小微企業(yè)內(nèi)部控制問題及改進分析——貴州中鑫檢測技術(shù)有限公司目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 摘要目前全球經(jīng)濟正在快速發(fā)展，而我國的市場也逐步擴大，許多中小企業(yè)在如此良好的市場浪潮下取得了明顯的發(fā)展，然而隨之而來的管理問題也日漸增多，最根本的便是企業(yè)內(nèi)部控制存在問題，只有做好企業(yè)內(nèi)部會計控制，方能促進企業(yè)進一步發(fā)展。企業(yè)管理者在進行日常管理時不可忽視有關(guān)內(nèi)部控制的工作，內(nèi)部控制通常對企業(yè)的總資產(chǎn)以及對于潛在的防備危險具有重要的調(diào)節(jié)作用。同時，還是企業(yè)不可或缺的組織部分。想要發(fā)現(xiàn)并改善目前企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問題，就必須要合理的建立與完善有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)和制度，著力于提高財會信息的質(zhì)量以及修飾并完善公司整體的治理系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于保護投資者的基本權(quán)利，以及推進企業(yè)日常管理的正常運行，都具有舉足輕重的作用。因此，小微企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中需要根據(jù)自身的特點不斷改進并加以完善，建立一個適用于自身的規(guī)范化的內(nèi)部控制體系。本文以小微企業(yè)作為研究對象，一方面是針對我國社會經(jīng)濟中小微企業(yè)這一部分特殊的群體的發(fā)展現(xiàn)狀以及小微企業(yè)內(nèi)部控制的情況進行大致了解，另一方面是研究內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其存在的問題，在此基礎(chǔ)上選擇貴州中鑫檢測技術(shù)有限公司進行案例分析，通過分析該公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，找出該公司在實施內(nèi)部控制過程中存在的問題，改進公司內(nèi)部控制的不足之處并優(yōu)化公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，從而促進公司更好更快的發(fā)展，同時也為我國其他的小微企業(yè)的內(nèi)部控制提供實踐性的指導(dǎo)經(jīng)驗?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制小微企業(yè)改進

AbstractAtpresent,theglobaleconomyisdevelopingrapidly,andthemarketofourcountryisgraduallyexpanding,manysmallandmedium-sizedenterpriseshavemadeobviousdevelopmentundersuchagoodmarketwave,butthefollowingmanagementproblemsarealsoincreasingdaybyday,themostfundamentalisthatthereareproblemsintheinternalcontrolofenterprises,onlytodoagoodjobofinternalaccountingcontrolcanpromotethefurtherdevelopmentofenterprises.Businessmanagersshouldnotignoretheworkofinternalcontrolintheirdailymanagement,whichusuallyplaysanimportantroleinregulatingthetotalassetsoftheenterpriseandthepotentialdangerofpreparedness.Atthesametime,itisalsoanindispensableorganizationalpartoftheenterprise.Inordertofindoutandimprovetheinternalcontrolproblemsexistinginenterprises,itisnecessarytoestablishandperfectthesystemandsystemofinternalcontrolreasonably,toimprovethequalityofaccountinginformationandtomodifyandperfecttheoverallgovernancesystemofthecompany.Theinternalcontrolsystemplaysanimportantroleinprotectingthebasicrightsofinvestorsandpromotingthenormaloperationofthedailymanagementofenterprises.Therefore,theinternalcontrolconstructionofsmallandmicroenterprisesneedstobecontinuouslyimprovedandperfectedaccordingtotheirowncharacteristics,andastandardizedinternalcontrolsystemsuitableforthemselvesisestablished.Ontheonehand,thispapermakesageneralunderstandingofthedevelopmentstatusofthisspecialgroupofsmallandmedium-sizedenterprisesinoursocietyandeconomyandtheinternalcontrolofsmallandmicroenterprises.Ontheotherhand,itstudiesthecurrentsituationofinternalcontrolanditsproblems.ItalsoprovidespracticalguidanceexperiencefortheinternalcontrolofothersmallandmicroenterprisesinChina.【Keywords】internalcontrol,smallandmicroenterprises,improvement一、緒論（一）研究背景及意義建立與完善內(nèi)部控制制度是保證資本市場的有效運行的重要舉措之一。有效的內(nèi)部控制會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，使得企業(yè)的快速發(fā)展，從而推動我國經(jīng)濟制度的發(fā)展與成熟。在內(nèi)部控制作用的不斷擴展下，作為我國經(jīng)濟社會中特殊群體的小微企業(yè)，既是我國就業(yè)發(fā)展中的重要支撐力，又是新常態(tài)下經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的新動力，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著重要作用。近年來，政府及相關(guān)部門都針對小微企業(yè)“三高兩難”等經(jīng)營難的問題出臺了一系列如：小微企業(yè)可享受免征收增值稅優(yōu)惠政策、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅等大力扶持小微企業(yè)的政策以促進其發(fā)展。在政策有限的情況下，小微企業(yè)想在日益嚴峻的經(jīng)營狀況下茁壯成長就要在享受政策的同時還要強化自身的內(nèi)部管理，尤其是內(nèi)部控制方面。結(jié)合有效的內(nèi)部控制和政府對小微企業(yè)的扶持政策會使得小微企業(yè)蓬勃的發(fā)展。因此，小微企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其影響因素的研究分析對加強企業(yè)內(nèi)部控制等各方面都具有非常重要的意義和作用。想要進一步提高會計信息的水平，合理調(diào)控目前我國企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問題以及科學(xué)完善公司治理制度，就必須要以建立健全內(nèi)部控制制度為前提。只有在此基礎(chǔ)上，才有可能使投資者的合法權(quán)利受到保護。同時，促進資本市場的有效運營內(nèi)部控制制度，從多方面考慮均對公司日后的發(fā)展具有非常重要的理論價值。通過對該公司的內(nèi)部控制產(chǎn)生有效性的影響因素的研究，為我國其他的小微企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生有效性的影響因素提供實踐性的指導(dǎo)經(jīng)驗。一個公司對自身的發(fā)展規(guī)劃，可以通過分析該公司的內(nèi)部控制的有效性，找出經(jīng)營過程中存在的問題，優(yōu)化公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，促進公司的獲利能力與經(jīng)營管理能力，使企業(yè)能夠長久穩(wěn)健的發(fā)展。（二）研究內(nèi)容及方法 內(nèi)部控制是我國經(jīng)濟體制發(fā)展過程中的必然產(chǎn)物，也是推動企業(yè)發(fā)展、獲得經(jīng)濟利益以及加速產(chǎn)業(yè)升級的必要途徑之一參考文獻：[1]張建芳：《小微企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建》，《合作經(jīng)濟與科技》2019年第24期。在企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制制度既可以優(yōu)化公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，又可以加快產(chǎn)業(yè)升級。參考文獻：[1]張建芳：《小微企業(yè)財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建》，《合作經(jīng)濟與科技》2019年第24期本文采用如下研究方法：第一，文獻研究法。檢索大量相關(guān)文獻（包括專著及論文），搜集相關(guān)資料分析研究，為自己所做的研究做好文獻綜述。第二，案例分析法。通過以貴州中鑫檢測技術(shù)公司為例，對其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及影響因素進行分析。研究內(nèi)容如下：第一部分為緒論。論述了本文針對內(nèi)部控制的有效性及其影響因素、小微企業(yè)分析研究的背景、意義以及研究目的、方式、國內(nèi)外內(nèi)部控制研究的情況及研究內(nèi)容。第二部分分別對內(nèi)部控制的概念、目的、有效性、有效性的影響因素以及小微企業(yè)的概念進行論述。第三部分將簡要介紹貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制的構(gòu)成，對貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制的情況有了一些基本的掌握，同時通過分析整理對內(nèi)部控制產(chǎn)生作用的各個有效因素，通過前期的準備來研究分析貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的現(xiàn)狀以及存在的影響因素，分別從內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個方面來進行探討。第四部分針對前面分析，找出影響貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制方面存在的不足與問題第五部分根據(jù)上述影響貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制方面存在的不足與問題給出的相關(guān)意見與實施辦法。第六部分對整篇的歸納，依據(jù)以上研究分析總結(jié)得出該企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其影響因素。（三）國內(nèi)外文獻綜述1.國外文獻綜述起初內(nèi)部控制是企業(yè)組織進行管理服務(wù)的產(chǎn)物，他滿足了管理企業(yè)服務(wù)的要求，同時還能兼具較好的完整性與安全性。內(nèi)部控制能夠有利保護公司的資產(chǎn)不受侵犯，與此同時，內(nèi)部控制還能夠有效的預(yù)見潛在的風險，從而進行有利規(guī)避。隨著公司規(guī)模和經(jīng)濟實力的擴大，公司抵御風險的能力不斷提高。自20世紀30年代以來，西方學(xué)者從不同的角度研究了這個問題。1992年，美國Treadway委員會發(fā)布的內(nèi)部控制整合框架報告中指出，內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展具有不容小覷的作用，在對公司的環(huán)境進行控制的同時，還能夠有效促信息的聯(lián)絡(luò)與互動。同時，內(nèi)部控制還能夠進行較為準確的風險分析和嚴密的內(nèi)部監(jiān)工。JayanthiKrishnan提出內(nèi)部控制的有效性會隨著企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的提高而出現(xiàn)上升的趨勢，與此同時，企業(yè)的內(nèi)部審計結(jié)果還受到了審計委員會監(jiān)督管理的影響。若監(jiān)督管理措施不到位，則很有可能導(dǎo)致內(nèi)部審計結(jié)果失真。研究學(xué)者還通過大量的案例發(fā)現(xiàn)，若企業(yè)著力于提高審計部門的監(jiān)督質(zhì)量，則也會較大程度帶動該企業(yè)的內(nèi)部控制水平。2.國內(nèi)文獻綜述與國外對比，我國關(guān)于內(nèi)部控制理論的相關(guān)探索雖然較為落后，但內(nèi)容卻涵蓋了多個層次，從理論研究的結(jié)果可以看出：目前中國的企業(yè)，雖說其理論研究的水平已經(jīng)與國際上比較接近，但研究卻有著極大的局限性，僅僅局限在COSO的模板中，內(nèi)部控制的研究仍舊以財務(wù)、審計作為指導(dǎo)引向，而在設(shè)計操作方面顯得不是那么得心應(yīng)手。劉玉廷（2012）《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范論》對其研究背景、中心思想、發(fā)展方向以及主要內(nèi)容做出了說明，主要厘清了內(nèi)部控制規(guī)范與其他法律法規(guī)之間的聯(lián)系，對各種法律法規(guī)做出了解釋，從根本上解決矛盾，更有利于中國加入WTO，這是適應(yīng)客觀環(huán)境下的必然要求，這是我國在當前環(huán)境下強化企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)管的一大步。另外郭允臻（20180指出了內(nèi)部控制存在著很大的弊端，從企業(yè)管理與組織結(jié)構(gòu)上看，想要改掉這個弊端，僅僅靠完善系統(tǒng)本身是完全做不到的，還需要嚴密的結(jié)合企業(yè)管理與內(nèi)部控制兩方面的內(nèi)容，科學(xué)合理的進行企業(yè)管理。企業(yè)管制與內(nèi)部控制都起源于委托性質(zhì)，但他們之間，委托代理的方向不一樣。他們兩者具有相同的起源，但產(chǎn)生背景卻存在差異，這樣的差別成為了對接的基礎(chǔ)，而對接的途徑則是企業(yè)管理上的創(chuàng)新。在實踐與建設(shè)這個研究點上，張建芳（2019）、朱姝（2017）、雅美慶（2017）從企業(yè)內(nèi)控失敗的案例入手，通過采用COSO報告中的標準與評價辦法，解析內(nèi)部控制在上市公司里的獨特地位，由此引發(fā)了我國企業(yè)對內(nèi)部控制的一些思考，讓相關(guān)單位做出強制性的內(nèi)部控制標準，并監(jiān)督企業(yè)依照執(zhí)行，加強內(nèi)部控制的有效監(jiān)管，實現(xiàn)雙管齊下。楊曉、任萍（2016）指出：將工作的重點放在會計控制上，同時以會計信息為基礎(chǔ)來進行內(nèi)部控制與公司管理，加強制度環(huán)境與管理監(jiān)控間的緊密聯(lián)系。在公司的日常經(jīng)營與管理中，內(nèi)部控制是不可或缺的重要部分，因此，要著力于促進發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部管理的監(jiān)督作用。二、小微企業(yè)內(nèi)部控制概述（一）內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是指企業(yè)為保證在經(jīng)濟活動中形成合理的組織架構(gòu)，制定適合本企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，適用于本企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)，行使本企業(yè)相應(yīng)的社會責任參考文獻：[4]楊杰：《基于PSR模型的貴州科技型小微企業(yè)成長機理研究》，《貴州師范大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)》2019年第6期。想要有效識別潛在風險并采取有效對策，則必須要在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中時刻進行，在企業(yè)內(nèi)部建立運用信息化管理的具有時效性的信息傳遞機制、全面的內(nèi)部反舞弊機制，確保財報信息的真實可靠，設(shè)置有效的內(nèi)部監(jiān)管機制的一種自我約束，有利于企業(yè)發(fā)展的控制活動。參考文獻：[4]楊杰：《基于PSR模型的貴州科技型小微企業(yè)成長機理研究》，《貴州師范大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版)》2019年第6期《內(nèi)部控制—整合框架》將內(nèi)部控制定義為“企業(yè)為進一步提高營業(yè)效果，取得更高的收益，使財務(wù)報告兼具合理性，科學(xué)性與準確性等特質(zhì)。因此，企業(yè)的董事會以及相關(guān)職員要求其管理人員進行參與設(shè)計的一種過程”。COSO委員會將內(nèi)部控制的定義為“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。”加拿大COCO委員會頒布《控制指南》將內(nèi)部控制定義為“是一個企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，這些要素結(jié)合在一起，支持達成該企業(yè)的目標”。（二）內(nèi)部控制的目的企業(yè)想在日后獲得可觀的經(jīng)濟效益，以及謀求更為廣闊更加良好的市場空間，就必須進行合理的內(nèi)部控制。目前，市場經(jīng)濟的發(fā)展必然會帶來有關(guān)內(nèi)部控制的需要，而基礎(chǔ)的經(jīng)濟管理在保證企業(yè)財產(chǎn)不受侵犯的同時，還能夠確保財會性準確可靠，另一方面是有利于企業(yè)管理者經(jīng)營管理企業(yè)并且為企業(yè)的下一步發(fā)展制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的最高目標就是促進組織目標的實現(xiàn)，具體目標是為了合理保證企業(yè)經(jīng)營的成效、財務(wù)報告的安全可靠以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循。（三）內(nèi)部控制的影響因素內(nèi)部控制由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大要素組成。所以筆者在合理分析內(nèi)部控制的有關(guān)環(huán)節(jié)時著力于以上五大要素。內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包含組織構(gòu)架、權(quán)責設(shè)置、發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部審計、人力資源政策、社會責任、企業(yè)文化等。風險評估。風險評估是企業(yè)在進行日常經(jīng)營時，密切關(guān)注潛在風險并對其做出相相應(yīng)有效的解決手段?？刂苹顒??？刂苹顒邮侵敢燥L險評估的反饋信息為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上進行合理調(diào)控的手段，通過此方法來使風險保持在可以操控并可以承擔的區(qū)間內(nèi)。信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)在短時間內(nèi)獲得有效信息的重要手段，一般通過信息采集以及信息傳遞來進行企業(yè)內(nèi)部與外部的互動溝通。內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)著力于掌握內(nèi)部控制情況而進行的有效評價與分析，通過發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面存在的漏洞而及時尋求有效的調(diào)整方案。三、貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制分析（一）貴州中鑫檢測技術(shù)公司概況貴州中鑫檢測技術(shù)公司（以下簡稱“貴州中鑫檢測公司”）注冊于2012年8月20日，統(tǒng)共注冊資金共計450萬人民幣，貴州中鑫檢測公司主要經(jīng)營法律法規(guī)以及審批機關(guān)批準的市場選擇經(jīng)營權(quán)的機動車安全技術(shù)檢測、檢驗；機動車排氣污染物檢驗、檢測。表1貴州中鑫檢測公司2015-2019年部分財務(wù)指標情況單位：萬元項目2015年2016年2017年2018年2019年主營業(yè)務(wù)收入12501852192321822427營業(yè)利潤403546375405426凈利潤301353396412564由表1可以看出，貴州中鑫檢測公司在2017年和2018年利潤水平出現(xiàn)了很大程度下滑，特別是在2017年利潤減少的非常多，營業(yè)利潤和凈利潤均有所減少，但是主營業(yè)務(wù)收入?yún)s同比有所增長，從這些數(shù)據(jù)可以看出，貴州中鑫檢測公司受人力成本、經(jīng)費費用等大幅度成本支出，造成了公司營業(yè)利潤的減少，到2018年和2019年，公司的主營業(yè)務(wù)收入水平趨向于平穩(wěn)，但是從整體上來看仍然有很大的上升空間。（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效性應(yīng)用現(xiàn)狀1.公司治理結(jié)構(gòu)和組織機構(gòu)設(shè)置（1）董事會情況成員執(zhí)行董事（兼總經(jīng)理）董事會秘書備注人數(shù)11無合計（人）2（2）監(jiān)事會情況成員監(jiān)事會主席監(jiān)事備注人數(shù)11無合計（人）2（3）管理人員職務(wù)總經(jīng)理副總經(jīng)理總會計師財務(wù)總監(jiān)（財務(wù)負責人）核心技術(shù)人員人數(shù)120110合計（人）14（4）組織結(jié)構(gòu)董事會董事會總經(jīng)理辦公室財務(wù)部生產(chǎn)部銷售部人力資源部噴漆車間組裝車間電焊車間漆涂車間質(zhì)檢車間圖1公司組織結(jié)構(gòu)關(guān)系圖從圖1可以看出，雖然該案例公司進行了詳細具體的權(quán)力分配，但是各單位職權(quán)平級，沒有設(shè)立監(jiān)督部門，同時缺乏各部門相互監(jiān)督機制。這樣的職權(quán)劃分會導(dǎo)致企業(yè)管理層權(quán)力過大，可能會產(chǎn)生底層員工意見和建議渠道堵塞而管理層獨斷情況，進而對企業(yè)的全面發(fā)展產(chǎn)生不利影響。2.企業(yè)內(nèi)部控制情況整體說明圖2貴州中鑫檢測公司內(nèi)部控制系統(tǒng)整體而言，該公司擁有人力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)、全面預(yù)算控制系統(tǒng)、所有涉及企業(yè)機關(guān)的日常業(yè)務(wù)和工作以及企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動都需要受到內(nèi)部控制系統(tǒng)的覆蓋與防范，基于此而形成了一系列內(nèi)部控制部門，例如企業(yè)監(jiān)董會，企業(yè)管理者和相關(guān)的管理人員，以上控制主體從多方位多角度來使貴州中鑫檢測公司獲得優(yōu)質(zhì)的發(fā)展空間。但是當前貴州中鑫檢測公司的管理層和其他工作人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度并不重視甚至存在偏見，這不利于企業(yè)進行有序的管理。貴州中鑫檢測公司根據(jù)本公司的實際情況與發(fā)展需求建立和健全內(nèi)部控制制度。合理設(shè)置控制點，公司目前通過《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細則》等規(guī)范性文件，通過對公司運作的各個環(huán)節(jié)設(shè)置授權(quán)權(quán)限。公司根據(jù)不同崗位制定了各項具體工作制度。自公司成立以來，其發(fā)展勢態(tài)良好。其中，注冊資本增加了近14倍，由原來的450萬元增至1500萬元，由此說明該公司自成立以來處于盈利狀態(tài)。3.企業(yè)內(nèi)部控制有效性現(xiàn)狀分析衡量內(nèi)部控制系統(tǒng)促進企業(yè)達成最終目標的有效指標，通常借助企業(yè)內(nèi)部控制的有效性來實現(xiàn)，同時緊密結(jié)合五大要素的互通互補，以此來發(fā)揮更加良好的作用。圖3貴州中鑫檢測公司企業(yè)內(nèi)部控制五要素（1）內(nèi)部環(huán)境企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，是嚴格遵循有關(guān)法規(guī)的要求來進行設(shè)置的。力求以科學(xué)合理的標準致使管理層形成規(guī)范、科學(xué)的經(jīng)營決策機制。貴州中鑫檢測公司在其《總經(jīng)理工作細則》中第十條規(guī)定：自覺遵守公司的規(guī)章制度，積極履行相關(guān)的職責與義務(wù)，發(fā)揮股東及董事會的領(lǐng)導(dǎo)決策作用，定期及時向董事會、監(jiān)事會報告最近的工作日程，不得私自變動管理人員的相關(guān)決策，禁止出現(xiàn)濫用職權(quán)的相關(guān)行為。同時，第14條有關(guān)規(guī)定：公司實行總經(jīng)理辦公會議制度，公司的相關(guān)決策會議由總經(jīng)理主持就有關(guān)公司的日后發(fā)展經(jīng)營狀況進行集體審議，同時要求各個下屬單位及各各部門按時提交會議報告。（2）風險評估貴州中鑫檢測公司在2017年以《企業(yè)法律風險管理指南》為基礎(chǔ)建立了風險評估體系。為確?？蛻糍Y料的安全性、完整性、流程化，該企業(yè)對客戶建立了信息檔案，以便于日后業(yè)務(wù)往來中以及日常工作中的管理。同時，該企業(yè)定期調(diào)整公司的下一步發(fā)展戰(zhàn)略，與制定發(fā)展戰(zhàn)略不符的業(yè)務(wù)或項目進行及時的梳理清除工作。企業(yè)在進行風險評估時，必須涉及以下幾個關(guān)鍵問題，例如，要明確企業(yè)保護的對象及其價值，企業(yè)在日后的發(fā)展中可能面臨的潛在危機以及引發(fā)危機的原因，同時還要就企業(yè)目前的生產(chǎn)模式來分析可能會被利用的弱點和想要謀得長期發(fā)展的優(yōu)勢。當危機發(fā)生的時候組織需要承受多大的損失？應(yīng)該采取怎樣的安全措施預(yù)防或者降低損失？解決以上問題的過程中，貴州中鑫檢測公司圍繞以下幾個對應(yīng)關(guān)系進行考慮：1.每項資產(chǎn)可能面臨多種威脅。有可能是人為因素，例如：人為造成了辦公設(shè)備或者檢測儀器的損壞；也有可能是外界因素，例如：不可抗的自然災(zāi)害造成資產(chǎn)的損失。2.威脅源（威脅代理）可能不止一個。例如：檢修工作人員的失誤造成檢測儀器的損耗；由于檢測儀器風吹日曬造成的折舊損耗。3.每種威脅可能利用一個或多個弱點。例如：該公司主要利用自動化的電子設(shè)備進行車輛檢測工作，在此過程中有可能出現(xiàn)人為修改檢測系數(shù)，或者對車輛由此反映出貴州中鑫檢測公司意識到風險評估的重要性，同時也對風險進行了一定的防范工作。（3）控制活動在組織結(jié)構(gòu)方面，該企業(yè)成立了相關(guān)事務(wù)部門和職能部門。企業(yè)重點建設(shè)業(yè)務(wù)流程，設(shè)置了關(guān)鍵控制點用于控制機構(gòu)崗位及職責權(quán)限，同時，也設(shè)置了反饋系統(tǒng)用于監(jiān)管業(yè)務(wù)流程中的各部門合理規(guī)范的行使職能。在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，貴州中鑫檢測公司制定了各項用于規(guī)范權(quán)責行使的文件，包含：財務(wù)管理制度、內(nèi)部檢查監(jiān)督制度、公司員工行為規(guī)范制度等。貴州中鑫檢測公司的控制活動符合《公司法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，基本能夠滿足該企業(yè)在日?；顒又屑肮芾砩系男枨?。信息與溝通貴州中鑫檢測公司制定了《信息披露事務(wù)管理制度》，有關(guān)公司的信息披露工作由董事會秘書接手負責，同時，為了進一步提高信息披露管理工作的質(zhì)量與效率，必須提高管理人員的信息披露意識，以免出現(xiàn)信息披露延誤或信息披露錯誤等不良事件的出現(xiàn)。該企業(yè)通過制定《客戶關(guān)系管理制度》來確保與客戶的溝通，這一管理制度由董事會辦公室負責，設(shè)置專門的崗位負責接待客戶的來訪和電話咨詢，以便于即時解答客戶的疑惑，主要是通過電話熱線與客戶保持聯(lián)系，在不違背公司信息披露制度的前提下，該企業(yè)會在最大程度上滿足客戶對公司信息合理的需求。在信息管理政策方面，貴州中鑫檢測公司制定了具體全面的公司內(nèi)外部信息的管理政策，這一政策的實施保證了公司信息真實的同時確保信息能夠準確傳遞。該企業(yè)的日常業(yè)務(wù)的管理上基本能夠?qū)崿F(xiàn)流程化，但是由于目前建立的ERP系統(tǒng)的應(yīng)用還處于不成熟的階段，需要進一步調(diào)節(jié)改善該系統(tǒng)在實際運用中的切合度，所以該企業(yè)的信息與溝通暫時不能完全達到整體現(xiàn)代化和信息化的狀態(tài)。（5）內(nèi)部監(jiān)督貴州中鑫檢測公司制定了由董事或直接領(lǐng)導(dǎo)，監(jiān)事會具體負責實施并制定實施有關(guān)制度的內(nèi)部控制檢查監(jiān)督辦法。具體的制度主要包括：對主要領(lǐng)導(dǎo)的離任實施責任審計制度，對重大交易采取審核簽字制度，避免造成重大損失無法明確追究個人責任；對企業(yè)重要物資、設(shè)備建立定期盤點制度，避免造成企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生不必要的損失；對公司現(xiàn)金、銀行賬戶制定抽查制度，避免錯記、漏記的財務(wù)虧空導(dǎo)致公司運轉(zhuǎn)癱瘓。在對公司目前的現(xiàn)狀進行內(nèi)部控制分析的過程，貴州中鑫檢測公司在信息與溝通這一方面建立了有效的制度并有效地實施了這些制度，所以在下面針對貴州中鑫檢測公司存在的問題以及改進建議中，不再對信息與溝通這一方面進行論述。四、貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制存在的問題（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不理想貴州中鑫檢測公司在獲取更為豐厚的人力資源時，主要借助相關(guān)人員的親屬關(guān)系，因此，公司就外部聘請專業(yè)人員的費用進行了大規(guī)模的節(jié)省。企業(yè)的經(jīng)營管理者還具備其所有者的身份。由于理念終于制度的觀點的存在，所以該企業(yè)管理者的理念對企業(yè)的經(jīng)營管理起著很大的作用。以當前的情況來看，公司已慢慢步入發(fā)展的正軌，在此關(guān)鍵階段要避免過多重視眼前利益，而忽略了長遠的發(fā)展。有很多大小企業(yè)過多謀求短時間內(nèi)的收益，將長遠的發(fā)展需要拋之腦后。因此，若只將規(guī)劃目標局限于短期計劃之中，生產(chǎn)經(jīng)營部門也只是為了創(chuàng)收眼前的企業(yè)利潤，則會出現(xiàn)企業(yè)發(fā)展重心發(fā)生偏差以及資金分布不均等不良情況。生產(chǎn)部門與企業(yè)管理者必須具備正確的內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制工作置于重中之重。許多企業(yè)出現(xiàn)的管理問題都是由于薄弱的內(nèi)控意識所導(dǎo)致的，例如大規(guī)模的削減在崗人員以及忽視工作人員本身的專業(yè)性與可靠性，就會導(dǎo)致一人身兼數(shù)職和職員與工作不匹配等情況的發(fā)生。在如此機制失衡的體系下，就會容易滋生員工情緒懈怠以及導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)錯誤加劇。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)無法從根本上認識到內(nèi)控問題的嚴峻，就無法從基層嚴格把控企業(yè)的良好發(fā)展，企業(yè)也就無法面對日新月異的市場變化和資本發(fā)展所帶來的挑戰(zhàn)。此外，該企業(yè)實際的工作中依舊存在著一人兼多職、人崗重疊的現(xiàn)象，在公司事務(wù)的處理中。表面看似井然有序，卻不知忽視了企業(yè)內(nèi)部控制帶來的嚴重后果。（二）企業(yè)風險管理機制不完善貴州中鑫檢測公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)沒有教好分離的家族式管理現(xiàn)象的存在，很難實現(xiàn)權(quán)利和利益分配的制衡，管理缺乏周密的系統(tǒng)，缺乏規(guī)范的制度和合理的程序，財務(wù)的不透明和不公開往往是由于制度的匱乏所導(dǎo)致的。因此，企業(yè)必須合理健全完善規(guī)章制度來對體制進行規(guī)范管理，如果一個企業(yè)的內(nèi)部財會控制基礎(chǔ)薄弱，就很容易導(dǎo)致財會信息缺乏真實性與可靠性。若不及時完善相關(guān)的人事政策，就無法對生產(chǎn)經(jīng)營的各個部門各個環(huán)節(jié)實施相應(yīng)有效的補救方案。由于企業(yè)管理者水平有限，在風險管理系統(tǒng)性、全局性的把握上產(chǎn)生了較大偏差，導(dǎo)致企業(yè)缺乏較好的抗風險能力，一旦出現(xiàn)超過企業(yè)承受能力的風險，容易陷入經(jīng)營困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)由于無力避免或挽回損失而倒閉。在經(jīng)營過程中，必須避免管理人員的主觀臆斷為公司帶來無法挽回的損失，因此，管理層必須要充分考慮相應(yīng)的計劃與對策。（三）企業(yè)控制活動不當由于貴州中鑫檢測公司的工作人員的人數(shù)比較少，組織結(jié)構(gòu)單一，所以容易造成管理者在管理過程中簡單粗暴從而不夠重視企業(yè)控制活動，管理層權(quán)力集中，經(jīng)營風險增加。缺乏積極向上的企業(yè)文化的樹立以及對員工企業(yè)文化意識的培養(yǎng)，導(dǎo)致人員流失，出現(xiàn)一人兼多職的現(xiàn)象，使得該企業(yè)的控制活動呈現(xiàn)出較為隨意的狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)各個控制環(huán)節(jié)零散、脫節(jié)。在資產(chǎn)方面，公司首先沒有建立起定期定點的進行匯報總結(jié)，建立詳盡完善的規(guī)章制度，針對資產(chǎn)的采購、機器的維修報廢和公司員工的日常管理實施有力的行動。（四）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不力貴州中鑫檢測公司是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)重合的管理模式，因此，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會在內(nèi)部控制監(jiān)督必需要的權(quán)力這一方面是有所缺失的，如果內(nèi)部控制執(zhí)行機構(gòu)獨立存在，而并非依附于內(nèi)部監(jiān)管體系，就會形同虛設(shè)，不能夠達到對內(nèi)部進行合理調(diào)控的作用。在該企業(yè)內(nèi)部人員的素質(zhì)高低不一的情況下，企業(yè)中不具備基本的會計常識的大有人在，那么設(shè)置的監(jiān)督人員起不到相應(yīng)作用的同時無法行使監(jiān)督職能。如果無法提前預(yù)知潛在風險，無法提前管理公司的相關(guān)事務(wù)，則很有可能是由于企業(yè)未成立專業(yè)的風險評估部門所引起的。因此，若企業(yè)想要達到游刃有余的處理危機與風險，則必須招納具有豐富風險控制經(jīng)驗的人才，建設(shè)專業(yè)化人才隊伍，采取有效的應(yīng)對方式來進行風險規(guī)避。這就導(dǎo)致，貴州中鑫檢測公司遇到風險問題時，不但不能及時的解決，甚至可能產(chǎn)生更多的麻煩。五、改進貴州中鑫檢測技術(shù)公司內(nèi)部控制的建議（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該包括一方面是治理層與管理層的整體素質(zhì)，領(lǐng)導(dǎo)層素質(zhì)的高低和治理理念會產(chǎn)生完全不同的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部控制活動，治理層參與內(nèi)部控制程度的高低對管理目標的實現(xiàn)以及管理目標實現(xiàn)的效果也會有所影響參考文獻：[9]郭允臻：《S農(nóng)商行小微企業(yè)貸款信用風險內(nèi)部控制研究》，華南理工大學(xué)，2018年。另一方面是企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成和權(quán)責分配、樹立企業(yè)文化和人事部署等。內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵在于創(chuàng)造并建立良好的的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，首先要保證人員各司其職，做到內(nèi)部分工明確，例如董事長與總經(jīng)理分設(shè)職務(wù)，董事會和總經(jīng)理班子分設(shè)職務(wù)。同時，要建立一支高質(zhì)量的團隊并樹立發(fā)揚優(yōu)秀的企業(yè)文化。參考文獻：[9]郭允臻：《S農(nóng)商行小微企業(yè)貸款信用風險內(nèi)部控制研究》，華南理工大學(xué)，2018年（二）做好風險評估風險評估最主要的就是確定評估對象，要做到在事前做好風險防范和風險識別工作，在事中及時做到風險分析和采取控制活動的工作，在事后做到風險控制并根據(jù)控制活動總結(jié)積累經(jīng)驗，從而避免當企業(yè)遇到風險時無法作出應(yīng)對措施產(chǎn)生不必要的損失。圖4內(nèi)部控制的基本程序圖根據(jù)控制相關(guān)理論的原理，將封閉式的循環(huán)模式納入到企業(yè)內(nèi)部控制的程序當中，通過信息的反饋作用來對體系進行有效控制，該操作被稱為閉環(huán)控制。將明確的目標輸入至系統(tǒng)當中，并以此為基礎(chǔ)來對閉環(huán)控制進行分析工作，然后對比歷經(jīng)此程序循環(huán)前后兩種狀況來確定其差異，最后再將所得到的差異結(jié)果再次輸入至程序中，轉(zhuǎn)換成補救行動再次輸入到被控程序中，用此來平衡之前所造成的差異。該過程一般包括三個基本步驟：（1）確定控制目標；（2）衡量控制成效；（3）糾正偏差。控制的基本程序如上圖所示。（三）控制企業(yè)內(nèi)部活動控制活動應(yīng)該包含權(quán)責分配、設(shè)立控制點、績效的評價、授權(quán)控制活動等。權(quán)責分配就要求明確各級的職權(quán)與職責，設(shè)立控制點有利于在每項工作中相互制約，績效評價是實施有效的激勵機制的關(guān)鍵，有利于企業(yè)對內(nèi)部員工的管理，避免人才流失。一切活動都要在預(yù)算控制下進行，建立一套符合企業(yè)實際的企業(yè)管理系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部形成一個由上至下能清楚地知道自己在內(nèi)部控制體系中所扮演的角色的良好風氣，從而履行好他們所在崗位的職責和應(yīng)承擔的相應(yīng)責任，確保在管理活動中能及時取得所需要的信息參考文獻：[11]信琦：《淺析小微企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題及對策》，《中國商論》2017年第32期參考文獻：[11]信琦：《淺析小微企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題及對策》，《中國商論》2017年第32期（四）完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督主要是通過定期的檢查或者不定期的抽查形式對企業(yè)內(nèi)部的情況做一個了解，對企業(yè)實施內(nèi)部控制的情況做出有效的分析并制定出符合自身企業(yè)實際的、可行的內(nèi)部控制制度。為了保證審計委員會的獨立性，避免產(chǎn)生從高層領(lǐng)導(dǎo)中直接選取委員會成員形成直接控制的內(nèi)部審計機構(gòu)，所以，由外部審計事務(wù)所承擔是最好的。以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為參照標準，借鑒現(xiàn)有的內(nèi)部控制質(zhì)量評價方法，構(gòu)建如表1。表2內(nèi)部控制質(zhì)量評價表A內(nèi)部環(huán)境有無治理層的參與有1無0有無合理的組織架構(gòu)有1無0有無及時披露人事政策及程序有1無0有無披露企業(yè)文化有1無0B風險識別與評估有無披露公司內(nèi)外部風險有1無0有無披露應(yīng)對風險的政策有1無0有無確立公司的發(fā)展戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)目標有1無0C控制活動有無對重要部門的實施流程設(shè)立了政策和程序有1無0有無設(shè)立職權(quán)授權(quán)控制政策有1無0有無權(quán)責分工有1無0有無披露財產(chǎn)保護控制有1無0有無建立預(yù)算控制制度有1無0有無披露審核批準控制有1無0有無披露會計監(jiān)管制度有1無0有無披露反舞弊機制有1無0有無披露績效考核指標有1無0有無披露信息化控制有1無0D信息溝通有無披露公司內(nèi)外部溝通制度有1無0有無披露公司信息披露機制及情況有1無0E內(nèi)部監(jiān)控有無披露設(shè)置內(nèi)部審計委員會及評選機制有1無0有無披露內(nèi)部控制自我評價報告及審計意見有1無0有無披露內(nèi)部審計機構(gòu)的監(jiān)督情況有1無0有無披露治理層對內(nèi)部控制的評價意見有1無0有無披露內(nèi)部控制的重大缺陷有1無0合計根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的五大要素和具體細則，制定以上24個指標綜合衡量一個企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。通過計算公式：內(nèi)部控制質(zhì)量（INT）=A+B+C+D+E計算得出一個總和，滿分為24分，總和超過16分為高質(zhì)量，總和介于16分到8分之間為中等質(zhì)量，總和低于8分為低質(zhì)量。該表適用于任何企業(yè)計算其內(nèi)部控制質(zhì)量，可以根據(jù)以上24個指標對企業(yè)內(nèi)部控制制度做進一步的規(guī)劃和調(diào)整，通過計算對企業(yè)內(nèi)部控制進行合理規(guī)劃，從而促進企業(yè)的更好的發(fā)展。結(jié)論企業(yè)內(nèi)部控制本身就是一個需要不斷提高和優(yōu)化的過程。在企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中在不能避免內(nèi)部控制制度存在缺陷的情況下，企業(yè)就需要根據(jù)自身的特點發(fā)展并且不斷完善，建立一個適用于自己企業(yè)的規(guī)范化的內(nèi)部控制體系。因此，小微企業(yè)必須著力于目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)自身的實際情況來合理實施內(nèi)部控制系統(tǒng)，落實實施內(nèi)部控制的改善工作必須借助內(nèi)部環(huán)境和控制活動兩方面來進行，進一步合理調(diào)整企業(yè)