中美個(gè)稅差異分析中美個(gè)人所得稅差異淺析小組成員：目錄

中美個(gè)人所得稅差異淺析中美個(gè)人所得稅相關(guān)資料展示中美個(gè)人所得稅的主要差異中美個(gè)稅產(chǎn)生差異的原因如何完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制稅收制度對(duì)中美兩國(guó)人民生活的影響納稅人:包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人.居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。01個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析征稅模式:現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收制度。應(yīng)稅所得分為11項(xiàng)，具體包括：1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4.勞務(wù)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)租賃所得；9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10.偶然所得；11經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。02個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析稅率:我國(guó)個(gè)稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。工資、薪金所得適用5%～45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率；稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得等均適用20%的比例稅率。03個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析費(fèi)用扣除:我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除采用定額扣除和定率扣除兩種方法。

04應(yīng)稅項(xiàng)目扣除方法扣除標(biāo)準(zhǔn)工資、薪金所得定額扣除2011年9月1日起，扣除額為3500元/月個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得會(huì)計(jì)核算辦法扣除以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得定額扣除以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2000元/月）

收入總額=分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+工資、薪金性質(zhì)的所得勞務(wù)報(bào)酬所得

稿酬所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得定額和比例相結(jié)合扣除辦法每次收入≤4000元，定額扣除800元

每次收入＞4000元，定率扣除20%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得會(huì)計(jì)核算辦法扣除轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用利息、股息、紅利所得

偶然所得

其他所得無(wú)費(fèi)用扣除以每次收入額為應(yīng)納稅所得額個(gè)人所得稅（中）

中美個(gè)人所得稅差異淺析征收方式:我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)納稅兩種征稅方式。對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、利息、股息、紅利等各項(xiàng)所得，一般由支付所得的單位和個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅。凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬(wàn)元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。05個(gè)人所得稅（美）

中美個(gè)人所得稅差異淺析1納稅人：個(gè)人所得稅的納稅人為美國(guó)公民、居民和非居民。美國(guó)公民是指出生在美國(guó)的人和加入美國(guó)國(guó)籍的人。美國(guó)居民指非美國(guó)公民，但按美國(guó)移民法擁有法律認(rèn)可的永久居住權(quán)（如獲得綠卡）的人。不符合美國(guó)公民和居民身份的為非居民。2課稅對(duì)象：

美國(guó)個(gè)人所得稅以綜合收入為稅基，課稅對(duì)象除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)源于各種渠道的收入都要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅（美）3、稅率：已婚，分別申報(bào)個(gè)稅稅率表已婚，合并申報(bào)的個(gè)稅稅率表單身個(gè)人的個(gè)稅稅率表戶主(包括喪偶者)個(gè)稅稅率表個(gè)人所得稅（美）

中美個(gè)人所得稅差異淺析4征收方法：以自行申報(bào)為主，預(yù)扣代繳為輔預(yù)扣代繳：工資薪金自行申報(bào)：美國(guó)的報(bào)稅季一般從每年年初開始至4月15日截止。在此期間，美國(guó)財(cái)政部會(huì)免費(fèi)向納稅人提供報(bào)稅手冊(cè)。作為最大群體的工薪族，每年年初基本都會(huì)收到雇主交(寄)的一份W-2表格，上面列明本人在此工作期間的全部收入和按照法律扣繳的各項(xiàng)稅收(包括稅收、社保、醫(yī)保等等)以及享受的與收入相關(guān)地稅收政策優(yōu)惠。作為納稅人來(lái)說(shuō)，收入稅預(yù)繳與個(gè)人開支項(xiàng)目法定稅收減免額扣除之間總會(huì)出現(xiàn)一個(gè)“多退少補(bǔ)”的差額。個(gè)人所得稅（美）

中美個(gè)人所得稅差異淺析5稅收抵免在美國(guó)，與納稅人退稅相關(guān)涉及到的稅收抵免項(xiàng)目可謂五花八門。購(gòu)置房產(chǎn)、翻修住宅、修理門窗、添置節(jié)能設(shè)備、贍養(yǎng)老人、兒童撫養(yǎng)、教育費(fèi)用、找工作耗費(fèi)、投資損失、健康保險(xiǎn)、醫(yī)療開銷，甚至雇人搬家也可能最終獲得一筆幾百美元的退稅支票。位于華盛頓的美國(guó)超黨派稅收政策中心(TaxPolicyCenter)的一份評(píng)估報(bào)告顯示，2009年，美國(guó)共計(jì)有47%的單身家庭不需繳稅，38%夫妻聯(lián)合申報(bào)的家庭不用繳稅，72%帶有孩子的單親家庭不需繳稅。上述家庭有些是因?yàn)槭杖脒^(guò)低，有的家庭收入不菲但他們有足夠稅收優(yōu)惠額度可抵扣稅款。

2013年美國(guó)不同收入水平家庭稅收負(fù)擔(dān)狀況

中美個(gè)人所得稅差異淺析

中美個(gè)人所得稅差異淺析美國(guó)稅基很寬，而我國(guó)不寬。表現(xiàn)：1、稅法重規(guī)定的減免稅項(xiàng)目極多；2、稅法采用具體舉例的形式。對(duì)于個(gè)別課稅規(guī)定尚空白或不夠明確。中美個(gè)人所得稅的主要差異稅基的差異美國(guó)：除稅法中明確的免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)源于各種渠道的全部收入，計(jì)入個(gè)人所得納稅。中國(guó)：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目為：工資薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得等11項(xiàng)。費(fèi)用扣除方式

的差異美國(guó)：采用分項(xiàng)扣除方式。中國(guó)：采用綜合扣除方式。稅率的差異美國(guó)：采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，按不同申報(bào)身份分為若干種中國(guó)：超額累進(jìn)稅率與比例稅率結(jié)合；不同申報(bào)身份一視同仁

中美個(gè)人所得稅差異淺析經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展程度不一致2經(jīng)濟(jì)規(guī)律和財(cái)稅理論的認(rèn)識(shí)水平和實(shí)踐環(huán)境3根本政治制度1差異原因中美稅制產(chǎn)生差異的主要原因

中美個(gè)人所得稅差異淺析美國(guó)A、美國(guó)的個(gè)稅可以扣除很多東西，年底有一次總的算法，如果你多交的會(huì)退回給你，有很多的利益，老來(lái)退休的時(shí)候國(guó)家每個(gè)月會(huì)給你很多錢養(yǎng)老，這錢可能比你交的稅要多很多。

B、美國(guó)是按照家庭來(lái)算稅的，如果你的收入要養(yǎng)老婆，就按照兩個(gè)人來(lái)算，還有孩子就按幾個(gè)依賴你的人來(lái)算稅。這時(shí)候，你的稅率是非常之低，低至沒有的地步！甚至孩子多了的時(shí)候國(guó)家還補(bǔ)貼錢給你。如果你的老婆有收入，家庭的收入加起來(lái)一起算稅比分開算稅的稅率要低一些。

中美生活質(zhì)量大對(duì)比

中美生活質(zhì)量大對(duì)比

中國(guó)A、在中國(guó)，如果你在這個(gè)月有收入，就繳稅，下個(gè)月沒有收入了，也不會(huì)退稅，年底沒有，退休也沒有，永遠(yuǎn)都沒有退稅。B、中國(guó)的稅從來(lái)都不考慮你的明天和你的小孩，決不考慮家庭因素。中國(guó)沒有養(yǎng)老，年輕人可能要養(yǎng)活四個(gè)老人和一個(gè)孩子。中國(guó)把養(yǎng)老這個(gè)問(wèn)題丟給了社會(huì)和個(gè)人，國(guó)家和政府基本卸掉了全部責(zé)任。要求單位負(fù)責(zé)為個(gè)人交養(yǎng)老保險(xiǎn)。你交的稅沒有給你帶來(lái)任何養(yǎng)老和任何好處。給社會(huì)上的企業(yè)和單位帶來(lái)負(fù)擔(dān)。比較：買房:中國(guó)買房交契稅‘0.75%到2%;美國(guó)買房退稅。

買車:

中國(guó)繳稅’美國(guó)退稅

子女上幼兒園:

國(guó)內(nèi)大城市大多一萬(wàn)到兩萬(wàn)一年，也有便宜的

子女上初中‘高中:國(guó)內(nèi)大城市大多一萬(wàn)到兩萬(wàn)一年，也有便宜的

子女上大學(xué):中國(guó)的學(xué)費(fèi)已經(jīng)可以和英國(guó)相提并論了

炒股票投資失敗:中國(guó)沒有人管’你去跳樓還要抓你去坐牢;美國(guó)退稅

繳稅記錄:美國(guó)有，中國(guó)收了稅也不給你收據(jù)和你的福利不對(duì)應(yīng)具體改進(jìn)措施：1、稅率適用兼顧婚姻家庭等“人性化”因素2、提高非勞動(dòng)所得的稅率,統(tǒng)一勞動(dòng)所得的稅率3、克服通貨膨脹的影響,實(shí)行稅收指數(shù)化調(diào)整中美生活質(zhì)量大對(duì)比

中美個(gè)人所得稅差異淺析如何完善我國(guó)的個(gè)人所得稅制

12345建立提高個(gè)人所得稅比重的收入分配稅收調(diào)控體系是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在實(shí)行源泉代扣代繳的基礎(chǔ)上，對(duì)工資薪金勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)收入經(jīng)常性的所得實(shí)行綜合申報(bào)征收，對(duì)其他所得則仍實(shí)行分類征收逐步擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率，調(diào)整費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，實(shí)現(xiàn)征管業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化確立以家庭為個(gè)人所得稅征收對(duì)象的納稅申報(bào)單位；建立高收入人群的個(gè)人收入監(jiān)控機(jī)制

中美個(gè)人所得稅差異淺析[1]孫凱.美國(guó)聯(lián)邦稅收制度[M].北京:中國(guó)稅務(wù)出版社,1997:28.[2][美]邁克爾.J.博斯金.美國(guó)稅制改革前沿[M].李京文,等,譯.北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,1997:270275.[3]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).稅法[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2014:305.[4]