納稅最大負(fù)擔(dān)原則國際稅收07二月2025

最大負(fù)擔(dān)原則也稱稅收負(fù)擔(dān)從重原則，是指一國政府規(guī)定外國納稅人要承受高于本國納稅人的稅負(fù)的原則。當(dāng)然，這種較高的稅負(fù)要以不至于使外國納稅人中斷其在本國的投資經(jīng)營活動(dòng)為限，否則，就不會存在涉外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而也就無所謂涉外稅收負(fù)擔(dān)原則。最大負(fù)擔(dān)原則07二月2025一、全面最大負(fù)擔(dān)原則

全面最大負(fù)擔(dān)原則是指一國對跨國外國納稅人和本國納稅人分別制定不同的稅法，使跨國外國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)全面高于本國納稅人。目的：一是限制外資涌入國內(nèi)，保護(hù)民族經(jīng)濟(jì)；二是保護(hù)本國資源，限制外國投資者利用本國資源獲取超額利潤；三是實(shí)行進(jìn)口替代的外貿(mào)戰(zhàn)略，大力發(fā)展民族工業(yè)；四是一些社會主義國家限制資本主義的發(fā)展和剝削，鞏固社會主義公有制；五是有些發(fā)展中國家防止外國跨國公司操縱本國的經(jīng)濟(jì)命脈。07二月2025

由于全面最大負(fù)擔(dān)原則表現(xiàn)出典型的稅收歧視，在客觀上限制了跨國外國納稅人的盈利水平，從而有可能影響到國家與國家之間的經(jīng)濟(jì)和政治交往，甚至可能招致他國采取報(bào)復(fù)性措施。07二月2025二、特定最大負(fù)擔(dān)原則

特定最大負(fù)擔(dān)原則是指在跨國外國納稅人與本國納稅人適用同一套稅法的基礎(chǔ)上，一國在某些特定的項(xiàng)目或某些特定的地區(qū)對外國納稅人課以重稅。目前世界上采用從重原則的國家大多選擇這種做法，并且往往限于法人所得稅才使用這一原則。07二月2025

一般來說，實(shí)行稅收負(fù)擔(dān)從重原則的多是有得天獨(dú)厚的自然資源條件的國家，由于國際市場急需能源和一些初級產(chǎn)品，而且投資于這些行業(yè)的利潤又極大，所以盡管稅率較高，對國際投資者仍然有很大吸引力。對本國納稅人的國外收入實(shí)行稅收負(fù)擔(dān)從重原則征稅倒是極少見的，幾乎所有國家對本國個(gè)人或企業(yè)從事國際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都不采取加重稅負(fù)的辦法進(jìn)行阻止或限制，即使不予鼓勵(lì)，也大多采取平等對待的辦法。

07二月2025三、最大負(fù)擔(dān)原則的效應(yīng)分析

一國政府在涉外稅制上采取最大負(fù)擔(dān)原則，是有一定的政治經(jīng)濟(jì)目的的。一些發(fā)展中國家認(rèn)為，世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡使涉外稅收失去了平等的基礎(chǔ)，而涉外稅收最大負(fù)擔(dān)原則能在一定程度上使國際經(jīng)濟(jì)交往的基礎(chǔ)平等一些。對于資源豐富的一些發(fā)展中國家來說，它更是維護(hù)本國合法權(quán)益的一個(gè)重要手段。有些發(fā)達(dá)國家的經(jīng)濟(jì)學(xué)家也認(rèn)為，欠發(fā)達(dá)國家需要額外的稅收收入用于社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以可以采用涉外稅收最大負(fù)擔(dān)原則。07二月2025

正確實(shí)行涉外稅收的最大負(fù)擔(dān)原則，必須綜合考慮國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)條件和對外關(guān)系等各種因素。首先，就國際稅收實(shí)踐來看，不宜選擇全面最大負(fù)擔(dān)原則。因?yàn)槭澜缃?jīng)濟(jì)正逐步走向一體化，全面最大負(fù)擔(dān)原則對外國納稅人不加區(qū)別地全部課以重稅，容易使稅收成為國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的障礙，違背了當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流。其次，在對某些特定的項(xiàng)目、特定的地區(qū)、特定的資源實(shí)行特定最大負(fù)擔(dān)原則時(shí)，必須考慮各種因素的影響，如國際市