第十章

經(jīng)濟責任審計1、掃描課程鏈接二維碼：超星學銀在線課程《政府審計理論與實務》

蔣秋菊、田冠軍、石恒貴、謝繼蘊《政府審計》（第1版）

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經(jīng)濟責任審計學習目標：1.了解經(jīng)濟責任審計的概念、對象和特點2.掌握經(jīng)濟責任審計的內容、步驟和方法，并準確把握經(jīng)濟責任審計的定位3.掌握審計評價的有關原則，合理界定領導干部的經(jīng)濟責任45引例：湖北通報10起領導干部經(jīng)濟責任問責典型案例

2014年9月12日，湖北省紀委監(jiān)察廳召開新聞發(fā)布會，通報2013年度省本級經(jīng)濟責任審計查出問題問責追責情況，并公開曝光10起典型案例。

2013年度，湖北省本級對53名領導干部2010年至2012年履行經(jīng)濟責任情況進行了審計，涉及2個市、16個縣市區(qū)、19個省直部門和單位。通過對經(jīng)濟責任審計查出問題的調查處理，共有352名被審計領導干部及相關責任人員被問責追責，其中：廳級干部25人，處級干部154人（含18名縣市區(qū)委書記、縣市區(qū)長），科級及以下干部173人；有264人受到誡勉談話、通報批評或責令作出書面檢查等處理，78人受到黨紀政紀處分，10人正在接受組織調查，23人被移送司法機關依法處理。引導案例湖北通報10起領導干部經(jīng)濟責任問責典型案例

通報指出了嚴肅問責的五個方面突出問題：一是違規(guī)決策重大經(jīng)濟事項和決策效益低下的問題。共有116名被問責人員涉及此類問題。二是違反規(guī)定進行公共資源交易的問題。共有176名被問責人員涉及此類問題。三是財政財務收支和國有資產監(jiān)管不嚴的問題。共有222名被問責人員涉及此類問題。四是失職、瀆職的問題。共有221名被問責人員涉及此類問題。五是違反廉潔從政、廉潔從業(yè)、廉潔履職規(guī)定的問題。共有81名被問責人員涉及此類問題。引導案例湖北通報10起領導干部經(jīng)濟責任問責典型案例思考那么，為什么要對領導人員進行經(jīng)濟責任審計?對領導人經(jīng)濟責任審計主要審計什么？目錄Contents第一節(jié)經(jīng)濟責任審計概述第二節(jié)經(jīng)濟責任審計的主要內容及評價指標體系第三節(jié)經(jīng)濟責任審計程序第四節(jié)經(jīng)濟責任審計結果的報告與運用01第一節(jié)

經(jīng)濟責任審計概述一、經(jīng)濟責任審計產生的動因二、經(jīng)濟責任審計的概念三、經(jīng)濟責任審計的特點四、經(jīng)濟責任審計的組織形式經(jīng)濟責任審計產生的直接動因是受托經(jīng)濟責任。公共受托經(jīng)濟責任履行的控制、鑒證和評價是政府審計特別是領導干部經(jīng)濟責任審計的出發(fā)點和歸宿點。一、經(jīng)濟責任審計的發(fā)展

經(jīng)濟責任，是指領導干部在任職期間，對其管轄范圍內貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產、國有資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關經(jīng)濟活動應當履行的職責。二、經(jīng)濟責任審計的概念經(jīng)濟責任的類型科學發(fā)展責任經(jīng)濟決策責任廉潔從政責任經(jīng)濟管理責任依法行政責任（一）經(jīng)濟責任的內涵

經(jīng)濟責任審計是我國特有的一種審計模式，它是檢查和鑒證黨政機關領導干部、國有或國有控股企業(yè)、事業(yè)單位主要負責人個人經(jīng)濟責任履行情況，評價其個人業(yè)績?yōu)橹饕獌热莸囊环N審計制度。經(jīng)濟責任審計包含的要素審計主體審計客體審計依據(jù)二、經(jīng)濟責任審計的概念（一）經(jīng)濟責任的內涵1.審計評價和責任追究針對領導干部本人2.審計監(jiān)督與干部監(jiān)督管理相結合3.經(jīng)濟責任審計需要各方的支持和配合4.審計內容的綜合性強三、經(jīng)濟責任審計的特點各級黨委和政府應當加強對經(jīng)濟責任審計工作的領導，建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。聯(lián)席會議由紀檢、組織、審計、監(jiān)察、人力資源社會保障和國有資產監(jiān)督管理等部門組成。四、經(jīng)濟責任審計的組織形式（一）領導體制

組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟責任審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責任審計計劃草案，由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關年度審計工作計劃并組織實施。四、經(jīng)濟責任審計的組織形式（二）組織實施02第二節(jié)

經(jīng)濟責任審計的內容和評價指標體系一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計二、黨政工作部門、審判機關、檢察機關、事業(yè)單位和人民團體等單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計1.貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況2.本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況3.重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況4.財政財務管理和經(jīng)濟風險防范情況，民生保障和改善情況，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執(zhí)行機構編制管理規(guī)定情況5.在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況6.以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況7.其他需要審計的內容一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（一）審計內容一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系指標體系評價區(qū)域經(jīng)濟、社會發(fā)展總體情況評價產業(yè)政策措施的執(zhí)行情況評價環(huán)保政策措施的執(zhí)行情況評價民生政策措施的執(zhí)行情況1.貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況，促進本地區(qū)經(jīng)濟社會科學發(fā)展一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系2.重大經(jīng)濟決策情況指標體系評價任期內重要經(jīng)濟決策的總體狀況評價決策管理情況評價重要決策項目情況一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系3.財務收支情況指標體系評價本級預算編報及執(zhí)行情況評價本級財政收支情況評價財政轉移支付資金管理使用情況評價其他財政管理情況一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系4.政府債務情況指標體系評價政府性債務管理監(jiān)督制度的建立健全情況評價政府性債務的舉借、管理和使用情況評價政府性債務的償債能力、債務風險控制情況一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系5.國有資產資源管理情況指標體系評價國有資產資源管理制度建設情況評價重大國有資源資產處置情況評價國有企業(yè)改制重組、產權轉讓等情況評價土地管理情況一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系6.政府投資項目管理情況指標體系評價政府投資項目管理制度的建立健全情況評價政府投資項目的合法行、合規(guī)性評價政府投資項目的效益性一、地方各級黨委和政府主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系7.遵守廉潔自律情況關注被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中是否存在利用職權和職務上的影響謀取不正當利益、違規(guī)私自從事營利性活動等不符合廉潔從政規(guī)定的問題。1.貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況；2.本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況；3.重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況；4.財政財務管理和經(jīng)濟風險防范情況，生態(tài)文明建設項目、資金等管理使用和效益情況，以及在預算管理中執(zhí)行機構編制管理規(guī)定情況；5.在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規(guī)定情況；6.以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；7.其他需要審計的內容。二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（一）審計內容二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系1.部門單位貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況指標體系評價部門方針政策落實情況評價部門任務完成情況的指標評價部門事業(yè)發(fā)展總體狀況二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系2.重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況況指標體系評價決策制度的建立健全情況評價決策的執(zhí)行情況評價決策的效益情況二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系3.重要管理制度的建立和執(zhí)行情況指標體系評價內部管理制度的建立情況評價內部管理制度的執(zhí)行情況評價執(zhí)行行業(yè)管理制度的效果及變化情況二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系4.預算的執(zhí)行情況及單位財政、財務收支情況指標體系評價部門預算編報情況評價預算執(zhí)行情況評價財政、財務收支的真實性、合法性二、機關、事業(yè)單位主要領導干部經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系5.執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律的情況關注被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中是否存在利用職權和職務上的影響謀取不正當利益、違規(guī)私自從事營利性活動等不符合廉潔從政規(guī)定的問題。1.貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署情況2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況3.重大經(jīng)濟事項的決策、執(zhí)行和效果情況4.企業(yè)法人治理結構的建立、健全和運行情況，內部控制制度的制定和執(zhí)行情況5.企業(yè)財務的真實合法效益情況，風險管控情況，境外資產管理情況，生態(tài)環(huán)境保護情況6.在經(jīng)濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；7.以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況8.其他需要審計的內容三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（一）審計內容三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系1.貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟方針政策情況指標體系評價政策落實情況評價戰(zhàn)略發(fā)展評價目標完成三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系2.企業(yè)重大經(jīng)濟決策情況指標體系評價經(jīng)濟決策程序的合規(guī)性評價經(jīng)濟決策的有效性評價重大決策的完成情況和成效指標體系評價內部管理制度的建立情況評價內部管理制度的執(zhí)行情況三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系3.企業(yè)內部控制制度情況三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系4.財務收支情況指標體系評價財務收支的真實性、合法性評價國有資產的安全、完整和保值增值評價各項經(jīng)濟指標完成情況評價企業(yè)收益的分配情況三、國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計（二）評價指標體系5.任期內領導干部個人廉潔自律的情況

對領導干部個人遵守國家財經(jīng)法紀及廉潔自律情況的審計，應當與對領導干部所在單位或所分管部門、單位的財政、財務收支情況結合起來，在法定的職權范圍內進行審計。

主要包括：任職期間的工資、獎金及補貼等；使用的汽車通訊工具等；有無借支大額公款長期拖欠不還；有無以權謀私、其他侵占國家或企業(yè)資產、行賄受賄，以及欺上瞞下、弄虛作假、騙取經(jīng)營成果或榮譽等。責任界定是審計機關針對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔的責任進行的，界定其應當承擔的直接責任或者領導責任。直接責任領導責任直接責任：是指領導干部對直接行為所導致結果應負有的責任領導責任：是指領導干部對分管或主管經(jīng)濟活動應負有的管理失誤或不力的責任四、經(jīng)濟責任認定03第三節(jié)

經(jīng)濟責任審計的程序一、計劃審計項目二、審前準備階段三、審計實施階段四、審計終結階段五、審計整改階段每年的經(jīng)濟責任審計項目，首先應由組織部門提出審計建議。根據(jù)組織部門的建議，再由經(jīng)濟聯(lián)席會議辦公室研究提出經(jīng)濟責任審計計劃草案。審計計劃草案應由審計機關報請本級政府行政首長審定后，納入審計機關年度審計工作計劃。一、計劃審計項目二、審前準備階段審前調查下發(fā)審計通知書召開審計進點會，進行審前公示要求提供相關資料具體流程組成審計組編制審計方案三、審計實施階段推行雙向承諾制進行調查研究召評審內部控制制度審核檢查有關資料并取得審計證據(jù)具體流程進駐被審計地區(qū)單位并收集相關資料匯報交流信息匯總審計情況四、審計終結階段擬定審計報告初稿交換審計意見審計報告的復核審計報告的抄送具體流程檢查審計工作底稿提交結果報告審計復議五、審計整改階段審計處理處罰督促整改申訴申請復核具體流程04第四節(jié)

經(jīng)濟責任審計結果的報告與運用一、經(jīng)濟責任審計結果的報告二、經(jīng)濟責任審計結果運用審計結果報告均應由以下五部分組成：開頭部分：包括題目、編號、主送機關概述部分：簡要說明審計的依據(jù)、審計范圍、審計的起止時間、被審計單位及離任領導干部的配合情況。基本情況部分：主要包括被審計領導干部所在單位的性質、編制情況、內部機構設置、下屬單位個數(shù)、核算管理體制以及審計重點。經(jīng)濟責任審計結果：包括審計方案中所列全部審計范圍的內容的審計情況，