2015年以來所得稅政策盤點（一）稅收優(yōu)惠政策1、小微企業(yè)稅收政策優(yōu)惠（4份文件）財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅〔2015〕99號規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。同時，稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號和第61號公告2份（具體規(guī)定）。2、固定資產(chǎn)加速折舊（2份文件）財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕106號文件，國家稅務(wù)總局以2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)實行加速折舊政策。3、殘疾人就業(yè)（1份文件）國家稅務(wù)總局以2015年第55號公告明確以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，勞務(wù)派遣單位可享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。4、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（2份文件）（1）財政部、國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、教育部以財稅〔2015〕18號文件明確將《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，取消《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》。（2）國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以2015年第12號公告明確《就業(yè)失業(yè)登記證》更名為《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，已發(fā)放的《就業(yè)失業(yè)登記證》繼續(xù)有效。5、研發(fā)費用加計扣除（2份文件）財政部、國家稅務(wù)總局、科技部以財稅[2015]119號對企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除問題進行了調(diào)整和完善。為進一步明確政策執(zhí)行口徑及稅收征管問題，便利納稅人及時、準(zhǔn)確地享受此項優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局以2015年第97號公告就貫徹落實研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策具體征管問題作出了詳細(xì)規(guī)定。6、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理（1份文件）科技部、財政部、國家稅務(wù)總局以國科發(fā)火〔2016〕32號修訂印發(fā)了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》。就研發(fā)費用占銷售收入比例、科技人員占比等五個方面進行修訂。(二)行業(yè)及稅前扣除稅收政策1、計提準(zhǔn)備金（2份文件）（1）財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕3號、財稅〔2015〕9號、財稅〔2015〕115號文件明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除以及保險企業(yè)計提準(zhǔn)備金稅收政策。（2）國家稅務(wù)總局以2015年第25號公告明確金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除操作規(guī)定。5、工資薪金稅前扣除（1份文件）國家稅務(wù)總局以2015年第34號公告明確企業(yè)福利性補貼支出、匯算清繳結(jié)束前支付的匯繳年度工資薪金、企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出的稅前扣除政策。6、稅前扣除資格（1份文件）財政部、國家稅務(wù)總局以財稅〔2015〕1號文件明確中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會具有2014年度公益性捐贈稅前扣除資格。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠一、2015年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠變動財稅〔2015〕34號規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。財稅〔2015〕99號規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)總局發(fā)布2015年第17號和第61號公告就貫徹落實優(yōu)惠政策作出具體規(guī)定。需要注意的是：在10月份征期內(nèi)，如上述企業(yè)進行的是今年前3季度（或2015年9月份之前）的企業(yè)所得稅預(yù)繳，仍按照原來的稅收政策執(zhí)行。也就是說，預(yù)繳10月份以前的所得稅時，只有年應(yīng)納稅所得額20萬元以下的小微企業(yè)享受減半征稅政策，年應(yīng)納稅所得額20萬元至30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)按20%稅率征稅，仍不享受減半征稅政策；如上述企業(yè)預(yù)繳10月份當(dāng)月的企業(yè)所得稅，則可以按新政策執(zhí)行，享受減半征稅政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠二、享受小微優(yōu)惠的企業(yè)范圍的確定（一）納稅人方面1、依法繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)和其他取得收入的組織。不包括個體工商戶個人獨資企業(yè)以及合伙企業(yè)（不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人）。2、非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。3、無論采取查賬征收方式還是核定征收方式（含定率征收、定額征收），只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。(二）具體條件“小型微利企業(yè)”需要參照“從業(yè)人員”、“資產(chǎn)總額”以及“應(yīng)納稅所得額”三項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)并且從事國家非限制和禁止行業(yè)。（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（三）工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)的劃分根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》，工業(yè)企業(yè)包括三個行業(yè)：采礦業(yè);制造業(yè);電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)（特別注意：建筑業(yè)已從工業(yè)企業(yè)剔除），除此之外都屬于其他企業(yè)。此外，應(yīng)注意企業(yè)是否屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》所界定的鼓勵類行業(yè)。如屬于限制類、淘汰類行業(yè)，則不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(四）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的確定小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（五）接受勞務(wù)派遣用工的處理小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。（六）注意“應(yīng)納稅所得額”與“實際利潤額”的區(qū)分“應(yīng)納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業(yè)年度匯算清繳申報時使用。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第5條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！皩嶋H利潤額”概念主要在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報中使用，也適用于定率征收企業(yè)在預(yù)繳與年度納稅申報時使用?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第128條規(guī)定，“企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳”。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》規(guī)定，對定率征收企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅所得率，由企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計算稅額。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠三、小微優(yōu)惠的方式小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括減半征稅和減低稅率兩種優(yōu)惠政策，主要區(qū)別在于優(yōu)惠幅度和計算方法不同。減低稅率優(yōu)惠政策依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第28條的規(guī)定，“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅”。減半征稅優(yōu)惠政策的依據(jù)是國務(wù)院制定的專項稅收優(yōu)惠政策。從2010年開始，對年應(yīng)納稅所得額低于一定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。兩種政策比較而言，減半征稅政策的優(yōu)惠幅度更大。享受減低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅稅負(fù)為20%，享受減半征稅優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅稅負(fù)為10%。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠四、企業(yè)享受優(yōu)惠的申報辦理（一）辦理手續(xù)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。季度申報時通過“是否小微企業(yè)”選擇預(yù)享受；年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。（二）季度預(yù)繳1、原有企業(yè)按上一納稅年度確定。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預(yù)繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。2、新辦小微企業(yè)以“利潤額或應(yīng)納稅所得額”判斷。對本年年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠四、企業(yè)享受優(yōu)惠的申報辦理（一）辦理手續(xù)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。季度申報時通過“是否小微企業(yè)”選擇預(yù)享受；年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。（二）季度預(yù)繳1、原有企業(yè)按上一納稅年度確定。上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元，本年度預(yù)繳時均可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策。2、新辦小微企業(yè)以“利潤額或應(yīng)納稅所得額”判斷。對本年年度累計不超過30萬元的，可以適用減半征稅政策。（三）年度匯繳匯算清繳時按照稅法標(biāo)準(zhǔn)進行判斷。對于預(yù)繳環(huán)節(jié)已經(jīng)享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，年度匯算清繳不符合小型微利企業(yè)條件的，需要補繳稅款。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠五、小微企業(yè)優(yōu)惠與優(yōu)惠疊加享受問題1、企業(yè)在享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的同時可以享受《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的加計扣除優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠、減計收入優(yōu)惠等“稅基式優(yōu)惠”以及專用設(shè)備投資額抵免優(yōu)惠的“稅額式優(yōu)惠”。2、企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠稅率政策，應(yīng)對該部分金額進行還原調(diào)整。還原調(diào)整額=所得項目金額×（12.5%－優(yōu)惠稅率÷2）3、與其他稅率式優(yōu)惠疊加時需要選擇。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠思考題：某茶葉種植企業(yè)2014年以前成立。從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，該企業(yè)申報2015年度企業(yè)利潤總額50萬元。不考慮納稅調(diào)整及其他因素，問：1、該企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？2、該企業(yè)是否可以同時享受農(nóng)林牧副漁項目減半優(yōu)惠和小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？2、如可以享受，請分別計算該企農(nóng)林牧副漁項目減半優(yōu)惠、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠減免所得稅額、疊加享受調(diào)整額。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠六、20萬元至30萬元的小微企業(yè)享受優(yōu)惠新優(yōu)惠政策規(guī)定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應(yīng)納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業(yè)，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額。對于其10月1日之前的利潤部分適用《企業(yè)所得稅法》第28條規(guī)定的減低稅率優(yōu)惠政策，按20%計算繳稅；10月1日之后的利潤部分適用減半征稅政策，相當(dāng)于按10%計算繳稅。按照“2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015年度經(jīng)營月份數(shù)的比例”，計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應(yīng)納稅所得額。固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠一、政策依據(jù)1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2014]75號）2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（2014年第64號）上述文件規(guī)定了六大行業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（2015年第68號）今年文件規(guī)定了將享受固定資產(chǎn)加速折舊的政策擴大到四個領(lǐng)域重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠二、政策規(guī)定（一）具體內(nèi)容1、允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法（1）六大行業(yè)：2014年1月1日后新購進;（2）四個領(lǐng)域重點行業(yè)：2015年1月1日后新購進；（3）所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的。2、允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊（1）六大行業(yè)（2014年1月1日后新購進)和四個領(lǐng)域重點行業(yè)（2015年1月1日后新購進）的小型微利企業(yè)新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，（2）所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的（3）所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠二、政策規(guī)定（一）適用行業(yè)1、六大行業(yè)：（1）生物藥品制造業(yè)（2）專用設(shè)備制造業(yè)（3）鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)（4）計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)（5）儀器儀表制造業(yè)（6）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)2、四個領(lǐng)域重點行業(yè)：具體范圍根據(jù)附件（代碼和類別名稱來自《國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2011）》）（1）輕工：包括日用化學(xué)產(chǎn)品制造、醫(yī)藥制造業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、食品制造業(yè)、皮革、毛皮、羽毛及其制品和制鞋業(yè)、木材加工和木、竹、藤、棕、草制品業(yè)、家具制造業(yè)、造紙和紙制品業(yè)、印刷和記錄媒介復(fù)制業(yè)、文教、工美、體育和娛樂用品制造業(yè)、塑料制品業(yè)等（2）紡織：包括紡織業(yè)、紡織服裝、服飾業(yè)、化學(xué)纖維制造業(yè)等（3）機械：包括金屬制品業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、電氣機械和器材制造業(yè)等（4）汽車：包括汽車制造業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（二）固定資產(chǎn)的范圍及折舊年限根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：1、房屋、建筑物，為20年；2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；5、電子設(shè)備，為3年。固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（三）加速折舊方式1、允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。（1)縮短折舊年限：規(guī)定的折舊年限的60％（2）采取加速折舊方法：雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法2、一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠雙倍余額遞減法:是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。計算公式如下：年折舊率＝2÷預(yù)計使用壽命(年)×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠例題某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價為120萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值2萬元，按雙倍余額遞減法計算折舊，每月的折舊額為：

雙倍余額年折舊率＝2÷10×100％＝20％月折舊率=20％÷12=1.67%第一個月的折舊額＝120×1.67％＝2.004（萬元）第二個月的折舊額＝（120－2.004）×1.67％＝1.97（萬元）…………從第9年起改按平均年限法（直線法）計算折舊。第四、第五年的年折舊額＝（120－前八年已計算扣除的折舊額合計112－2）÷2＝3（萬元）;月折舊額=3÷12=0.25（萬元）固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠年數(shù)總和法（年限合計法）:是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)×月折舊率。固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠例題某企業(yè)一固定資產(chǎn)的原價為60萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值6萬元，按年數(shù)總和法計算折舊，每月的折舊額為：第一年的折舊計算

年折舊率＝5÷（5+4+3+2+1）×100%=33.33%月折舊率＝33.33%÷12=2.78%

月折舊額＝(60-6)×2.78%=1.5（萬元）第二年的折舊計算

年折舊率＝4÷（5+4+3+2+1）×100%=26.67%月折舊率＝26.67%÷12=2.22%

月折舊額＝(60-6)×2.22%=1.2（萬元）……固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（四）執(zhí)行中應(yīng)注意把握的1、行業(yè)的確定（1）四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍按照財稅〔2015〕106號附件“輕工、紡織、機械、汽車四個領(lǐng)域重點行業(yè)范圍”確定，行業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》確定。（2）指企業(yè)主營業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。收入總額是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。2、適用企業(yè)適用于賬證健全、實行查賬征收的企業(yè)如何把握小微企業(yè)加速折舊政策：（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)（2）購置使用固定資產(chǎn)當(dāng)年固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠4、如何把握“新購進”：一是從購買時點上:2015.01.01。發(fā)票開具時間；采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)；自行建造的固定資產(chǎn)原則上以建造工程竣工決算時間為準(zhǔn)。二是從購買人上:屬于購進。資產(chǎn)無論新舊。三是從取得方式上：包括外購及自行建造。融資租賃的固定資產(chǎn)不屬于購進5、企業(yè)研發(fā)活動的儀器、設(shè)備范圍：按照國稅發(fā)〔2008〕116號或國科發(fā)火〔2008〕362號文件的規(guī)定執(zhí)行6、企業(yè)可自行選擇:①是否享受，②享受哪種加速折舊優(yōu)惠政策，③不同的固定資產(chǎn)可以用不同的計提折舊方法④一經(jīng)選擇，不得改變7、無需稅務(wù)機關(guān)審批：企業(yè)應(yīng)將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳椋⒔⒐芾砼_賬，準(zhǔn)確反映稅法與會計差異情況。固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠（五）減少稅會差異目的：一是減少風(fēng)險；二是減輕負(fù)擔(dān)途徑：1、選擇簡單折舊方法2、稅收扣除與會計處理一致（特別是5000元以下)（1）購進時：借：固定資產(chǎn)4900（2）計提折舊借：成本費用4900貸：銀行存款等4900貸：累計折舊4900（六）加強后續(xù)管理1、原因：稅收扣除與會計處理不一致2、時點：當(dāng)稅法折舊額大于會計折舊額，調(diào)減所得當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額，調(diào)增所得三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報1、屬性：是企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表(A類，2015年版)附表為適應(yīng)擴圍需要，近日總局進行了修訂（見總局2015年第79號）2、適用范圍：適用于按照（財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號）規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報。3、主要任務(wù)：一是對稅法上采取加速折舊，會計上未采取加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊額的會計與稅法差異進行納稅調(diào)減。預(yù)繳時不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對于稅法、會計都采取加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進行統(tǒng)計。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報填報要求：1、稅法折舊小于會計折舊后，本年度內(nèi)預(yù)繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。主要包括以下情形：（1）會計采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。（2）會計采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（3）會計和稅法均采取加速折舊，但稅會處理金額不一致，當(dāng)稅法折舊金額小于會計折舊金額的。（4）會計和稅法均采取加速折舊，該類固定資產(chǎn)稅會處理金額一致的，當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額的。（5）稅法采取一次性扣除后,年內(nèi)剩余月份內(nèi)稅法不再折舊，會計仍然折舊，造成稅法折舊額小于會計折舊額的。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報案例：A汽車公司享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，按季度預(yù)繳所得稅，某項固定資產(chǎn)（2015年3月購進，原值360萬，假設(shè)無殘值，折舊年限5年，采用縮短折舊年限方法享受優(yōu)惠），2018年5月稅法折舊額開始小于會計折舊額（其4月稅法折舊額大于會計折舊額），其2季度申報時，本期數(shù)只填寫4月份數(shù)額，累計數(shù)填寫到4月份數(shù)額。在3、4季度申報時，該項固定資產(chǎn)的當(dāng)期折舊情況不再填寫，但累計折舊和原值相關(guān)欄次保留2季度申報的累計數(shù)。到4月折舊完畢，10萬三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報填報要求：2.對享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬當(dāng)期預(yù)繳申報時，會計折舊額（或正常折舊額）按首月折舊額填報，不按“0”填報會計折舊額。3.對會計和稅法均采取加速折舊、但其稅會折舊金額不一致的資產(chǎn)，在“稅會處理不一致”行填報。4.有“*”號的單元格不需填寫。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報行次填報1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：（1）填報重要行業(yè)（6大行業(yè)+四大領(lǐng)域18個行業(yè)）因采取加速折舊的分不同情況填報納稅調(diào)減或者和加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況。本行=2行+3行。（2）第2行、第3行“項目”列空白處：填寫所屬行業(yè)名稱及對應(yīng)的“行業(yè)中類”代碼，代碼長度為三位，全部由數(shù)字組成。（3）第2行、第3行，由企業(yè)按照不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。“稅會處理不一致”包括稅法和會計都加速折舊，但稅會折舊方法不一致的情況。2、第4行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅調(diào)減或者和統(tǒng)計加速折舊優(yōu)惠情況。本行=5行+6行。第5、第6行，由企業(yè)根據(jù)其不同稅會處理方式，填寫固定資產(chǎn)加速折舊情況。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報3、第7行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報新購進的單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)設(shè)備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行=8行+11行。第8行“（一）單價不超過100萬元研發(fā)設(shè)備”：重要行業(yè)中的小型微利企業(yè)、重點行業(yè)以外的其他企業(yè)兩類填報--一次性扣除（按稅會處理是否一致分填9行、10行）本行=9行+10行。第9行和第10行“項目”列空白處：重要行業(yè)小微、其他企業(yè)）第11行第11行“（二）5000元以下固定資產(chǎn)一次性扣除”：填寫單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的。本行=12行+13行。第12行和第13行，由企業(yè)選擇不同的稅會處理方式分別填寫三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報列次填報1.第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額。（1）原值：填寫固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。對于年度內(nèi)稅法折舊小于會計折舊（或正常折舊）之后的資產(chǎn)，本年以后月份或季度保留原值。（2）本期稅收折舊（扣除）額：填報固定資產(chǎn)當(dāng)月（季）稅法折舊大于會計折舊情況下的稅法折舊額。（3）累計稅收折舊（扣除）額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計稅收折舊（扣除）額。2.第8-17列“本期折舊（扣除）額”：填報當(dāng)月（季）度的數(shù)據(jù)；“累計折舊（扣除）額”：填報自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計數(shù)；年度中間開業(yè)的，填寫開業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計折舊（扣除）額。注：累計數(shù)只含稅法折舊大于會計折舊情況下的稅法折舊額，不含稅法折舊小于會計折舊情況下的稅法折舊額三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報填報規(guī)則（一）會計未加速折舊，稅法加速折舊：填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進行納稅調(diào)減。（二）會計與稅法均加速折舊：填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況（三）稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會計上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別在“稅會處理一致”、“稅會處理不一致”對應(yīng)的的相關(guān)列次分別填報。。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報具體列次的填報一是“會計折舊額”：稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù)額。會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列。二是“正常折舊額”：會計和稅收均加速折舊，便于統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策進行統(tǒng)計，本列填報該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時，第9列不填寫，第14列按照本年累計數(shù)額填報。對于會計未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。三是“稅收加速折舊額”：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊（扣除）數(shù)額。四是“納稅調(diào)整額”:填報稅收上加速折舊，會計上未加速折舊的差額，在預(yù)繳申報時進行納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進行納稅調(diào)增，有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理。當(dāng)稅法折舊金額小于按會計折舊金額時，不再填寫本表。第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。稅務(wù)機關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報（一）會計上未采取加速折舊方法，稅收上采取加速折舊方法例1、A企業(yè)屬于生物藥品制造業(yè)，2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，該設(shè)備價值360萬元。該企業(yè)會計上未加速折舊，設(shè)備會計折舊年限為10年，暫不考慮殘值，企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。2季度申報時填報如下：三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報分析：1、A企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)總局公告2014年第64號規(guī)定，可對2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠。該企業(yè)稅收上采取縮短折舊年限方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。2、2015年度一季度預(yù)繳申報需填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，第二季度預(yù)繳申報啟用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》，稅收上加速折舊與會計上未加速折舊的差額，填入“納稅調(diào)整額”一列進行納稅調(diào)減。3、本例中，第二季度會計上折舊額為9萬元（360÷（10×12）×3=9），稅收上加速折舊額為15萬元（360÷（6×12）×3=15），稅會處理不一致，其差額6萬元應(yīng)該填入第11列“納稅調(diào)整額”，同時轉(zhuǎn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報（二）固定資產(chǎn)會計和稅收均采取加速折舊方法例2、B企業(yè)屬于專用設(shè)備制造業(yè)，2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，價值360萬元。該設(shè)備稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為10年，暫不考慮殘值，該企業(yè)會計處理上也采取縮短折舊年限方式對該類資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，會計折舊年限為6年。企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報分析：1、B企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)總局公告2014年第64號規(guī)定，可對2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠。該企業(yè)采取縮短折舊年限方式對該類資產(chǎn)進行稅務(wù)處理，折舊年限縮短為6年（10×60%=6），與會計折舊年限一致。2、B企業(yè)雖然因稅法與會計折舊金額一致，無需進行納稅調(diào)整，但仍然需要在預(yù)繳申報的同時附報相關(guān)報表，2015年度一季度預(yù)繳申報需填報《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表》，第二季度預(yù)繳申報啟用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳申報表（A類，2015年版）》，需要同時填報附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》。3、將稅法實際加速折舊額減去假定采取直線法所提取的“正常折舊”額的差額，填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”相關(guān)列次，不需要在預(yù)繳申報表主表上填報。此例中法定最低折舊年限為10年，當(dāng)季正常折舊額為9萬元，本期加速折舊額為15萬元，當(dāng)季加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額為6萬元。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報(三)稅收上加速折舊，但部分資產(chǎn)會計上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會計上未加速折舊例3、C企業(yè)屬于專用設(shè)備制造業(yè),2014年12月購進一臺全新的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)月投入使用，價值360萬元，暫不考慮殘值，稅法規(guī)定該類固定資產(chǎn)最低折舊年限為10年，企業(yè)會計對該設(shè)備也采用加速折舊，會計折舊年限為6年。2015年3月又購進一件生產(chǎn)工具并在當(dāng)月投入使用,價值150萬元,該類資產(chǎn)稅法規(guī)定會計折舊年限為5年，企業(yè)會計對該設(shè)備也未采用加速折舊。企業(yè)所得稅分季預(yù)繳。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報分析:1、C企業(yè)屬于生物醫(yī)藥制造業(yè)等六大行業(yè)，根據(jù)總局公告2014年第64號規(guī)定，可對2014年1月1日后購進的固定資產(chǎn)享受加速折舊優(yōu)惠。2、生產(chǎn)設(shè)備稅收上規(guī)定的最低折舊年限為10年,生產(chǎn)工具稅收上規(guī)定的最低折舊年限是5年，C企業(yè)享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠，那么生產(chǎn)設(shè)備的折舊年限縮短為6年（10×60%=6），生產(chǎn)工具的折舊年限縮短為3年（5×60%=3），稅收上采取加速折舊方法，但是會計上對部分資產(chǎn)（生產(chǎn)設(shè)備）采取了加速折舊方法,對另一部分資產(chǎn)（生產(chǎn)工具）未采取加速折舊方法。3、C企業(yè)2015年度第二季度預(yù)繳申報時，需填報附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》，要將稅會處理一致的和稅會處理不一致的加總合并進行填報。三、《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》的填報4、本例中，價值360萬元的生產(chǎn)設(shè)備，稅會處理一致，都采取了加速折舊的方法，無需納稅調(diào)整，二季度正常折舊額為9萬元，加速折舊金額為15萬元，其差額6萬元填入“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”列次。價值150萬元的生產(chǎn)工具，稅會處理不一致，會計上按正常折舊年限5年計提折舊，當(dāng)季會計折舊為7.5萬元，稅收上加速折舊，按3年計提折舊，當(dāng)季加速折舊金額為12.5萬元，當(dāng)季納稅調(diào)減5萬元，填入“納稅調(diào)整額”列次，并同時轉(zhuǎn)入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第7行次“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額”。5、稅務(wù)機關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額”之和，進行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作，本例中C企業(yè)二季度享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠11萬元。研發(fā)費用稅前加計扣除政策一、出臺背景及政策依據(jù)1、10月21日國務(wù)院第109次常務(wù)會議決定，進一步完善企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策。2、11月2日稅務(wù)總局會同財政部、科技部發(fā)布了《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）3、12月31日，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號）二、調(diào)整變動的主要內(nèi)容（一）放寬研發(fā)活動適用范圍。研發(fā)活動由原來必須符合兩個目錄范圍，除規(guī)定不適用加計扣除的活動和行業(yè)外。正列舉變成反列舉。（二）進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等納入研發(fā)費用加計扣除范圍，同時放寬原有政策中要求儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動的限制。（三)將創(chuàng)意設(shè)計活動列為研發(fā)活動明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用可以稅前加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設(shè)計活動的具體范圍。(四)簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。改專賬管理輔助賬管理。（五）減少審核程序。1、事后備案管理，資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?、發(fā)生爭議，稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見。三、研發(fā)費用會計核算（一）總體要求：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。（二）企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。（三）具體規(guī)定：1、儀器、設(shè)備的加速折舊：（1）已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分；（2）不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。2、研發(fā)、生產(chǎn)共用：要按合理標(biāo)準(zhǔn)分配。如工時占比三、研發(fā)費用會計核算（四）區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出研究是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識而進行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。研究階段的支出，發(fā)生時計入當(dāng)期損益開發(fā)是指在進行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進的材料、裝置、產(chǎn)品等。開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。（五）賬務(wù)處理1、發(fā)生研發(fā)費用支出時，借：研發(fā)支出—費用化支出(研究階段未滿足資本化條件)研發(fā)支出—資本化支出(滿足資本化條件)貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等2、期末，費用化支出計入當(dāng)期損益3、研發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出三、研發(fā)費用會計核算（六）賬簿設(shè)置1、研發(fā)項目立項時設(shè)置研發(fā)支出輔助賬2、輔助賬分類（1)自主研發(fā)輔助賬（2）委托研發(fā)輔助賬（3）合作研發(fā)輔助賬（4）集中研發(fā)輔助賬《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》修訂一、修訂的內(nèi)容主要（一）調(diào)整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標(biāo)最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%。（二）調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。（三）調(diào)整認(rèn)定條件中對知識產(chǎn)權(quán)的要求取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識產(chǎn)權(quán)的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產(chǎn)權(quán)的方式。（四）縮短公示時間由原15個工作日改為10個工作日(五)增加異地搬遷內(nèi)容明確跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效?！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》修訂二、新舊政策對比（應(yīng)注意）（一）認(rèn)定條件方面：（二）認(rèn)定的程序性和監(jiān)督管理方面事項1、申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時提交的申請資料中新增“近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項審計或鑒證報告”以及“近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”；2、進一步明確稅收優(yōu)惠享受的起始和終止時間：（1）起始時間：自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起（2）終止時間：三年到期;經(jīng)復(fù)核被認(rèn)定為不符合高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消;因故而被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的3、明確高新技術(shù)企業(yè)的自主申報事項每年5月底前、發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化新增“未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的，將被取消高新資格。4、企業(yè)存在偷、騙稅行為的，不再作為取消高新技術(shù)資格的情形之一5、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審改為重新認(rèn)定企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理一、出臺辦法的原因簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)二、管理方式的變化2008年之前：將減免稅項目劃分為報批類和備案類兩種，其中備案為事前備案，全部屬于行政審批方式。2008年新法實施：將備案管理進一步細(xì)分為事先備案和事后報送相關(guān)資料兩種方式，明確了實施審批管理的所得稅優(yōu)惠項目。2014年2月起：進一步清理審批事項，實行清單管理。并逐步變?yōu)槿∠麑徟宦蓪嵭袀浒腹芾矸绞?。三、如何理解備案管理根?jù)《辦法》規(guī)定，企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下，凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理四、備案應(yīng)把握的要點（一）備案時間：不遲于年度匯算清繳納稅申報時由于各項優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同，大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報享受，少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，需要等到匯算清繳時才能判斷是否享受優(yōu)惠政策；同時考慮有的企業(yè)可能同時享受多項優(yōu)惠事項。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)一個年度內(nèi)多次備案，《辦法》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案。（二）備案