做賬實(shí)操1/13會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理分錄無(wú)形資產(chǎn)的常用會(huì)計(jì)分錄及注意事項(xiàng)如下：1.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)：取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：借：無(wú)形資產(chǎn)（購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及支付的相關(guān)律師費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、公證費(fèi)等）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等取得普通發(fā)票：借：無(wú)形資產(chǎn)（按發(fā)票金額入賬）貸：銀行存款等注意事項(xiàng)：要確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性以及發(fā)票上的信息準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)，準(zhǔn)確區(qū)分哪些費(fèi)用可以計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本，哪些不能計(jì)入。比如，為了使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的專(zhuān)業(yè)服務(wù)費(fèi)用可以計(jì)入，而后續(xù)的維護(hù)費(fèi)用等通常不能計(jì)入。2.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)：發(fā)生研發(fā)支出時(shí)：借：研發(fā)支出——資本化支出（滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出）研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（研究階段支出和不滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)階段支出）貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出注意事項(xiàng)：嚴(yán)格區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段，準(zhǔn)確判斷資本化的時(shí)點(diǎn)。研究階段的支出一般應(yīng)全部費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段滿(mǎn)足資本化條件的支出才能資本化。對(duì)于資本化條件的判斷，要結(jié)合企業(yè)的具體情況和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，避免錯(cuò)誤地將費(fèi)用化支出資本化或反之。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用（管理用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額）制造費(fèi)用（生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額）其他業(yè)務(wù)成本（出租的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額）研發(fā)支出（研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中使用的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）等貸：累計(jì)攤銷(xiāo)注意事項(xiàng)：明確無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限和攤銷(xiāo)方法。如果有法律規(guī)定的按法律規(guī)定，無(wú)法律規(guī)定的按照合同規(guī)定的受益年限，如果兩者都有，取兩者中時(shí)間較短者。一般采用平均年限法，但特殊情況下也可以采用其他方法，如產(chǎn)量法等。另外，注意無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。4.無(wú)形資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失——無(wú)形資產(chǎn)減值損失貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備注意事項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。所以在進(jìn)行減值測(cè)試和計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，要謹(jǐn)慎評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額，確保減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理、準(zhǔn)確。5.無(wú)形資產(chǎn)的出租：收到租金時(shí)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）攤銷(xiāo)出租無(wú)形資產(chǎn)的成本時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(xiāo)注意事項(xiàng)：出租無(wú)形資產(chǎn)的收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的攤銷(xiāo)成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。要準(zhǔn)確核算租金收入和攤銷(xiāo)成本，以便正確反映出租業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益。6.無(wú)形資產(chǎn)的出售：借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）注意事項(xiàng)：出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，要將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。同時(shí)，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和相關(guān)的累計(jì)攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備等。7.無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢：借：累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（差額）貸：無(wú)形資產(chǎn)注意事項(xiàng)：無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。在報(bào)廢處理時(shí)，要準(zhǔn)確核算無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)和減值準(zhǔn)備，確保賬面價(jià)值的轉(zhuǎn)銷(xiāo)正確無(wú)誤。?會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)