一起聊聊關(guān)于財務(wù)方面的話題——掌握財務(wù)語言，運(yùn)用財務(wù)工具，有效地為客戶解決問題

演講人：王曉茹2021/03/16幫助大家了解財務(wù)概貌應(yīng)用會計(jì)語言，解讀分析三大財務(wù)報表優(yōu)化您與財務(wù)的溝通平臺，實(shí)現(xiàn)與客戶財務(wù)人員無障礙溝通本次分享交流的目的財務(wù)漫談企業(yè)財務(wù)的架構(gòu)及職能財務(wù)根底與財務(wù)報表解讀用預(yù)算管理企業(yè)企業(yè)老板最關(guān)心的問題提綱美國的格林斯潘：“應(yīng)該提高美國小學(xué)生和中學(xué)生的Finance根底教育，到達(dá)Finance掃盲，使年輕人防止做出盲目的Finance決策。例如對計(jì)算復(fù)利的數(shù)學(xué)公式的理解，將會使消費(fèi)者知道，某些信貸方案可能造成災(zāi)難性的后果。〞 Finance：金融、財政、財務(wù)財務(wù)為什么重要？財務(wù)，就是將企業(yè)零散的細(xì)節(jié)碎片整合起來，讓管理者清晰的看到企業(yè)的全貌，也就是公司的運(yùn)營情況。財務(wù)，就是一種觀念和思維方式。 開源節(jié)流觀：利潤=收入-費(fèi)用 本錢效益觀：增值=產(chǎn)出-投入 全面預(yù)算觀：業(yè)績=實(shí)際利潤>預(yù)算什么是財務(wù)？法國的盧浮宮博物館收藏了無數(shù)世界級珍寶級的名畫。一天，一位視藝術(shù)為生命的人，從其門口路過，正好發(fā)現(xiàn)博物館失火，請問到底該搶救哪幅畫？一個熱氣球即將墜毀，減重或許可以幸免。在扔掉所有物品后，仍然無法解除危機(jī)。因此，必須從在乘的三人〔環(huán)境學(xué)家、反核戰(zhàn)專家、糧食專家〕中推下一個人。請問你會選擇誰被推下？財務(wù)：以最小的本錢實(shí)現(xiàn)最可能到達(dá)的目標(biāo)案例決策就是選擇，選擇即意味著失去。財務(wù)的直接目的，是為了決策者提供適當(dāng)?shù)男畔?，確保做出正確的決策。一頭饑餓的驢面對兩堆極有誘惑力的干草，它卻為應(yīng)該放棄哪一堆而發(fā)愁，最后只好活活被餓死。財務(wù)：讓決策理性且迅速財務(wù)的作用：優(yōu)化決策財務(wù)漫談企業(yè)財務(wù)的架構(gòu)及職能財務(wù)根底與財務(wù)報表解讀用預(yù)算管理企業(yè)企業(yè)老板最關(guān)心的問題提綱財務(wù)總監(jiān)財務(wù)主管會計(jì)主管現(xiàn)金管理資金籌措投資分析資本運(yùn)營財務(wù)報表成本核算稅務(wù)事項(xiàng)企業(yè)信用CFO。。。。。。預(yù)算編制內(nèi)部審計(jì)。。。。。。企業(yè)財務(wù)組織架構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略為客戶創(chuàng)造價值財務(wù)戰(zhàn)略為股東創(chuàng)造價值投資戰(zhàn)略為未來創(chuàng)造價值如何定位：客戶、產(chǎn)品品質(zhì)、市場、研發(fā)投資回報最大化人力資源、長期資產(chǎn)、運(yùn)營資金、戰(zhàn)略投資財務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化看不懂駕駛儀表的飛行員是很可怕的，看不懂財務(wù)報告的職業(yè)經(jīng)理人也是很可怕的。經(jīng)理人不必成為會計(jì)，但必需了解會計(jì)。經(jīng)理人不必從事財務(wù)工作，但必須成為財務(wù)管理的重要決策人物。財務(wù)會計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系所有權(quán)經(jīng)營權(quán)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離委托人股東代理人經(jīng)營者委托經(jīng)營說明責(zé)任會計(jì)財務(wù)與會計(jì)的關(guān)系1．概念不同財務(wù)是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置、投資、融資和管理的決策體系。而會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位， 采用專門方法，對單位經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，通過對交易或事項(xiàng)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報告，并提供有關(guān)單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息資料的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。

2．職能作用不同會計(jì)根本職能是核算和監(jiān)督，側(cè)重于對資金的反映和監(jiān)督。而財務(wù)的根本職能是預(yù)測、決策、方案和控制，側(cè)重于對資金的組織、運(yùn)用和管理。

3．依據(jù)不同會計(jì)核算的依據(jù)是國家的統(tǒng)一會計(jì)制度，具體會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)的選用由企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)政策，結(jié)合企業(yè) 實(shí)際情況選定的。而財務(wù)管理的依據(jù)那么是在國家政策法律允許范圍內(nèi)，根據(jù)管理當(dāng)局的意圖。單位制定內(nèi)部財務(wù)管 理方法，享有獨(dú)立的理財自主權(quán)。自主決策權(quán)。

4．面向的時間范圍不同會計(jì)是面向過去，必須以過去的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，是對過去的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和記錄。而財務(wù)是注重未來，是基于一定的假設(shè)條件，在對歷史資料和現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行分析以及對未來情況預(yù)測和判斷的根底上，側(cè)重對未來的預(yù) 測和決策。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)不應(yīng)該發(fā)生、應(yīng)發(fā)生多少，是財務(wù)需要考慮的問題。財務(wù)與會計(jì)的區(qū)別主要表達(dá)在財務(wù)與會計(jì)的區(qū)別主要表達(dá)在5．目的和結(jié)論不同會計(jì)的目的是要得出一本“真賬〞，結(jié)論具有合法性、公允性，一貫性，相對來講結(jié)論是“死的〞，不同的人對相同的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，在所有重大方面不應(yīng)存在大的出入。而財務(wù)的目的在于使企業(yè)財富的最大化或價值最大化，其結(jié)論相對來講是“活的〞，它沒有極值，只有恰當(dāng)?shù)摹⒑侠淼?，其結(jié)果不是唯一的。不同的人，由于經(jīng)驗(yàn)、取舍、偏好等的不同，得出的結(jié)論可能差異較大。

6．影響其結(jié)果的因素不同會計(jì)結(jié)論主要受會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的影響。企業(yè)選定的有關(guān)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)，既受到國家統(tǒng)一會計(jì)制度的限 制，同時受到會計(jì)人員專業(yè)判斷能力的制約。而財務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，主要受到企業(yè)投資報酬率、風(fēng)險，以及 投資工程、資本結(jié)構(gòu)和股利分配政策的影響。

7．分類不同 會計(jì)包括財務(wù)會計(jì)〔對外報告會計(jì)〕和管理會計(jì)〔對內(nèi)報告會計(jì)〕，財務(wù)分為出資人財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)。這里的出 資人是指獨(dú)立于經(jīng)營者之外的投資者、債權(quán)人，既包括現(xiàn)實(shí)的出資人，也包括潛在的出資人，如尚未出資但準(zhǔn)備對 某單位進(jìn)行投資或借款的人。出資人往往關(guān)心被出資單位對外提供的財務(wù)會計(jì)資料，而經(jīng)營者在按要求對外提供財 務(wù)會計(jì)資料的同時，更關(guān)心內(nèi)部管理會計(jì)資料。1．兩者都是為特定對象效勞的。即存在財務(wù)主體和會計(jì)主體，作用的對象都是單位資金的循 環(huán)與周轉(zhuǎn)， 主要對價值形態(tài)進(jìn)行管理。

2．會計(jì)是財務(wù)的根底，財務(wù)離不開會計(jì)。會計(jì)根底薄弱，財務(wù)管理必將缺乏堅(jiān)實(shí)的根底，財 務(wù)預(yù)測、決 策、方案和控制將缺乏可靠的依據(jù)。新的具體會計(jì)準(zhǔn)那么和新會計(jì)制度普遍采 用謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形式的 會計(jì)原那么，有利于為企業(yè)財務(wù)管理和決策提供客觀、真實(shí)、完 整的會計(jì)信息資料，減少財務(wù)決策風(fēng)險。3．財務(wù)與會計(jì)在機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置上有交叉現(xiàn)象，在內(nèi)容上沒有明確的界限，單位在機(jī)構(gòu)、崗 位的設(shè)置上，除不相容職務(wù)以外，財務(wù)與會計(jì)崗位可以重疊。單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人〔會計(jì) 主管人員〕，同時也可以是單位財務(wù)負(fù)責(zé)人。有的財務(wù)部門或計(jì)財部門包括 會計(jì)機(jī)構(gòu)，同 時履行財務(wù)、會計(jì)的職能。單位會計(jì)人員可以根據(jù)單位要求，獨(dú)立或參與 單位財務(wù)方案 的編制、利潤分配方案的制定，以及財務(wù)管理和重大財務(wù)的決策。實(shí)務(wù)中，單位內(nèi)部財務(wù) 管理與內(nèi)部會計(jì)控制可有機(jī)結(jié)合。4．會計(jì)從業(yè)人員必須掌握有關(guān)財務(wù)知識，熟悉單位的內(nèi)部財務(wù)規(guī)定，如差旅費(fèi)，醫(yī)藥費(fèi)等報 銷的規(guī)定等。，每年注冊會計(jì)師、會計(jì)師考試科目，都包括財務(wù)本錢管理內(nèi)容。同樣，財 務(wù)人員必須懂會計(jì)，能熟練分析和運(yùn)用相關(guān)會計(jì)信息資料。財務(wù)與會計(jì)聯(lián)系主要表達(dá)在財務(wù)會計(jì)——對外報告，面向過去管理會計(jì)——對內(nèi)報告，面向未來會計(jì)是國際通用的商業(yè)語言！經(jīng)營活動籌資投資企業(yè)財務(wù)管理信息是企業(yè)整體管理活動中最綜合、最系統(tǒng)、最連續(xù)和最完整的經(jīng)濟(jì)信息，企業(yè)中任何部門、領(lǐng)域和事項(xiàng)管理水平的上下，無不都會綜合地反映在企業(yè)財務(wù)管理的信息中。對資金運(yùn)動的管理對資金運(yùn)作能力及利用水平的管理財務(wù)管理經(jīng)理人應(yīng)該了解和掌握的財務(wù)知識有：財務(wù)報告的組成財務(wù)報告與會計(jì)報告的關(guān)系會計(jì)報表的種類，弄清有哪些會計(jì)報表，需要閱讀哪些會計(jì)報表六大會計(jì)語言要素的根本內(nèi)涵，為閱讀會計(jì)報表作好會計(jì)知識準(zhǔn)備會計(jì)報表的作用及可提供的會計(jì)信息會計(jì)報表的結(jié)構(gòu)財務(wù)會計(jì)與企業(yè)管理會計(jì)報表各會計(jì)工程的含義和內(nèi)容掌握會計(jì)報表的閱讀重點(diǎn)，不同的會計(jì)報表在閱讀時可以根據(jù)自身的需要，確定自己應(yīng)重點(diǎn)了解和掌握的會計(jì)信息應(yīng)善于進(jìn)行會計(jì)信息分析，正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預(yù)測企業(yè)開展前景能夠閱讀審計(jì)報告，了解審計(jì)報告意見類型及含義了解會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)那么和會計(jì)制度，知道要承擔(dān)的會計(jì)法律責(zé)任了解當(dāng)企業(yè)資金緊缺時如何籌集資金；當(dāng)企業(yè)有盈余資金時如何投放和運(yùn)營資金能夠熟練使用預(yù)算手段管理企業(yè)財務(wù)會計(jì)與企業(yè)管理財務(wù)漫談企業(yè)財務(wù)的架構(gòu)及職能財務(wù)根底與財務(wù)報表解讀用預(yù)算管理企業(yè)企業(yè)老板最關(guān)心的問題提綱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財務(wù)會計(jì)報告確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生收集初步加工和記錄經(jīng)濟(jì)信息分類匯總加工經(jīng)濟(jì)信息集中、概括披露經(jīng)濟(jì)信息財務(wù)會計(jì)根底會計(jì)中的平衡所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤財務(wù)會計(jì)根底會計(jì)中的“借〞和“貸〞復(fù)式記帳法幾個重要的會計(jì)科目財務(wù)會計(jì)根底資產(chǎn):指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng) 濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。會計(jì)上的資產(chǎn)，具有以下根本特征：第一，資產(chǎn) 是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的，也就是說資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)，是由于過去已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的結(jié)果；第 二，資產(chǎn)是公司、企業(yè)擁有或者控制的；第三，資產(chǎn)能給公司、企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。負(fù)債:是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的公司、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，會計(jì)上的負(fù)債，只有以下根本特征：第一，負(fù)債是由于過去交易或事項(xiàng)所形成的當(dāng)前的債務(wù)；第二，負(fù)債是公司、企業(yè)將來要清償?shù)膫鶆?wù)；第三，負(fù)債需要在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)予以清償。負(fù)債通常分為短期負(fù)債和長期負(fù)債，主要包括：向銀行借入的長、短期貸款，欠付其他單位的貨款，欠付工人的工資，發(fā)行債券形成的債務(wù)，預(yù)收其他單位的貨款等。權(quán)益:是指公司、企業(yè)投資人對公司、企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是公司、企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益說明公司、企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即公司、企業(yè)是歸誰所有。所有者權(quán)益包括投入資本、資本公積金和留存收益等。其中投入資本即公司、企業(yè)所有者投入公司、企業(yè)“本錢〞，既可以用貨幣資金投入，也可以用實(shí)物資產(chǎn)如房屋、設(shè)備等投入，還可以用無形資產(chǎn)如專利權(quán)等投入；資本公積金主要來源于資本溢價〔如發(fā)行股票時超過面值的那局部溢價〕、接受他人捐贈、資產(chǎn)評估增值等；留存收益主要包括尚未分配的利潤、企業(yè)提取的盈余公積

收入: 是指公司、企業(yè)在銷售商品。提供勞務(wù)以及他人使用本公司、 企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，這種總流入表現(xiàn) 為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。收入通常分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù) 收入。確認(rèn)一項(xiàng)收入，首先要看是否真正把商品或勞務(wù)賣給了或提供 給對方；其次要看與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能否流入企業(yè)，即有沒有把 握把錢收回來。收入是公司、企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的根本條件，也是公司、 企業(yè)獲得利潤實(shí)現(xiàn)盈利的前提條件。

費(fèi)用: 是指公司、企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品，提供勞務(wù)等生產(chǎn)經(jīng)營過程中所產(chǎn) 生的各種消耗。公司、企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動必然相應(yīng)發(fā)生一定的 費(fèi)用。費(fèi)用是經(jīng)營成果的扣除要素，收入扣除相應(yīng)費(fèi)用后形成一定期 間的利潤。費(fèi)用產(chǎn)生于過去的交易或事項(xiàng)，它可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少 或負(fù)債的增加。費(fèi)用通常分為生產(chǎn)本錢和期間費(fèi)用。生產(chǎn)本錢即產(chǎn)品 生產(chǎn)本錢，由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用三個本錢工程組成；期 間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)

流動負(fù)債

長期投資

長期負(fù)債

固定資產(chǎn)

負(fù)債合計(jì)

無形資產(chǎn)

實(shí)收資本

遞延資產(chǎn)

資本公積

其他資產(chǎn)

盈余公積

未分配利潤

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目上年實(shí)際數(shù)本年實(shí)際數(shù)主營業(yè)務(wù)收入8,973,209,721

11,086,693,741主營業(yè)務(wù)成本7,172,485,2019,262,834,046主營業(yè)務(wù)稅金及附加54,894,38265,464,381營業(yè)毛利1,745,830,1381,758,395,314銷售費(fèi)用272,239,608141,564,628管理費(fèi)用665,246,863872,143,054財務(wù)費(fèi)用310,096,837249,496,227營業(yè)利潤498,246,830495,191,405其他收入凈額-18,530,83550,292,223利潤總額479,715,995545,483,628所得稅138,708,563110,148,006*少數(shù)股東損益223,391,056230,691,998凈利潤117,616,376204,643,624利潤表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金流不是有點(diǎn)關(guān)鍵，而是根本！現(xiàn)金為王！-30-財務(wù)報表概述財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量收入本錢費(fèi)用利潤現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出財務(wù)分析就是評價過去的經(jīng)營業(yè)績衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況預(yù)測未來的開展趨勢財務(wù)報表解讀企業(yè)盈利能力評價指標(biāo)意義毛利率產(chǎn)品的競爭力主營業(yè)務(wù)利潤率盈利結(jié)構(gòu)的安全性銷售凈利率行業(yè)的盈利水平，費(fèi)用控制資產(chǎn)凈利率企業(yè)的管理水平凈資產(chǎn)報率投資者的回報每股收益綜合反映公司獲得能力每股股利股利發(fā)放政策每股凈資產(chǎn)企業(yè)的投資價值市盈率從市場的角度看盈利常見財務(wù)指標(biāo)企業(yè)償債能力指標(biāo)意義評價短期償債能力的指標(biāo)：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債一般為2速動比率=（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負(fù)債一般為1評價長期償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額越高越好？越低越好？已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費(fèi)用誰更關(guān)心？常見財務(wù)指標(biāo)企業(yè)運(yùn)營能力評價指標(biāo)意義存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本÷存貨平均占用額周轉(zhuǎn)率高表示公司經(jīng)營效率高存貨占用資金少，但過高可能導(dǎo)致存貨不足存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率常見財務(wù)指標(biāo)財務(wù)分析應(yīng)遵循的原那么要全面的看問題要注意數(shù)據(jù)之間的相互聯(lián)系將定量分析與定性分析相結(jié)合，以定量分析為主要用開展的目光看問題財務(wù)分析原那么資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益企業(yè)資金的來源企業(yè)資金的運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)是有經(jīng)濟(jì)價值的資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金負(fù)債是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三方或產(chǎn)品/效勞的供給商處取得的資金業(yè)主權(quán)益，包括企業(yè)所有者(即“投資者〞)用投資方式所提供的資金和企業(yè)所留存的那局部屬于投資者所有的利潤流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益現(xiàn)金應(yīng)收帳款存貨其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)應(yīng)付帳款預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付稅金短期借款其他長期負(fù)債股本留存收益其他流動負(fù)債長期借款現(xiàn)金$15,000注冊資本$15,000第一年，1月1日你一直想要有自己的事業(yè)。終于你攢了$15,000,注冊開了一家匹薩店Speedy-Pizza.

你在銀行以Speedy-Pizza的名義開了一個帳戶，存入$15,000.資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.Speedy-Pizza這個實(shí)體有資產(chǎn)-銀行存款$15,000.2.作為業(yè)主，你對該店的資產(chǎn)-銀行存款，享有相應(yīng)的權(quán)益，數(shù)額也是$15,000.舉例Cash現(xiàn)金$15,000注冊資本$15,000第一年，1月31日估計(jì)到匹薩店的啟動資金還不夠，你又向銀行貸款$17,500.資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.Speedy-Pizza這個實(shí)體的資產(chǎn)-銀行存款又多了$17,500.2.匹薩店欠銀行$17,500,即負(fù)債$17,500Cash現(xiàn)金$17,500借款$17,500現(xiàn)金$32,500注冊資本$15,000借款$17,500第一年，2月28日用匹薩店的銀行存款，你購置了一個烤匹薩的爐子($2,600)面粉，西紅柿，蔬菜，肉和奶酪($1,200)資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.Speedy-Pizza有了一項(xiàng)新的資產(chǎn)-匹薩爐2.Speedy-Pizza有了另一項(xiàng)新資產(chǎn)-存貨,由面粉，西紅柿，蔬菜，肉和奶酪組成。3.銀行存款減少了,用于支付新買的資產(chǎn)。Cash現(xiàn)金$32,500現(xiàn)金$28,700存貨$1,200設(shè)備$2,600Inventory存貨$1,200注冊資本$15,000借款$17,500設(shè)備$2,600現(xiàn)金$28,700第一年，3月31日你在店里烤制匹薩出售，3月份的運(yùn)營結(jié)果如下：售出匹薩70個，收到銷售款$700.消耗了面粉，西紅柿及其他存貨共計(jì)$420用來制作售出的70個匹薩。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.你收到$700現(xiàn)金2.你消耗了$420原料用來制匹薩3.你獲得收益$280存貨$780現(xiàn)金$420現(xiàn)金$280留存收益$280Cash現(xiàn)金$420Cash現(xiàn)金$280Cash現(xiàn)金$28,700Paid-in-Capital注冊資本$15,000LoanPayable借款$17,500設(shè)備$2,600存貨$780留存收益$220現(xiàn)金$29,400注冊資本$15,000借款$17,500留存收益$280資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益Paid-in-Capital注冊資本$15,000LoanPayable借款$17,500設(shè)備$2,600留存收益$220現(xiàn)金$29,400注冊資本$15,000借款$17,500留存收益$280第一年，4月5日向BBQ公司賒購飲料200瓶，價格$1，以供銷售。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.存貨增加飲料共計(jì)$200。2.欠BBQ公司$200。應(yīng)付帳款$200存貨$200存貨$780Paid-in-Capital注冊資本$15,000LoanPayable借款$17,500設(shè)備$2,600留存收益$220現(xiàn)金$29,400注冊資本$15,000借款$17,500留存收益$280應(yīng)付帳款$200Inventory存貨$980第一年，4月30日4月份的運(yùn)營如下：售出匹薩60個(價格$10)，飲料80瓶(價格$2)，收到銷售款$760.消耗了面粉，西紅柿及其他存貨共計(jì)$360用來制作售出的60個匹薩。資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.你收到$760現(xiàn)金2.你消耗了存貨$440($360原料,$80飲料)。3.你獲得收益$320存貨$540現(xiàn)金$440現(xiàn)金$320留存收益$320Paid-in-Capital注冊資本$15,000LoanPayable借款$17,500設(shè)備$2,600Cash現(xiàn)金$29,400注冊資本$15,000借款$17,500留存收益$600應(yīng)付帳款$200Inventory存貨$980存貨$540Cash現(xiàn)金$320現(xiàn)金$30,160資產(chǎn)負(fù)債表(4/30,Y1)資產(chǎn)銀行存款 $30,160存貨 540設(shè)備 2,600合計(jì) $33,300負(fù)債和業(yè)主權(quán)益應(yīng)付帳款 $200短期借款 17,500注冊資本 15,000留存收益 600合計(jì) $33,300利潤表反映了企業(yè)在某一段時間內(nèi)的運(yùn)營活動的結(jié)果。通常利潤表可按月，按季度或按年編制。利潤表的兩大要素：收入和費(fèi)用收入-費(fèi)用=凈利潤(凈虧損)收入收入費(fèi)用凈收入凈虧損費(fèi)用收入NetSales銷售凈額OtherIncome其他收入銷售凈額出售商品或效勞得到的收入。商品銷售收入=價格*銷售量不包括銷售折扣收入Revenue收入費(fèi)用費(fèi)用包括固定成本和變動成本固定本錢：差旅費(fèi)經(jīng)理的工資租金...變動本錢原材料勞動力產(chǎn)品包裝...變動本錢其他變動本錢固定本錢利潤表 銷售凈額- 減:變動本錢-其他變動本錢------------------------------------------------- 奉獻(xiàn)毛利- 減：固定本錢------------------------------------------------- 營運(yùn)利潤+ 加：其他收入- 減：其他費(fèi)用------------------------------------------------- 稅前利潤- 減：所得稅------------------------------------------------- 凈利潤變動本錢其他變動本錢固定本錢其他費(fèi)用所得稅OtherIncome其他收入凈利潤現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)的現(xiàn)金在某一段時間內(nèi)的流入和流出情況(即來源和使用)現(xiàn)金流量表也可按月，按季度或按年編制。本錢-企業(yè)在運(yùn)營中消耗的資產(chǎn)。通常分為兩類：變動本錢和固定本錢固定本錢不隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的本錢變動本錢隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的本錢固定成本量成本$變動本錢量本錢$固定本錢變動本錢你的匹薩店業(yè)務(wù)越做越大。你新租了一個大的店面，每月租金$1000。雇了一個店長，每月固定工資$1500。還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)烤制和出售匹薩。他們的報酬是計(jì)件制，即每賣出一個匹薩，給$2。匹薩的售價為$10，每個匹薩的原料為$3。

單價 銷量金額

銷售收入

$10 材料 $3 人工 $2 房租

-1,000店長工資

-1,500

利潤

銷量金額500 $5,000500

-1,500500

-1,000

-1,000 -1,500

$01000 $10,0001000

-3,0001000

-2,000

$2,500銷量金額2000 $20,0002000

-6,0002000

-4,000

-1,000 -1,500 $7,500銷售量/年本錢/年變動本錢VC包裝工人人工原材料…..固定本錢FC辦公設(shè)備管理人員工資辦公室租金 …..夠本點(diǎn)-盈虧平衡點(diǎn)，表示一個企業(yè)要有多少的銷售額才可以抵銷其全部的本錢，即不虧也不贏。兩種計(jì)算方式：-數(shù)值公式計(jì)算法-圖表法數(shù)值公式計(jì)算法銷售收入-本錢=0銷售收入-變動成本-固定成本=0(售價*銷量)-(變動單位成本*銷量)-固定成本=0Sample預(yù)計(jì)某產(chǎn)品的銷量為125,其單位變動本錢為$800，固定本錢為$25,000,那么此產(chǎn)品的售價最少要為多少，才可以不虧不贏？銷售收入-變動本錢-固定本錢=0(售價*銷量)-(變動單位成本*銷量)-固定成本=0(P*125)-($800*125)-$25,000=0(P*125)-$100,000-$25,000=0(P*125)-$125,000=0P=$1,000匹薩店業(yè)務(wù)你租了一個店面，每月租金$1000。雇了一個店長，每月固定工資$1500。還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)烤制和出售匹薩。他們的報酬是計(jì)件制，即每賣出一個匹薩，給$2。匹薩的售價為$10，每個匹薩的原料為$3。每月至少銷售多少匹薩可以保本？(售價*銷量)-(變動單位本錢*銷量)-固定本錢=0(10*Q)-[($3+$2)*Q]-($1000+$1500)=0(10*Q)-($5*Q)-2500=0$5*Q-2500=0Q=500變動成本變動成本固定成本圖表法銷售量/年$銷售收入總成本夠本點(diǎn)提高售價變動成本變動成本固定成本Volume/year銷售量/年$銷售收入總成本夠本點(diǎn)變動成本變動成本固定成本降低(變動)本錢銷售量/年$銷售收入總成本夠本點(diǎn)毛利告訴我們變動本錢和固定本錢如何影響凈利潤更重視奉獻(xiàn)毛利率和運(yùn)營利潤率ContributionMargin(CM)奉獻(xiàn)毛利奉獻(xiàn)毛利=銷售凈額-變動本錢變動本錢=產(chǎn)品本錢+其他變動本錢對于同樣的銷售收入，如果變動本錢減少，那么奉獻(xiàn)毛利增加，意味著有更多的銷售收入用來抵銷固定本錢營運(yùn)利潤=凈銷售-變動本錢-固定本錢重要的衡量指標(biāo)，用以衡量一個企業(yè)的純運(yùn)營表現(xiàn)，因?yàn)樗懦似渌杖耄①M(fèi)用，稅等因素。一個企業(yè)的凈利潤有很大增長，但OM只有很小的增長或負(fù)增長，那么對該企業(yè)的經(jīng)營能力要提出疑心。營運(yùn)利潤率=營運(yùn)利潤/凈銷售*100% =(凈銷售-變動本錢-固定本錢)/凈銷售奉獻(xiàn)毛利率=奉獻(xiàn)毛利/銷售凈額*100% =(銷售凈額-變動本錢)/銷售凈額奉獻(xiàn)毛利率營運(yùn)利潤率奉獻(xiàn)毛利率為40%，意味著去掉變動本錢后，還有40%的銷售收入用來抵銷固定本錢和其他費(fèi)用。奉獻(xiàn)毛利率越高，說明變動本錢在銷售收入中所占的比例越小。通常提高奉獻(xiàn)毛利率的方法有：降低變動本錢和提高售價奉獻(xiàn)毛利率=奉獻(xiàn)毛利/銷售凈額*100%CM%奉獻(xiàn)毛利率CM奉獻(xiàn)毛利銷售收入$2,000,000$2,500,000==

80%CM奉獻(xiàn)毛利銷售收入$1,000,000$2,500,000==

40%奉獻(xiàn)毛利率=奉獻(xiàn)毛利/銷售凈額*100%CM%奉獻(xiàn)毛利率Revenue收入CMCMCM降低變動本錢提高售價提高單個產(chǎn)品CM的方法:營運(yùn)利潤率為30%，意味著去掉變動本錢和固定本錢后，還有30%的銷售收入用來抵銷其他費(fèi)用。營運(yùn)利潤率越高，說明變動本錢和固定本錢在銷售收入中所占的比例越小。銷售收入不變，營運(yùn)利潤率上升，意味著本錢降低營運(yùn)利潤率=營運(yùn)利潤/凈銷售*100%OM營運(yùn)利潤銷售收入$800,000$2,500,000==

32%OM營運(yùn)利潤銷售收入$750,000$2,500,000==

30%-銷售回報率-所有者權(quán)益回報率-資產(chǎn)回報率凈收入反映了企業(yè)的利潤狀況?；貓舐?獲利能力比率)

-凈收入與取得該凈收入的資源的關(guān)系3個主要回報率指標(biāo)：凈利潤銷售凈額銷售回報率ROS=NetIncomeNetSalesBilledROS=$570,000$2,500,000==22.8%凈利潤

所有者權(quán)益ROE=資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益凈資產(chǎn)收益率ROE是衡量一個企業(yè)的所有者權(quán)益(包括留存收益)的利潤率。我們可以用ROE來衡量一個企業(yè)不同時期的運(yùn)營表現(xiàn)。ROE越高，企業(yè)的運(yùn)營能力(獲利能力)越強(qiáng)，即對同樣數(shù)額的所有者投資，該企業(yè)獲得的利潤高。凈利潤Avg.TotalAssets平均總資產(chǎn)ROA=資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債長期負(fù)債Owners’Equity所有者權(quán)益資產(chǎn)收益率ROA是衡量一個企業(yè)的全部資產(chǎn)的利潤率。ROA可以幫助企業(yè)了解其使用資產(chǎn)來取得利潤的效率。ROA越高，企業(yè)的運(yùn)用其全部資產(chǎn)獲利的能力越強(qiáng)。效率指標(biāo)用以衡量一個企業(yè)通過有效對其存貨、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的管理以獲得現(xiàn)金收入的速度。3個主要效率指標(biāo)-應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率-存貨周轉(zhuǎn)率-付款期A/RTurns應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率銷售凈額平均應(yīng)收帳款余額應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是用全年的銷售額除以平均的應(yīng)收帳款額(通常用年初和每季度末應(yīng)收帳款余額的平均數(shù)，“五點(diǎn)法〞)。該指標(biāo)越高，說明應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越好，占有資金的越少。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)把銷售轉(zhuǎn)為現(xiàn)金收入的速度越高。銷售凈額平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)率=全年銷售額除以全年存貨余額的平均數(shù)(通常用年初和每季度末存貨余額的平均數(shù)，“五點(diǎn)法〞)。該指標(biāo)越高，說明存貨周轉(zhuǎn)越好，占有資金的越少。我們可以用該指標(biāo)來衡量一個企業(yè)把原材料、在產(chǎn)品和成品轉(zhuǎn)化為銷售的速度/能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)銷售(存貨的)能力越高。.平均付款日是一個內(nèi)部衡量指標(biāo)，表示一個企業(yè)支付其供給商和其他債權(quán)人的平均天數(shù)(即多久支付)對財務(wù)人員來說，在不影響與供給商關(guān)系的前提下，平均付款日越長越好，因?yàn)檫@樣意味著有更多的現(xiàn)金留在企業(yè)用于周轉(zhuǎn)。用這個指標(biāo)，可以確保企業(yè)對外的付款不要太早。平均應(yīng)付帳款余額*365Days天(COGS)產(chǎn)品本錢平均付款日

=你的匹薩店業(yè)務(wù)越做越大。你新租了一個大的店面，每月租金$1000。雇了一個店長，每月固定工資$1500。還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)烤制和出售匹薩。他們的報酬是計(jì)件制，即每賣出一個匹薩，給$2。當(dāng)月銷售匹薩1000個，匹薩的售價為$10，每個匹薩的原料為$3。要求:請編制出匹薩店本月 的利潤表.匹薩店第二季度的利潤表如下,請計(jì)算ROS的結(jié)果是多少?ReturnRatiosExercise2某公司2006年度資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表如下:單位：元

資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)流動負(fù)債貨幣資金7350055500應(yīng)付票據(jù)120000

短期投資2000018000應(yīng)付帳款4950093000應(yīng)收帳款5400039000流動負(fù)債合計(jì)16950093000存貨80000165000長期負(fù)債待攤費(fèi)用70009000應(yīng)付債券80000225000流動資產(chǎn)合計(jì)234500286500長期負(fù)債合計(jì)80000225000固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)249500318000固定資產(chǎn)原價250000507000股東權(quán)益減：累計(jì)折舊1500031500股本190000240000固定資產(chǎn)凈值235000475500未分配利潤30000204000固定資產(chǎn)合計(jì)235000475000股東權(quán)益合計(jì)220000444000資產(chǎn)總計(jì)469500762000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)469500762000項(xiàng)

目本年累計(jì)數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入738000減：主營業(yè)務(wù)成本360000二、主營業(yè)務(wù)利潤378000加：管理費(fèi)用61000財務(wù)費(fèi)用10000三、營業(yè)利潤307000加：投資收益3000營業(yè)外收入3000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額303000減：所得稅102000五、凈利潤201000資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表

請計(jì)算ROA&ARTurns的結(jié)果是多少?ROA=?A/RTurns=?財務(wù)漫談企業(yè)財務(wù)的架構(gòu)及職能財務(wù)根底與財務(wù)報表解讀用預(yù)算管理企業(yè)企業(yè)老板最關(guān)心的問題提綱預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。預(yù)算不是會計(jì)師為會計(jì)目的準(zhǔn)備的會計(jì)工具，而是為確保集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的手段。預(yù)算不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排。什么是預(yù)算？什么是預(yù)算？預(yù)算不等于預(yù)測－－預(yù)算緣于預(yù)測，預(yù)測緣于風(fēng)險，風(fēng)險主要緣于市場。預(yù)算不等于財務(wù)方案－－預(yù)算趨謹(jǐn)，方案放開。好的工作方案應(yīng)在企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的根底上設(shè)計(jì)。預(yù)算管理是一種管理機(jī)制－－預(yù)算管理既連接著市場這塊試金石，又連接企業(yè)內(nèi)部管理組織系統(tǒng)及其運(yùn)作機(jī)制。收入提升

成本節(jié)約風(fēng)險控制資源分配績效考核戰(zhàn)略管理預(yù)算管理預(yù)算管理的五個作用預(yù)算監(jiān)控過程控制預(yù)算編制資源配置預(yù)算分析結(jié)果管理