摘要在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，中小企業(yè)快速崛起。然而，中小企業(yè)為了提高企業(yè)利潤(rùn)，通常以賒銷形式取得收入，此時(shí)會(huì)形成了應(yīng)收賬款。但是，很多企業(yè)未能形成有效的應(yīng)收賬款后續(xù)管理與監(jiān)督工作，造成一些應(yīng)收賬款逾期無(wú)法收回的問題。應(yīng)收賬款的管理對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展具有很大的作用，各界管理人士越來(lái)越關(guān)注應(yīng)收賬款的問題。應(yīng)收賬款作為中小企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，其不僅可以加速資金周轉(zhuǎn)速度、減少壞賬損失，而且可以促進(jìn)公司的良性發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)收賬款的回收也可以間接反映了公司經(jīng)營(yíng)的狀況和盈利情況。本文通過對(duì)金方格有限公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀進(jìn)行研究，對(duì)其應(yīng)收賬款回收存在的問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展有所幫助。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)信用制度應(yīng)收賬款管理ABSTRACTIntoday'srapideconomicdevelopment,therapidriseofsmallandmedium-sizedenterprises.However,smallandmedium-sizedenterprisesinordertoimprovecorporateprofits,usuallyintheformofcreditincome,atthistimewillformaccountsreceivable.However,manyenterprisesfailtoformeffectivefollow-upmanagementandsupervisionofaccountsreceivable,resultinginsomeoverdueaccountsreceivablecannotberecovered.Themanagementofaccountsreceivablehasagreateffectonthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,andmanagersfromallwalksoflifepaymoreandmoreattentiontotheproblemofaccountsreceivable.Astheimportantcurrentassetsofsmallandmedium-sizedenterprises,accountsreceivablecannotonlyacceleratethespeedofcapitalturnover,reducethelossofbaddebts,butalsopromotethesounddevelopmentofthecompany.Atthesametime,thecollectionofaccountsreceivablecanalsoindirectlyreflectthecompany'soperatingconditionsandprofitability.Thispaperstudiesthecurrentsituationofthecompany,analyzestheproblemsinthecollectionofitsaccountsreceivable,andputsforwardthecorrespondingcountermeasures,hopingtohelpthedevelopmentofChina'ssmallandmedium-sizedenterprises.Keywords：SmallandmediumenterprisesCreditSystemAccountreceivablemanagement目錄TOC\o"1-2"\h\u20231一、緒論 金方格公司應(yīng)收賬款管理的問題和對(duì)策分析一、緒論在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)高速運(yùn)轉(zhuǎn)下，諸多企業(yè)為了搶占市場(chǎng)份額，往往是通過賒銷來(lái)提高本公司的利潤(rùn)。推動(dòng)我國(guó)GDP飛速發(fā)展的中小企業(yè)，其面對(duì)著上游狡猾的供應(yīng)商與下游睿智的客戶，其在絕處逢生，更是需要通過賒銷來(lái)擴(kuò)大本公司的市場(chǎng)份額。應(yīng)收賬款在中小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占據(jù)很大的比例，影響了企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度，更嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致一家企業(yè)的生死存亡。所以，企業(yè)的管理者越來(lái)越重視應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。近幾年來(lái)，財(cái)務(wù)咨詢公司在國(guó)外已經(jīng)飛速發(fā)展，在我國(guó)還屬于新興行業(yè)。金方格有限公司是一家以財(cái)務(wù)咨詢?yōu)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)的中小企業(yè)。當(dāng)今社會(huì)，許多中小企業(yè)或者個(gè)體戶缺乏財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)，或者是雇傭?qū)I(yè)的財(cái)務(wù)人員會(huì)花費(fèi)公司一筆較大的開支，其會(huì)尋找比較專業(yè)的財(cái)務(wù)咨詢公司為該企業(yè)的財(cái)務(wù)提供精準(zhǔn)的服務(wù)。財(cái)務(wù)咨詢公司可以有效地解決企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，包括對(duì)其識(shí)別，診斷，并且通過客觀和專業(yè)的分析，幫助客戶抓住機(jī)遇和避開風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)，許多中小企業(yè)沒有對(duì)應(yīng)收賬款引起重視。其一味地追求者更多的客戶，沒有考慮過客戶的償債能力，忽視了其急速增長(zhǎng)的銷售業(yè)績(jī)背后的壞賬風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在許多中小企業(yè)都出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的回收問題，大多數(shù)企業(yè)會(huì)通過催收客戶還款來(lái)緩解本公司的經(jīng)濟(jì)壓力。但是，如果企業(yè)的應(yīng)收賬款回收較慢或者壞賬較多，從而造成巨大的資金缺口，也可能直接導(dǎo)致該公司的生死存亡。逾期的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備上。根據(jù)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)收賬款在一年以上的，其收回的幾率為50%以下。但是，我國(guó)的應(yīng)收賬款率卻達(dá)到了60%以上。在西方一些發(fā)達(dá)的國(guó)家，信用是企業(yè)發(fā)展和生存的生命線。如果一個(gè)企業(yè)缺乏完善的管理體制和信用政策，那么該企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必然失去競(jìng)爭(zhēng)力。換句話說，信用就是應(yīng)收賬款的核心。金方格有限公司作為一個(gè)財(cái)務(wù)咨詢公司，也存在著應(yīng)收賬款回收的問題，從而導(dǎo)致其壞賬增多，資金周轉(zhuǎn)速度慢。本篇文章通過分析金方格有限公司應(yīng)收賬款的問題，對(duì)其提出可靠的應(yīng)對(duì)措施，來(lái)幫助該公司更快地回籠資金。同時(shí)，可以有更多的資金來(lái)幫助該公司全面發(fā)展和更具有競(jìng)爭(zhēng)力。應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金等。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購(gòu)買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)。（二）應(yīng)收賬款的特點(diǎn)應(yīng)收賬款存在著風(fēng)險(xiǎn)較高的特點(diǎn)。由于應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)客戶的債權(quán)，企業(yè)往往沒有取得客戶對(duì)該債權(quán)的擔(dān)保，企業(yè)僅僅有一些銷貨憑證而已。在這種交易模式下，企業(yè)往往處于被動(dòng)位置。1、應(yīng)收賬款停留的時(shí)間過長(zhǎng)從企業(yè)為客戶提供服務(wù)，到企業(yè)收到資金，一般要經(jīng)歷比較長(zhǎng)的期間。在這期間，一個(gè)公司的運(yùn)營(yíng)往往需要現(xiàn)金流支撐著。2、應(yīng)收賬款回收的成本較大如果該公司應(yīng)收賬款的回收時(shí)間過長(zhǎng)，這段時(shí)間可能會(huì)發(fā)生通貨膨脹。那么，該企業(yè)今年收到的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于前幾年付出的勞動(dòng)成果。企業(yè)也需要雇傭一些專門催收地人員，進(jìn)行督促客戶還款。萬(wàn)一客戶面臨著破產(chǎn)清算，那么這筆資金回收的可能性幾乎為零。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)1、應(yīng)收賬款加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的困難企業(yè)已經(jīng)為顧客提供了相應(yīng)的服務(wù)，但是顧客不能及時(shí)償還債務(wù)。企業(yè)也無(wú)法對(duì)顧客采取相應(yīng)的措施，來(lái)懲罰顧客拖欠債款。由此，長(zhǎng)期以來(lái)必然會(huì)占用了巨大的流動(dòng)資金，從而影響企業(yè)的資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)連環(huán)陷入死循環(huán)。2、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本一方面，企業(yè)為了追討客戶的債務(wù)，需要付出人力、物力、財(cái)力，加大了資金的成本。與此同時(shí)，企業(yè)需要從第三方機(jī)構(gòu)貸款來(lái)維持企業(yè)正常的運(yùn)行，需要付出相應(yīng)的利息。這樣，大大地減少了企業(yè)的盈利能力。另一方面，如果客戶按時(shí)還款，那么企業(yè)可以運(yùn)用該資金運(yùn)轉(zhuǎn)接下來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。或許，企業(yè)可以從未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取相應(yīng)的利潤(rùn)。3、信用系統(tǒng)不完善相對(duì)于一些西方國(guó)家，我國(guó)的信用系統(tǒng)還不夠完善，健全。從而，使一些狡猾的顧客惡意地拖欠賬款，致使該公司陷入死循環(huán)。應(yīng)收賬款管理不善的后果1、應(yīng)收賬款的管理不善，導(dǎo)致公司惡意虛增其銷售收入。我國(guó)會(huì)計(jì)政策采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡是本期發(fā)生應(yīng)當(dāng)屬于本期的收入，不論是否已經(jīng)收到貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處理。從而，導(dǎo)致了該企業(yè)尚未收到賬款，而將該賬款計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入，虛增了該企業(yè)的銷售收入。2、應(yīng)收賬款的管理不善，從而加快了各項(xiàng)資金的流出。賒銷雖然可以使企業(yè)產(chǎn)生了較可觀的利潤(rùn)，但是無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入的增加，反而使企業(yè)需要使用現(xiàn)有的資金來(lái)墊付各種稅負(fù)，從而增加的現(xiàn)金流出。比如：企業(yè)所得稅的支出。企業(yè)所得稅是按照利潤(rùn)表上面的營(yíng)業(yè)收入為依據(jù)繳納所得稅，但應(yīng)收賬款并未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入。所以，應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，既可以增加企業(yè)銷售收入，也會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我們應(yīng)該使用科學(xué)的方法來(lái)更好地運(yùn)用應(yīng)收賬款。三、金方格公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀（一）金方格有限公司簡(jiǎn)介金方格有限公司位于是在廣東省東莞市虎門鎮(zhèn)金龍路59號(hào)廣發(fā)鴻楓大廈8樓B區(qū)（政府辦公區(qū)）。金方格有限公司成立于2008年9月，是一家由財(cái)政部門批準(zhǔn)，經(jīng)東莞市工商行政管理局登記注冊(cè)的財(cái)務(wù)顧問咨詢機(jī)構(gòu)。公司類型為有限責(zé)任公，是自然人投資或控股企業(yè)。金方格有限公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括：企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)；代理記賬服務(wù)；工商咨詢服務(wù)；工商登記代理服務(wù)；商標(biāo)代理等服務(wù)；專利服務(wù)；投資咨詢服務(wù)。自成立至今，十一年的高速發(fā)展，金方格有限公司已成為專注于財(cái)稅的現(xiàn)代化企業(yè)，以及包括工商、商標(biāo)、專利等業(yè)務(wù)。金方格有限公司擁有為客戶提供的專業(yè)團(tuán)隊(duì)以及一對(duì)一的貼心服務(wù)、標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)流程。它已經(jīng)為500多家企業(yè)提供了包括工商注冊(cè)、記賬報(bào)稅、商標(biāo)專利處理等服務(wù)達(dá)6000多次。金方格有限公司在東莞長(zhǎng)安設(shè)立分公司。金方格有限公司注冊(cè)資金為10萬(wàn)，公司每年?duì)I業(yè)收入為240萬(wàn)左右。（二）公司組織架構(gòu)金方格有限公司組織架構(gòu)如下圖1-1所示。公司現(xiàn)有員工38人，包括總經(jīng)辦、工商部、行政（人事）部、客服部、會(huì)計(jì)部、財(cái)務(wù)部、網(wǎng)絡(luò)部和銷售部等部門。其中會(huì)計(jì)部和銷售部人數(shù)最多，其他為后勤部門?？偨?jīng)辦總經(jīng)辦行政部（人事部）（人事部）工商部網(wǎng)絡(luò)部銷售部財(cái)務(wù)部客服部行政部（人事部）（人事部）工商部網(wǎng)絡(luò)部銷售部財(cái)務(wù)部客服部會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)部圖1-1金方格有限公司的組織架構(gòu)圖總經(jīng)辦是金方格有限公司的領(lǐng)導(dǎo)者，為公司出謀策略，制定公司經(jīng)營(yíng)方略和方針，帶領(lǐng)著員工更好地為客戶服務(wù)。工商部主要工作是為客戶提供工商咨詢服務(wù)，工商登記代理服務(wù)，商標(biāo)代理，專利服務(wù)，投資咨詢服務(wù)。行政部門的主要工作是公司日常運(yùn)作資料的收集整理，做會(huì)議記錄，負(fù)責(zé)公司人員入職離職的事宜，負(fù)責(zé)管理制度的制定，物業(yè)和辦公設(shè)備的管理。客服部主要工作是為客服解答疑惑，同時(shí)將客戶的疑惑傳達(dá)給會(huì)計(jì)部門的同事，給會(huì)計(jì)部門的同事分配客戶。會(huì)計(jì)部主要的工作職責(zé)是為客戶代理記賬，幫助客戶解決會(huì)計(jì)上的問題，服務(wù)于客戶。財(cái)務(wù)部主要工作職責(zé)是為金方格有限公司做賬，解決公司員工報(bào)銷，協(xié)助總經(jīng)辦出謀策略。銷售部主要工作職責(zé)是通過電銷等方式，讓更過的企業(yè)選擇金方格有限公司為其公司進(jìn)行代理記賬。網(wǎng)絡(luò)部主要是保證全體員工安全上網(wǎng)，修理電腦，同時(shí)制作網(wǎng)頁(yè)，宣傳金方格有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)。金方格有限公司應(yīng)收賬款的綜述金方格有限公司為客戶提供代理記賬業(yè)務(wù)或者工商登記代理服務(wù)后，客戶無(wú)法及時(shí)地償還資金。客戶需要收回資金后，才能支付代理記賬的費(fèi)用，應(yīng)收賬款就由此而產(chǎn)生。應(yīng)收賬款是公司和客戶之間建立一種信用制度。金方格有限公司在創(chuàng)立初期也建立了一系列的制度應(yīng)對(duì)該公司的應(yīng)收賬款回收，但是還存在一系列的弊端，主要有下面幾個(gè)方面：1、金方格有限公司建立了合同的審批程序，但是在實(shí)際工作中沒有堅(jiān)持既定的原則，任意改變，沒有按照合同辦事，監(jiān)督責(zé)任缺失。銷售合同評(píng)審簽字不全，合同評(píng)審部門沒有按照“簽字不全，不予用印”的原則。在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的要求下蓋章了，不僅破壞力合同簽訂的原則，而且對(duì)合同內(nèi)容的不合理留下了空間。2、金方格有限公司的信用制度還不完善。企業(yè)的應(yīng)收賬款制度主要建立在顧客和公司之間的一種信用基礎(chǔ)上，但是現(xiàn)實(shí)生活中，由于制度的缺失，使得企業(yè)和客戶之間相互信任的程度低。金方格是一家中小企業(yè)，本來(lái)發(fā)展就需要較大的資金，加上和客戶之間建立信用程度低，使得公司無(wú)法建立健全的應(yīng)收賬款制度。金方格有限公司還需要面臨著壞賬，從而加劇了公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。上面提到了企業(yè)應(yīng)收賬款制度的不健全以及缺失，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款“難以回收”，推延了企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限。3、金方格有限公司缺乏專門的應(yīng)收賬款部門。金方格有限公司的銷售部門為了提高業(yè)績(jī)，往往通過賒銷等方式，從而造成了應(yīng)收賬款。其銷售部門也沒有及時(shí)催收和上報(bào)公司的管理層。從而，導(dǎo)致應(yīng)收賬款變成了壞賬。由于公司創(chuàng)立比較久，公司的人員變動(dòng)較大，沒有對(duì)人員進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)如何應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款回收的問題。這也導(dǎo)致了該公司應(yīng)收賬款回收存在一定的缺陷。本文以金方格有限公司為例子，對(duì)其應(yīng)收賬款的回收提出一些建議，希望可以幫助貴公司未來(lái)更好地應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款回收，使公司越做越好。四、金方格公司應(yīng)收賬款存在的問題（一）銷售和財(cái)務(wù)分工不明確財(cái)務(wù)部已經(jīng)建立基本的會(huì)計(jì)核算制度，但是其應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理制度還不完善。財(cái)務(wù)部對(duì)拖欠賬款的公司，沒有起到及時(shí)催款的責(zé)任。同時(shí)，財(cái)務(wù)部事不關(guān)己，高高掛起，缺乏與銷售部門的溝通，缺失了監(jiān)管作用。銷售部門一顧地追求高業(yè)績(jī)，采用了賒銷，回扣手段，從而使公司的應(yīng)收賬款增加，卻不見得現(xiàn)金流增加。銷售人員卻不考慮對(duì)方公司的信用以及其經(jīng)營(yíng)情況。金方格公司并未安排專門的人員進(jìn)行對(duì)應(yīng)收賬款催收，致使存在大量的壞賬。（二）缺乏有效信用管理制度1、缺乏信用管理制度現(xiàn)階段，我國(guó)的征信制度還不如西方國(guó)家那么完善。金方格公司的員工缺乏對(duì)公司信用信息的整理、以及收集。員工一味地追求高業(yè)績(jī)，賒銷商品給顧客，再加上缺乏完善的信用管理制度。因?yàn)榻鸱礁窆緵]有對(duì)顧客進(jìn)行深入的了解其信用，導(dǎo)致金方格公司壞賬的增加，嚴(yán)重影響其未來(lái)的發(fā)展2、缺乏健全的考核制度目前，金方格公司沒有健全的考核制度，沒有定期對(duì)財(cái)務(wù)人員及銷售人員進(jìn)行考核，而且應(yīng)收賬款也沒有納入考核制度中。許多考核制度也是比較形式化，沒有很好的起到激勵(lì)員工的作用。3、缺乏應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度金方格公司雖然建立了比較完善的應(yīng)收賬款制度，但是其實(shí)際落實(shí)方面還存在一定的問題。該公司對(duì)客戶考查不夠嚴(yán)密，缺乏一定的實(shí)地調(diào)查顧客的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)賬手續(xù)還不夠完善。從而，導(dǎo)致了該公司有許多壞賬。（三）客戶存在不良信用金方格公司近三年應(yīng)收賬款期末余額的數(shù)據(jù)如表1-1。表1-1金方格有限公司2017-2019年應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)表單位：元項(xiàng)目2017年2018年2019年期末應(yīng)收賬款余額（元）5834698532152346增加額4018653814從表1-1中，可以看出金方格有限公司的應(yīng)收賬款歷年增加，可能是前幾年的應(yīng)收賬款還收不回來(lái)。從而，導(dǎo)致其壞賬越來(lái)越多。不難看出，金方格有限公司的客戶存在信用不良的現(xiàn)象。公司跟客戶簽訂合同后，為客戶提供了財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)或者代理記賬服務(wù)，工商登記等服務(wù)。但是，那些不講信用的顧客故意延遲還款期限，拖欠賬款。對(duì)于一家公司來(lái)講，客戶的信用是應(yīng)收賬款的核心。金方格公司和信用良好的顧客合作，有助于本公司長(zhǎng)期發(fā)展，同時(shí)也可促進(jìn)員工工作效率和端正員工的工作態(tài)度。銷售部門和顧客簽訂合同時(shí)，經(jīng)常為了提高業(yè)績(jī)，允許顧客賒銷。但是，他們沒有很好地去評(píng)估顧客的信用，以及觀察對(duì)方公司的經(jīng)營(yíng)狀況。從而，導(dǎo)致金方格公司應(yīng)收賬款增多。最重要的是公司的財(cái)務(wù)部門，其應(yīng)該制定合理制度，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，把一些賴賬過久的客戶進(jìn)行公布。同時(shí)，提醒銷售部注意這些“老賴”，謹(jǐn)慎簽訂合同。（四）對(duì)應(yīng)收賬款的跟蹤不到位金方格有限公司2017年-2019年應(yīng)收賬款無(wú)法收回情況如表1-2。表1-2金方格有限公司2017-2019年客戶應(yīng)收賬款無(wú)法收回情況統(tǒng)計(jì)表單位：個(gè)2017年2018年2019年客戶數(shù)158256366無(wú)力償還4810臨時(shí)有困難161829惡意逃債124原因不清137228323原因不清占比86.7%89.06%88.25%從上表可以看出，原因不清楚的應(yīng)收賬款的金額占到了應(yīng)收賬款總額80%以上。但是，金方格公司沒有對(duì)該應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的建立有效的追蹤制度，導(dǎo)致該賬款一直在賬上面。同時(shí)，公司也不知道對(duì)方?jīng)]有及時(shí)還賬的原因。另一方面，金方格公司的財(cái)務(wù)人員為了使財(cái)務(wù)報(bào)表好看一些，沒有把一些爛賬做壞賬準(zhǔn)備，還一直將其計(jì)入應(yīng)收賬款科目。從而，虛增了其企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，欺騙了該公司的股東。除此之外，公司相應(yīng)的管理機(jī)制比較匱乏，長(zhǎng)期不對(duì)賬，沒有辦法進(jìn)行及時(shí)賬齡分析，導(dǎo)致公司的應(yīng)收愈來(lái)愈多。 五、金方格公司應(yīng)收賬款回收存在問題的原因分析（一）內(nèi)部控制不完善金方格公司存在銷售和財(cái)務(wù)分工不明確，直接問題是公司的內(nèi)部控制不完善。比如，金方格公司的銷售和客戶簽訂合同前，沒有先通過公司的上級(jí)的審核。他們往往是簽訂合同后，才向公司上級(jí)報(bào)備。這樣一來(lái)，公司沒有提前了解該客戶的征信問題，就以合同為前提為客戶提供了代理記賬等服務(wù)。同時(shí)，銷售人員為了沖業(yè)績(jī)，也不顧該客戶的征信問題。從而，導(dǎo)致金方格公司應(yīng)收賬款劇增。金方格公司有些老員工，也會(huì)偶爾不遵守該公司的內(nèi)部控制。應(yīng)收賬款對(duì)于財(cái)務(wù)部來(lái)說可謂是一目了然?？墒牵鸱礁窆矩?cái)務(wù)部有些財(cái)務(wù)覺得應(yīng)收賬款的催收是銷售部門的問題，他們事不關(guān)己，高高掛起，沒有很好的起到監(jiān)督作用。還有個(gè)別財(cái)務(wù)，對(duì)于會(huì)計(jì)工作不夠熟練，不夠上心，不夠?qū)I(yè)，也給應(yīng)收賬款的回收帶來(lái)了一定了困難。（二）社會(huì)信用不成熟在國(guó)外比如美國(guó)，有很完善的法律法規(guī)和信用監(jiān)管制度，使借貸者的個(gè)人信用信息可以在合法且不侵犯借貸者個(gè)人隱私的條件下，在大的社會(huì)環(huán)境下被合理的利用。但是，在我國(guó)的征信系統(tǒng)建設(shè)起步較晚，還沒有比較完善的信用監(jiān)管制度，從而導(dǎo)致部分不良顧客利用這個(gè)缺口進(jìn)行惡意地賴賬，而沒有受到應(yīng)有的懲罰。我國(guó)的信用不成熟還表現(xiàn)在兩方面：1、對(duì)于那些失信的人，懲罰體系不夠健全，執(zhí)行力度不到位。在我國(guó)多地的法院執(zhí)行力度不統(tǒng)一，存在普遍執(zhí)行不力的情況，讓老賴逃脫制裁的情況常有發(fā)生。久而久之，在人們的思想里就會(huì)形成沒有必要遵守誠(chéng)信的思想。從而，導(dǎo)致賴賬也會(huì)越來(lái)越嚴(yán)重。最后，應(yīng)收賬款變成一筆死賬。2、銀行機(jī)構(gòu)的征信只對(duì)銀行系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)，而非銀行機(jī)構(gòu)卻沒有統(tǒng)一的征信系統(tǒng)。從而，導(dǎo)致金方格公司不知道如何從其他方面了解該客戶的征信?；蛘?，有些客戶征信報(bào)告卻存在漏洞。（三）目標(biāo)客戶定位不準(zhǔn)確公司之所以存在不良客戶，是因?yàn)榻鸱礁窆镜匿N售部和客戶進(jìn)行簽訂合同之前，沒有對(duì)客戶信用進(jìn)行很好的分析，以及客戶目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析。從而，導(dǎo)致金方格公司客戶到期未還款，應(yīng)收賬款增加。同時(shí)，金方格公司還存在管理方面的問題，比如市場(chǎng)定位不準(zhǔn)確，盲目從眾，追求高收益，沒有對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行深入的分析，也沒有進(jìn)行科學(xué)的管理。金方格公司作為服務(wù)方，為客戶提供代理記賬，注冊(cè)公司等服務(wù)，如果公司沒有深入對(duì)客戶進(jìn)行分析，那么比較容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款難以回收的現(xiàn)象。部分客戶本身也存在不良信用的背景，而銷售部為了追求高收入，使公司陷入應(yīng)收賬款難以回收的現(xiàn)象。比如金方格有限公司在2019年與同一客戶進(jìn)行簽訂合同，共簽訂了8家公司的代理記賬以及其業(yè)務(wù)。在今年1月份共簽訂了4家公司，分別是東莞安濤建筑材料有限公司，東莞鮮速達(dá)有限公司，東莞黃金甲玩具有限公司以及東莞堡瑞建筑材料有限公司。因?yàn)閷?duì)客戶缺乏了解，也對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況沒有深入的了解，導(dǎo)致客戶沒有全額繳費(fèi)，只交了5個(gè)月的代理記賬的費(fèi)用。在9月，公司還沒有發(fā)現(xiàn)該客戶出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況不佳的問題，繼續(xù)跟該客戶的另外4家公司簽訂代理記賬的業(yè)務(wù)。它們分別是東莞寶柱建筑材料有限公司，東莞合樂建筑材料有限公司，東莞一家建筑有限公司，東莞文雅建筑材料有限公司。（四）對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏追蹤管理金方格有限公司之所以出現(xiàn)應(yīng)收賬款管理等問題，是因?yàn)樵摴境霈F(xiàn)應(yīng)收賬款之后，沒有及時(shí)讓銷售部門建立追蹤管理制度，也沒有形成即將到期預(yù)警的管理。因此金方格公司在出現(xiàn)應(yīng)收賬款的時(shí)候，沒有及時(shí)追蹤客戶的實(shí)際狀況及信息，甚至對(duì)企業(yè)內(nèi)部可能造成應(yīng)收賬款回收延期的行為都缺乏預(yù)警。公司對(duì)客戶的征信情況不了解，不了解客戶是否惡意拖欠款項(xiàng)，還是暫時(shí)缺資金還款。當(dāng)應(yīng)收賬款到期時(shí)或者是應(yīng)收賬款已經(jīng)超期了，公司才知道客戶拖欠款項(xiàng)的原因。比如銷售人員在1月份共簽訂了4家公司，分別是東莞安濤建筑材料有限公司，東莞鮮速達(dá)有限公司，東莞黃金甲玩具有限公司以及東莞堡瑞建筑材料有限公司。金方格公司為這4家公司提供了代理記賬的服務(wù)，但是其只交了5個(gè)月的代理記賬費(fèi)用。在沒有全部交清款項(xiàng)的前提下，銷售人員又跟同一客戶簽訂了其名下其他4家公司簽訂代理記賬的業(yè)務(wù)，分別是東莞寶柱建筑材料有限公司，東莞合樂建筑材料有限公司，東莞一家建筑有限公司，東莞文雅建筑材料有限公司。同樣的賒銷問題，卻沒有引起銷售部門以及管理者的重視。金方格公司應(yīng)收賬款管理存在問題的應(yīng)對(duì)措施（一）明確財(cái)務(wù)人員和銷售人員分工由于該公司應(yīng)收賬款存在許多不合理的地方，導(dǎo)致該公司沒法對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的實(shí)施和應(yīng)收賬款管理工作。因此，公司應(yīng)該明確財(cái)務(wù)人員和銷售人員的分工，對(duì)公司內(nèi)部應(yīng)收賬款收回管理工作進(jìn)行加強(qiáng)監(jiān)督，建立應(yīng)收賬款管理體制并進(jìn)行完善，要及時(shí)地向上級(jí)匯報(bào)在應(yīng)收賬款回收工作中出現(xiàn)的問題。財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將每個(gè)客戶應(yīng)收賬款的信息進(jìn)行整理，然后沒有和銷售部門的人員進(jìn)行溝通，讓銷售部的人員更好地催收客戶的款項(xiàng)。同時(shí)，銷售部的人員應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)部的人員匯報(bào)當(dāng)月的來(lái)款信息以及來(lái)款的時(shí)間。公司應(yīng)當(dāng)安排有責(zé)任心的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)該公司的應(yīng)收賬款監(jiān)督工作，同時(shí)該財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)每月向上級(jí)匯報(bào)應(yīng)收賬款的信息。針對(duì)上面東莞安濤建筑材料有限公司等8家公司，公司銷售部應(yīng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行有效對(duì)接，財(cái)務(wù)部應(yīng)每月整理該客戶應(yīng)收賬款的回收情況，并與負(fù)責(zé)該客戶的銷售員核對(duì)客戶應(yīng)收賬款金額及付款時(shí)間，網(wǎng)上監(jiān)督機(jī)制，減少應(yīng)收賬款。公司銷售部應(yīng)與財(cái)務(wù)部進(jìn)行有效對(duì)接，財(cái)務(wù)部應(yīng)每月整理該客戶應(yīng)收賬款的回收情況，并與負(fù)責(zé)該客戶的業(yè)務(wù)員核對(duì)客戶應(yīng)收賬款金額及付款時(shí)間，網(wǎng)上監(jiān)督機(jī)制，減少應(yīng)收賬款。同時(shí)，公司應(yīng)該加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任到人。對(duì)于2020年以后的發(fā)生的應(yīng)收賬款都應(yīng)該100%追回，否則就由公司的批準(zhǔn)人賠償。對(duì)于2020年以前發(fā)生的各類應(yīng)收款，確認(rèn)無(wú)法收回造成的損失，按分檔累進(jìn)計(jì)算賠償責(zé)任，如表1-3：表1-3責(zé)任賠償分類表?yè)p失金額（萬(wàn)）賠償比例責(zé)任類型手續(xù)齊全、執(zhí)行難手續(xù)不全銷售人財(cái)務(wù)人批準(zhǔn)人銷售人財(cái)務(wù)人批準(zhǔn)人1（含）以下3020104030201-2（含）201053020102以上105320105（二）建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)制度合理的應(yīng)收賬款可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，但是過度的賒銷造成不合理的應(yīng)收賬款，會(huì)使企業(yè)承擔(dān)比較大的資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的生死存亡。企業(yè)非常有必要建立完善的信用評(píng)價(jià)制度，來(lái)降低這種資金風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)收賬款之前，應(yīng)該對(duì)客戶進(jìn)行實(shí)地的考察，對(duì)客戶的工商信息，財(cái)務(wù)狀況以及銷售情況，將客戶分類成A、B、C、D四類客戶，根據(jù)客戶類別不同，給予客戶不同的賒銷金額以及賬齡。對(duì)于那些信用好的客戶，可以給予賒銷的額度更大，對(duì)于那些信用差的客戶，就實(shí)行先付錢后提供服務(wù)。每年度結(jié)束后，再根據(jù)當(dāng)年該客戶的信用程度，以及該客戶經(jīng)營(yíng)成果，還有一些新客戶進(jìn)行重新分類。從而，實(shí)現(xiàn)盡可能地降低該公司的應(yīng)收賬款。（三）加強(qiáng)合同審批制度金方格公司應(yīng)當(dāng)制定銷售合同的審批過程，對(duì)每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生應(yīng)該先對(duì)該客戶進(jìn)行審核，然后簽訂合同。公司的合同專用章以及公章，應(yīng)該由專門的人員負(fù)責(zé)管理，對(duì)于所有業(yè)務(wù)的發(fā)生應(yīng)該蓋合同專用章以及公章才可以生效。在沒有加蓋兩章的前提下，公司的銷售人員與其他人簽訂合同是屬于無(wú)效合同。公司應(yīng)當(dāng)規(guī)定銷售部門和客戶簽訂合同時(shí)要使用標(biāo)準(zhǔn)模板的，客戶起草的合同也必須經(jīng)過公司管理層審批，才可以生效。比如上述銷售人員和同一客戶另外簽訂東莞寶柱建筑材料有限公司，東莞合樂建筑材料有限公司，東莞一家建筑有限公司，東莞文雅建筑材料有限公司，這4家公司的代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，有經(jīng)過管理層的層層審批的話。那么，管理層可能會(huì)發(fā)現(xiàn)該公司存在經(jīng)營(yíng)問題，讓該公司先償還先前欠賬款。然后，預(yù)付接下來(lái)提供代理記賬服務(wù)的費(fèi)用，再簽訂合同。從而，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款。（四）制定合理的催賬目標(biāo)以及手段根據(jù)對(duì)客戶信用的評(píng)估以及對(duì)客戶應(yīng)收賬款的分析，還有對(duì)客戶回款的速度，制定不同的催賬目標(biāo)。與此同時(shí)，還需要考慮收賬的成本以及該公司與客戶的關(guān)系，來(lái)制定不同的收賬目標(biāo)。（1）根據(jù)信用程度采取不同的催收方式。對(duì)于信用程度好的客戶，采取電話，郵件等催收方法。對(duì)于信用程度差的客戶，采取函電，專門上門催收地方法。（2）造成債權(quán)債務(wù)的經(jīng)濟(jì)糾紛的，應(yīng)當(dāng)立即提起法律顧問，司法調(diào)解，盡可能的收回賬款。（3）對(duì)于那些服務(wù)費(fèi)用較少的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行先繳費(fèi)再提供服務(wù)的措施。公司催討的手段也需要多樣化。（1）管理層人員要掌握各種與收款有關(guān)系的條款，當(dāng)公司遇到經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)可以使用法律手段。當(dāng)公司催討遇到債權(quán)債務(wù)關(guān)系糾紛時(shí)，要使用協(xié)商解決，調(diào)解解決，司法解決等法律手段。從而，使款項(xiàng)盡可能全部收回。（2）公司可以使用獎(jiǎng)勵(lì)政策。為了促使客戶盡快還錢，公司可以制定合理的制度獎(jiǎng)勵(lì)收款人。從而，提高收款人的收款積極性。（3）應(yīng)該考慮收款的成本。如果對(duì)于一些客戶收款的成本過高或者比較難以收回，公司可以委托收款方式或者通過委托個(gè)人或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)催收等方式。七、總結(jié)在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，公司實(shí)行賒銷且沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行合理的管理，必然會(huì)使該公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越大。但是，如果對(duì)該公司的應(yīng)收賬款沒有進(jìn)行合理的管理，也會(huì)使該公司破產(chǎn)。應(yīng)收賬款占據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)中重要的地位，也是公司擁有資金重要的來(lái)源。在充分結(jié)合公司的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，公司應(yīng)該建立最符合公司發(fā)展和有效的應(yīng)收賬款相關(guān)規(guī)章制度，確保公司應(yīng)收賬款的回收。綜上所述，針對(duì)金方格有限公司的分析，可以發(fā)現(xiàn)其存在銷售和財(cái)務(wù)分工不明確，缺乏有效信用管理制度，客戶存在不良信用，對(duì)應(yīng)收賬款無(wú)法回收的原因不清楚等問題。因此，建立完善的客戶信用評(píng)價(jià)制度，建立健全的應(yīng)收賬款監(jiān)督體系，加強(qiáng)合同審批制度，制定合理的催賬目