一免兩減半”

優(yōu)惠。

A.中外合資房地產(chǎn)企業(yè)（外方投資額為500萬美元以上）

B.經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的外資銀行（總行撥人運(yùn)營資金1500萬美元）

C.特區(qū)設(shè)立的中外合資飯店（外方投資額為550萬美元）

D.特區(qū)設(shè)立的從事服務(wù)業(yè)的外商投資企業(yè)（外方投資額為100萬美元）

參考答案：BC

答案解析：

A選項(xiàng)沒有定期減免優(yōu)惠；D選項(xiàng)應(yīng)為外方投資額在500萬美元以上，才可享受

“一免兩減半”優(yōu)惠。

第29題:

根據(jù)稅法規(guī)定，下列關(guān)于西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠中，正確的有（）o

A.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001?2010年期間，減

按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)，在2001-2010年期間，

減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C.經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)

所得稅

D.經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，民族自治地方的外商投資企業(yè)可以定期減征或免征

企業(yè)所得稅

參考答案：ABC

答案解析：

第30題:

下列各項(xiàng)中，可暫免征收個人所得稅的有（）o

A.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼

B.殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入

C.個人舉報(bào)違法行為而獲得的獎金

D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

參考答案：ACD

答案解析：

殘疾人個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得屬于個人所得稅減稅范圍，而不是免

稅項(xiàng)目。

三、判斷題

第31題:

按稅收征管法的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人，扣繳義

務(wù)人的情況保密，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。因此，稅務(wù)

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機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個人隱私及稅收違法行為保密。

（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

第32題:

某修繕裝飾工程公司在承攬裝修工程之外，還銷售部分建筑材料和裝飾材料，但

該公司一直未能分別核算裝修工程收入與銷售上述二類材料的收入。依據(jù)稅法有

關(guān)規(guī)定，對該公司的全部營業(yè)收入應(yīng)征增值稅，不征營業(yè)稅。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

營業(yè)稅納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額

和貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨

物或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。

第33題：

根據(jù)個人所得稅法規(guī)規(guī)定，扣繳義務(wù)人對納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款

由扣繳義務(wù)人繳納，同時扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下（包

括3倍）的罰款。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

第34題：

免稅單位與納稅單位合并辦公，合用的車輛如不能劃分清的，一律照章征稅。

（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

稅務(wù)處理的一貫原則都是：征稅與免稅劃分不清的一概征稅；高稅項(xiàng)目與低稅項(xiàng)

目分不清的，一律從高征稅。

10

第35題:

稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為，給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人財(cái)產(chǎn)權(quán)和人

身權(quán)中的生命健康權(quán)、人身自由權(quán)造成損害的，屬于稅務(wù)行政賠償范圍。稅務(wù)工

作人員非職務(wù)行為對他人造成上述損害的，責(zé)任由其個人承擔(dān)，不屬于稅務(wù)行政

賠償范圍。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

第36題：

對已使用防偽稅控系統(tǒng)，但年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，只要會

計(jì)核算健全，年審時均不取消一般納稅人資格。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

對這類未達(dá)標(biāo)的一般納稅人，不取消一般納稅人資格是有條件的，條件是未曾出

現(xiàn)下列情形：①虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；②連續(xù)3個月未

申報(bào)或連續(xù)6個月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；③不按規(guī)定保管、使用增值稅專

用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果。

第37題：

依據(jù)國家賠償法規(guī)定，賠償請求人要求賠償?shù)?，賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民

法院不得向該賠償請求人收取任何費(fèi)用，對賠償請求人取得的賠償金不予征稅。

（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

第38題:

印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。加工承攬合同適用比例稅率,

稅率為0.5%。，營業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

11

營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿使用0.5%。的比例稅率，其他賬簿使用每件5元的定

額稅率。

第39題:

在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管

理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的法律地位不平等。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

第40題：

對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其生產(chǎn)性經(jīng)營收

入未超過全部業(yè)務(wù)收入的6096,即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免稅或減稅優(yōu)

惠待遇。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

稅法規(guī)定：對于確定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)兼營非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年度其牛

產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務(wù)收入的50臨即使在減免稅期限內(nèi)，也不能享受免

稅或減稅優(yōu)惠待遇。

第41題：

經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)交、集中清算”征收管理辦法的成員

企業(yè),在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度清算時統(tǒng)一盈虧相抵,

并可按稅法規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不得再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得

額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

第42題:

甲企業(yè)與乙技術(shù)開發(fā)公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同所載報(bào)酬金額共計(jì)500

萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用為100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花

稅為2400元。（）

A.正確

B.錯誤

12

參考答案：A

答案解析：

第43題:

對于實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)來說，如果總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)

便可申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

第44題：

企業(yè)的車船上了外省的牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

車船使用稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地，因此，上了外省牌照的車船，仍在企業(yè)經(jīng)

營所在地納稅。

第45題:

生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購進(jìn)免稅廢舊物資，可依據(jù)廢舊物資經(jīng)營單位開具的普通發(fā)

票所列金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到發(fā)票之日從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵

扣；逾期不予抵扣。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

購進(jìn)免稅廢舊物資抵扣時間截止到開票之日起90天后的第一個納稅申報(bào)期結(jié)束

之前，而不是收到廢舊物資發(fā)票之日。

第46題:

稅收征管法及其它實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳

或者少繳的稅款或者騙取的退稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征;有特殊情況的,

追征期可以延長到五年。（）

A.正確

B.錯誤

13

參考答案：B

答案解析：

納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因計(jì)算錯誤未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在三

年內(nèi)追征；有特殊情況的，追征期可延長到5年；因偷稅未繳或少繳稅款的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)可無限期追征。

第47題:

根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，只有外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口或

受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品時，才需要計(jì)算出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消

費(fèi)稅稅額。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

第48題：

稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措

施的必然結(jié)果。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

如果在規(guī)定限期內(nèi)納稅人繳納了稅款，就應(yīng)取消保全措施，因而稅收強(qiáng)制執(zhí)行不

是稅收保全的必然結(jié)果。

第49題:

城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、

直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。若納稅人在同一省、

自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)跨地區(qū)使用土地的，其納稅地點(diǎn)由各省級地方稅務(wù)局

確定。（）

A.正確

B.錯誤

參考答案：A

答案解析：

第50題:

土地增值稅的納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)按照自報(bào)成交價格加倍計(jì)

算征收土地增值稅。（）

A.正確

14

B.錯誤

參考答案：B

答案解析：

土地增值稅的納稅人隱瞞，虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的，應(yīng)按照房地產(chǎn)評估價格確認(rèn)

轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算土地增值稅。

計(jì)算題

第51題：

某企業(yè)2000年度共計(jì)擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、

幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2000年度的上半

年企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積

400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬

元。8月10日對委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入

固定資產(chǎn)原值500萬元。(城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米；房產(chǎn)稅計(jì)算余值的扣除

比例20%)

要求：

(1)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

(2)計(jì)算該企業(yè)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

參考答案：

(1)2000年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=[(65000—3000—1200)*4]元=

243200元(2)2000年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：[(4000-200)X(1-20%)X1.2%]

萬元=36.48萬元[200義(1—20%)XL2/4-12X6]萬元=0.96萬元或

[4000X(1-20%)X1.2%-200X(1-20%)X1.2%X50%]萬元=37.44萬元

出租房產(chǎn)=(1.5X6X12盼萬元=1.08萬元在建工程=[500><(1—20盼X

1.2%+12X4)萬元=1.6萬元2000年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(36.48+0.96+1.08

+1.6)萬元=40.12萬元

詳細(xì)解答：

第52題:

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2003年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款240萬元、

增值稅31.20萬元，支付運(yùn)費(fèi)17萬元、建設(shè)基金3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，取得

運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫。

(2)銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入5600萬元，貨

物已運(yùn)抵商場，全部款項(xiàng)記入銀行存款借方；委托某運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得的

運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上注明運(yùn)費(fèi)100萬元，其中包含裝卸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)共30萬元；根據(jù)

協(xié)議，此項(xiàng)運(yùn)輸費(fèi)用由雙方負(fù)擔(dān)，本月收到購貨方支付的運(yùn)費(fèi)20萬元。

(3)購入辦公用品100件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明貨款3萬元、增值

稅0.51萬元，辦公用品運(yùn)抵后全部投入生產(chǎn)車間辦公室使用。

15

(4)用自產(chǎn)貨物與某協(xié)作單位交換產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明貨款

70萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款72萬元，差價以現(xiàn)金支付，貨物已

分別運(yùn)抵雙方企業(yè)；換回的產(chǎn)品入庫后60%用于企業(yè)職工宿舍，40%用于車間生

產(chǎn)。

(5)接受協(xié)作單位捐贈零配件一批用于生產(chǎn)，零配件不含稅價值為10萬元，

已驗(yàn)收入庫，本月尚未取得增值稅專用發(fā)票。

(提示：各類貨物適用的增值稅稅率為17%；該企業(yè)取得的合法扣稅憑證已

在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證)

要求：根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)2003年6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

參考答案：

銷項(xiàng)稅額=5600萬元義17+20萬元+(1+17%)X17+70萬元X17%

=(952+2.91+11.90)萬元=966.81萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=31.20萬元+(17+3)

萬元X7%+(100—30)萬元X7%+0.51萬元+72萬元X17%X40%=

(31.20+1.40+4.90+0.51+4.90)萬元=42.91萬元應(yīng)納稅額

=(966.81-42.91)萬元=923.90萬元

詳細(xì)解答：

第53題：

某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目。建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷

售收入5000萬元，綜合樓銷售收入18000萬元，公司按稅法規(guī)定分別繳納了

銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加(印花稅忽略不計(jì))。公司取得土地使用權(quán)所

支付的金額為2000萬元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支

付金額的1/4。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬元。另

知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開

發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。

要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納土地增值稅的稅額。

參考答案：

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值

稅。計(jì)算綜合樓應(yīng)納土地增值稅。(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額1)取得土

地使用權(quán)所支付的金額=[2000乂(1—1/4)]萬元=1500萬元2)支付開發(fā)成

本=6000萬元3)扣除稅金=18000萬元X5%X(1+7%+3%)=990萬元4)

應(yīng)計(jì)提開發(fā)費(fèi)用=(1500+6000)萬元X101%=750萬元5)加計(jì)扣除費(fèi)用=

(1500+6000)萬元*20%=1500萬元6)扣除項(xiàng)目金額=(1500+6000+990

+750+1500)萬元=10740萬元(2)增值額=(18000—10740)萬元=7260萬

元(3)增值額占扣除項(xiàng)目的比率=7260+10740X100%p67.60%(4)應(yīng)繳

土地增值稅=(7260X40%-10740X5%)萬元=2367萬元

16

詳細(xì)解答:

綜合分析題

第54題：

甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲和丙企業(yè)均為增值稅一般

納稅人，銷售貨物的稅率為17%。2004年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并

辦妥托收手續(xù)。開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30萬元，

稅金5.1萬元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%,其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)

關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬元，按合同規(guī)定,

該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將臺頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票

轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。

(2)甲企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款

和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明的貨物銷售

額20萬元，稅金3.4萬元，貨已入庫。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)0.7

萬元，裝卸費(fèi)0.08萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.02萬元。

(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)

票上注明的銷售額5萬元，稅金0.85萬元，國慶節(jié)前將價值4萬元的貨物發(fā)給

職工使用。

(4)因質(zhì)量問題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價0.08

萬元(已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅)，丙取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，退貨手續(xù)符

合規(guī)定。

(5)本月10日甲企業(yè)又以銷售折扣方式賣給丙企業(yè)一批貨物，開具防偽稅控

系統(tǒng)專用發(fā)票上注明銷售額18萬元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/

30o丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)

證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為0.3萬元，尚未取

得運(yùn)輸發(fā)票。

(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入35.1萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲、乙、丙企業(yè)各自應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅。

參考答案：

(1)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅當(dāng)期銷項(xiàng)稅=(5.l+18X17%—50X0.08X17%)

萬元=(8.16—0.68)萬元=7.48萬元甲企業(yè)將購進(jìn)的貨物贈送，屬于視同

銷售行為，而將購進(jìn)的貨物用于職工福利與個人消費(fèi)，屬于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=(3.4+0.7X7/+0.85—4X17給萬元=3.62萬元當(dāng)期應(yīng)納增

值稅=(7.48—3.62)萬元=3.68萬元(2)丙企業(yè)應(yīng)納增值稅當(dāng)

期銷項(xiàng)稅=[0.85+35.1+(1+17&X17對萬元=5.95萬元當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=

[5.1+18X17%—50X0.08X17%+0.5X7%]萬元=7.52萬元(一般納稅人

取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證當(dāng)月可以申報(bào)抵扣)當(dāng)期應(yīng)納增值

稅=(5.95—7.52)萬元=-1.57萬元(3)乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(0.5+0.8+

0.3)萬元X3%=0.048萬元

17

詳細(xì)解答：

第55題:

某飯店2004年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)。

(1)客房收入80萬元，保齡球館收入5萬元，歌舞廳收入6萬元。

(2)餐廳餐飲收入50萬元，另收服務(wù)費(fèi)2萬元。

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬元。

(4)出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0.5萬元，字畫銷售收入8萬元。

(5)飯店為前臺、餐廳和保齡球館共購置稅控收款機(jī)3臺，取得的普通發(fā)票

上注明的價款為9萬元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅(附加稅費(fèi)不考慮)。

參考答案：

(1)客房收入、餐飲收入、出租柜臺收入，均屬于服務(wù)業(yè)，按5%稅率交營業(yè)

稅;保齡球館收入2004年稅率也降為5%；歌舞廳屬于娛樂業(yè),稅率為20%?(2)

小賣部零售收入應(yīng)納增值稅。(3)營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑購進(jìn)

稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)

納營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列

公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價款+(1+17盼X7%=9萬元+(1+17%)

X17%=1.31萬元。(4)應(yīng)納稅額計(jì)算。應(yīng)納營業(yè)稅={[80+(50+2)+

0.5+5]X5%+6X20%—1.31}萬元=6.32萬元應(yīng)納增值稅=10000元+(1

+4%)X4%=384.62元

詳細(xì)解答：

第56題:

甲建筑工程公司2004年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完了，并收取了價款。

(1)中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：

①本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價值2000萬元。

②外購鋼條、鋼筋等建筑材料，取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價款1500萬元,

增值稅85萬元。

③附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價值500萬元(含增值稅)。

④寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明

玻璃幕墻總價值900萬元，安裝費(fèi)用100萬元。(乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時外

購材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元)

(2)自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后一幢本

單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元；另一幢

出售，售價600萬元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤率為10%)

要求：

(1)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅。

(2)計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納增值稅。

(3)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)納增值稅和營業(yè)稅。

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參考答案：

(1)甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅1)寫字樓工程應(yīng)納營業(yè)稅=(8000-500)

萬元X3%=225萬元2)出售自建建筑物應(yīng)納營業(yè)稅=400萬元X(1+10%)+

(1-3%)X3%+600萬元X5%=(13.61+30)萬元=

43.61萬元3)出租自建寫字樓應(yīng)納營業(yè)稅=90萬元義5%=4.5萬元甲建

筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=(225+43.61+4.5)萬元=273.11萬元(2)甲建筑公司

應(yīng)納增值稅