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文檔簡介

一般納稅人增值稅月末結轉的賬務處理增值稅的明細科目設置是會計科目中最多的，設置的目的是財稅部門希望會計核算與報稅資料報送保持一致，取數(shù)方便。

但很多朋友所在企業(yè)沒有覆蓋全部業(yè)務，僅對這些科目進行簡單的梳理。今天還是注重說一下應交增值稅明細如何結轉。

增值稅一般納稅人在“應交稅費”科目下設置以下二級科目核算增值稅：

其中，“應交稅費—應交增值稅”10個三級專欄。

增值稅一般納稅人應交稅費科目期末結轉

1、當月“進項稅額”大于“銷項稅額”，不需要繳納稅款。

如：銷項稅額10,000，進項稅額11,000，月末不做會計處理，借方余額1,000屬于尚未抵扣稅款。

2、當月“銷項稅額”大于“進項稅額”，需繳納稅款。

根據銷項稅額減去進項稅額計算得出的應交稅款數(shù)字，將當月應交未交增值稅稅額自“應交稅費---應交增值稅”科目轉入“應交稅費---未交增值稅”科目，如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000。

會計處理：借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

2,000貸：應交稅費-未交增值稅

2,000

3、當月繳納上月應交未交的增值稅（月初報稅期繳納上月稅款），如上例

會計處理：借：應交稅費-未交增值稅

2,000貸：銀行存款

2,000

4、當月繳納當月的增值稅款

會計處理：借：應交稅費-應交增值稅-已交稅金貸：銀行存款月末會計核算時，將“已交稅金”科目轉入“未交增值稅”科目。注意：有些業(yè)務量較小的企業(yè)選擇在月末一次性做賬，也可以不通過“已交稅金”核算，直接在“未交增值稅”科目核算。

5、當月預交增值稅款

會計處理：借：應交稅費-預交增值稅貸：銀行存款當企業(yè)發(fā)生納稅義務時會計處理：借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅貸：應交稅費-未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-預交增值稅

6、如果當月有多交增值稅

如：銷項稅額10,000，進項稅額8,000，當月已交3,000，只能就多交部分做轉出的賬務處理。

月末會計處理：借：應交稅費-未交增值稅

1000貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅

1000

還有一種情況，例如：當月銷項稅額10,000，進項稅額12,000，已交稅金3,000，月末會計處理：借：應交稅費-未交增值稅

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