PAGE40LZ102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能與核算方法LZ102011熟悉會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩個(gè)基本職能。LZ102012熟悉會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)包括：（1）會(huì)計(jì)主體；（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)；（3）會(huì)計(jì)分期；（4）貨幣計(jì)量。LZ102012熟悉會(huì)計(jì)核算的原則客觀性原則可比性原則相關(guān)性原則及時(shí)性原則明晰性原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；配比原則配比原則是指企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。謹(jǐn)慎性原則歷史成本原則歷史成本原則是指企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。06年我國(guó)頒布的新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。十、劃分收益性支出與資本性支出原則LZ102014熟悉會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。反映經(jīng)營(yíng)成果的要素：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。二、會(huì)計(jì)等式靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式收入－費(fèi)用=利潤(rùn)LZ102015了解借貸記賬法目前各國(guó)普遍使用的是：復(fù)式記賬方法。復(fù)式記賬方法也有多種，借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定使用借貸記賬法。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。“有借必有貸”“借貸必相等”將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記時(shí)，計(jì)入的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶的借方金額和貸方金額在數(shù)量上必須相等。LZ102020資產(chǎn)的核算1.資產(chǎn)（定義）：是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.資產(chǎn)有以下三方面的特征：（1）資產(chǎn)是由過去的交易、事項(xiàng)所形成的。這里所指的企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或其他交易或者事項(xiàng)。既然資產(chǎn)是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果，因此是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)。預(yù)期在未來發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)擁有或者控制。一項(xiàng)資源要作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)，企業(yè)要擁有其所有權(quán)，可以按照自己的意愿使用或處置。對(duì)于一些特殊方式形成的資產(chǎn)，企業(yè)雖不擁有所有權(quán)，但能夠?qū)嶋H控制的，也應(yīng)將其作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。如：融資租入固定資產(chǎn)。（3）資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)是可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入的經(jīng)濟(jì)資源，具有直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力。3.資產(chǎn)的組成資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)1現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金4應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用5存貨庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品6短期投資非流動(dòng)資產(chǎn)1固定資產(chǎn)2長(zhǎng)期股權(quán)投資3無形資產(chǎn)4其他資產(chǎn)LZ102021掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容一、現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的特點(diǎn)：（1）具有極強(qiáng)的流動(dòng)性；（2）普遍的可接受性；（3）收支頻繁；（4）最容易發(fā)生以外或損失。（二）現(xiàn)金的使用范圍：按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，企業(yè)可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；8.中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（三）現(xiàn)金收支的管理規(guī)定1.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，不得超額存放現(xiàn)金。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2.企業(yè)日常零星開支所需要的現(xiàn)金，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定最高限額，一般為3～5天的日常零星開支所需的數(shù)量。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量。3.企業(yè)按規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后予以支付。4.因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金。5.對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。（四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1.企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)。2.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，在銀行核定的庫(kù)存限額內(nèi)支付現(xiàn)金，不得任意超過庫(kù)存現(xiàn)金限額，超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。3.4.5.企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。二、銀行存款（三）銀行保函業(yè)務(wù)1.銀行保函業(yè)務(wù)是指銀行根據(jù)客戶的申請(qǐng)而開立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書面承諾文件，若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù)，給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失，則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。2.銀行保函大多屬于“見索即付”（無條件保函），是不可撤銷的文件。3.銀行保函主要包括以下內(nèi)容：（1）擔(dān)保人、被擔(dān)保人（承包商）、受益人（業(yè)主等）的名稱與地址；（2）開立保函的依據(jù)；（3）擔(dān)保的最高限額和使用貨幣；（4）擔(dān)保的責(zé)任；（5）要求付款的條件；（6）有效期限等4.施工企業(yè)與項(xiàng)目有關(guān)的銀行保函主要包括：（1）投標(biāo)保函；（2）借款保函；（3）履約保函；（4）預(yù)付款保函；（5）付款保函；（6）對(duì)外承包工程保函。1投標(biāo)保函銀行應(yīng)投標(biāo)人申請(qǐng)向招標(biāo)人做出的保證承諾，保證在投標(biāo)人報(bào)價(jià)的有效期內(nèi)投標(biāo)人將遵守其諾言，不撤標(biāo)、不改標(biāo)，不更改原報(bào)價(jià)條件，并且在其一旦中標(biāo)后，將按照招標(biāo)文件的規(guī)定在一定的時(shí)間內(nèi)與招標(biāo)人簽訂合同。2借款保函銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出的一種旨在保證借款人按照借款合約的規(guī)定按期向貸款方歸還所借款項(xiàng)本息的付款保證承諾。3履約保函銀行按照供貨方或工程承包商的要求向買方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。4預(yù)付款保函（定金保函）銀行應(yīng)工程承包商申請(qǐng)向業(yè)主開具的，擔(dān)保承包商按合同規(guī)定償還業(yè)主預(yù)付工程款的保證承諾。5付款保函銀行按照買方或業(yè)主的申請(qǐng)，向賣方或承包方所出具的一種旨在保證貨款支付或承包工程進(jìn)度款支付的保證承諾。6對(duì)外承包工程保函三、其他貨幣資金1.定義：在企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金中，有些貨幣資金因其存放地點(diǎn)和用途都與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款不同，在會(huì)計(jì)上稱為“其他貨幣資金”。2.其他貨幣資金主要包括：（1）外埠存款；（2）銀行匯票存款；（3）銀行本票存款；（4）信用卡存款；（5）信用證保證金存款；（6）存出投資款；（7）在途貨幣資金等。四、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款；2.應(yīng)收票據(jù)；3.其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)4.預(yù)付賬款；5.待攤費(fèi)用（一）應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款的范圍：（1）應(yīng)收賬款是指：因銷售活動(dòng)形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等其他應(yīng)收款；（2）應(yīng)收賬款是指：流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長(zhǎng)期的債權(quán)，如購(gòu)買的長(zhǎng)期債券等；（3）應(yīng)收賬款是指：本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)，不包括本企業(yè)付出的存出保證金，如投標(biāo)保證金和租入物保證金等。2.應(yīng)收賬款應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)予以確認(rèn)。3.在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款是指因承包工程應(yīng)向發(fā)包單位收取的工程價(jià)款和列入營(yíng)業(yè)收入的其他款項(xiàng)，以及銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)、作業(yè)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)、作業(yè)單位收取貨款及勞務(wù)補(bǔ)償?shù)囊髾?quán)。4.應(yīng)收賬款包括：代墊運(yùn)雜費(fèi)。（二）應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票）1.應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的，尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。在我國(guó)，除商業(yè)匯票外，大部分票據(jù)都是即期票據(jù)，可以即刻收款或存入銀行成為貨幣資金，不需要作為應(yīng)收票據(jù)核算。2.我國(guó)的應(yīng)收票據(jù)即指商業(yè)匯票。在施工企業(yè)中，應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款，對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料等業(yè)務(wù)時(shí)，因收到未到期票據(jù)所形成的債權(quán)。一般不對(duì)應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.應(yīng)收票據(jù)按其承兌人不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票：由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的商業(yè)匯票。（三）其他應(yīng)收款1.其他應(yīng)收款：是指企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人除了應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括：（1）不設(shè)置“準(zhǔn)備金”帳戶的企業(yè)撥出的備用金；（2）應(yīng)收的各種賠款、罰款；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（4）已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。（四）預(yù)付賬款1.定義：企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)付給承包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)付工程款和預(yù)付備料款。2.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。（五）待攤費(fèi)用1.定義：指企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。2.待攤費(fèi)用主要包括：（1）低值易耗品攤銷；（2）預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)；（3）一次性購(gòu)買印花稅票和一次性購(gòu)買印花稅稅額較大需分?jǐn)偟牟糠帧?.待攤費(fèi)用應(yīng)按其收益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，最終計(jì)入成本、費(fèi)用。如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使企業(yè)收益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。五、存貨存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。存貨通常在1年或超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)被消耗或出售，轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、銀行存款或應(yīng)收賬款等，具有明顯的流動(dòng)性，屬于流動(dòng)資產(chǎn)。在大多數(shù)企業(yè)中，存貨占流動(dòng)資產(chǎn)的比重較大，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。（一）存貨的分類1庫(kù)存材料企業(yè)購(gòu)入的用于施工生產(chǎn)活動(dòng)的各種材料，包括：主要材料、結(jié)構(gòu)件、機(jī)械配件、其他材料等。2周轉(zhuǎn)材料企業(yè)在施工生產(chǎn)過程中能夠多次使用，基本保持原有的實(shí)物形態(tài)并逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的工具性材料，包括：模板、擋板、架料、安全網(wǎng)等。3低值易耗品企業(yè)購(gòu)入的使用期限較短，單位價(jià)值較低，容易損壞，不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具及物品等勞動(dòng)資料。4委托加工物資企業(yè)因技術(shù)和經(jīng)濟(jì)原因而委托外單位代為加工的各種物資。5在建施工產(chǎn)品指已經(jīng)進(jìn)行施工生產(chǎn)，但月末尚未完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序和工作內(nèi)容的工程。6施工產(chǎn)品企業(yè)已經(jīng)完成預(yù)算定額規(guī)定的全部工序并驗(yàn)收合格，可以按照合同規(guī)定的條件移交建設(shè)單位或發(fā)包單位的工程。（二）存貨的確認(rèn)六、短期投資1.短期投資是指：能夠隨時(shí)交易并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。2.作為短期投資應(yīng)符合兩個(gè)條件：（1）能夠在公開市場(chǎng)交易并且有明確市價(jià)；（2）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲得性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。不符合上述條件的投資，作為長(zhǎng)期投資。LZ102022掌握固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容一、固定資產(chǎn)及其特征1.定義：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足兩個(gè)條件：（1）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。3.固定資產(chǎn)的特征：（1）使用年限超過一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)會(huì)計(jì)年度，而且在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)不變。因此構(gòu)建固定資產(chǎn)支出屬于資本性支出。（2）使用壽命是有限的。因此固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行折舊。（3）用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而不是為了出售。4.判斷固定資產(chǎn)的具體標(biāo)準(zhǔn)，主要有兩個(gè)方面：（1）時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等資產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。（2）價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的也作為固定資產(chǎn)。企業(yè)不符合上述條件的勞動(dòng)資料，應(yīng)當(dāng)作為低值易耗品管理和核算。5.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同企業(yè)自由固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。6.過去已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地也可以作為固定資產(chǎn)管理。因征地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入賬。7.企業(yè)取得的土地使用權(quán)不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。8.作為投資性房地產(chǎn)的建筑物和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)也不能作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。9.投資性房地產(chǎn)是指：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，包括：（1）已出租的土地使用權(quán)；（2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；（3）已出租的建筑物。10.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)是指：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物性資產(chǎn)，包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜或役畜等。二、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確認(rèn)三、固定資產(chǎn)折舊及其計(jì)算方法固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提反映了會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用配比的原則。固定資產(chǎn)折舊的范圍根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除已提足折舊仍舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)算作企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，也不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論是否繼續(xù)使用，均不再提取折舊。影響固定資產(chǎn)折舊的因素折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。新的?huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，應(yīng)計(jì)折舊額是固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。影響固定資產(chǎn)折舊的因素主要有三個(gè)：預(yù)計(jì)凈殘值、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的使用壽命。預(yù)計(jì)凈殘值。根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，預(yù)計(jì)凈殘值是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。可見新準(zhǔn)則對(duì)于預(yù)計(jì)凈殘值是采用現(xiàn)值來定義的，也就是說應(yīng)將未來的處置收入扣除處置費(fèi)用后的金額進(jìn)行折現(xiàn)，以此作為預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)折舊方法可選用的折舊方法有：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。平均年限法工作量法雙倍余額遞減法3.1雙倍余額遞減法，是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。3.2采用這種方法，固定資產(chǎn)賬面余額隨著折舊的計(jì)提逐年減少，而折舊率不變。因此，各期計(jì)提的折舊額必然逐年減少。雙倍余額折舊法是加速折舊的方法，是在不縮短折舊年限和不改變凈殘值率的情況下，改變固定資產(chǎn)折舊額在各年之間的分布，在固定資產(chǎn)使用前期提取較多的折舊，而在使用后期則提取較少的折舊。固定資產(chǎn)折舊率=2÷固定資產(chǎn)使用年限3.3采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有扣除預(yù)計(jì)凈殘值，所以在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)的凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計(jì)提折舊。4.年數(shù)總和法4.1年數(shù)總和法是：將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年折舊額的一種方法。4.2逐年遞減的分子為該項(xiàng)固定資產(chǎn)年初時(shí)尚可使用的年數(shù)，分母為該項(xiàng)固定資產(chǎn)使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和，假設(shè)使用年限為N年，分母即為1+2+3+…+N=N（N+1）/2。這個(gè)分?jǐn)?shù)因逐年遞減，為一個(gè)變數(shù)。而作為計(jì)提折舊依據(jù)的固定資產(chǎn)原值和凈殘值則各年相同，因此，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊各年提取的折舊額必然逐年遞減。LZ102024掌握無形資產(chǎn)的核算內(nèi)容無形資產(chǎn)是指：企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)被定義為：企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無形資產(chǎn)主要包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、特許權(quán)等。一、無形資產(chǎn)的特征與確認(rèn)1.不存在實(shí)物形態(tài)。無形資產(chǎn)所體現(xiàn)的是一種權(quán)利或獲得超額利潤(rùn)的能力，它沒有物質(zhì)實(shí)體，但卻具有價(jià)值，或者能使企業(yè)獲得高于一般水平的盈利能力。因此，它是企業(yè)的一項(xiàng)極有價(jià)值的經(jīng)濟(jì)資源。不存在實(shí)物形態(tài)是無形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的最主要的區(qū)別。2.能夠在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。無形資產(chǎn)可以在多個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)較長(zhǎng)期地存在，使企業(yè)長(zhǎng)期受益。從這點(diǎn)來看，它與固定資產(chǎn)所代表的服務(wù)潛力并無區(qū)別，屬于一項(xiàng)非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，企業(yè)為取得無形資產(chǎn)所花費(fèi)的支出也屬于資本性支出。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是使用而不是出售。企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的不是為了出售而是為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，即利用無形資產(chǎn)來提供商品、提供勞務(wù)、出租給他人或?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。脫離了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，無形資產(chǎn)就失去了它的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。所能提供的未來效益具有不確定性。是企業(yè)有償取得的。只有花費(fèi)了支出的無形資產(chǎn)，才能作為無形資產(chǎn)入賬。二、無形資產(chǎn)的分類1.專利權(quán)2.商標(biāo)權(quán)3.著作權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)是指：國(guó)家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。根據(jù)我國(guó)法律規(guī)定，中華人民共和國(guó)實(shí)行土地公有制，任何單位和個(gè)人不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地。企業(yè)可以通過行政劃撥、外購(gòu)、投資者投入等方式取得土地的使用權(quán)。國(guó)有土地可依法確定給國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)等單位，其使用權(quán)可依法轉(zhuǎn)讓。非專利技術(shù)LZ102030負(fù)債的核算LZ102031掌握流動(dòng)負(fù)債的核算內(nèi)容流動(dòng)負(fù)債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。施工企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括：（1）短期借款；（2）應(yīng)付票據(jù)；（3）應(yīng)付賬款；（4）預(yù)收賬款；（5）應(yīng)付工資；（6）應(yīng)付福利費(fèi)；（7）應(yīng)交稅金；（8）應(yīng)付股利；（9）其他應(yīng)付款；（10）其他應(yīng)交款；（11）預(yù)提費(fèi)用；（12）1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款。一、流動(dòng)負(fù)債的特點(diǎn)流動(dòng)負(fù)債除具有負(fù)債的一般特征外，還具有如下特點(diǎn)：1.流動(dòng)負(fù)債在債權(quán)人提出要求時(shí)即期償付，或者在1年或者超過1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)必須履行義務(wù)；2.流動(dòng)負(fù)債作為義務(wù)，要用企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債來清償。二、流動(dòng)負(fù)債核算的內(nèi)容1短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2應(yīng)付票據(jù)企業(yè)在商品購(gòu)銷活動(dòng)中和對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行結(jié)算時(shí)因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。3應(yīng)付賬款企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或者接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，以及因出包工程而應(yīng)付給其他單位的工程價(jià)款等，是買賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。4預(yù)收賬款企業(yè)按照合同或協(xié)議規(guī)定向購(gòu)貨方預(yù)收的購(gòu)貨款，以及向發(fā)包單位收取的預(yù)付備料款和預(yù)收工程款等。預(yù)收賬款在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，并按實(shí)際收到的金額計(jì)量確認(rèn)。5應(yīng)付工資由于企業(yè)支付工資的日期與資產(chǎn)負(fù)債表的編制日期不一致，工資在沒有支付給職工之前是企業(yè)對(duì)個(gè)人的一種負(fù)債，在流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。6應(yīng)付福利費(fèi)7應(yīng)交稅金8應(yīng)付股利9其他應(yīng)付款10其他應(yīng)交款11預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用是值企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。121年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款※按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，當(dāng)期的費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期，但企業(yè)的一些費(fèi)用不一定當(dāng)時(shí)就要支付，如企業(yè)固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用不一定在當(dāng)期發(fā)生，而一旦發(fā)生，費(fèi)用又比較大，所以可在兩次大修受益期間內(nèi)預(yù)提大修理費(fèi)用。這些預(yù)提計(jì)入費(fèi)用的金額，形成了企業(yè)的一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債。LZ102032掌握非流動(dòng)負(fù)債的核算內(nèi)容LZ102040所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益是指：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有，是企業(yè)資金的主要來源。LZ102041掌握所有者權(quán)益的來源所有者權(quán)益投入的資本以及由資本延伸出來的資本公積1、實(shí)收資本；2、資本公積留存收益3、盈余公積；4、未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得：是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如：企業(yè)得到的捐贈(zèng)、固定資產(chǎn)的變賣、對(duì)職工的罰款等。LZ102042掌握企業(yè)組織形式與實(shí)收資本1.實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等。投資者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，并可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。2.我國(guó)目前實(shí)行的是注冊(cè)資本制度，要求企業(yè)的實(shí)收資本與其注冊(cè)資本相一致。3.企業(yè)籌集的資本金，按照投資主體分為：（1）國(guó)家資本金；（2）法人資本金；（3）個(gè)人資本金；（4）外商資本金。國(guó)家資本金是指：有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；法人資本金是指：其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；個(gè)人資本金是指：社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工，以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金；外商資本金是指：國(guó)外投資者以及我國(guó)香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。LZ102043熟悉資本公積的形成及用途資本公積是指由企業(yè)投資人、捐贈(zèng)人投入或從其他來源取得的由所有者享有但屬于企業(yè)注冊(cè)資金范圍內(nèi)的資本。資本公積從來源上來看，不是由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本范疇。一、資本（或股本）溢價(jià)二、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)三、股權(quán)投資準(zhǔn)備四、撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。五、外幣資本折算差額六、其他資本公積LZ102044了解留存收益的性質(zhì)及構(gòu)成留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累。留存收益來源于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。留存收益的目的：保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)有一部分留存在企業(yè)，一方面可以滿足企業(yè)維持或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金需要；另一方面也可以保證企業(yè)有足夠的資金彌補(bǔ)以后年度可能出現(xiàn)的虧損，有足夠的資金用于償還債務(wù)。留存收益主要包括：盈余公積和未分配利潤(rùn)。一、盈余公積1.法定盈余公積法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤(rùn)的10%；當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。2.任意盈余公積任意盈余公積不同于法定盈余公積之處在于：其提取比例由企業(yè)自主決定。3.法定公益金法定公益金的提取比例一般為：凈利潤(rùn)的5%～10%。二、盈余公積的用途1.彌補(bǔ)虧損。企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：（1）用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)在制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。（2）用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。（3）以盈余公積彌補(bǔ)。2.轉(zhuǎn)增資本。3.發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。三、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)－提取的各種盈余公積－分出利潤(rùn)LZ102050成本與費(fèi)用的核算費(fèi)用是會(huì)計(jì)要素之一，而成本是對(duì)象化了的費(fèi)用。對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目而言，成本具有特別重要的意義，而對(duì)于企業(yè)而言，費(fèi)用是決定經(jīng)營(yíng)成果的重要要素。在會(huì)計(jì)核算中，收入、費(fèi)用、和利潤(rùn)是相對(duì)于一定的會(huì)計(jì)期間而言的。LZ102051掌握費(fèi)用與成本的聯(lián)系與區(qū)別一、費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有如下兩個(gè)基本特征：1.費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。2.費(fèi)用最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。二、費(fèi)用的分類費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途可分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用：為完成工程所發(fā)生的，可以直接計(jì)入工程成本核算對(duì)象各項(xiàng)費(fèi)用支出。間接費(fèi)用：企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。期間費(fèi)用管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用1.生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本是指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體、計(jì)入產(chǎn)品成本的那部分費(fèi)用。施工企業(yè)的生產(chǎn)成本，就是指工程成本，是施工企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種施工生產(chǎn)費(fèi)用。施工企業(yè)在簽訂建造（施工）合同時(shí)發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期的期間費(fèi)用，不計(jì)入工程成本。這是因?yàn)榻ㄔ斐邪膛c客戶的談判結(jié)果具有較大的不確定性，根據(jù)重要性的要求，為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，直接作為期間費(fèi)用處理。2.期間費(fèi)用。期間費(fèi)用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接聯(lián)系，必須從當(dāng)期收入中得到補(bǔ)償?shù)馁M(fèi)用。由于期間費(fèi)用的發(fā)生僅與當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。期間費(fèi)用主要包括：（1）管理費(fèi)用；（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用；（3）營(yíng)業(yè)費(fèi)用。施工企業(yè)的期間費(fèi)用則主要包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、費(fèi)用與成本的關(guān)系成本是針對(duì)一定的成本核算對(duì)象（如某工程）而言的；費(fèi)用則是針對(duì)一定的期間而言的。成本是按一定對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。四、費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量（一）費(fèi)用確認(rèn)的原則企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的目的是為了取得收入，費(fèi)用的確認(rèn)就應(yīng)當(dāng)與收入的確認(rèn)相聯(lián)系。因此，費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期支付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的費(fèi)用。2.配比原則按照配比原則，為產(chǎn)生當(dāng)期收入所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為該期的費(fèi)用。配比原則的基本含義是：為獲得一項(xiàng)收入而發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)有關(guān)收入的期間予以確認(rèn)。如果收入要到未來期間實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的費(fèi)用就應(yīng)遞延分配于未來的實(shí)際收益期間。即要根據(jù)費(fèi)用與收入的相關(guān)程度確認(rèn)費(fèi)用。3.劃分收益性支出與資本性支出原則按照劃分收益性支出與資本性支出原則，效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的支出應(yīng)予以資本化，不能作為當(dāng)期的費(fèi)用；如果某項(xiàng)支出的效益僅及于本會(huì)計(jì)年度，就應(yīng)作為收益性支出，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)為費(fèi)用。LZ102052掌握工程成本的核算工程成本及其核算內(nèi)容1.工程成本包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。2.直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。工程成本直接費(fèi)耗用的人工費(fèi)用耗用的材料費(fèi)用耗用的機(jī)械使用費(fèi)其他直接費(fèi)用間接費(fèi)3.間接費(fèi)用：是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。4.合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（一）耗用的人工費(fèi)用人工費(fèi)用包括：企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工資性質(zhì)的津貼、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。（二）耗用的材料費(fèi)用材料費(fèi)用包括：施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的主要材料及原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的實(shí)物形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，如施工中使用的模板、擋板和腳手架等。（三）耗用的機(jī)械使用費(fèi)機(jī)械使用費(fèi)包括：施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)用。（四）其他直接費(fèi)其他直接費(fèi)包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。（五）間接費(fèi)用1.間接費(fèi)用是指為完成工程所發(fā)生的、不易直接歸屬于工程成本核算對(duì)象而應(yīng)分配計(jì)入有關(guān)工程成本核算對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。主要是企業(yè)下屬施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出。2.間接費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)用和企業(yè)管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)，物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)，工程保修費(fèi)，排污費(fèi)及其他費(fèi)用。3.這里所說的“施工單位”是指建筑安裝企業(yè)的工區(qū)、施工隊(duì)、項(xiàng)目經(jīng)理部等。4.間接費(fèi)用不包括：企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。二、工程成本的核算對(duì)象1.工程成本核算對(duì)象是指：在成本核算時(shí)所選擇的施工費(fèi)用的歸集目標(biāo)，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。2.一般情況下，施工企業(yè)應(yīng)以單位工程為對(duì)象編制施工圖預(yù)算，再以施工圖預(yù)算為依據(jù)和業(yè)主簽訂建造（施工）合同。因此，建造（施工）合同與工程成本核算對(duì)象之間有著非常密切的關(guān)系。通常，施工企業(yè)應(yīng)以所簽訂的單項(xiàng)建造（施工）合同作為施工工程成本的核算對(duì)象。三、工程成本核算的基本要求按照企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列支出不得列入產(chǎn)品成本：1.資本性支出。如施工企業(yè)為購(gòu)置和建造的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生的支出，這些支出效益涵蓋若干個(gè)會(huì)計(jì)年度，在財(cái)務(wù)上不能一次列入建筑產(chǎn)品成本，只能按期逐月攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。2.投資性支出。如施工企業(yè)對(duì)外投資的支出以及分配給投資者的利潤(rùn)支出。3.期間費(fèi)用支出。如施工企業(yè)的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用與施工生產(chǎn)活動(dòng)沒有直接的聯(lián)系，發(fā)生后直接計(jì)入當(dāng)期損益。4.營(yíng)業(yè)外支出。如施工企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的凈損失；債務(wù)重組損失；罰款支出；非常損失等。這些支出與施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，應(yīng)沖減本年利潤(rùn)。5.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)及在建工程等的減值準(zhǔn)備。6.在公積金、公益金中開支的支出。7.其他不應(yīng)列入產(chǎn)品成本的支出。如施工企業(yè)被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)等支出。LZ102061掌握收入的分類及確認(rèn)原則一、收入的概念與特點(diǎn)收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入有以下幾方面的特點(diǎn)：1.收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。由偶然發(fā)生的非正?；顒?dòng)產(chǎn)生的收入則不能作為企業(yè)的收入。2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，或二者兼而有之。收入通常表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，如在銷售商品或提供勞務(wù)并取得收入的同時(shí)，銀行存款增加；有時(shí)也表現(xiàn)為負(fù)債的減少，如預(yù)收款項(xiàng)的銷售業(yè)務(wù)，在提供了商品或勞務(wù)并取得收入的同時(shí)，預(yù)收賬款將得以抵償。3.根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)恒等式，收入無論表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加還是負(fù)債的減少，最終必然導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。4.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。二、收入的分類收入（按性質(zhì)劃分）銷售商品收入收入（按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次劃分）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入建造（施工）合同收入提供勞務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品銷售收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入材料銷售收入建造（施工）合同收入機(jī)械銷售收入勞務(wù)銷售收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入按收入的性質(zhì)，可分為：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入和建造（施工）合同收入。1.銷售商品收入：企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或商品取得的收入。2.提供勞務(wù)收入：企業(yè)通過提供勞務(wù)作業(yè)而取得的收入。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入：企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，如金融企業(yè)發(fā)放貸款取得的收入，企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入等。4.建造（施工）合同收入：收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主次分類，可分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：也稱基本收入，是指企業(yè)從事主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)所取得的收入，可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照上注明的主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍來確定。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般占企業(yè)收入的比重較大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生較大的影響。2.施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要是：建造（施工）合同收入。3.其他業(yè)務(wù)收入：也稱附營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是指企業(yè)非經(jīng)常性、兼營(yíng)的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，如銷售原材料、轉(zhuǎn)讓技術(shù)、出租包裝物等取得的收入等。4.施工企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、勞務(wù)銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。LZ102062掌握建造（施工）合同收入的核算一、建造（施工）合同的特征1.現(xiàn)有買主（即客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)），建造資產(chǎn)的造價(jià)在合同簽訂時(shí)就已經(jīng)確定；2.資產(chǎn)的建設(shè)周期長(zhǎng)，一般都要跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年；3.所建造的資產(chǎn)體積大，造價(jià)高；4.建造（施工）合同一般為不可撤銷合同。二、固定造價(jià)合同與成本加成合同的主要區(qū)別在于：它們各自所含風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者不同，固定造價(jià)合同的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包商承擔(dān)。三、合同收入的內(nèi)容建造（施工）合同收入包括：初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。1.合同規(guī)定的初始收入是指：建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成合同收入的基本內(nèi)容。2.因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。LZ102070利潤(rùn)的核算所得稅的核算在利潤(rùn)核算中有重要的作用。企業(yè)凈利潤(rùn)是利潤(rùn)總額與所得稅之差。所得稅反映的是企業(yè)對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)，而凈利潤(rùn)則體現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)成果。LZ102071掌握利潤(rùn)的計(jì)算☆☆☆☆☆一、利潤(rùn)的概念利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括：收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。二、利潤(rùn)的計(jì)算（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－銷售費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）＋投資收益（損失為負(fù)）1.營(yíng)業(yè)收入包括：工程結(jié)算收入、產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)作業(yè)收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。其他收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)、聯(lián)合承包節(jié)省投資分成收入、提前竣工投產(chǎn)利潤(rùn)分成收入等）。2.營(yíng)業(yè)稅金及附加：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅和土地使用稅等。3.資產(chǎn)減值損失：企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期的投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值形成的損失。4.公允價(jià)值變動(dòng)損益：在采用公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，由于公允價(jià)值變化而產(chǎn)生的賬面損失或收益?！诶麧?rùn)表中，公允價(jià)值變動(dòng)收益是指由于公允價(jià)值變化而而產(chǎn)生的凈收益，如果為負(fù)則表示損失?！覈?guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將公允價(jià)值定義為：在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~?！聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則體系在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面均采用了公允價(jià)值計(jì)量。5.投資收益：企業(yè)對(duì)外投資取得的投資收益減去投資損失后的凈額，即投資凈收益。※投資收益包括：對(duì)外投資享有的利潤(rùn)、股利、債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。（二）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出1.營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出。其中營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。2.營(yíng)業(yè)外支出：包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。（三）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用是指企業(yè)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用。根據(jù)新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，企業(yè)采用“納稅影響會(huì)計(jì)法”中資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算。LZ102073了解利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配是指企業(yè)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和以前年度未分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。其分配順序如下：一、彌補(bǔ)以前年度虧損按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度所得稅前的利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過5年，5年后用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。二、提取企業(yè)公積金企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)。按下列順序分配：1.提取法定盈余公積金法定盈余公積金的提取比例，一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%，但以前年度累積的法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可不再提取。2.提取法定公益金法定公益金的提取比例一般為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%～10%。三、向投資者分配的利潤(rùn)或股利可供分配利潤(rùn)－法定盈余公積金－法定公益金后，即為可供投資者分配的利潤(rùn)。分配順序如下：1.應(yīng)付優(yōu)先股股利。2.提取任意盈余公積金。任意盈余公積與法定公積的區(qū)別就在于其提取的比例由企業(yè)自主決定。3.應(yīng)付普通股股利。4.轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利。四、未分配利潤(rùn)LZ102084掌握現(xiàn)金流量表的作用及結(jié)構(gòu)☆☆☆☆☆一、現(xiàn)金流量表的概念1.現(xiàn)金流量表是：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。2.這里的現(xiàn)金指：庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。3.現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。4.現(xiàn)金流動(dòng)是指：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。二、現(xiàn)金流量表的作用在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表的作用如下：1.現(xiàn)金流量表可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況做出客觀評(píng)價(jià)。2.現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力、和周轉(zhuǎn)能力。3.通過現(xiàn)金流量表可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展情況。三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及現(xiàn)金等價(jià)物。1.現(xiàn)金現(xiàn)金是指：企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。具體包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。（1）庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)持有的可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，它與會(huì)計(jì)核算中“現(xiàn)金”科目所包括的內(nèi)容基本一致。（2）銀行存款：企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)的可隨時(shí)用于支付的存款，它與會(huì)計(jì)核算中“銀行存款”科目所包括的內(nèi)容基本一致?！煌氖?，存在金融機(jī)構(gòu)中的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如：不能隨時(shí)用于支付的定期存款在現(xiàn)金流量表中就不能作為現(xiàn)金。但提前通知金融機(jī)構(gòu)便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金范圍內(nèi)。（3）其他貨幣資金：企業(yè)存在金融機(jī)構(gòu)中有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等?！F(xiàn)金的概念，基本類似于會(huì)計(jì)核算中的貨幣資金，差異主要體現(xiàn)在銀行存款上。2.現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物是指：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資。現(xiàn)金等價(jià)物是短期投資，但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價(jià)物，現(xiàn)金等價(jià)物不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。作為現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足四個(gè)條件：（1）期限短。（2）流動(dòng)性強(qiáng)。流動(dòng)性指的是變現(xiàn)能力，也就是轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的能力。（3）易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金。（4）價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小。四、現(xiàn)金流量表的基本要求1.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量。2.現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。但是，下列各項(xiàng)可以按照凈額列報(bào)：（1）代客戶收取或支付的現(xiàn)金；（2）周轉(zhuǎn)快、金額大、期限短項(xiàng)目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出；（3）金融企業(yè)的有關(guān)項(xiàng)目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項(xiàng)的存取、向其他金融企業(yè)拆解資金以及證券的買入和賣出等。3.自然災(zāi)害損失、保險(xiǎn)索賠等特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量類別中單獨(dú)列報(bào)。4.匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。五、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入（1）承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）收到的稅費(fèi)返還；（3）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流出（1）發(fā)包工程、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（2）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（4）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入（1）收回投資所收到的現(xiàn)金；（2）取得投資收益所收到的現(xiàn)金；（3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；（4）收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流出（1）構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；（2）投資所支付的現(xiàn)金；（3）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入（1）吸收投資所收到的資金；（2）取得借款所收到的現(xiàn)金；（3）收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?，F(xiàn)金流出（1）償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金；（2）分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；（3）支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。就施工企業(yè)來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、支付稅費(fèi)等。2.投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的構(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)既包括：構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等“對(duì)內(nèi)投資”，也包括購(gòu)買股票、購(gòu)買債券、投資辦企業(yè)等“對(duì)外投資”。3.籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。其中，資本包括：實(shí)收資本（股本）、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）；債務(wù)指對(duì)外舉債、包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入款項(xiàng)以及償還債務(wù)等。六、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1.現(xiàn)金流量表由正表和補(bǔ)充資料兩部分組成。2.正表有五項(xiàng)，①經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；②投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；③籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；④匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；⑤現(xiàn)金及等價(jià)物凈增加額。3.其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。直接法是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。4.補(bǔ)充資料有三項(xiàng)，①將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補(bǔ)充資料中采用間接法報(bào)告經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；②不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；③現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。5.正表第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~，與補(bǔ)充資料第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。6.正表中第五項(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)，存在勾稽關(guān)系，即金額應(yīng)當(dāng)一致。7.正表中的數(shù)字是流入與流出的差額，補(bǔ)充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計(jì)算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。LZ102085掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用和結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表是：反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下單列項(xiàng)目：1.凈利潤(rùn)；2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其金額；3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等；5.按照規(guī)定提供的盈余公積；6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。LZ102090財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析：以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，為企業(yè)的利益相關(guān)者了解企業(yè)過去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。比率分析法是財(cái)務(wù)分析的最基本、最重要的方法。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果的分析主要包括：（1）盈利能力分析；（2）營(yíng)運(yùn)能力分析；（3）償債能力分析；（4）發(fā)展能力分析。LZ102091掌握財(cái)務(wù)分析方法一、會(huì)計(jì)分析會(huì)計(jì)分析是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。二、比率分析LZ102092掌握企業(yè)狀況與經(jīng)營(yíng)成果分析一、盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。主要指標(biāo)有：（1）凈資產(chǎn)收益率；（2）總資產(chǎn)報(bào)酬率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)（1）凈利潤(rùn)是指：企業(yè)當(dāng)期稅后利潤(rùn)；（2）凈資產(chǎn)是指：企業(yè)期末資產(chǎn)減負(fù)債后的余額；（3）平均凈資產(chǎn)=（期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）÷2總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額（1）息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出（2）平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2二、營(yíng)運(yùn)能力分析（帶周轉(zhuǎn)率的都是反映營(yíng)運(yùn)能力分析）企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力主要反映企業(yè)在資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)方面的效率情況。企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的比率主要包括：（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；（3）存貨周轉(zhuǎn)率；（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。三、償債能力分析償債能力主要反映企業(yè)償付到期債務(wù)的能力，企業(yè)償債能力的比率主要有：（1）資產(chǎn)負(fù)債率；（2）速動(dòng)比率；（3）流動(dòng)比率。1.資產(chǎn)負(fù)債率：企業(yè)負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額從企業(yè)債權(quán)人角度看，資產(chǎn)負(fù)債率越低，說明企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。從企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者角度看，通常希望該指標(biāo)高些，這樣一方面有利于籌集資金擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，另一方面有利于利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。一般地說，該指標(biāo)為50%較為合適。2.速動(dòng)比率：企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之間的比率關(guān)系。速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)是指：能夠迅速變現(xiàn)為貨幣資金的各類流動(dòng)資產(chǎn)。一種方法是將流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨后的資產(chǎn)統(tǒng)稱為速動(dòng)資產(chǎn)。即：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)－存貨另一種方法是將變現(xiàn)能力較強(qiáng)的貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等加總作為速動(dòng)資產(chǎn)。即：速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款一般認(rèn)為，速動(dòng)比率為1說明企業(yè)有償債能力。3.流動(dòng)比率：企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，主要反映企業(yè)的償債能力。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債一般來說，生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動(dòng)是2。四、發(fā)展能力分析1.銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率2.資本積累率陜西理工學(xué)院管理系《會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)》課程設(shè)計(jì)報(bào)告書學(xué)號(hào)：班級(jí)：姓名：指導(dǎo)教師：時(shí)間：目錄會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)書 3一設(shè)計(jì)目的 4二設(shè)計(jì)思想 4三設(shè)計(jì)要求 4四參照企業(yè) 4五存貨相關(guān)理論 4存貨的定義 4存貨的種類 4存貨計(jì)價(jià)方式 4存貨成本的確定 4六存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì) 5采購(gòu)業(yè)務(wù) 5領(lǐng)料業(yè)務(wù) 6盤存與保管 7發(fā)貨業(yè)務(wù) 9在產(chǎn)品交接業(yè)務(wù) 10銷貨退回與折讓業(yè)務(wù) 10七總結(jié) 11參考文獻(xiàn) 12存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)目的通過存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)，應(yīng)了解企業(yè)采購(gòu)、領(lǐng)料、盤存、銷貨和退回業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，理解各個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)，并且掌握它們各自業(yè)務(wù)內(nèi)部控制和核算方法的設(shè)計(jì)。1、了解存貨的概念以及存貨核算與管理特點(diǎn)；2、掌握存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要點(diǎn)；3、理解存貨核算與管理的基本流程分析的方法并且了解存貨業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)；4、通過分析要掌握存貨各個(gè)業(yè)務(wù)的基本流程圖。設(shè)計(jì)思想利用所學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)的基本知識(shí)、基本理論、核算方法體系以及會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)理論與知識(shí)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)，完成存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)要求能夠體現(xiàn)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的基本原則，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)，以具體企業(yè)作為設(shè)計(jì)依據(jù)，具體問題具體分析，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征。綜合運(yùn)用文字說明、數(shù)據(jù)分析、對(duì)比分析、圖表等方法完成，分析設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性。完成課程設(shè)計(jì)報(bào)告。參照企業(yè)——上海華生化工有限公司公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司行業(yè)類型：化工類公司規(guī)模：大型企業(yè)。上海華工化工有限公司面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，近兩年內(nèi)，銷售量呈10%～15%的下降趨勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手主要有日本的“立邦”、新加坡的“鴿牌”等，其大量的廣告投人對(duì)華生公司是一大沖擊。華生公司的營(yíng)銷宗旨是多銷售，以真材實(shí)料取勝。上海華生化工有限公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在于其資金優(yōu)勢(shì)。公司擁有充足的流動(dòng)資金8億多元，均為經(jīng)營(yíng)積累；賬上共有應(yīng)收賬款1億多元，鋪開于市內(nèi)外共500多處特約經(jīng)銷部，以此擴(kuò)大銷售量。存貨相關(guān)理論存貨的定義存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為了銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等。存貨范圍大的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定的所有權(quán)為依據(jù)，凡在盤存日期法定所有權(quán)屬于企業(yè)的一切物品，不論其存放在何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)該作為企業(yè)的存貨。存貨的種類1、原材料（化工用劑、燃料等）；2、在產(chǎn)品（未出爐混合劑等）；3、產(chǎn)成品（涂料等）；4、低值易耗品（包裝物、涂料容器）。存貨計(jì)價(jià)方式——加權(quán)平均法，亦稱全月一次加權(quán)平均法。計(jì)算公式如下：1、加權(quán)平均單價(jià)=[月初結(jié)存金額+∑（本月每批購(gòu)入材料的單價(jià)×該批材料的數(shù)量）]/月初結(jié)存數(shù)量十本月購(gòu)入材料的數(shù)量之和2、本月發(fā)出材料的實(shí)際成本=本月發(fā)出材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)3、月末庫(kù)存材料的實(shí)際成本=月末庫(kù)存材料數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)存貨成本的確定存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。1、采購(gòu)成本包括買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其可歸屬于存貨采購(gòu)成本的其他費(fèi)用；2、加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用；制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費(fèi)用的性質(zhì)，合理地選擇制造費(fèi)用分配方法。在同一生產(chǎn)過程中，同時(shí)生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分的，其加工成本應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。3、其他成本，是指除采購(gòu)成本及加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。因存貨的來源有所不同，所以其他成本的構(gòu)成內(nèi)容也有所不同。六．存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì)

（1）采購(gòu)業(yè)務(wù)貨物（一般為原材料）隨購(gòu)買時(shí)收款單據(jù)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，由倉(cāng)庫(kù)人員驗(yàn)收，不合格貨物予以退回，并根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果出具收料單與審核單。審核單交負(fù)責(zé)部門（供應(yīng)科）存檔，收料單一式四聯(lián)，倉(cāng)庫(kù)與供應(yīng)科各一聯(lián)保存，財(cái)務(wù)部門2聯(lián)，據(jù)此入賬，并作存根。定期與供應(yīng)科、倉(cāng)庫(kù)核對(duì)。1）存貨采購(gòu)業(yè)務(wù)一般具有以下特點(diǎn)：它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切；它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加；業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞。2）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)：存貨的采購(gòu)與生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的要求保持一致；貨幣資金的支付或負(fù)債的增加必須以獲得品質(zhì)優(yōu)良的存貨為前提，保持貨款支付或負(fù)債增加的真實(shí)性與合理性；合理揭示企業(yè)應(yīng)享有的購(gòu)貨折扣與折讓；防止采購(gòu)環(huán)節(jié)中違法亂紀(jì)、侵吞企業(yè)利益等不法行為的發(fā)生；保證采購(gòu)業(yè)務(wù)在內(nèi)、外部各環(huán)節(jié)的運(yùn)行通暢和高效率；及時(shí)、準(zhǔn)確提供存貨采購(gòu)的會(huì)計(jì)信息。3）采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)物資請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、記賬由不同人承擔(dān)；采購(gòu)員不能擅自改變采購(gòu)內(nèi)容；會(huì)計(jì)部門要參與合同的簽訂工作，收貨部門嚴(yán)格驗(yàn)收；發(fā)票價(jià)格、運(yùn)費(fèi)、稅款核對(duì)無誤、如有退貨，從發(fā)票中扣除；貨款經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬，不得支付現(xiàn)金；其他費(fèi)用、損失確定合理性；控制儲(chǔ)備定額，防超儲(chǔ)積壓；應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總分類賬核對(duì)。4）采購(gòu)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)如下圖1所示：倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門財(cái)務(wù)部門審核單審核單專人驗(yàn)收收款單據(jù)與貨物入賬專人驗(yàn)收收款單據(jù)與貨物收料單4聯(lián)核對(duì)收料單4聯(lián)返回倉(cāng)庫(kù)保留

5）說明如下：倉(cāng)庫(kù)保管員依據(jù)采購(gòu)訂單和計(jì)劃入庫(kù)安排，檢查供應(yīng)商送貨的及時(shí)性，根據(jù)事先設(shè)定的送貨接收標(biāo)準(zhǔn)，判定是否收貨；如果可以收貨，倉(cāng)庫(kù)保管員編制收款憑證，并將收款憑證和質(zhì)檢抽樣存貨送質(zhì)檢部，進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)；如果質(zhì)檢合格，將質(zhì)檢合格存貨返回倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行庫(kù)存移庫(kù)操作，并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；將驗(yàn)收?qǐng)?bào)告?zhèn)鬟f給倉(cāng)庫(kù)和財(cái)務(wù)部門；倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和收貨憑證編制入庫(kù)單；登記相應(yīng)存貨的入庫(kù)數(shù)量以及其結(jié)存數(shù)量，也就是存貨三級(jí)賬，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫(kù)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告編制記賬憑證；存貨核算會(huì)計(jì)審核憑證，并登記存貨明細(xì)賬，將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)；總賬會(huì)計(jì)定期根據(jù)記賬憑證登記總賬。（2）領(lǐng)料業(yè)務(wù)1）領(lǐng)料業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：它與本期預(yù)生產(chǎn)的數(shù)量有關(guān)；它是企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，或者是本期費(fèi)用的變化；領(lǐng)料審批手續(xù)經(jīng)過多部門，核算量大，容易產(chǎn)生預(yù)算失誤。2）領(lǐng)料業(yè)務(wù)內(nèi)控的重點(diǎn)：生產(chǎn)領(lǐng)料限額控制；低值易耗品申請(qǐng)領(lǐng)用控制；領(lǐng)料數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。3）領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)由于是化工業(yè)，領(lǐng)料主要依據(jù)是化學(xué)反應(yīng)成分比，因此，不設(shè)限額領(lǐng)料制度，首先根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃提出領(lǐng)料申請(qǐng)，經(jīng)主管廠長(zhǎng)簽字認(rèn)可，倉(cāng)庫(kù)出具領(lǐng)料單，設(shè)4聯(lián)，生產(chǎn)部門與倉(cāng)庫(kù)各保留1聯(lián)存檔記錄。財(cái)務(wù)部門2聯(lián)，由成本會(huì)計(jì)設(shè)臺(tái)賬入賬，按期累計(jì)匯總，并對(duì)生產(chǎn)部門，倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)。如圖2所示：圖2領(lǐng)料業(yè)務(wù)流程圖生產(chǎn)部門主管廠長(zhǎng)倉(cāng)庫(kù)財(cái)務(wù)部門（成本會(huì)計(jì)）領(lǐng)料單4聯(lián)簽字申請(qǐng)單生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)料單4聯(lián)簽字申請(qǐng)單生產(chǎn)計(jì)劃存檔入賬存檔（臺(tái)帳）記錄核對(duì)累計(jì)匯總4)說明如下：倉(cāng)庫(kù)保管員接到各車間、用料部門提出的領(lǐng)料申請(qǐng)，或者銷售部門提出的發(fā)運(yùn)請(qǐng)求，經(jīng)審核單據(jù)后，編制出庫(kù)單，并發(fā)出存貨；倉(cāng)庫(kù)保管員登記相應(yīng)存貨的發(fā)出數(shù)量，也就是存貨三級(jí)賬，并將相應(yīng)的單據(jù)傳遞到財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)出庫(kù)單等單據(jù)編制記賬憑證，登記存貨明細(xì)賬，并將憑證傳遞到總賬子系統(tǒng)

（3）盤存與保管業(yè)務(wù)1）盤存與保管的特點(diǎn)占?jí)嘿Y金數(shù)量大；儲(chǔ)存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進(jìn)行；容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或時(shí)常供求關(guān)系變動(dòng)而導(dǎo)致存貨損失；存貨的種類繁多，流動(dòng)性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，極易產(chǎn)生管理疏漏；實(shí)物規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時(shí)可能發(fā)生。2）內(nèi)控的目標(biāo)：對(duì)存貨正確計(jì)價(jià)并保持帳實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況；保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備量，實(shí)現(xiàn)既能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占?jí)?，促進(jìn)企業(yè)的資源優(yōu)化配置；保證存貨的安全。3）內(nèi)控重點(diǎn)：落實(shí)保管責(zé)任制度，通過設(shè)置專職倉(cāng)庫(kù)保管人員，明確其職責(zé)范圍，落實(shí)存貨保管的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度，它要