內(nèi)生增長(zhǎng)模型中稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響研究目錄TOC\o"1-3"\h\u28748一、內(nèi)生增長(zhǎng)理論的基本思想 127158二、稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響 128099（一）推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展 116911（二）促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題的有效解決 120453（三）為區(qū)域企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件 219496三、基于內(nèi)生增長(zhǎng)模型的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題 221565（一）我國(guó)最優(yōu)稅負(fù)水平比較分析 215057（二）我國(guó)宏觀稅負(fù)水平高低問(wèn)題 427209四、實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)的稅收政策 521303（一）加大對(duì)企業(yè)的科技稅收優(yōu)惠 53997（二）完善對(duì)科技人才的稅收優(yōu)惠 67502（三）完善個(gè)人所得稅稅基中的人力資本支出 729252參考文獻(xiàn) 7內(nèi)生增長(zhǎng)理論的基本思想經(jīng)濟(jì)能夠在不依賴外力的情況下實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，內(nèi)生技術(shù)進(jìn)步是保證經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性因素。強(qiáng)調(diào)不完全競(jìng)爭(zhēng)和不斷增長(zhǎng)的回報(bào)。內(nèi)生增長(zhǎng)理論是20世紀(jì)80年代中期出現(xiàn)的西方宏觀經(jīng)濟(jì)理論的一個(gè)分支。其核心思想是經(jīng)濟(jì)能夠獨(dú)立于外部力量實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，內(nèi)生的技術(shù)進(jìn)步是確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性因素。強(qiáng)調(diào)不完全競(jìng)爭(zhēng)和不斷增長(zhǎng)的回報(bào)。內(nèi)生增長(zhǎng)理論是西方宏觀經(jīng)濟(jì)理論的一個(gè)分支，起源于20世紀(jì)80年代中期。其核心思想是經(jīng)濟(jì)能夠獨(dú)立于外部力量實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)，內(nèi)生的技術(shù)進(jìn)步是確保經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的決定性因素。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響（一）推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要工具，對(duì)區(qū)域發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)具有一定的調(diào)節(jié)作用。合理的低稅率或優(yōu)惠稅率能夠更好地發(fā)揮扶持區(qū)域薄弱產(chǎn)業(yè)、壯大特色產(chǎn)業(yè)、鞏固支柱產(chǎn)業(yè)的作用。如果企業(yè)效益提高，稅收收入也會(huì)繼續(xù)增長(zhǎng)，這符合地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)際需要，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)具有重要的推動(dòng)意義。中國(guó)地理面積大，不同地區(qū)發(fā)展程度不同。由于地理位置和交通條件的優(yōu)勢(shì)，沿海城市在改革開放時(shí)成為最早的試點(diǎn)地區(qū)。優(yōu)先發(fā)展東部經(jīng)濟(jì)和中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)。如果區(qū)域發(fā)展長(zhǎng)期不平衡，社會(huì)根本就不會(huì)穩(wěn)定。2019年，中國(guó)開始實(shí)施西部大開發(fā)計(jì)劃。2019年，東部地區(qū)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值占全國(guó)的57.5%，中西部地區(qū)分別占全國(guó)的25.4%和17.1%。經(jīng)過(guò)10年的發(fā)展，2020年?yáng)|、中、西部地區(qū)GDP比重分別達(dá)到56.3%、24.5%和19.2%。很明顯，東部地區(qū)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)中仍占主導(dǎo)地位，而西部地區(qū)占GDP的比重與10年前相比上升了2.1個(gè)百分點(diǎn)。與東部相比，中西部地區(qū)的發(fā)展還有很大的差距。事實(shí)上，這就是為什么中國(guó)決定在2020年實(shí)施第二輪西部大開發(fā)，以平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì)，縮小東西方的差異。稅收優(yōu)惠作為一項(xiàng)支持我國(guó)落后地區(qū)的財(cái)政措施，引起了人們的廣泛關(guān)注。西部大開發(fā)引入的稅收政策也是緩解中西部地區(qū)發(fā)展滯后、縮短中國(guó)與東部差距的必然選擇。這是確保國(guó)家長(zhǎng)治久安的有效措施。稅收是地方財(cái)政最重要的組成部分。財(cái)政收入是保證地方有足夠的資金用于民生、社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的前提。從短期來(lái)看，稅收優(yōu)惠可能會(huì)減少國(guó)家稅收收入和地方財(cái)政收入，但這是一項(xiàng)有利于企業(yè)發(fā)展和資本轉(zhuǎn)移的政策。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，它可以幫助企業(yè)成功創(chuàng)收，拓寬該地區(qū)的稅基，保持財(cái)政平衡，使該地區(qū)有足夠的資金建設(shè)。（二）促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題的有效解決國(guó)際上，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的模式各有千秋。不過(guò)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)均是以稅收政策為導(dǎo)向。政府推行稅收政策，說(shuō)到底在于壯大區(qū)域經(jīng)濟(jì)。對(duì)每個(gè)區(qū)域而言，稅收政策的要點(diǎn)在于通過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行執(zhí)行，減免少量的企業(yè)稅收，達(dá)到宏觀調(diào)控之目的。出臺(tái)區(qū)域稅收政策最大的優(yōu)勢(shì)，是對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有更多的選擇性，同時(shí)也可以有要點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)給予稅收方面的優(yōu)惠。透過(guò)該種稅收政策，可以反映政府在某個(gè)時(shí)段對(duì)經(jīng)濟(jì)政策表現(xiàn)出來(lái)的意圖，同時(shí)也可以解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中碰到的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。可見，稅收政策對(duì)地區(qū)發(fā)展很有益處。稅收優(yōu)惠政策，除了能夠幫助企業(yè)降低負(fù)稅和節(jié)約運(yùn)營(yíng)成本外，同時(shí)也能給企業(yè)和廣大投資人創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。若推行稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)以及投資者在經(jīng)濟(jì)收益上也將大幅地下降。因此，稅收優(yōu)惠政策對(duì)于發(fā)展滯后的那些區(qū)域有較強(qiáng)的推動(dòng)作用，可以加速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。然而，對(duì)于那些經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)于迅速的地區(qū)，稅收方面的優(yōu)惠力度則可以相對(duì)收緊。有關(guān)部門在早期對(duì)企業(yè)出臺(tái)稅收優(yōu)惠時(shí)，也可以將區(qū)域企業(yè)和不同行業(yè)兩種稅收優(yōu)惠進(jìn)行同步實(shí)施。運(yùn)用該種方法，可以維護(hù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的平等性，同時(shí)也有助于提升地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體的發(fā)展水平。（三）為區(qū)域企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造有利條件基于長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角，稅收對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有一定的調(diào)節(jié)作用。通過(guò)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，政府可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的發(fā)展契機(jī)，節(jié)約它們?cè)诎l(fā)展中耗費(fèi)的運(yùn)營(yíng)成本，使企業(yè)可以履行對(duì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的時(shí)代責(zé)任和使命。區(qū)域稅收政策的出臺(tái)與執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)體系中也沒(méi)有太大的負(fù)擔(dān)。該種稅收政策對(duì)發(fā)展水平相對(duì)之后的國(guó)家而言也很適用。根據(jù)國(guó)內(nèi)區(qū)域經(jīng)濟(jì)現(xiàn)行的發(fā)展形勢(shì)，政府可以利用稅收政策來(lái)縮小不同區(qū)域之間的發(fā)展差距。結(jié)合不同類型的主體稅種，其針對(duì)經(jīng)濟(jì)整張帶來(lái)的影響也有很大區(qū)別。針對(duì)那些發(fā)展水平比較滯后的地區(qū)，盡管自然資源相對(duì)富足，但企業(yè)管理模式跟不上時(shí)代的步伐。所以，經(jīng)濟(jì)效益也沒(méi)有辦法提升。若稅制結(jié)構(gòu)此時(shí)仍舊沿襲從前的稅制結(jié)構(gòu)，對(duì)稅源數(shù)量或是整體質(zhì)量均有較大的影響。稅制結(jié)構(gòu)歸根結(jié)底是要適應(yīng)商品勞務(wù)稅以及資源稅。而稅制結(jié)構(gòu)的功能在于:幫助落后區(qū)域緩解經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和壓力，推動(dòng)地區(qū)事業(yè)的快速運(yùn)行。政府設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)之后，為納稅企業(yè)緩解了不少稅收壓力，同時(shí)也解決了財(cái)政管理相關(guān)的問(wèn)題。三、基于內(nèi)生增長(zhǎng)模型的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題（一）我國(guó)最優(yōu)稅負(fù)水平比較分析我國(guó)現(xiàn)如今的宏觀稅負(fù)處于什么水平?低于最優(yōu)宏觀稅率從而處于合理水平還是高于最優(yōu)宏觀稅率從而稅負(fù)偏重?我國(guó)2012-2020年三種口徑的宏觀稅負(fù)情況如下表3.1所示。表3.1我國(guó)2012-2020年三種口徑的宏觀稅負(fù)情況年份GDP增長(zhǎng)率(當(dāng)年價(jià))/%稅收收入增長(zhǎng)率/%稅收彈性系數(shù)小口徑宏觀稅負(fù)/%中口徑宏觀稅負(fù)/%大口徑宏觀稅負(fù)/%201236.4120.480.5610.6410.83%19.69201326.1317.770.689.9310.27%19.23201417.0814.440.859.7110.41%20.88201510.9519.161.7510.4310.9519.5320166.8712.491.8210.9711.7020.3520176.2515.332.4511.9112.7621.54201810.6417.781.6712.6813.5022.36201910.5221.622.0513.9514.9423.8620119.7415.261.5714.6615.7124.43201212.8713.501.0514.7415.9924.35201317.7120.721.1715.1216.5124.45201415.6719.091.2215.5617.1125.11201516.9720.941.2316.0917.9225.88201622.8831.081.3617.1619.3126.87201718.1518.851.0417.2719.5326.6420188.559.771.1417.4620.1026.98201917.6923.001.3018.2520.7127.16202017.5422.551.2919.0322.00-平均15.7018.551.3414.2015.5723.68由表3.1可以看出，我國(guó)2012-2020年三種口徑的宏觀稅負(fù)水平不等。其中，小口徑宏觀稅負(fù)與中口徑宏觀稅負(fù)水平相差不大，而與大口徑宏觀稅負(fù)差距明顯，2012-2020年大口徑宏觀稅負(fù)平均水平為23.68%，接近于小口徑宏觀稅負(fù)平均值的兩倍。我國(guó)的宏觀稅負(fù)水平已逐步超出我國(guó)的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平。從樣本期間的平均水平來(lái)看，小口徑宏觀稅負(fù)、中口徑宏觀稅負(fù)與大口徑宏觀稅負(fù)的平均水平分別為14.20%,15.57%和23.68%，其中小口徑與中口徑宏觀稅負(fù)的平均水低于我國(guó)的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平(20.20%)，大口徑宏觀稅負(fù)的平均水平己超過(guò)我國(guó)最優(yōu)稅負(fù)。從單個(gè)樣本年度來(lái)看，我國(guó)近18年來(lái)的小口徑宏觀稅負(fù)依然處于稅負(fù)的合理區(qū)間內(nèi)；但中口徑宏觀稅負(fù)自2019年(20.71%)開始出現(xiàn)了超過(guò)我國(guó)最優(yōu)稅負(fù)的趨勢(shì)；而大口徑宏觀稅負(fù)水平早在2016年(20.35%)就己開始超出我國(guó)的最優(yōu)宏觀稅負(fù)水平。值得注意的是本文大口徑宏觀稅負(fù)只是保守的測(cè)算數(shù)據(jù)(政府收入中非稅收入的不完全統(tǒng)計(jì)及制度外收入的保守估計(jì))，實(shí)際的宏觀稅負(fù)水平要更高，這意味著，表3.1中大口徑宏觀稅負(fù)水平只是我國(guó)各年度實(shí)際宏觀稅負(fù)的下限。因此，根據(jù)稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系及各年度宏觀稅負(fù)水平的穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì)推斷，大口徑宏觀稅負(fù)若不加以控制勢(shì)必會(huì)阻礙我國(guó)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。近年來(lái)我國(guó)稅收收入快速增長(zhǎng)的速度大大超過(guò)了同期GDP增長(zhǎng)的速度。自2012年分稅制改革以來(lái)我國(guó)稅收的年均增長(zhǎng)率高達(dá)18.55%，而可比價(jià)的同期GDP年均增長(zhǎng)率為9.82%,稅收收入的增速接近其兩倍，可見稅收收入增長(zhǎng)明顯快于同期GDP的增長(zhǎng)。2012-2020年間，有14年的稅收收入增長(zhǎng)率超過(guò)了15%,7年的稅收收入增長(zhǎng)率超過(guò)了20%，表明我國(guó)的稅收收入處于一種近乎膨脹的增長(zhǎng)狀態(tài)，且從2015年開始稅收彈性系數(shù)就一直居高不下，“穩(wěn)定”地處于大于1的水平之上，而2017年和2019年的稅收彈性系數(shù)更是超過(guò)了2,稅收快于經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)表明政府從納稅人手中拿走的過(guò)多，納稅人負(fù)擔(dān)增加，意味著我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的逐步加重。（二）我國(guó)宏觀稅負(fù)水平高低問(wèn)題一國(guó)的宏觀稅負(fù)水平反映了政府集中社會(huì)資源的程度，而選取不同的指標(biāo)來(lái)衡量宏觀稅負(fù)水平，得出的結(jié)果也會(huì)不同。由前文的理論部分可知，國(guó)際上(如DECD)通常用稅收收入占同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來(lái)表示，但在我國(guó)情況有所不同，我國(guó)有三種口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo)，小口徑宏觀稅負(fù)、中口徑宏觀稅負(fù)以及大口徑宏觀稅負(fù)。為確保與DECD國(guó)家的宏觀稅負(fù)統(tǒng)計(jì)口徑相當(dāng)，我們采用稅收收入占同期GDP的比重來(lái)衡量我國(guó)的宏觀稅負(fù)。需要注意的是，我們此處采用包含社會(huì)保障繳款的小口徑宏觀稅負(fù)以確保與DECD國(guó)比較時(shí)的可比性。此外，考慮到發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的差距，在此只將我國(guó)與DECD國(guó)中發(fā)展中國(guó)家的宏觀稅負(fù)水平進(jìn)行比較(見表3.3第3和第6列)。由于2015年之前社會(huì)保障繳款數(shù)據(jù)的可得性問(wèn)題，本文在此只分析了2015至2020年的稅負(fù)數(shù)據(jù)。從表3.3可以看出，2015-2020年我國(guó)含社會(huì)保障繳款的小口徑宏觀稅負(fù)基本上呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，自2015年(20.08%)己開始接近DECD國(guó)中發(fā)展中國(guó)家的平均宏觀稅負(fù)水平(20.53%)，并于2016年(21.23)超出其平均宏觀稅負(fù)水平，因此我國(guó)含社會(huì)保障繳款的小口徑宏觀稅負(fù)己然不低于OECD國(guó)中發(fā)展中國(guó)家的平均水平。表3.2我國(guó)2015-2020年宏觀稅負(fù)水平情況單位:%時(shí)間/年小口徑宏觀稅負(fù)(不含社會(huì)保障繳款)小口徑宏觀稅負(fù)(含社會(huì)保障繳款)大口徑宏觀稅負(fù)(不含社會(huì)保障繳款)大口徑宏觀稅負(fù)(含社會(huì)保障繳款)DECD國(guó)中發(fā)展中國(guó)家的平均宏觀稅負(fù)201510.43-19.53-18.54201610.9712.8420.3522.2218.34201711.9114.3021.5423.9319.00201812.6815.3522.3625.0219.96201913.9516.7823.8626.6920.78201114.6618.0224.4327.8020.09201214.7418.3324.3527.9420.67201315.1218.7324.4528.0620.08201415.5619.3325.1128.8821.02201516.0920.0825.8829.8721.57201617.1621.2326.8730.9421.53201717.2721.6326.6431.0022.21201817.4622.1926.9831.7119.74201918.2522.9427.1631.8521.40202019.0324.12平均15.0218.9924.2528.1520.53考慮到我國(guó)政府收入體系不規(guī)范，大口徑宏觀稅負(fù)水平(見表3.2第4和第5列)在反映政府集中財(cái)力程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)水平上是更具客觀真實(shí)性。根據(jù)世界銀行針對(duì)不同國(guó)家收入水平類型提出的宏觀稅負(fù)參照標(biāo)準(zhǔn):中上等收入國(guó)家(人均GDP為31269655美元)，宏觀稅負(fù)平均水平為21.59%；高等收入國(guó)家(人均GDP大于9656美元)，宏觀稅負(fù)平均水平為28.9%)。2012年我國(guó)人均GDP達(dá)6100美元，我國(guó)己入中上等收入國(guó)家行列。從表4.3可以看出，我國(guó)近巧年來(lái)的大口徑宏觀稅負(fù)(含社會(huì)保障繳款與不含社會(huì)保障繳款)基本上己超出中上等收入國(guó)家平均水平，而近5年來(lái)，含社會(huì)保障繳款的大口徑宏觀稅負(fù)甚至超過(guò)了高收入國(guó)家的平均水平。由此可見，我國(guó)的實(shí)際宏觀稅負(fù)已超過(guò)了發(fā)展中國(guó)家的合理水平。四、實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)的稅收政策（一）加大對(duì)企業(yè)的科技稅收優(yōu)惠在稅率上，目前企業(yè)所得稅采取的是比例稅率，如果改為累進(jìn)稅率，多得多繳，即更能體現(xiàn)公平納稅的初衷。在應(yīng)納稅所得額的確定上，仍然不易界定，當(dāng)前新稅法有規(guī)定，若工資薪金在合理范圍之內(nèi)，那么均可扣除，然而對(duì)于如何操作，如何界定是否合理，仍然很難操作，因此，我們可以根據(jù)實(shí)際情況規(guī)定一個(gè)基本的扣除參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，如根據(jù)上年的全社會(huì)平均工資水平為基準(zhǔn)，再根據(jù)各行業(yè)的工資水平和地區(qū)差異進(jìn)行界定。針對(duì)小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，可以采取允許小微企業(yè)將固定資產(chǎn)加速折舊的方式來(lái)變相加大優(yōu)惠力度，為了鼓勵(lì)小微企業(yè)加大科技研發(fā)水平，支持技術(shù)改造與創(chuàng)新，需要進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除政策。我國(guó)也可參照德國(guó)的企業(yè)所得稅制度，增加所得稅附加，如德國(guó)，利用團(tuán)結(jié)稅對(duì)東德進(jìn)行直接經(jīng)濟(jì)援助，以短期的犧牲贏得長(zhǎng)遠(yuǎn)的和諧相處，這種社會(huì)團(tuán)結(jié)觀對(duì)我國(guó)這種還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，以建設(shè)和諧社會(huì)為目標(biāo)的中國(guó)來(lái)說(shuō)不無(wú)借鑒意義。我國(guó)也可采用相似的模式征收一定的稅收立志于對(duì)西部進(jìn)行改造，早日實(shí)現(xiàn)東西部的均衡發(fā)展，這種以明確的法律規(guī)定的稅收形式出現(xiàn)的援助，比傳統(tǒng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付更透明、更易于監(jiān)督，能使受益者和受益地區(qū)知道捐助的來(lái)源和所做的犧牲，也能使納稅人知道稅款的去向和切實(shí)從受益方的發(fā)展變化上感受自己的愛心和貢獻(xiàn)。為了消除城鄉(xiāng)差距地區(qū)差距以及貧富差距，也可將這種模式在個(gè)人所得稅或在股票、機(jī)票，或在奢侈品的消費(fèi)方面進(jìn)行運(yùn)用，征收類似的附加，冠以相應(yīng)的名稱，以建立一個(gè)長(zhǎng)效的幫助弱勢(shì)人群和后發(fā)地區(qū)的資金來(lái)源機(jī)制。（二）完善對(duì)科技人才的稅收優(yōu)惠要為中小型科技企業(yè)的間接稅收提供大幅的優(yōu)惠政策支持。尤其是要調(diào)整單一的所得稅減免形式，適當(dāng)增加一些間接性稅收優(yōu)惠形式，比如投資抵扣所得稅、再投資退稅、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。對(duì)資產(chǎn)折舊方式和年限進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，不斷加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度和范圍，并且根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)部分企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限進(jìn)行延期，對(duì)科技型中小企業(yè)從研發(fā)到成長(zhǎng)過(guò)程形成細(xì)化管理和支持，從而增強(qiáng)金平縣中小科技企業(yè)的資助研發(fā)和創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。第一要為中小型科技企業(yè)的間接稅收提供大幅的優(yōu)惠政策支持。尤其是要調(diào)整單一的所得稅減免形式，適當(dāng)增加一些間接性稅收優(yōu)惠形式，比如投資抵扣所得稅、再投資退稅、提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。對(duì)資產(chǎn)折舊方式和年限進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，不斷加大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度和范圍，并且根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)部分企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限進(jìn)行延期，對(duì)科技型中小企業(yè)從研發(fā)到成長(zhǎng)過(guò)程形成細(xì)化管理和支持，從而增強(qiáng)金平縣中小科技企業(yè)的資助研發(fā)和創(chuàng)新能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。對(duì)科技型企業(yè)人才等核心競(jìng)爭(zhēng)力提供更大的的稅收優(yōu)惠支持。企業(yè)發(fā)展的核心資源就在于人才，尤其是當(dāng)前各類人才外流程度持續(xù)加劇的大背景下，急需加大對(duì)科技型企業(yè)人才等核心競(jìng)爭(zhēng)力提供更大的的稅收優(yōu)惠支持，能夠幫助金平縣用好人才、留住人才。在實(shí)踐當(dāng)中，應(yīng)注重加大針對(duì)企業(yè)科技人才的個(gè)稅優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)科技攻關(guān)與成果轉(zhuǎn)化，防止出現(xiàn)知識(shí)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移問(wèn)題。同時(shí)還要鼓勵(lì)科技人員以技術(shù)與成果入股，并將股權(quán)收益所得稅減免，以提高企業(yè)科技人才的工作積極主動(dòng)性。除此之外，還需要對(duì)企業(yè)管理培訓(xùn)與繼續(xù)教育費(fèi)用支出的抵扣比例與計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整，激勵(lì)企業(yè)培養(yǎng)科技人才，以達(dá)到人才和技術(shù)全面發(fā)展的目的。自2016年以來(lái)，金平縣稅務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的解讀和培訓(xùn)，，面向金平縣區(qū)域內(nèi)符合條件的企業(yè)提供股權(quán)遞延納稅支持，有效減小了企業(yè)與相關(guān)激勵(lì)者的稅收負(fù)擔(dān)，使得納稅人能夠獲得稅收紅利，用自身的發(fā)展為金平縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展做貢獻(xiàn)。（三）完善個(gè)人所得稅稅基中的人力資本支出從勞動(dòng)力的供給看，主要分析個(gè)人所得稅對(duì)其產(chǎn)生的效應(yīng)，此時(shí)我們將勞動(dòng)收入和“閑暇”作為兩個(gè)可供勞動(dòng)者選擇的商品，當(dāng)政府對(duì)勞動(dòng)收入征稅時(shí)，就會(huì)減少勞動(dòng)者投入所獲得的收益，于是勞動(dòng)者在勞動(dòng)收入和“閑暇”兩種商品間的選擇會(huì)產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。從收入效應(yīng)看，由于征稅使得勞動(dòng)者收入減少，個(gè)人可支配收入的減少又促使其增加勞動(dòng)的投入，以此彌補(bǔ)應(yīng)征稅帶來(lái)的損失；從替代效應(yīng)看，政府對(duì)勞動(dòng)收入的征稅不僅減少了勞動(dòng)的收入，而且使勞動(dòng)的價(jià)格相對(duì)于“閑暇”提高，兩種商品的價(jià)格變化，使得納稅人更傾向于選擇價(jià)格較低的“閑暇”，從而勞動(dòng)力的供給會(huì)減少，社會(huì)失業(yè)會(huì)增加。稅收負(fù)擔(dān)所帶來(lái)的兩種效應(yīng)程度的大小取決于現(xiàn)實(shí)的收入水平和稅制形式。當(dāng)個(gè)人收入水平越高，稅收負(fù)擔(dān)的收入效應(yīng)將小于替代效應(yīng)，社會(huì)的勞動(dòng)就業(yè)程度減少；反之則反。就稅制形式而言，當(dāng)實(shí)行累進(jìn)稅時(shí)，由于勞動(dòng)收入增加面臨更高的稅率，勞動(dòng)的邊際收入大幅減少，人們更多的趨向于選擇“閑暇”來(lái)替代勞動(dòng)，累進(jìn)程度越高替代效應(yīng)越強(qiáng)。因此從勞動(dòng)供給層面上講，降低個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度，提高稅前的免征額有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)的充分就業(yè)。從人力資本的投資看，人力資本的形成具有兩大特征:一是形成的周期較長(zhǎng)，按我國(guó)目前的教育程度計(jì)算，到完成本科教育大致需要16年((6年小學(xué)，6年中學(xué)，4年大學(xué)，若考慮學(xué)前教育則周期更長(zhǎng))；二是其投入和產(chǎn)出是分離的，即前16年基本是投資，進(jìn)入就業(yè)以后才開始獲取收益。由此可見，人力資本形成要有足夠的投資才能發(fā)生，其投資的主體包括政府、企事業(yè)單位和家庭，而從成本一效益的角度講，只有當(dāng)收益大于成本時(shí)才值得投資。參考文獻(xiàn)[1]魏鵬.促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期增長(zhǎng)的財(cái)稅政策分析——一個(gè)內(nèi)生增長(zhǎng)模型的解釋[J].經(jīng)濟(jì)問(wèn)題,2020(3):4.[2]王海軍.隨機(jī)內(nèi)生增長(zhǎng)模型中的財(cái)政政策研究[D].華中科技大學(xué).[3]葉留娜.我國(guó)稅收收入結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué).[4]張金勝,師萍.政府公共研發(fā)最優(yōu)規(guī)模及其影響因素分析[J].科學(xué)學(xué)與科學(xué)技術(shù)管理,2020