物流企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)第三章物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬1主要內(nèi)容：第一節(jié)：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶(hù)第二節(jié)：復(fù)式記賬法第三節(jié)：借貸記賬法第四節(jié)：會(huì)計(jì)分錄第三章物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬2第三章物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬【知識(shí)目標(biāo)】：明確會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)的概念、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；明確會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)之間的區(qū)別和聯(lián)系；理解復(fù)式記賬法的理論依據(jù)；掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)分錄的簡(jiǎn)單應(yīng)用；理解試算平衡的理論依據(jù)和編制方法；【技能目標(biāo)】：理解并掌握借貸記賬法的簡(jiǎn)單應(yīng)用，能夠運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行簡(jiǎn)單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理。能夠進(jìn)行簡(jiǎn)單的試算平衡?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬3第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶(hù)一、會(huì)計(jì)科目及其內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是會(huì)計(jì)核算方法之一，在會(huì)計(jì)核算中具有重要的意義，主要表現(xiàn)為：1.設(shè)置會(huì)計(jì)科目是編制、整理會(huì)計(jì)憑證的依據(jù)；2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目為建立賬簿提供了依據(jù)；3.設(shè)置會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表建立了基礎(chǔ)；4.設(shè)置會(huì)計(jì)科目便于會(huì)計(jì)信息使用者掌握、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況；5.設(shè)置會(huì)計(jì)科目為成本核算和財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬4一、會(huì)計(jì)科目及其內(nèi)容設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則合法性原則完整性原則統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合原則會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容目前，我國(guó)行政單位、事業(yè)單位和企業(yè)單位所使用的一級(jí)會(huì)計(jì)科目及核算內(nèi)容都是由中華人民共和國(guó)財(cái)政部統(tǒng)一制定的，部分二級(jí)科目和三級(jí)科目也是由財(cái)政部統(tǒng)一制定的。核算內(nèi)容使用方法§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬5會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)會(huì)計(jì)科目按其所提供的會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度和隸屬關(guān)系不同，分為總賬科目：總賬科目又被稱(chēng)為一級(jí)科目或總分類(lèi)科目明細(xì)科目：二級(jí)明細(xì)科目

三級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同和其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類(lèi)（Assets）、負(fù)債類(lèi)（Liabilities）、所有者權(quán)益類(lèi)（Owner’sEquity）、損益類(lèi)（ProfitandLoss）、成本類(lèi)（Expenses）共同類(lèi)（CommonTypes）。一、會(huì)計(jì)科目及其內(nèi)容§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬6二、賬戶(hù)賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)、全面、序時(shí)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及結(jié)果的載體。每一個(gè)賬戶(hù)都有一個(gè)簡(jiǎn)明的名稱(chēng)，用來(lái)說(shuō)明該賬戶(hù)所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。設(shè)置賬戶(hù)是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬7二、賬戶(hù)賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：賬戶(hù)和會(huì)計(jì)科目都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類(lèi)，都是按相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)設(shè)置的，兩者口徑一致，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，會(huì)計(jì)科目所規(guī)定的核算內(nèi)容就是賬戶(hù)所要記錄和反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是對(duì)賬戶(hù)的核算內(nèi)容進(jìn)行概括，其本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，賬戶(hù)不僅有相應(yīng)的格式和結(jié)構(gòu)，還要反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)狀況。會(huì)計(jì)科目的作用主要是為了開(kāi)設(shè)賬戶(hù)和填制憑證用，賬戶(hù)的作用是提供會(huì)計(jì)對(duì)象具體的會(huì)計(jì)資料，同時(shí)為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供會(huì)計(jì)信息?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬8三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是指賬戶(hù)的格式，也就是在賬戶(hù)中如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。具體地說(shuō)，會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)；說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；增加和減少的金額；期初余額和期末余額§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬9一定時(shí)期的增加額合計(jì)，稱(chēng)為本期增加發(fā)生額；一定時(shí)期的減少額合計(jì)，稱(chēng)為本期減少發(fā)生額；本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額被稱(chēng)為期末余額；本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，便是下期的期初余額。賬戶(hù)中所記錄的這四個(gè)指標(biāo)的關(guān)系如下：

上式中的四個(gè)部分稱(chēng)為賬戶(hù)的四個(gè)金額要素。在復(fù)式借貸記賬法下，賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借方”，賬戶(hù)右方稱(chēng)為“貸方”。在這里，借貸只是記賬符號(hào)，不具有實(shí)際意義，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬10三、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)在教科書(shū)中將賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)用簡(jiǎn)化格式“T”字型來(lái)表示，稱(chēng)為T(mén)型賬戶(hù)(T-account)。借方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方期初余額：發(fā)生額發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額本期發(fā)生額借方賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）貸方發(fā)生額期初余額：發(fā)生額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬11四、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬

會(huì)計(jì)賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)，會(huì)計(jì)科目分為總賬科目二級(jí)明細(xì)科目三級(jí)明細(xì)科目會(huì)計(jì)賬戶(hù)按登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同也相應(yīng)地分為總分類(lèi)賬戶(hù)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)（二級(jí)、三級(jí)賬戶(hù)）§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬12四、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬平行登記平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，既要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，又要記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中的會(huì)計(jì)記賬方法。平行登記要遵循以下幾條原則：

1.依據(jù)相同2.方向相同

3.期間相同

4.金額相同§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬13第二節(jié)復(fù)式記賬記賬方法是指對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)根據(jù)一定的原理、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位在賬簿中進(jìn)行登記的方法。按記錄方式的不同，記賬方法可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法。單式記賬法(Single-entryAccounting)是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶(hù)中登記，這樣只反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)方面?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬14一、單式記賬法單式記賬法的主要特征：一般只反映現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)以及應(yīng)收、應(yīng)付等往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)，而對(duì)實(shí)物的收付業(yè)務(wù)一般不做登記。優(yōu)點(diǎn)：?jiǎn)问接涃~法是一種簡(jiǎn)單的記賬方法。缺點(diǎn)：賬戶(hù)之間的記錄沒(méi)有直接的聯(lián)系，也沒(méi)有相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系，更不能形成相互對(duì)應(yīng)的平衡關(guān)系，所以這種記賬方法不能全面、系統(tǒng)地反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，不能提供完整、客觀的會(huì)計(jì)信息，也不便于檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性。適用于：?jiǎn)问接涃~法適用于家庭或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簡(jiǎn)單的微型經(jīng)濟(jì)單位的會(huì)計(jì)記賬。§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬15二、復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中進(jìn)行全面登記的一種記賬方法。目前，我國(guó)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位均采用復(fù)式記賬法。（二）復(fù)式記賬原理及內(nèi)容復(fù)式記賬法的理論依據(jù)是：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益優(yōu)點(diǎn)：復(fù)式記賬法能夠真實(shí)、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的各會(huì)計(jì)要素的增減變化，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際情況，不會(huì)破壞資產(chǎn)總額與負(fù)債及所有者權(quán)益總額的平衡關(guān)系。§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬16二、復(fù)式記賬法（三）復(fù)式記賬法的分類(lèi)由于賬戶(hù)設(shè)置與結(jié)構(gòu)、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和試算平衡方法的不同，復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國(guó)財(cái)政部2006年2月修訂頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》中，明確規(guī)定了中國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)采用借貸記賬法?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬17第三節(jié)借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念借貸記賬法(DebitandCreditAccounting)是用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。具體地說(shuō)是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的記賬方法，它的基本內(nèi)容包括記賬符號(hào)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則和試算平衡四項(xiàng)。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法是用“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，賬戶(hù)的左方為借方，右方為貸方，以此來(lái)表示賬戶(hù)內(nèi)容的增減變化。由此可見(jiàn)，賬戶(hù)中的借方和貸方就成為賬戶(hù)中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的方位。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，要視賬戶(hù)的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)決定?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬18二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

借貸記賬法在登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)和共同類(lèi)六大類(lèi)。其簡(jiǎn)化的賬戶(hù)格式如下：借方賬戶(hù)名稱(chēng)(Title)貸方LeftsideDebitRightsideCredit§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬19二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)(Assets)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是：借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，期初期末余額一般在借方，表示資產(chǎn)的期末金額。資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式為：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=借方期初余額+本期借方增加額合計(jì)–本期貸方減少額合計(jì)借方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸方期初余額本期增加額本期減少額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)期末余額§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬20二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（二）負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)這兩類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是：借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的增加額，期初期末余額一般在貸方，表示期末負(fù)債余額或期末所有者權(quán)益余額。負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的期末余額計(jì)算公式為：負(fù)債類(lèi)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)期末余額=貸方期初余額+本期貸方增加額合計(jì)–本期借方減少額合計(jì)借方負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)和所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)貸方本期減少額期初余額本期增加額本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)期末余額§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬21二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（三）收入類(lèi)賬戶(hù)(Revenue)其結(jié)構(gòu)是：借方登記收入的轉(zhuǎn)出額（即減少額），貸方登記收入的增加額，平時(shí)的余額在賬戶(hù)的貸方。會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將本期全部收入的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方，結(jié)算本期利潤(rùn)。所以收入類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額，。借方收入類(lèi)賬戶(hù)貸方本期減少額本期轉(zhuǎn)出額本期增加額本期減少發(fā)生額合計(jì)本期增加發(fā)生額合計(jì)§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬22二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（四）費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)(Expenses)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)是：借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額。平時(shí)余額在借方，會(huì)計(jì)期末，本期費(fèi)用增加額減去本期費(fèi)用減少額后的差額為轉(zhuǎn)銷(xiāo)額，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。所以費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)一般沒(méi)有期末余額。借方費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)貸方本期增加額本期減少額本期轉(zhuǎn)出額本期增加發(fā)生額合計(jì)本期減少發(fā)生額合計(jì)§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬23二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（五）利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)(Profit)“本年利潤(rùn)”的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)是：借方登記由費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)本期發(fā)生的全部費(fèi)用支出數(shù)額，貸方登記由收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)本期內(nèi)的全部收入數(shù)額。即發(fā)生減少額時(shí)登記在借方，發(fā)生增加額時(shí)登記在貸方，余額在借方表示虧損，余額在貸方時(shí)表示盈利。借方本年利潤(rùn)賬戶(hù)貸方由費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入數(shù)由收入類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入數(shù)本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)期末余額（虧損）期末余額（盈利）§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬24二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)（六）共同類(lèi)賬戶(hù)共同類(lèi)賬戶(hù)是指同時(shí)具有資產(chǎn)、負(fù)債性質(zhì)的科目。按共同類(lèi)科目余額的方向分為反映資產(chǎn)的科目和反映負(fù)債的科目，當(dāng)“衍生具”、“套期工具”、“被套期工具”三個(gè)科目的期末余額在借方時(shí)，是企業(yè)的資產(chǎn)；當(dāng)它們的期末余額在貸方時(shí)，是企業(yè)的負(fù)債。該類(lèi)科目運(yùn)用于特殊行業(yè)的特定企業(yè)。§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬25二、借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)綜合以上對(duì)各賬戶(hù)結(jié)構(gòu)的說(shuō)明，現(xiàn)將全部賬戶(hù)借方和貸方所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括見(jiàn)下圖：

賬戶(hù)借方貸方資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的增加額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的減少額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的減少額收入類(lèi)賬戶(hù)的減少額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的增加額資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)的減少額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)的增加額所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的增加額收入類(lèi)賬戶(hù)的增加額費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的減少額§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬26三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指運(yùn)用記賬方法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的原則。借貸記賬法的記賬規(guī)則可歸納為：有借必有貸，借貸必相等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概括為以下四種類(lèi)型：資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶(hù)同時(shí)增加；資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶(hù)同時(shí)減少；資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有增有減；負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)有增有減。§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬27三、借貸記賬法的記賬規(guī)則（一）資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶(hù)同時(shí)增加例1:佳信物流公司收到股東再次投資20000元，并存入銀行。

實(shí)收資本借方貸方期初余額：850000本期發(fā)生：20000銀行存款借方貸方期初余額：115000本期發(fā)生：20000§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬28三、借貸記賬法的記賬規(guī)則（二）資產(chǎn)與負(fù)債或所有者權(quán)益賬戶(hù)同時(shí)減少例2.以銀行存款18000元，歸還短期借款15000元，歸還應(yīng)付包裝物款3000元。期初余額：115000本期發(fā)生：18000銀行存款借方貸方本期發(fā)生：3000期初余額：8000應(yīng)付賬款借方貸方本期發(fā)生：15000期初余額：42000短期借款借方貸方§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬29三、借貸記賬法的記賬規(guī)則（三）資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)有增有減例3.從銀行提取現(xiàn)金3000元?，F(xiàn)金借方貸方期初余額：1000本期發(fā)生：3000銀行存款借方貸方本期發(fā)生：3000期初余額：115000§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬30三、借貸記賬法的記賬規(guī)則（四）負(fù)債或所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)有增有減例4.經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)用盈余公積20000元轉(zhuǎn)增資本。實(shí)收資本借方貸方期初余額：850000本期發(fā)生：20000盈余公積借方貸方期初余額：20000本期發(fā)生：20000§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬31三、借貸記賬法的記賬規(guī)則用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)涉及到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)，在賬戶(hù)中記錄經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)后，賬戶(hù)間就形成了一種應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，這種賬戶(hù)間的應(yīng)借應(yīng)貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系，稱(chēng)作賬戶(hù)間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系的賬戶(hù)稱(chēng)為對(duì)應(yīng)賬戶(hù)。在借貸記賬法下，簡(jiǎn)單分錄因其只有單一的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其記錄的等量性比較直觀，而復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由于有多重對(duì)應(yīng)關(guān)系，所以其等量性不是很直觀?！?.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬32四、借貸記賬法的試算平衡試算平衡(TrialBalance)是指為保證會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的正確性，依據(jù)會(huì)計(jì)等式或借貸記賬法規(guī)則，對(duì)本期各賬戶(hù)的全部記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，以檢查賬戶(hù)記錄的正確性和完整性的一種方法。試算平衡是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗(yàn)證所有賬戶(hù)記錄是否正確的方法。試算平衡有：發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法。§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬33四、借貸記賬法的試算平衡（一）發(fā)生額試算平衡法由于借貸記賬法對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬原則進(jìn)行的，這樣就使得每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額一定相等，所以一定時(shí)期內(nèi)的全部賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)也必定相等。發(fā)生額試算平衡表編制原理：是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄，并記入賬戶(hù)后，全部賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額必然相等。全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬34四、借貸記賬法的試算平衡（二）余額試算平衡法余額試算平衡法是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的恒等原理，即本期所有賬戶(hù)的借方余額合計(jì)等于所有賬戶(hù)的貸方余額合計(jì)的關(guān)系來(lái)檢查本期賬戶(hù)記錄是否正確的方法。全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)

§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬35第四節(jié)會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念會(huì)計(jì)分錄（Accountingentry）是根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容決定應(yīng)登記的賬戶(hù)、記賬方向和金額的一種專(zhuān)門(mén)的方法。一筆會(huì)計(jì)分錄主要包括三個(gè)要素：會(huì)計(jì)科目，應(yīng)借應(yīng)貸的記賬方位和變動(dòng)金額。二、會(huì)計(jì)分錄的分類(lèi)會(huì)計(jì)分錄按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜過(guò)程，可分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的分錄復(fù)雜會(huì)計(jì)分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄§3.物流企業(yè)帳戶(hù)與復(fù)式記賬36第四節(jié)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的編制首先應(yīng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶(hù)類(lèi)型；