2022年河北省張家口市注冊會計審計預測試題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.注冊會計師可能不會將與關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險的事項是（）。

A.對涉及關聯(lián)方的交易，極少進行獨立復核和批準

B.與關聯(lián)方進行頻繁的交易，該交易經治理層批準

C.異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問

D.關聯(lián)方過度干涉重大會計估計的作出

2.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權情況下向行業(yè)監(jiān)管機構提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構披露了涉密信息

3.第

9

題

B注冊會計師應特別關注該公司有關收款業(yè)務的內部控制，以下表達不正確的是（）。

A.該公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新

B.該公司對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.該公司應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理

D.該公司應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決

4.陳華注冊會計師正在對大秦公司2018年的財務報表實施風險評估程序。在詢問時，下列詢問的對象和事項合適的是（）A.向大秦公司內部審計人員詢問經營目標或戰(zhàn)略的變化情況

B.向大秦公司營銷或銷售人員詢問訴訟、遵守法律法規(guī)的情況與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義

C.向大秦公司律師詢問是否存在未決訴訟

D.向大秦公司參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工詢問被審計單位最近的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量

5.在采購業(yè)務中，如果被審計單位規(guī)定應付憑單部門填制下列憑單中的（），注冊會計師將認可其職責分離的適當性

A.付款憑單B.付款憑證C.驗收單D.賣方發(fā)票

6.陳銘注冊會計師在審計長江公司2017年度財務報表過程中，對于存貨項目提出了以下審計調整建議，其中不正確的是（）

A.為特定客戶設計產品發(fā)生的可直接確定的設計費用由期間費用調整計入相關產品成本

B.由于管理不善造成的存貨凈損失應該計入管理費用

C.非正常原因造成的存貨凈損失由管理費用調整計入營業(yè)外支出

D.以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備由營業(yè)外支出調整為沖減資產減值損失

7.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

8.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認定的實質性程序

A.截止B.發(fā)生C.準確性D.完整性

9.下列關于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.技術合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經費

B.財產保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產的金額

C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

10.根據(jù)質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

11.下列關于項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.對所有上市實體財務報表審計實施項目質量控制復核

B.會計師事務所挑選“不參與”該業(yè)務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準備報告時形成的結論做出客觀評價的過程

C.項目質量控制復核可以減輕項目合伙人的責任

D.只有在按照會計師事務所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

12.下列有關管理層偏向的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領域存在特別風險

B.管理層選擇或作出重大假設以產生有利于管理層目標的點估計預示著可能存在管理層偏向

C.注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內進行討論

D.對于識別出的有關會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應當了解與會計估計相關的控制

13.在評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師不需要考慮的因素是()。

A.專家工作結果或結論的相關性和合理性

B.專家工作結果或結論與其他審計證據(jù)的一致性

C.專家使用重要假設的相關性和合理性

D.是否在審計報告中披露專家工作結果

14.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些

B.如果內部控制制度較健全，則可以相應減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應相應擴大

D.對于應收賬款函證，只能采用積極式函證方式

15.下列各項中不屬于會計核算一般要求的是（）。

A.各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算。編制會計報表

B.各單位必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的要求設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務報表

C.使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務報告和其他會計資辯．也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

D.各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時必須使用人民幣

16.下列關于對應數(shù)據(jù)的敘述不正確的是（）。

A.對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應當與本期相關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

B.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定在財務報表中包含的對應數(shù)據(jù)是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎進行列報

C.注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及上期財務報表數(shù)字是否正確轉入本期比較財務報表

D.由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)

17.

注冊會計師李明在審查ABC公司長期股權投資按權益法進行會計核算時，被審計單位長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入()科目中。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.投資收益

18.需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的合計數(shù)為（）。

A.自年初起至本日止累計數(shù)

B.自年初起至本頁末止累計數(shù)

C.自月初至本頁末止累計數(shù)

D.自本頁初至本年末止累計數(shù)

19.

第

16

題

下列有關檢查風險的觀點不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

20.在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊

B.固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對于原已計提的固定資產減值準備沒有轉回

C.因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊

D.采用經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應采用合理的方法進行攤銷

21.下列關于與應付賬款的確認和記錄的相關處理，錯誤的是（）

A.出納不得兼任應付賬款明細賬的登記工作

B.手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單及時送達會計部門

C.與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產

D.在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，無需再與驗收單上的資料進行比較

22.下列各項中,屬于預防性控制的是()

A.財務主管定期盤點現(xiàn)金和有價證券

B.管理層分析評價實際業(yè)績與預算的差異,并針對超過規(guī)定金額的差異調查原因

C.董事會復核并批準由管理層編制的財務報表

D.由不同的員工負責職工薪酬檔案的維護和職工薪酬的計算

23.A公司委托ABC會計師事務所審計其2013年度財務報表，A公司2014年1月20日向B公司銷售一批商品，已進行收入確認的有關賬務處理。同年2月1日，8公司收到貨物后．驗收不合格要求退貨，2月10日A公司收到退貨。A公司年度財務報表批準報出日是3月20日。以下對此業(yè)務的處理方式中正確的是()。

A.作為2013年財務報表日后事項的調整事項．

B.作為2013年財務報表日后事項的非調整事項

C.作為2014年財務報表日后事項的調整事項

D.作為2014年當期正常事項，作銷售退回處理

24.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，不正確的是（）

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人已完成的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內部監(jiān)控

25.通常情況下，會計師事務所確定收費的收費基礎是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔審計工作的責任大小D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準

26.以下有關采購與付款循環(huán)重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被審計單位管理層可能為了完成預算，滿足業(yè)績考核要求，通過操縱負債和費用的確認控制損益

B.被審計單位以復雜的交易安排購買一定期間的多種服務，管理層對于涉及的服務受益與付款安排所涉及的復雜性缺乏足夠的了解，這可能導致費用支出分配或計提的錯誤

C.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

D.如果被審計單位經營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高

27.下列有關審計要素的說法中不正確的是（）。

A.如果注冊會計師在對財務報表出具的審計報告中履行其他報告責任，應當在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題

B.審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和報表預期使用者

C.在財務報表審計中，審計對象即財務報表

D.如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師不應承接該審計業(yè)務

28.下列有關集團財務報表審計的相關說法中，不正確的是（）

A.甲公司為不重要的組成部分，集團項目組要求組成部分注冊會計師使用集團財務報表整體的重要性對A公司財務信息實施了審閱，結果滿意

B.注冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過臨界值的錯報通報給集團項目組

D.在集團審計中，某些情況下審計工作底稿可以采用備忘錄形式

29.下列關于銀行函證的說法中，正確的是（）

A.被審計單位存在本期注銷的賬戶，不執(zhí)行函證

B.若某一賬戶與之相關的重大錯報風險很低，不執(zhí)行函證

C.注冊會計師應當對不執(zhí)行函證的賬戶在審計工作底稿中說明原因

D.對于期末余額為零的銀行賬戶且本期沒有發(fā)生額，無須執(zhí)行函證程序

30.

第

8

題

如果U公司將其某項固定資產用作一筆長期借款項目的抵押物，但沒有在財務報表附注中披露，則其違反了下列（）認定。

A.與列報相關的“分類與可理解性”

B.與交易和事項相關的“完整性”

C.與列報相關的“發(fā)生及權利和義務”

D.與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”

31.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設備賬面原值為200000元，預計凈殘值率為5%，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設備報廢對甲公司當期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

32.持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指（）。

A.資產負債表日后十二個月B.資產負債表日后二十四個月C.資產負債表日后三十六個月D.審計報告日后十二個月

33.在實施本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告，則不應當在審計報告的其他事項段中說明的事項是（）

A.上期財務報表已由前任注冊會計師審計

B.前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型

C.前任注冊會計師出具了標準審計報告

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

34.

第

8

題

下列財務報表項目或科目中，一般不需要函證的項目是（）。

A.銀行存款B.應收賬款C.短期借款D.長期應收款

35.收款憑證的左上角科目為（），登記的科目是“現(xiàn)金”或“銀行存款”。

A.貸方科目B.借方科目C.固定資產科目D.流動資產科目

36.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

37.在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)K公司存在以下事項，其中正確的是()。A.A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提減值準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備

D.丁材料在資產負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備

38.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預見性

39.以下關于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議或復核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

40.在財務報表重大錯報風險的評估過程中，注冊會計師應當確定、識別的重大錯報風險是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關，還是與財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。如果是后者，則屬于財務報表層次的重大錯報風險。注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施不包括（）。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B.分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作

C.在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解

D.發(fā)表保留或否定意見審計報告

41.在函證銀行存款時，對于下列賬戶，注冊會計師不必實施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

42.在確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，A注冊會計師不應將其包括在內的是()。

A.本期審計中以識別但尚未更正的具體錯報

B.以前期問審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額

C.對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)

D.可容忍錯報

43.下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是（）。

A.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

D.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

44.乙注冊會計師(項目合伙人)在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

45.如果注冊會計師了解到擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，兩次測試的時間間隔不得超過（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

46.集團項目組對于不重要的組成部分，應當（）

A.在集團層面實施分析程序

B.對重要項目實施細節(jié)測試

C.針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序

D.運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計

47.PPS抽樣方法可以有效實現(xiàn)下列審計目標的是（）。

A.應收賬款的存在B.應付賬款的完整性C.存貨的計價和分攤D.銷售交易的截止

48.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。注冊會計師與專家達成一致意見時需要考慮注冊會計師和專家各自的角色和責任的事項中不包括（）。

A.由A注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試

B.同意A注冊會計師與甲公司或其他人員討論專家的工作結果或結論

C.同意A注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為A注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎

D.將A注冊會計師對專家工作形成的結論告知甲公司

49.以下對于管理層書面聲明的相關說法中，錯誤的是（）

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能提供充分的審計證據(jù)

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

50.注冊會計師在匯總認定層次的錯漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項造成存貨凈損失10萬元，則匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務所擬指派A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年財務報表。如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計業(yè)務所必須的專業(yè)勝任能力，則應當采取以下（）防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的業(yè)務性質、經營的復雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關監(jiān)管要求或報告要求

C.要求會計師事務所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質量控制政策和程序，對審計項目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務不能承接

52.存款類金融機構會計憑證具有以下（）特點。

A.采用單式憑證B.采用復式憑證C.傳遞環(huán)節(jié)多D.原始憑證代替記賬憑證

53.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中正確的有（）。

A.如果項目組成員從未接觸過所涉及的事項，通常需要考慮利用專家的工作

B.如果所涉及事項性質特殊、復雜程度高，且對財務報表的影響重大，注冊會計師通常要從職業(yè)謹慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作

C.如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就不會利用專家的工作

D.在計劃利用專家工作時，對專家的勝任能力、專業(yè)素質和客觀性進行評價，并考慮專家的工作范圍是否可以滿足審計的需要

54.針對被審計單位成本的“發(fā)生”認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產量與工時記錄與成本明細賬核對

B.將成本明細賬與領發(fā)料憑證核對

C.將成本明細賬與制造費用明細表核對

D.將生產通知單與成本明細賬核對

55.下列有關預防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務流程中的所有交易

B.與預防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

56.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方沒有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

57.下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)

58.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

59.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務報表，則以下（）項目的存在認定應作為其重點審計領域。

A.固定資產

B.應付賬款

C.應收賬款

D.營業(yè)收入

60.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務的相關內部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務的內部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

61.第

21

題

M公司實行實地盤存制。在復核2007年1月2日對M公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法不正確的是（）。

A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知M公司，以便其做好相關準備

B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對

C.抽盤后將抽盤記錄交予M公司，要求M公司據(jù)以修正盤點表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結果倒推存貨期初余額，并予以確認

62.財務報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，財務報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報

C.財務報表審計只能為財務報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的

63.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

64.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關項目的存在目標的有()。

A.對某筆重要的應收賬款進行函證

B.重新計算甲公司當年對固定資產計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

65.注冊會計師評價專家的工作結果或結論的相關性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結果或結論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準

B.專家的工作結果或結論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計師達成一致的目標，執(zhí)行工作的范圍和運用的標準

C.專家的工作結果或結論是否基于適當?shù)钠趩?，并考慮期后事項(如相關)

D.專家的工作結果或結論是否適當考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

66.銀行存款日記賬與銀行對賬單余額不一致的原因有（）．

A.銀行記錯賬B.企業(yè)出納記錯賬C.銀行存款總賬錯誤D.存在未達賬項

67.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

68.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產生的影響

69.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的說法中，正確的有（）。

A.在采用系統(tǒng)選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

B.在采用系統(tǒng)選樣下，規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％

C.當總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)?？赡苄∮趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模

D.如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，注冊會計師不需額外的計算抽樣風險允許限度就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報

70.下列因素中，與所需的審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動的有（）

A.可接受的檢查風險B.評估的重大錯報風險C.評估的內部控制的有效性D.重要性水平

71.（四）A注冊會計師作為P公司2003年度會計報表的外勤負責人，在復核審計工作底稿時，需關注審計工作底稿中相關數(shù)據(jù)的勾稽關系。以下列示的是有關試算平衡表、會計報表的部分勾稽關系，請代為判斷其正確性。

第

20

題

與試算平衡表有關的下列勾稽關系中，正確的有（）

A.資產負債表試算平衡表左邊的“調整金額”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“調整金額”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

B.資產負債表試算平衡表左邊的“重分類調整”欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的“重分類調整”欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差

C.資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應等于P公司提供的同期相應未經審計的資產、負債、所有者權益類會計科目的期末余額

D.資產負債表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“報表反映數(shù)貸方”欄的數(shù)額，應等于利潤及利潤分配表試算平衡表中“未分配利潤”項目的“審定金額”欄中的數(shù)額

72.每股收益=凈利潤／普通股平均股數(shù)，假設市盈率不變、凈利潤不變，下列說法正確的有（）。

A.發(fā)放股票股利會降低每股市價

B.進行股票回購會提高每股市價

C.發(fā)放股票殷利會降低每股收益

D.進行股票回購會降低每股收益

73.注冊會計師應當考慮在審計報告的意見段后增加“其他事項段”的情形有（）。

A.如果管理層對審計范圍施加的限制導致無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)可能產生的影響具有廣泛性，注冊會計師不能解除業(yè)務約定，在這種極其特殊的情況下，注冊會計師可能認為有必要在審計報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業(yè)務約定

B.如果法律法規(guī)允許注冊會計師詳細說明某些事項，以進一步解釋注冊會計師在財務報表審計中的責任，在這種情況下，注冊會計師可以使用一個或多個子標題來描述其他事項段的內容

C.如果注冊會計師已確定兩個財務報告編制基礎在各自情形下是可接受的，可以在審計報告中增加其他事項段，說明該被審計單位根據(jù)另一個通用目的編制基礎編制了另一套財務報表以及注冊會計師對這些財務報表出具了審計報告

D.為特定目的編制的財務報表可能按照通用目的編制基礎編制，由于審計報告旨在提供給特定使用者，注冊會計師可能認為在這種情況下需要增加其他事項段，說明審計報告只是提供給財務報表預期使用者，不應被分發(fā)給其他機構或人員或者被其他機構或人員使用

74.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

75.下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

76.注冊會計師應該保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，以下關于專業(yè)勝任能力和應有的關注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個階段

B.注冊會計師應該持續(xù)了解并掌握當前法律、技術和實務的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應有的水平上

C.應有的關注要求注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應有的關注可以消除審計固有局限性

77.下列各項中，符合資產定義的有（）．

A.發(fā)出商品B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租人的固定資產

78.下列關于比較信息的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應數(shù)據(jù)獨立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會計師發(fā)表審計意見時，應考慮比較信息的影響

C.注冊會計師發(fā)表的審計意見應包括對比較信息的意見

D.比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分

79.

第

25

題

注冊會計師羅蘭在確定對被審單位2006年度財務報表的審計意見時，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10%

B.絕大多數(shù)內部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

C.長期投資已達到凈資產的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當年利潤總額的ll0%

80.集團項目組需要基于下列（）信息，在集團層面評估集團財務報表重大錯報風險。

A.從組成部分注冊會計師獲取的信息

B.集團項目組參與重要組成部分注冊會計師工作獲取的信息

C.了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境獲取的信息，包括在評價集團層面控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

D.了解合并過程獲取的信息，包括在評價合并過程相關的控制的設計和執(zhí)行時獲取的審計證據(jù)

三、判斷題(3題)81.股份有限公司發(fā)行股票，“股本”科目金額等于股票發(fā)行價。()

A.是B.否

82.第

33

題

統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險。（）

A.是B.否

83.

第

39

題

被審計企業(yè)財務會計處理方法如果發(fā)生變化，注冊會計師應在會計報表附注中進行披露。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(5)計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產通知單，生產部根據(jù)生產通知單填寫一式四聯(lián)的領料單，倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其余兩聯(lián)經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

85.(5)E公司于本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數(shù)經林旭注冊會計師復核，其金額并不重大。

要求：針對上述情況，清分別判斷應出具何種類型的審計報告并完成下表。

86.會計師事務所、注冊會計師應采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或將其降至可接受水平?當采取的措施不足以消除或將其降至可接受水平時,會計師事務所應當怎么辦?

參考答案

1.B選項A，獨立復核和批準的關聯(lián)交易可能表明被審計單位與關聯(lián)方有不當利益；選項C，異常頻繁變更高級管理人員或專業(yè)顧問，可能表明被審計單位為關聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易；選項D，有證據(jù)顯示關聯(lián)方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會計估計的作出，可能表明存在虛假財務報告。

2.A在選項A中，注冊會計師應當?shù)玫娇蛻羰跈嗪筇峁徲嫻ぷ鞯赘澹駝t屬于違反保密原則。

3.D選項D中財務部門不能負責應收賬款的催收，應收賬款的催收應當由銷售部門負責；選項A、B、C符合收款業(yè)務的內部控制規(guī)范。

4.C選項A不符合題意，直接詢問內部審計人員，可能有助于注冊會計師了解本年度針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的內部審計程序，以及管理層是否根據(jù)實施這些程序的結果采取了適當?shù)膽獙Υ胧芾韺雨P注的主要問題包括：新的競爭對手、主要客戶和供應商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經營目標或戰(zhàn)略的變化等；

選項B不符合題意，直接詢問營銷或銷售人員，可能有助于注冊會計師了解被審計單位營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排；

選項C符合題意，直接詢問內部法律顧問，可能有助于注冊會計師了解有關信息，如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產品保證、售后責任、與業(yè)務合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）和合同條款的含義等；

選項D不符合題意，詢問參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當性。

綜上，本題應選C。

5.A選項A，付款憑單由應付憑單部門填制；

選項B，付款憑證由財務部門在實際付款時填制；

選項C，驗收單應由獨立的驗收部門填制；

選項D，賣方發(fā)票由供應商填制。

綜上，本題應選A。

6.D選項A正確，為特定客戶設計產品發(fā)生的設計費用，該服務發(fā)生的費用是有針對性的，指向特定客戶的特定商品，因此，在發(fā)生時，將其對象化計入產品成本中；

選項B、C正確，屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計人營業(yè)外支出；

選項D錯誤，以存貨抵償債務應同時結轉計提的存貨跌價準備，不應沖減當期的資產減值損失。

綜上，本題應選D。

7.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應選B。

8.A選項A，截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確，所以該程序屬于截止認定的審計程序；

選項B，發(fā)生認定表達的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準確性認定表達的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當，與題目不符；

選項D，完整性認定表達的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應選A。

9.D選項A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據(jù);選項B：財產保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

10.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

11.C項目質量復核不可以減輕項目合伙人的責任。

12.C選項A表述正確但不符合題意，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。注冊會計師在注意到存在管理層偏向時，通常會根據(jù)職業(yè)判斷認為該偏向具有特別風險；

選項B表述正確但不符合題意，管理層作出點估計的目的是為了完成管理目標，預示著存在管理層偏向；

選項C表述不正確，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內進行討論；

選項D表述正確但不符合題意，了解被審計單位與財務報表相關的內部控制時注冊會計師的責任。

綜上，本題應選C。

13.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的，無須考慮是否在審計報告中披露專家工作。

14.D函證應收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結合使用。

15.DD選項錯誤；各單位對經濟業(yè)務事項進行會計核算時應以人民幣作為記賬本位幣．會計核算業(yè)務收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務會計報告應"-3折算為人民幣反映。

16.C注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編制基礎要求的對應數(shù)據(jù)，以及對應數(shù)據(jù)是否得到恰當分類，故選項C不正確。

17.B解析：按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資企業(yè)采用權益法對被投資企業(yè)初始核算時，如果長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應計入當期營業(yè)外收入。

18.B對“過次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況：①需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；②需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁’’的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；③不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶．可以只將每頁末的余額結轉次頁：

19.D根據(jù)審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險(用x表示)，在既定的審計風險水平下，檢查風險(用Y表示)為：檢查風險=審計風險/重大錯報風險，即Y=k/x，如果Y越低則所需要的審計證據(jù)越多，即檢查風險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成反向關系。

20.C更新改造的固定資產在“在建工程”科目中核算，不計提折舊。

21.D選項A正確，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；

選項B正確，在手工系統(tǒng)下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據(jù)以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿；

選項C正確，與應付賬款確認和記錄相關的部門一般有責任核查購置的資產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄；

選項D不正確，在收到供應商發(fā)票時，應付賬款部門應將發(fā)票上記載的事項與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。

綜上，本題應選D。

22.D

23.D該項銷售業(yè)務發(fā)生于2014年，退貨于2014年，所以屬于2014年當期事項，不符合財務報表日后事項的定義。

24.D選項A、B表述正確，表述的是實施檢查的周期，會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查；

選項C表述正確，表述的是實施檢查的時間、人員與范圍，為了防止相關人士舞弊可以不事先告知相關組；

選項D表述不正確，在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能替代自身的內部監(jiān)控。

綜上，本題應選D。

25.D會計師事務所在確定收費時應當主要考慮專業(yè)服務所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經驗、各級別專業(yè)人員提供服務所需的時間和提供專業(yè)服務所需承擔的責任。在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎計算。

26.C選項A表述恰當，被審計單位管理層具有實施舞弊的動機；

選項B表述恰當，費用支出的復雜性可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險；

選項C表述不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項D表述恰當，舞弊和盜竊的固有風險可能影響采購與付款交易和余額具有重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

27.D選項D，如果審計業(yè)務涉及特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務。

28.A選項A不正確，注冊會計師應使用組成部分重要性對組成部分實施審閱；

選項B正確，對于低于明顯微小臨界值的錯報，注冊會計師認為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會對財務報表產生重大影響，但是對于超過臨界值的錯報，注冊會計師應當給予關注；

選項C正確，低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報不需要溝通；

選項D正確，審計工作底稿可以采用備忘錄的形式，反映組成部分注冊會計師針對識別出的特別風險得出的結論。

綜上，本題應選A。

29.C選項A不正確，注冊會計師應當對銀行存款，包括零余額賬戶和本期內注銷的賬戶，實施函證程序；

選項B、D不正確，除非有充分證據(jù)表明其對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可不執(zhí)行函證；

選項C正確，對于符合條件不執(zhí)行函證的項目，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。

綜上，本題應選C。

30.C擔保、抵押只需披露，無須入賬，因此與交易事項、期末賬戶余額均無關，排除了選項B、D，但與列報有關。在分類與可理解性中，分類主要是指歸屬的報表項目正確，可理解性主要是指披露的表述清晰，均不適宜于本題情況，C中的發(fā)生主要是指披露了未曾發(fā)生的交易或事項，顯然不適宜于本情況，但擔保抵押涉及實物資產的所有權，因此部分地違反了C中的認定。

31.B選項B恰當。該設備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設備報廢使企業(yè)當期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

32.A持續(xù)經營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指資產負債表日后十二個月。因此，管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自資產負債表日起的下一個會計期間。如果評估期間少于資產負債表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至十二個月。

33.C選項A、B、D，屬于注冊會計師應當說明的事項；

選項C，前任注冊會計師出具的審計報告不一定是標準審計報告，也可能是非無保留意見的審計報告。

綜上，本題應選C。

標準審計報告是指不含有說明段、強調事項段、其他事項段或其他任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。

34.C函證一般不能查出未入賬的負債。

35.B

36.A選項A正確。根據(jù)認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

37.D解析：由于存貨已經毀損，應作轉銷處理，無需計提減值準備。

38.B選項B控制測試是為了獲取關于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報的有效性而實施的測試，不能應對財務報表層次的重大錯報風險。

39.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

40.D選項D，這是注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險應確定的總體應對措施，還未到發(fā)表意見的時候。

41.A選項A符合題意，應當在審計上期財務報表時已經實施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證。

綜上，本題應選A。

42.D可容忍錯報不是未更正錯報，而是注冊會計師基于重要性原則評價錯報時使用的概念。

43.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“態(tài)度或借口”舞弊風險因素；選項B屬于與侵占資產導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素：選項D屬于與編制虛假財務報告導致的錯報相關的“機會”舞弊風險因素。

44.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

45.B注冊會計師沒有必要每年對內部控制進行測試，但要確保每3年至少對控制測試一次，故選項B正確。

46.A選項A，實施分析程序的結果，可以佐證集團項目組得出的結論，即匯總的不重要的組成部分的財務信息不存在特別風險；

選項B、C、D，也許需要注冊會計師實施，但都不是必要的審計程序。

綜上，本題應選A。

47.APPS抽樣方法中，以貨幣單位為抽樣單元．高估使金額增加，金額越大被抽取的概率越高，對實現(xiàn)高估即存在認定有效；不適合測試低估即完整性認定；計價和分攤認定既要求測試低估又要求測試高估。PPS抽樣對于測試低估效果不佳；截止測試與金額無關。

48.D根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師與專家就各自角色和責任達成的一致意見可能包括下列內容：①由注冊會計師還是專家對原始數(shù)據(jù)實施細節(jié)測試：②同意注冊會計師與被審計單位或其他人員討論專家的工作結果或結論，必要時，包括同意注冊會計師將專家的工作結果或結論的細節(jié)作為注冊會計師在審計報告中發(fā)表非無保留意見的基礎；將注冊會計師對專家工作形成的結論告知專家。

49.A選項A表述不正確但符合題意，書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄；

選項B表述正確但不符合題意，盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項C表述正確但不符合題意，在很多情況下，要求管理層提供書面聲明而非口頭聲明，可以促使管理層更加認真地考慮聲明所涉及的事項，從而提高聲明的質量；

選項D表述正確但不符合題意，如果管理層修改書面聲明的內容或不提供注冊會計師要求的書面聲明，可能使注冊會計師警覺存在重大問題的可能性。

綜上，本題應選A。

50.C期后發(fā)生的存貨損失屬于非調整事項，因此不應包括在本期的錯報匯總數(shù)中。

51.ABC選項D不恰當。ABC事務所應當評價審計項目組能否勝任擬承接的審計業(yè)務，如果現(xiàn)有項目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計師事務所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項業(yè)務。

52.ACD存款類金融機構會計憑證的特點是：①采用單式憑證；②大量使用外來原始憑證代替記賬憑證；③憑證在各個部門間傳遞，傳遞環(huán)節(jié)多。

53.ABD如果預期可以獲取的其他審計證據(jù)的數(shù)量較多且質量較高，能夠解決注冊會計師遇到的相關問題，注冊會計師就可以考慮不利用專家，而不是絕對不利用專家。

54.ACD選項A、D，核對順序不正確，屬于正向追查。只能測試完整性認定，無法證實發(fā)生認定；

選項B，將成本明細賬與領料憑證核對，屬于逆向追查，可以證實發(fā)生認定；

選項C，制造費用“明細表”僅體現(xiàn)了制造費用的歸集未與產品對應，無法與成本明細賬核對。若是制造費用“分配表”，則已經“分配”到各種產品，可以核對。

綜上，本題應選ACD。

55.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務流程以外的已經處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質，執(zhí)行人員的能力、習慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調節(jié)表，并追查調節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試，屬于預防性控制。

綜上，本題應選ACD。

56.BCD選項A不影響回函可靠性。關于該問題，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

57.ABCD選項A正確，對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據(jù)；選項B正確，對流動資產和流動負債，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)；選項C正確，通過向第三方函證可以獲取有關期初余額的部分審計證據(jù)；選項D正確，通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據(jù)。

58.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

59.AC上市公司往往會高估資產和收益，隱瞞虧損和債務，選項A、C屬于資產負債表項目，“存在”認定錯報風險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認定相關。選項B屬于負債項目，其“完整性”認定的錯報風險往往很高。

60.ACA將導致注冊會計師按設定的程度信賴內部控制，減少實質性測試，影響審計的質量；B將提醒注冊會計師，應付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質量；按C的結果，注冊會計師將推斷應付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風險，影響審計質量；D顯示應付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導致抽樣風險。

61.ACD監(jiān)盤的范圍要告知被審計單位，但抽盤的范圍不能告知；抽盤記錄屬于審計工作底稿，不應交給被審計單位；期初存貨未能監(jiān)盤時，注冊會計師應通過檢查上期交易、復核上期盤點記錄、運用分析性復核的方法對期初余額的確認。選項B屬于存貨監(jiān)盤的程序之一。

62.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

63.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

64.AC解析：選項BD主要實現(xiàn)相關資產的計價和分攤目標。

65.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當。

66.ABD

67.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

68.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。

69.ABD由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50％。選項C，PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，不需要考慮貨幣金額的標準差，而使用傳統(tǒng)的變量抽樣，注冊會計師通常需要對總體進行分層，并考慮標準差，以減小樣本規(guī)模。所以當總體錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大

于傳統(tǒng)變量抽樣的相應規(guī)模。

70.AD選項A符合題意，選項B不符合題意，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風險評估的影響，評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多，而根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險越低，說明評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據(jù)越多；

選項C不符合題意，內部控制有效性越差，可容忍錯報水平越高，所需要獲取的審計證據(jù)就越少；

選項D符合題意，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)就越少。

綜上，本題應選AD。

71.ABD根據(jù)資產負債表的左右恒等和借貸平衡原理，可分析“資產負債表試算平衡表左邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的借方合計數(shù)與貸方合計數(shù)之差，應等于右邊的”調整金額“及”重分類調整“欄中的貸方合計數(shù)與借方合計數(shù)之差”；資產負債表試算平衡表中各項目“審計前金額”欄的數(shù)額，應根據(jù)p公司提供的同期相應未經審計的資產負債表填列，而該報表又是根據(jù)p公司的資產、負債、所有者權益類賬戶的期末余額分析填列，報表數(shù)與賬戶數(shù)不完全一致；同理，根據(jù)資產負債表中“未分配利潤”項目與利潤及利潤分配表中“未分配利潤”項