******企業(yè)內部控制制度（意見稿）財務部二OO八年六月目錄HYPERLINK\s"1,9393,9402,0,,會計內部控制制度

"內部控制制度HYPERLINK\s"1,1491,1499,0,,第一章總則

"第一章總則………………………1HYPERLINK\s"1,1785,1803,0,,第二章會計內部控制目標和標準

"第二章會計內部控制目標和標準………………1HYPERLINK\s"1,3025,3047,0,,1．建立健全會計內部控制制度關鍵目標是：

"1．建立健全內部控制制度關鍵目標…………1HYPERLINK\s"1,3368,3390,0,,2．企業(yè)制訂會計內部控制制度所遵照標準：

"2．企業(yè)制訂內部控制制度所遵照標準………1HYPERLINK\s"1,2561,2583,0,,第三章會計內部控制制度體系、關鍵內容

"第三章內部控制制度體系、關鍵內容…………………2HYPERLINK\s"1,3898,3931,0,,1．依據企業(yè)實際情況，本會計內部控制制度體系關鍵包含以下內容："1．內部控制制度體系…………2HYPERLINK\s"1,4170,4186,0,,2．會計內部控制制度關鍵內容

"2．內部控制制度關鍵內容…………………3HYPERLINK\s"1,3218,3231,0,,第四章貨幣資金控制制度"第四章貨幣資金控制制度…………6HYPERLINK\s"1,4665,4673,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………6HYPERLINK\s"1,4788,4795,0,,2.適應范圍

"2.適應范圍……………6HYPERLINK\s"1,4877,4890,0,,3．崗位分工和授權同意

"3．崗位分工和授權同意……………6HYPERLINK\s"1,5397,5405,0,,4.現金管理

"4.現金管理……………7HYPERLINK\s"1,6831,6841,0,,5.銀行存款管理

"5.銀行存款管理………………………7HYPERLINK\s"1,7797,7805,0,,6.票據管理

"6.票據管理……………8HYPERLINK\s"1,8262,8279,0,,7.貨幣資金收支計劃、統(tǒng)計及匯報

"7.貨幣資金收支計劃、統(tǒng)計及匯報…………………9HYPERLINK\s"1,8851,8860,0,,8.損失責任：

"8.損失責任…………10HYPERLINK\s"1,9325,9333,0,,9.監(jiān)督檢驗

"9.監(jiān)督檢驗…………10HYPERLINK\s"1,9597,9610,0,,10.貨幣資金步驟控制

"10.貨幣資金步驟控制………………11HYPERLINK\s"1,7843,7855,0,,第五章存貨控制制度

"第五章存貨控制制度……………15HYPERLINK\s"1,10100,10108,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,10233,10241,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,10412,10425,0,,3.崗位分工和授權同意

"3.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,11608,11624,0,,4.存貨取得、驗收和入庫控制

"4.存貨取得、驗收和入庫控制……………………HYPERLINK\s"1,1,12028,0,,5.倉儲和保管控制

"5.倉儲和保管控制…………………HYPERLINK\s"1,12536,12550,0,,6.領用、發(fā)出和處理控制

"6.領用、發(fā)出和處理控制…………HYPERLINK\s"1,13438,13446,0,,7.存貨盤點

"7.存貨盤點…………HYPERLINK\s"1,14456,14469,0,,8.存貨統(tǒng)計和匯報控制

"8.存貨統(tǒng)計和匯報控制……………HYPERLINK\s"1,15016,15024,0,,9.監(jiān)督檢驗

"9.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,12987,13001,0,,第六章對外投資控制制度

"第六章對外投資控制制度………28HYPERLINK\s"1,15779,15787,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,15917,15925,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,16008,16018,0,,3.對外投資標準

"3.對外投資標準……………………HYPERLINK\s"1,16394,16407,0,,4.崗位分工和授權同意

"4.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,18755,18765,0,,5.投資過程控制

"5.投資過程控制……………………HYPERLINK\s"1,20495,20503,0,,6.監(jiān)督檢驗

"6.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,18320,18334,0,,第七章固定資產控制制度

"第七章固定資產控制制度………43HYPERLINK\s"1,21427,21435,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,21569,21577,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,21661,21674,0,,3.崗位分工和授權同意

"3.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,22872,22887,0,,4.固定資產取得和驗收控制

"4.固定資產取得和驗收控制………HYPERLINK\s"1,23878,23893,0,,5.固定資產日常管理控制

"5.固定資產日常管理控制………HYPERLINK\s"1,26062,26077,0,,6.固定資產處理和轉移控制

"6.固定資產處理和轉移控制………HYPERLINK\s"1,27170,27178,0,,7.監(jiān)督檢驗

"7.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,24403,24415,0,,第八章籌資控制制度

"第八章籌資控制制度……………54HYPERLINK\s"1,27908,27916,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,28045,28053,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,28135,28143,0,,3.籌資標準

"3.籌資標準…………HYPERLINK\s"1,28323,28336,0,,4.崗位分工和授權同意

"4.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,29145,29155,0,,5.籌資過程控制

"5.籌資過程控制……………………HYPERLINK\s"1,31923,31937,0,,6.企業(yè)具體籌資業(yè)務操作

"6.企業(yè)具體籌資業(yè)務操作…………HYPERLINK\s"1,33827,33835,0,,7.監(jiān)督檢驗

"7.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,30670,30681,0,,第九章銷售控制制度"第九章銷售控制制度……………65HYPERLINK\s"1,34562,34570,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,34699,34707,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,35496,35507,0,,4.銷售和發(fā)貨控制

"4.銷售和發(fā)貨控制…………………HYPERLINK\s"1,37305,37317,0,,5.銷售貨款收取控制

"5.銷售貨款收取控制………………HYPERLINK\s"1,38521,38531,0,,6.銷售統(tǒng)計控制

"6.銷售統(tǒng)計控制……………………HYPERLINK\s"1,38849,38857,0,,7.監(jiān)督檢驗

"7.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,35266,35279,0,,第十章成本費用控制制度"第十章成本費用控制制度………74HYPERLINK\s"1,39443,39451,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,39578,39586,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,39670,39683,0,,3.崗位分工和授權同意

"3.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,40927,40939,0,,4.成本費用管理基礎

"4.成本費用管理基礎………………HYPERLINK\s"1,42104,42114,0,,5.成本費用控制

"5.成本費用控制……………………HYPERLINK\s"1,43214,43224,0,,6.成本費用核實

"6.成本費用核實……………………HYPERLINK\s"1,43525,43533,0,,7.監(jiān)督檢驗

"7.監(jiān)督檢驗…………HYPERLINK\s"1,39529,39545,0,,第十一章壞賬損失審批控制制度"第十一章壞賬損失審批控制制度………………82HYPERLINK\s"1,44078,44086,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,44205,44213,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,44297,44313,0,,3.確定壞賬損失條件和范圍

"3.確定壞賬損失條件和范圍……………………HYPERLINK\s"1,44739,44752,0,,4.崗位分工和授權審批

"4.崗位分工和授權審批……………HYPERLINK\s"1,45086,45105,0,,5.壞賬損失核銷審批程序及審批要求

"5.壞賬損失核銷審批程序及審批要求……………HYPERLINK\s"1,46373,46387,0,,6.財務處理和核銷后催收

"6.財務處理和核銷后催收…………HYPERLINK\s"1,41885,41897,0,,第十二章擔保控制制度"第十二章擔?？刂浦贫取?7HYPERLINK\s"1,46747,46755,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,46871,46879,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,46974,46983,0,,3.被擔保對象

"3.被擔保對象………………………HYPERLINK\s"1,47320,47336,0,,4.企業(yè)對外提供擔保具體標準

"4.企業(yè)對外提供擔保具體標準……………………HYPERLINK\s"1,47683,47691,0,,5.擔保方法

"5.擔保方法…………HYPERLINK\s"1,47796,47814,0,,6.崗位分工、權責劃分和授權審批

"6.崗位分工、權責劃分和授權審批………………HYPERLINK\s"1,49286,49294,0,,7.擔保評定

"7.擔保評定…………HYPERLINK\s"1,49895,49909,0,,8.對外擔保內部控制程序

"8.對外擔保內部控制程序…………HYPERLINK\s"1,50051,50059,0,,9.擔保期限

"9.擔保期限…………HYPERLINK\s"1,50262,50273,0,,10.擔保協(xié)議管理

"10.擔保協(xié)議管理…………………HYPERLINK\s"1,50863,50871,0,,11.反擔保

"11.反擔?！璈YPERLINK\s"1,51887,51901,0,,12.擔保財產管理和統(tǒng)計

"12.擔保財產管理和統(tǒng)計…………HYPERLINK\s"1,52083,52092,0,,13.擔保監(jiān)測

"13.擔保監(jiān)測………………………HYPERLINK\s"1,52789,52797,0,,14.監(jiān)督檢驗

"14.監(jiān)督檢驗………………………HYPERLINK\s"1,53406,53415,0,,15.名詞定義

"15.名詞定義………………………HYPERLINK\s"1,48268,48281,0,,第十三章預算控制制度

"第十三章預算控制制度…………99HYPERLINK\s"1,54047,54055,0,,1.控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,54165,54174,0,,2.預算分類

"2.預算分類………………………HYPERLINK\s"1,54292,54300,0,,3.適用范圍

"3.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,54387,54400,0,,4.崗位分工和授權同意

"4.崗位分工和授權同意……………HYPERLINK\s"1,55117,55127,0,,5.預算編制控制

"5.預算編制控制……………………HYPERLINK\s"1,55623,55634,0,,6.預算實施控制

"6.預算實施控制…………………HYPERLINK\s"1,56334,56344,0,,7.預算調整控制

"7.預算調整控制……………………HYPERLINK\s"1,57010,57020,0,,8.監(jiān)督考評控制

"8.監(jiān)督考評控制……………………HYPERLINK\s"1,51252,51267,0,,第十六章對子企業(yè)控制制度"第十四章對子企業(yè)控制制度…………………105HYPERLINK\s"1,57494,57503,0,,1.1控制目標

"1.控制目標…………HYPERLINK\s"1,57617,57625,0,,2.適用范圍

"2.適用范圍…………HYPERLINK\s"1,57710,57730,0,,3.對子企業(yè)實施控制關鍵內容包含：

"3.對子企業(yè)實施控制關鍵內容包含……………HYPERLINK\s"1,58017,58035,0,,4.對子企業(yè)組織及人員控制規(guī)范

"4.對子企業(yè)組織及人員控制規(guī)范………………HYPERLINK\s"1,58576,58593,0,,5.對子企業(yè)業(yè)務層面控制要求

"5.對子企業(yè)業(yè)務層面控制要求…………………HYPERLINK\s"1,59367,59383,0,,6.對合并財務報表控制要求

"6.對合并財務報表控制要求……………………HYPERLINK\s"1,59678,59686,0,,7.監(jiān)督控制

"7.監(jiān)督控制…………

內部控制制度第一章總則1．為加強企業(yè)會計內部控制，強化企業(yè)管理，健全自我約束機制，完善企業(yè)治理結構，保障企業(yè)經營戰(zhàn)略目標實現，依據《中國會計法》和其它相關法律法規(guī)，結合企業(yè)實際，制訂本制度。2．內部控制制度是指企業(yè)為了確保企業(yè)經濟活動有效進行，提升會計信息質量，保護資產安全、完整，防范和規(guī)避財務和經營風險，規(guī)范相關業(yè)務控制程序等而制訂和實施控制方法、方法和程序。3．企業(yè)本部、分企業(yè)及控股子企業(yè)應根據本制度要求實施會計內部控制工作，各單位責任人對本單位內部控制制度實施、監(jiān)督、完善負責?？毓勺悠髽I(yè)、分企業(yè)可依據本企業(yè)實際情況按“適度從緊“標準進行修訂并報集團企業(yè)財務部立案。4．本制度由企業(yè)財務部負責制訂、解釋和修改。經企業(yè)經理辦公會審議，董事會同意實施。第二章會計內部控制目標和標準1．建立健全內部控制制度關鍵目標是：1.1建立和完善符合現代企業(yè)制度要求會計內部組織結構，形成科學決議、實施和監(jiān)督機制，實現權責明確、管理科學；1.2建立行之有效財務風險預警和控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保各項業(yè)務活動健康進行；1.3確保全部經濟事項真實、完整地反應，使財務匯報編制符合《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度等相關要求；1.4確保賬面資產和實物資產定時查對相符，確保實物資產安全和完整并有效發(fā)揮作用，降低積壓和閑置資產減值損失；1.5確保國家相關法律和單位內部規(guī)章制度落實落實。2．企業(yè)制訂內部控制制度所遵照標準：2.1正當性標準。內部控制制度必需符合國家法律法規(guī)要求。2.2全方面性標準。內部控制制度應涵蓋單位內部經濟業(yè)務、相關部門和相關崗位，并對業(yè)務處理過程中關鍵控制點落實到決議、實施、監(jiān)督、反饋等各個步驟。2.3協(xié)調性標準。內部控制制度要符合企業(yè)中、長久計劃和短期目標，和企業(yè)其它管理控制制度相互協(xié)調，重視制度整體實施效果。2.4經濟性標準。內部控制制度建設必需處理好成本和效益關系，以合理控制成本達成最好控制效果。2.5時效性標準，內部控制制度要伴隨外部經濟環(huán)境改變和經營管理需要，不停評價和立即更新。2.6企業(yè)制訂內部控制制度堅持不相容職務相互分離和回避標準，確保內部機構、崗位及其職責權限合理設置和分工。提升崗位設置效率，確保不一樣機構和崗位之間權責明確、相互制約、相互監(jiān)督。第三章內部控制制度體系、關鍵內容1．依據企業(yè)實際情況，本內部控制制度體系關鍵包含以下內容：1.1貨幣資金控制制度；1.2存貨控制制度；1.3對外投資控制制度；1.4固定資產控制制度；1.5籌資控制制度；1.6銷售控制制度；1.7成本費用控制制度；1.8壞賬損失審批控制制度；1.9對外擔?？刂浦贫?；1.10預算控制制度；1.11對子企業(yè)控制制度。2．內部控制制度關鍵內容包含：控制目標、崗位分工及歸口控制、授權同意控制、業(yè)務步驟控制、統(tǒng)計控制、財產保全控制、內部匯報控制、檢驗監(jiān)督控制等。3．崗位分工及歸口控制關鍵明確不相容職務相互分離標準，合理劃分職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務關鍵包含：授權同意和業(yè)務經辦、業(yè)務經辦和會計統(tǒng)計、會計統(tǒng)計和財產保管、業(yè)務經辦和業(yè)務稽核、業(yè)務經辦和財產保管、授權同意和監(jiān)督檢驗等職務。4．授權同意控制關鍵明確授權同意范圍、層次、程序、權限、責任等相關內容，企業(yè)內部各級管理層應行使職權，經辦人員怎樣在授權范圍內辦理經濟業(yè)務。5．業(yè)務步驟控制關鍵明確在業(yè)務過程中程序要求，和每個步驟控制要求。6．統(tǒng)計控制關鍵明確相關業(yè)務事項統(tǒng)計要求。7．監(jiān)督檢驗控制關鍵明確監(jiān)督檢驗主體、檢驗內容及檢驗結果處理。

第四章貨幣資金控制制度1.控制目標1.1保護貨幣資金安全和完整；1.2提升貨幣資金使用效率；1.3規(guī)范收付款業(yè)務程序；2.適應范圍本制度適適用于企業(yè)全部貨幣資金業(yè)務。3．崗位分工和授權同意3.1崗位內部牽制3.1.13.1.23.1.33.2業(yè)務歸口辦理3.2.13.2.23.2.33.2.4收款收據和發(fā)票由財務部門或其授權部門3．3授權同意3.3.1按企業(yè)相關文件實施。3.3.23.3.2.1審批人依據審批權限3.3.2.23.3.2.3對于審批人超越授權范圍審批貨幣資金業(yè)務，經辦人及財務部門4.現金管理4.1現金收取范圍4.1.24.1.24.1.34.1.4收取現金當日由出納解交銀行。4.2現金支付范圍4.2.14.2.24.2.34.2.44.2.54.2.64.2.7結算起點（10004.2.8凡不符合上述現金支付范圍支出，均經過銀行辦理結算。4.3現金保管4.3.14.3.24.3.34.3.4由基礎戶開戶銀行核定現金庫存限額，出納在天天下午44.3.54.3.6出納保險柜鑰匙和密碼只能由出納員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得將4.3.74.3.84.3.94.3.104.4現金結算4.4.1出納員辦理現金付出業(yè)務，必需以經過審批會計憑證作為付款依據，未經審批付款4.4.2對于違反財經政策、法規(guī)及手續(xù)不全款項4.4.34.4.44.4.5借支備用金、報銷等需支取現金50004.4.6發(fā)覺偽造變造憑證、虛報冒領款項，應立即書面匯報財務責任人，金額超出10004.4.74.4.8挪用現金；白條抵庫；坐支現金；借用外單位賬戶套取現金；謊報用途套取現金；保留賬外公款；公款私存；設置小金庫；其它違法違紀行為。5.銀行存款管理5.1賬戶開設和終止5.1.15.1.2企業(yè)本部及子、分企業(yè)需要開設賬戶及選擇銀行開設賬戶，由各企業(yè)財務部門提出申請，報企業(yè)本部財務部責任人5.1.3企業(yè)本部及子、分企業(yè)已開設銀行賬戶需要終止時，由各企業(yè)財務部門提出申請，報企業(yè)本部財務部責任人同意5.2銀行印章管理5.2.1企業(yè)財務專用章；企業(yè)法人代表人名章（或總經理名章）。5.2.25.2.2.1財務專用章和法人代表人名章（或總經理章）由財務部責任人或其授權人5.2.2.2出納5.2.2.35.2.35.3結算紀律5.3.15.3.25.3.3銀行結算票據如支票、匯票等由出納統(tǒng)一簽發(fā)和保管，簽發(fā)支票須寫明收款單位名稱、用途、大小寫5.3.45.3.55.3.6標準上不許可簽發(fā)空白支票，特殊情況由財務部責任人5.3.75.3.85.3.9出納每個月定時和銀行查對賬目，發(fā)覺差錯立即更正，每個月終了5個工作日內取回銀行對賬單，并交由資金管理會計編制“銀行存款余額調整表”，未達賬由出納督促經辦人在10個工作日6.票據管理6.1結算票據購置、保管由出納負責，空白票據和未到期票據必需存入保險柜；6.2購置或接收票據后，立即登記票據登記簿；6.3業(yè)務部門接到票據應立即將票據解送銀行或移交出納，票據抵達企業(yè)后在業(yè)務部門不過夜；6.4票據貼現或到期兌現后，和對外簽發(fā)票據，出納應在票據登記簿內逐筆注明或注銷；6.5出納必需天天對票據登記簿進行清理查對，確保票據在使用期內或到期日能正常兌現；6.6銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票接收、背書轉讓、換新、簽發(fā)和貼現必需經財務部責任人同意；6.7票據簽發(fā)，背書轉讓須嚴格按銀行要求辦理；6.8票據被拒絕承兌、拒絕付款，出納必需立即查明原因并在第一時間匯報財務責任人并通知業(yè)務經辦人，采取對應補救方法；6.9票據發(fā)生丟失，丟失人應立即向財務部門匯報，財務部責任人應立即派出納辦理掛失止付手續(xù)，同時在3日內按要求派人向法院申請辦理公告手續(xù)。7.貨幣資金收支計劃、統(tǒng)計及匯報7.1企業(yè)資金收支計劃匯總、編制、報審和下達7.1.1企業(yè)各部門及用款單位每個月(季)度終了前5天向財務部資金管理會計報送下個月(季)度7.1.2資金管理會計每個月(季)度終了前一天將企業(yè)各部門及用款單位收支計劃匯總，報財務部責任人審核，財務責任人對收支計劃進行綜合平衡后報總經理同意7.1.37.1.4財務部責任人7.2企業(yè)資金使用由財務部責任人依據資金收支計劃給予安排，并按要求審批權限給予審批。7.3資金收支計劃不能實現時，由資金管理會計會同相關部門查明原因。由財務責任人提出調整計劃報總經理同意。7.4資金使用部門出現追加付款事項，需要追加支出計劃，必需提前3天提出資金支出增加計劃，報財務責任人審核，金額較大尚須報總經理同意。7.5出納人員天天上班時依據前日發(fā)生貨幣收支業(yè)務發(fā)生額及余額編制資金日報表，上報財務責任人。每七天完了次周星期一編制資金周報表報送財務責任人及企業(yè)各位領導。8.損失責任8.1付款申請人，虛構事實或夸大事實使企業(yè)受到損失，負賠償責任并負擔其它責任；8.2部門主管審核付款申請，未查明真實原因或為付款申請人隱瞞事實真相或和付款申請人共同舞弊，使企業(yè)受到損失，負連帶賠償或賠償責任，并負擔其它責任；8.3審批人超越權限審批、或明知不真實付款給予審批或共同作弊對企業(yè)造成損失，負連帶賠償責任或賠償責任，并負擔其它責任；8.4審核會計、出納員，對明知手續(xù)不健全或明知不真實付款給予受理或共同舞弊，使企業(yè)受到損失，負連帶賠償責任或賠償責任，并負擔其它責任。8.5出納未按時清理票據，票據到期未立即兌現造成損失，由出納負擔賠償責任。8.6因為未遵守國家法律、法規(guī)和銀行相關要求，致使企業(yè)產生損失或責任，由責任人負擔損失或責任，由其上一級主管負擔連帶責任。9.監(jiān)督檢驗9.1監(jiān)督檢驗主體董事長、總經理、內部審計人員、財務責任人、資金管理會計、會計主管、財務主管和企業(yè)章程或制度要求有權檢驗企業(yè)貨幣資金管理其它人員，有權對企業(yè)貨幣資金管理進行監(jiān)督檢驗。9.2檢驗方法：定時或不定時檢驗9.3監(jiān)督檢驗內容9.3.19.3.29.3.39.3.410.貨幣資金步驟控制10.1付款業(yè)務步驟及控制要求10.1.110.1.210.2收款業(yè)務步驟及控制要求10.2.110.2.2附件：付款控制業(yè)務步驟款收款控制業(yè)務步驟圖

付款控制業(yè)務步驟圖：否否開始審批制作付款原始單據審核付款結束編制憑證付款發(fā)生審核否是付款分管副總出納部門董事長總經理審批否財務部部門責任人審核是說明：財務審核人員為經財務部長授權費用會計、材料會計等核實會計人員。

收款控制業(yè)務步驟圖開始開始制作收款原始單據收款結束編制憑證業(yè)務發(fā)生審核出納部門銷售會計開票員開票催款

第五章存貨控制制度1.控制目標1.1規(guī)范存貨管理行為；1.2防范存貨業(yè)務中差錯和舞弊；1.3保護存貨安全、完整，提升存貨運行效率。2.適用范圍2.1本制度適適用于企業(yè)在正常生產經營過程中持有以備出售、或為了出售仍處于生產過程中、或將在生產過程或提供勞務過程中耗用存貨管理；2.2存貨管理包含計劃、采購和生產、保管、發(fā)出、盤點、統(tǒng)計和匯報；3.崗位分工和授權同意3.1不相容崗位分離3.1.1存貨采購、驗收和付款分離；3.1.2存貨保管和清查分離；3.1.3存貨銷售和收款分離；3.1.4存貨處理申請和審批、審批和實施分離；3.1.5存貨業(yè)務審批、實施和相關會計統(tǒng)計分離；3.1.6企業(yè)內不得由同一部門或個人辦理存貨全過程業(yè)務。3.2業(yè)務歸口辦理3.2.1存貨采購由采購部門辦理；3.2.2采購協(xié)議審查由財務部門辦理；3.2.3存貨質量由科技質量部辦理驗收；3.2.4存貨數量驗收、保管、發(fā)出、由倉儲部門辦理；3.2.5付款和會計統(tǒng)計由財務部門辦理；3.2.6企業(yè)未經授權機構或人員，不得辦理存貨業(yè)務。3.3部門職責3.3.1采購部門3.3.1.1受理采購申請，編制采購計劃；3.3.1.2采購；3.3.1.3搜集市場價格。3.3.2倉儲部門3.3.2.1數量驗收、保管存貨；3.3.2.2按發(fā)貨指令（領料單或發(fā)貨單）發(fā)貨；3.3.2.3對存貨收、發(fā)、存進行統(tǒng)計和匯報。3.3.3財務部門3.3.3.1參與制訂存貨管理政策；3.3.3.2對存貨采購協(xié)議進行審查，并參與重大采購協(xié)議簽署、采購招標等工作；3.3.3.3立即對存貨進行會計統(tǒng)計；3.3.3.4審查采購發(fā)票，正確計算存貨成本；3.3.3.5參與存貨盤點，抽查保管部門存貨實物統(tǒng)計。3.4授權審批3.4.1授權方法存貨業(yè)務采購依據采購金額及其關鍵性，分別由企業(yè)董事會、總經理及其授權人進行審批(具體審批權限詳見企業(yè)審批權限表)；3.4.2審批方法3.4.2.1重大戰(zhàn)略性采購及單筆大額采購(見審批權限表)，經董事會決議后，由董事長審批；3.4.2.2采購政策（包含合格供方選擇，供方信用等級評定、采購紅線價格制訂和更新、采購招投標、采購協(xié)議條款及實施、庫存限額、采購方法選擇等政策性事項）和月度采購計劃由企業(yè)供方管理委員會制訂或匯總編制、由經理辦公會議審議或授權總經理決定，并以文件或其它形式下達實施；3.4.2.3各核實單元采購部門在供方管理委員會制訂采購政策范圍內自主采購，按對應審批權限進行審批。3.4.3同意和越權同意處理3.4.3.1審批人依據企業(yè)對存貨業(yè)務授權同意制度要求，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；3.4.3.2經辦人在職責范圍內，根據審批人同意意見辦理存貨業(yè)務；3.4.3.3對于審批人超越授權范圍審批存貨業(yè)務，財務部門及經辦人有權拒絕，并立即向上一級部門匯報。4.存貨取得、驗收和入庫控制4.1采購存貨控制4.1.1采購控制程序圖(見附件-采購控制業(yè)務步驟圖)4.1.2控制要求4.2制造存貨4.2.1生產制造控制步驟(見附件-存貨制造控制業(yè)務步驟圖)4.2.24.3接收投資和抵償債務取得存貨控制4.3.1企業(yè)接收投資者投入存貨，其實有價值和質量情況經過評定和檢驗，并和企業(yè)投資協(xié)議或協(xié)議約定相一致。4.3.2企業(yè)取得存貨為對方單位抵償債務，該類存貨取得，事先經相關部門和人員審核，總經理或授權同意人同意，其實有價值和質量情況符合雙方相關協(xié)議。5.倉儲和保管控制5.1倉儲計劃控制。企業(yè)依據銷售計劃、生產計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制訂倉儲計劃，合理確定存貨庫存結構和數量。5.2存貨接觸控制。嚴格限制未經授權人員，接觸存貨。5.3分類保管控制。企業(yè)對存貨實施分類保管，對珍貴物品、生產用關鍵備件、精密儀器、危險品等關鍵存貨保管、調用、轉移等實施嚴格授權同意，且在同一步驟有兩人或兩人以上同時經辦。5.4安全控制5.4.1企業(yè)根據國家相關法律、法規(guī)要求，結合存貨具體特征，建立、健全存貨防火、防潮、防盜和防變質等方法，并建立責任追究機制；5.4.2企業(yè)倉儲、保管部門建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢驗、貨物調運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況統(tǒng)計等各方面職責任務，并對其進行檢驗。5.5生產現場存貨控制企業(yè)生產部門加強對生產現場材料、低值易耗品、半成品等物資管理和控制，依據生產特點、工藝步驟等，生產班組應對轉入、轉出存貨物種、數量等和生產過程中廢棄存貨進行登記。6.領用、發(fā)出和處理控制6.1存貨領用控制6.1.1存貨領用控制程序(見附件-存貨領用控制業(yè)務步驟圖)6.1.26.2銷售發(fā)出6.2.1銷售發(fā)出控制程序(見附件-銷售發(fā)出存貨控制業(yè)務步驟圖)6.2.2控制要求6.3對外捐贈和對外投資發(fā)出存貨內控要求6.3.1企業(yè)對外捐贈存貨，必需經總經理辦公會經過，報董事會審批。6.3.2企業(yè)用存貨進行對外投資，必需按企業(yè)對外投資要求推行審批手續(xù)，并和投資協(xié)議或協(xié)議等查對一致。6.4呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理內控要求6.4.1標準6.4.1.1呆滯料：指品質（型號、規(guī)格、材質、效能）不合標準，或存放過久（十二個月以上）已無使用機會，或有使用機會但用料極少、存量多且有變質疑慮，或因陳腐、劣化、革新等現實狀況已不適用需專案處理材料。6.4.1.2廢料：指報廢物料，即經過相當使用，本身已殘破不堪或磨損過甚或超出其壽命年限，以致失去原有功效而本身無利用價值物料。6.4.1.3舊料：指物料經使用或儲存過久，已失去原有性能或色澤，而致物料價值減低。6.4.1.4邊角余料：指加工過程中，所產生物料零頭，并已喪失其關鍵功效。6.4.1.5呆滯品：指品質不合標準、儲存不妥變質或制成后遭用戶取消、超量制造等原因影響，造成儲存期間超出6個月，需專題處理成品或半成品。6.4.1.6廢品：指不符合要求質量標準，不能根據原定用途使用在產品、半成品或產成品。6.4.2處理方法和處理部門6.4.3處理審批權限6.4.4處理控制程序(見附件-呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理控制業(yè)務步驟圖6.4.57.存貨盤點7.1盤點安排7.1.1倉庫保管員每個月末自盤；7.1.2財務部門每個月隨機抽盤；7.1.3部門責任人每個月抽盤；7.1.4不定時抽點；7.1.5每十二個月年底止賬日企業(yè)全方面盤點。7.2倉庫自盤7.2.1倉庫保管員每個月應對自己保管物資進行盤點；7.2.2自盤時，可要求部門責任人派人協(xié)點；7.2.3自盤時，發(fā)覺呆滯物品、變質物品、盤盈盤虧，填寫自盤匯報單，并由財務、質檢等部門派人核實。7.3財務抽盤7.3.1抽盤人隨機對各個庫進行抽盤，抽盤百分比由財務部門結合各庫情況自主決定，原材料庫抽盤百分比通常不低于5%，其它庫抽盤百分比通常不低于20%；7.3.2抽盤時，由倉庫保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標識；7.3.3抽盤后，由抽盤人填寫盤點表，抽盤人和倉庫保管員及倉庫管理部門責任人簽字認可。盤點結束后整理形成抽盤匯報，報考評部門進行考評，若存在重大問題須上報企業(yè)總經理。7.4年底全方面盤點7.4.1年底全方面盤點由總經理組織，以倉庫管理部門為主，財務、質檢部門幫助制訂盤點計劃。7.4.2盤點人員包含盤點人、會點人、協(xié)點人和監(jiān)盤人：7.4.2.1盤點人由盤點小組指定，負責點量工作；7.4.2.2會點人由財務部門派員擔任，負責盤點統(tǒng)計；7.4.2.3協(xié)點人由倉庫搬運人員擔任，負責盤點時物資搬運；7.4.2.4監(jiān)盤人由內部審計人員或總經理派員擔任，和負責年度會計報表審計會計師事務所派員擔任。7.4.3盤點日由企業(yè)財務部門在盤點計劃中確定。7.4.4會點人按實際盤點數詳實統(tǒng)計“盤點表”，由會點人、盤點人、監(jiān)盤人共同簽字；盤點表發(fā)生差錯更正，必需在更正時，由盤點人、監(jiān)盤人立即簽字確定。7.4.5盤點完成后，由財務部門將“盤點表”中盈虧項目加計金額填列“盤點盈虧匯總表”。并和倉庫、生產等部門共同提出分析匯報，上報企業(yè)總經理。7.5盤盈盤虧處理7.5.1盤盈盤虧金額按企業(yè)審批權限要求審批；7.5.2財務部門依據審批結果進行賬務處理，倉庫保管員依據審批結果調整庫存數量和金額；7.5.3企業(yè)經理辦公會議依據盤盈盤虧分析匯報和企業(yè)相關要求對責任人員進行處罰。8.存貨統(tǒng)計和匯報控制8.1存貨實物統(tǒng)計8.1.1企業(yè)對存貨取得、驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處理等各步驟進行統(tǒng)計，登記存貨類別、編號、名稱、規(guī)模型號、計量單位數量、單價等內容；8.1.2存貨管理部門（倉庫）必需設置實物明細賬，具體登記存貨收、發(fā)、存類別、編號、名稱、規(guī)模、型號、計量單位、數量、單價等內容，并定時和財務部門查對；8.1.3對代管、代銷、暫存、受托加工存貨，單獨統(tǒng)計，避免和企業(yè)存貨混淆。8.2存貨會計統(tǒng)計8.2.1企業(yè)財務部門根據國家統(tǒng)一會計制度要求，對存貨立即核實，正確反應存貨收、發(fā)、存數量和金額；8.2.2財務部門定時和存貨管理部門查對存貨和存貨賬，查對不符，立即查明原因，并匯報處理。8.3存貨匯報8.3.1倉庫保管員每個月末編制“存貨盤點表”，具體反應存貨收、發(fā)、存情況；8.3.2存貨期已超六個月存貨，倉庫保管員應在“存貨盤點表”中注明其采購或生產時間，生產廠家、庫存原因等；8.3.3發(fā)覺存貨盈虧、霉爛變質及六個月以上呆滯物品等情況，立即填寫匯報單，查明原因，逐層上報到總經理。9.監(jiān)督檢驗9.1監(jiān)督檢驗主體9.1.1董事長、總經理。直接對企業(yè)存貨管理內部控制及實施進行檢驗監(jiān)督。9.1.2企業(yè)財務部門。依據企業(yè)授權，對企業(yè)存貨管理進行財務監(jiān)督。9.1.3上級對下級進行日常工作監(jiān)督檢驗。9.2監(jiān)督檢驗內容9.2.1存貨業(yè)務相關崗位及人員設置情況。關鍵檢驗是否存在不相容職務混崗現象；9.2.2存貨業(yè)務授權同意制度實施情況。關鍵檢驗授權同意手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；9.2.3存貨收發(fā)、保管制度實施情況。關鍵檢驗存貨取得是否真實、合理、存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否立即、正確；9.2.4存貨處理制度實施情況。關鍵檢驗存貨處理是否經過授權同意，處理價格是否合理，處理價款是否立即收取并入賬；9.2.5存貨會計核實制度實施情況。關鍵檢驗存貨成本核實、價值變動統(tǒng)計是否真實、完整、立即。9.3監(jiān)督檢驗結果處理9.3.1對監(jiān)督檢驗過程中發(fā)覺存貨內部控制中微弱步驟，負責監(jiān)督檢驗部門通知相關部門，相關部門立即查明原因，采取方法加以糾正和完善；9.3.2企業(yè)監(jiān)督檢驗部門根據內部管理權限向上級相關部門匯報存貨內部控制監(jiān)督情況和相關部門整改情況。附件：采購控制業(yè)務步驟圖存貨制造控制業(yè)務步驟圖存貨領用控制業(yè)務步驟圖銷售發(fā)出存貨控制業(yè)務步驟圖呆滯料、廢舊料、邊角余料及呆滯品、廢品處理控制業(yè)務步驟圖采購控制業(yè)務步驟圖開始開始編制月度物資需求計劃審批結束辦理結算業(yè)務編制記賬憑證供給商總經理生產計劃部門倉庫采購部分管副總編制采購需求申請單否是選擇供給商，比價、洽談、簽約質量部門審批發(fā)貨驗收入庫合格不合格財務部

第六章對外投資控制制度1.控制目標1.1規(guī)范對外投資行為；1.2防范對外投資過程中差錯、舞弊和風險；1.3確保對外投資安全，提升對外投資效益。2.適用范圍本制度適適用于企業(yè)對外投資活動。3.對外投資標準3.1正當性標準：遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產業(yè)政策；3.2清楚目標性標準；3.3動用代價最小方法實現預期目標效益標準；3.4規(guī)模適度標準：企業(yè)對外累計投資總額標準上不超出上年末企業(yè)凈資產50%；3.5法定程序同意標準：企業(yè)全部對外投資項目必需根據企業(yè)內部要求審批權限得到同意，并有同意文件；企業(yè)對外投資方案經企業(yè)董事會討論經過，股東大會決議后方可實施；3.6必需以企業(yè)名義投資標準：企業(yè)一切對外投資，必需以企業(yè)名義，嚴禁以個人名義對外投資；依據境外投資地法律要求，企業(yè)必需以個人名義在境外注冊企業(yè)，須經企業(yè)股東大會同意，并在中國公證，并按國家要求辦理相關報批手續(xù)。4.崗位分工和授權同意4.1不相容崗位分離4.1.1對外投資預算編制和審批分離；4.1.2對外投資項目提議人和項目分析論證、評定分離；4.1.3對外投資決議和實施分離；4.1.4對外投資處理審批和實施分離；4.1.5對外投資業(yè)務實施和相關會計統(tǒng)計分離；4.1.6投資業(yè)務全過程不由同一個部門或一人辦理。4.2業(yè)務歸口辦理4.2.1企業(yè)多種對外投資由資本運行部門(對應職能部門)歸口辦理；4.2.2未經授權，其它部門不得辦理對外投資業(yè)務。4.3部門或崗位職責4.3.1董事長：對外投資第一責任人。具體對下列工作負責：4.3.1.1組織編制投資計劃；4.3.1.2組織對外投資可行性分析和投資方案評定；4.3.1.3組織編制大型投資項目標投資方案。4.3.1.4負責召開董事會或股東大會審議投資方案或投資計劃。4.3.1.5聽取管理代表匯報，對管理代表請示立即回復和處理；4.3.1.6組織和督促資本運行部門和財務部門對投資進行管理和監(jiān)督；4.3.1.7簽署投資協(xié)議或協(xié)議等法律文本。4.3.2總經理：具體對下列工作負責：4.3.2.1參與編制投資計劃；4.3.2.2編制投資方案；4.3.2.3組織投資方案實施；4.3.2.4聽取對外投資管理代表匯報；4.3.2.5組織制訂投資處理方案；4.3.2.6對投資運行情況進行監(jiān)督。4.3.3資本運行部門：對外投資業(yè)務管理部門，對投資效果負關鍵責任。4.3.3.1對投資項目進行考察；4.3.3.2具體組織可行性分析工作、確定投資計劃和投資方案；4.3.3.3具體組織投資方案評定論證工作；4.3.3.4辦理投資具體事項；4.3.3.5確定投資項目標處理方案；4.3.3.6制訂對資本運行代表考評措施；并負責其考評工作；4.3.3.7對投資項目進行監(jiān)督，定時向董事會匯報投資情況，并確保其真實性。4.3.4財務部門財務部門是對外投資核實部門。4.3.4.1參與投資項目標可行性分析；4.3.4.2參與確定投資方案和投資計劃；4.3.4.3參與投資方案評定；4.3.4.4組織對投出資產評定和價值確定工作；4.3.4.5負責辦理短期投資、長久債權投資具體業(yè)務；4.3.4.6根據國家會計制度要求，正確核實對外投資成本和收益；4.3.4.7參與確定投資項目標處理方案；4.3.4.8參與對投資委派管理代表考評；4.3.4.9定時分析被投資單位財務情況和償債能力，并提出分析匯報;4.3.4.10妥善保管債券、股票等投資憑證，和相關法律文本、協(xié)議、協(xié)議等投資文件資料。4.3.5資本運行代表：資本運行代表（包含企業(yè)派出董事、經理等高管人員和通常人員）是資本運行直接監(jiān)督者，對資本運行負有直接責任。4.3.5.1擔任被投資單位高級管理崗位管理代表，要對下列工作負責：有效利用資產，確保資本保值增值；維護企業(yè)投資權益，正確行使經營決議權；定時向企業(yè)董事長和總經理匯報；重大決議立即向企業(yè)請示；立即督促分配投資收益匯入企業(yè)帳戶；每六個月向董事會（總經理）述職。4.3.5.2未擔任被投資單位高級管理崗位管理代表，要對下列工作負責：認真推行監(jiān)督職責，確保投資安全、完整；定時向企業(yè)董事長和總經理匯報；重大決議事項立即向企業(yè)請示；監(jiān)督已分配投資收益立即匯入企業(yè)帳戶；每六個月向董事會（總經理）述職。4.4授權審批4.4.1投資審批4.4.2延續(xù)投資及投資處理審批4.4.2.1投資項目協(xié)議到期，企業(yè)除延續(xù)投資外，企業(yè)須立即進行清算、到期收回或出售、轉讓，企業(yè)延續(xù)投資審批按“投資審批”要求權限辦理；4.4.2.2未到期投資項目提前處理，在處理前按原決定投資審批程序和權限進行審批，未經同意，不得提前處理。4.4.2.3投資損失確定審批(1)股東大會審批投資損失確定事項：單項投資損失100萬元(含100萬元)以上或年度累計投資損失200萬元以上（含200萬元）。(2)董事會審批投資損失確定事項：單項投資損失50萬元(含50萬元)以上或年度累計投資損失100萬元（含100萬元）以上-200萬元；需由股東大會審批投資損失確定事項在送交股東大會審議同意前，董事會審議確定。(3)董事長審批投資損失確定事項：單項投資損失5萬元(含5萬元)以上或年度累計投資損失10萬元(含10萬元)以上-100萬元。(4)總經理審批投資損失確定事項：單項投資損失5萬元以下或年度累計投資損失10萬元以下。4.4.34.4.3.1股東大會同意以股東大會決議形式同意，董事長依據決議簽批；4.4.3.2董事會同意以董事會決議形式同意、董事長依據決議簽批；4.4.3.3董事長或總經理依據董事會授權直接簽批；4.4.4同意和越權同意處理4.4.4.1審批人依據對外投資業(yè)務授權同意制度要求，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；4.4.4.2經辦人在職責范圍內，根據審批意見辦理對外投資業(yè)務；4.4.4.3對于審批人超越授權范圍審批對外投資業(yè)務，經辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并立即向審批人上一級授權部門匯報。5.投資過程控制5.1對外投資預算5.1.1企業(yè)依據發(fā)展戰(zhàn)略目標、企業(yè)投資能力編制投資預算，投資預算應符合國家產業(yè)政策，投資預算應對投資規(guī)模、結構和資金作出合理安排。5.1.2企業(yè)對外投資預算一經同意，必需嚴格實施。5.1.3企業(yè)對外投資預算編制、審批和調整，按企業(yè)《預算管理措施》實施。5.2短期投資5.2.1短期投資控制程序(見附件-短期投資控制業(yè)務步驟圖)5.2.2短期投資注：現在企業(yè)短期投資僅限于股票一級市場打新股，授權由財務部門承接。為規(guī)避風險，全部中簽股票在上市交易日當日必需全部賣出。5.3長久債權投資和委托貸款投資5.3.1投資控制程序(見附件-長久債權投資和委托貸款投資控制業(yè)務步驟圖)5.3.2控制要求5.4長久股權投資5.4.1投資決議控制5.4.1.1決議控制程序(見附件-長久股權投資決議控制業(yè)務步驟圖)5.4.1.25.4.25.4.2.1投資實施和監(jiān)控程序(見附件-長久股權投資實施和監(jiān)控控制業(yè)務步驟圖)5.4.2.2控制要求5.4.35.4.3.1處理決議：按項目原投資審批程序審批。5.4.3.2處理價格：由企業(yè)財務部門、資本運行部門研究確定轉讓價格，報總經理并經董事會同意；必需時，由財務部門聘用含有對應資質專門機構進行評定。5.4.3.3對外投資處理收回資產：企業(yè)對投資收回資產，應立即足夠收取，并按會計要求入賬；收回貨幣資金，應立即辦理收款業(yè)務；收回實物資產，應編制資產回收清單并由相關部門驗收；收回無形資產，應檢驗核實被投資單位未在繼續(xù)使用；收回債權應確定其真實性和價值。5.4.3.4對外投資評定處理會計審核和核實：財務部門在進行資產處理相關會計處理時，認真審核和對外投資處理相關審批文件、會議統(tǒng)計及相關資料，以確保資產處理真實、合規(guī)；財務部門應認真審驗對外投資處理后資產回收清單和驗收匯報，審查對外投資作價，確?；厥召Y產安全和完整；對需辦理產權轉移手續(xù)資產，應查驗其產權轉移情況；財務部門對投資處理進行會計審核后，立即進行會計處理。5.4.3.5對外投資核銷：投資部門應取得因被投資單位破產等不能收回投資法律文書和證實文件；按投資損失審批權限審批。5.5對外投資統(tǒng)計控制5.5.15.5.25.5.2.1企業(yè)按《企業(yè)會計制度》及新會計準則等要求對對外投資業(yè)務進行會計核實和統(tǒng)計，全部對外投資業(yè)務納入企業(yè)會計核實體系，嚴禁賬外設賬；5.5.2.2財務部門進行對外投資業(yè)務會計處理時，對投資計劃、審批文件、協(xié)議或協(xié)議、資產評定證實、投資獲取權益證書等相關憑證真實、正當、正確、完整情況進行嚴格審核；5.5.2.3企業(yè)建立對外投資臺賬，統(tǒng)計被投資單位名稱、投資協(xié)議和協(xié)議編號及存放地點，出資方法、股權百分比，投資收益分配情況等；5.5.2.4企業(yè)建立有價證券統(tǒng)計臺賬，統(tǒng)計證券名稱、面值、數量、編號、取得日期、期限、利率等；5.5.2.5財務部門定時和不定時檢驗查對相關權益證書。5.5.35.5.3.1企業(yè)取得股權證、有價證券等權益證書，由財務部門保管或委托其它機構保管；5.5.3.2企業(yè)對外投資決議、審批等過程統(tǒng)計、審批文件、投資協(xié)議或協(xié)議、投資計劃書、對外投資處理等文件資料定時由投資部門整理存檔，送企業(yè)檔案部門保管；5.5.3.3檔案調閱、保管、歸檔，按企業(yè)檔案管理措施實施。6.監(jiān)督檢驗6.1監(jiān)督檢驗主體6.1.1企業(yè)監(jiān)事會。依據企業(yè)章程和股東大會決議對對外資本運行進行檢驗監(jiān)督；6.1.2企業(yè)審計部門。依據企業(yè)授權和部門職能描述，對企業(yè)對外投資協(xié)議或協(xié)議和投資過程進行審計監(jiān)督；6.1.3企業(yè)財務部門。對企業(yè)對外投資業(yè)務進行財務監(jiān)督；6.1.4企業(yè)對下級單位對外投資進行管理審批，并對其日常工作進行監(jiān)督檢驗。6.2檢驗監(jiān)督方法按企業(yè)要求檢驗權限定時或不定時進行檢驗。6.3監(jiān)督檢驗關鍵內容6.3.1對外投資相關崗位設置及人員配置情況。關鍵檢驗崗位設置是否科學、合理、是否存在不相容職務混崗現象，和人員配置是否合理。6.3.2對外投資業(yè)務授權審批制度實施情況。關鍵檢驗分級授權是否合理，對外投資授權同意手續(xù)是否健全、是否存在越權審批等違反要求行為。6.3.3對外投資業(yè)務決議情況。關鍵檢驗對外投資決議過程是否符合要求程序。6.3.4對外投資資產投出情況。關鍵檢驗各項資產是否根據投資計劃投出；以非貨幣性資產投出，關鍵檢驗資產作價是否合理。6.3.5對外投資持有管理情況。關鍵檢驗相關對外投資權益證書等憑證保管和統(tǒng)計情況，投資期間取得投資收益是否立即足額收回。6.3.6對外投資處理情況。關鍵檢驗投資資產處理是否經過授權同意，資產回收是否完整、立即，資產作價是否合理。6.3.7對外投資會計處理情況。關鍵檢驗會計統(tǒng)計是否真實、完整。6.4監(jiān)督檢驗結果處理6.4.1對監(jiān)督檢驗過程中發(fā)覺對外投資內部控制中微弱步驟，負責監(jiān)督檢驗部門通知相關部門，相關部門應該立即查明原因，采取方法加以糾正和完善。6.4.2監(jiān)督檢驗部門應該向上級部門匯報對外投資內部控制監(jiān)督檢驗情況和相關部門整改情況。附件：短期投資控制業(yè)務步驟圖長久債權投資和委托貸款投資控制業(yè)務步驟圖長久股權投資決議控制業(yè)務步驟圖長久股權投資實施和監(jiān)控控制業(yè)務步驟圖

第七章固定資產控制制度1.控制目標1.1規(guī)范固定資產管理行為；1.2防范固定資產管理中差錯和舞弊；1.3保護固定資產安全、完整，提升固定資產使用效率。2.適用范圍本制度適適用于企業(yè)固定資產管理。3.崗位分工和授權同意3.1不相容崗位分離3.1.1固定資產投資預算編制和審批分離；3.1.2固定資產取得、驗收和款項支付分離；3.1.3固定資產投保申請和審批分離；3.1.4固定資產保管和清查分離；3.1.5固定資產處理申請和審批、審批和實施分離；3.1.6固定資產業(yè)務審批、實施和相關會計統(tǒng)計分離；3.1.7企業(yè)不由同一部門或個人辦理固定資產全過程業(yè)務。3.2業(yè)務歸口辦理3.2.1房屋、建筑物等固定資產建造、管理歸口資產管理辦公室辦理；3.2.2機器設備等固定資產購置、管理歸口各研發(fā)、制造部門辦理；3.2.3IT系列固定資產和檢具量具購置、管理歸口科技質量部辦理；3.2.4運輸車輛、辦公設施（家俱）等固定資產購置、管理歸口總經理辦公室辦理；3.2.5在用固定資產保管由各使用部門負責；3.2.6未經授權機構或人員，不得辦理固定資產業(yè)務。上述各歸口部門以下統(tǒng)稱固定資產管理部門3.3部門職責3.3.1使用部門3.3.1.1提出固定資產購置、大修申請；3.3.1.2固定資產保管、日常維修、維護和保養(yǎng)；3.3.1.3固定資產處理申請；3.3.1.4建立本部門固定資產臺賬。3.3.23.3.2.1提出固定資產購置預算；3.3.2.2組織固定資產建造、購置等，包含建造過程、工程物資管理；3.3.2.3組織固定資產驗收；3.3.2.4辦理固定資產處理和轉移；3.3.2.5建立固定資產臺賬和卡片；3.3.2.6組織編制固定資產目錄；3.3.2.7定時對固定資產安全和使用情況進行檢驗。3.3.33.3.3.1對固定資產進行會計核實；3.3.3.2參與固定資產驗收、檢驗、處理和轉移工作；3.3.3.3每十二個月底組織固定資產盤點。3.4授權審批3.4.13.4.2審批方法3.4.2.1股東大會同意、董事會同意以決議形式同意，董事長依據股東大會決議、董事會決議簽批；3.4.2.2董事長、總經理和其它被授權審批人員，以書面同意方法直接簽批。3.4.3同意和越權同意處理3.4.3.1審批人依據固定資產業(yè)務授權同意制度要求，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；3.4.3.2經辦人在職責范圍內，根據審批人同意意見辦理固定資產業(yè)務；3.4.3.3對于審批人超越授權范圍審批固定資產業(yè)務，經辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并立即向審批人上一級授權部門匯報。4.固定資產取得和驗收控制4.1固定資產投資預算管理4.1.1企業(yè)固定資產投資預算編制、調整、審批、實施等步驟，按《企業(yè)預算管理措施》實施；4.1.2企業(yè)依據發(fā)展戰(zhàn)略和生產經營實際需要，并綜合考慮固定資產投資方向、規(guī)模、資金占用成本、估計盈利水平和風險程度等原因編制預算；4.1.3對固定資產投資項目進行可行性研究和分析論證基礎上合理安排投資進度和資金投放。4.2自行建造固定資產，按企業(yè)相關制度要求辦理。4.3外購固定資產4.3.1固定資產外購業(yè)務步驟(見附件-固定資產外購控制業(yè)務步驟圖)4.3.24.3.34.3.34.3.34.3.34.4固定資產驗收和交付使用4.4.14.4.1.1固定資產驗收由資產購建、管理部門會同使用部門及其它相關部門組成驗收小組，區(qū)分固定資產不一樣取得方法進行驗收工作；4.4.1.2對外購固定資產，驗收小組應根據協(xié)議、技術交底文件要求驗收標準進行驗收；對關鍵設備驗收，必需有供給商派員在場時，方能開封驗收；驗收不合格時，立即通知供給商，并由資產購建、管理部門組織相關人員和供給商協(xié)商退貨、換貨、索賠等事項；4.4.1.3驗收固定資產時，由資產購建、管理部門出具驗收匯報，并和購貨協(xié)議、供給商發(fā)貨單及投資方、捐贈方等提供相關憑據、資料進行查對；4.4.1.4在辦理固定資產驗收手續(xù)同時，資產購建、管理部門應完整地取得產品說明書及其它相關說明資料。4.4.24.4.2.1經驗收合格固定資產，由資產購建、管理部門填制固定資產使用、保管明細表，作為登記固定資產臺賬和建立固定資產卡片依據；4.4.2.2對于經營性租入、借用、代管固定資產，企業(yè)設置備查登記簿進行專門登記，避免和企業(yè)固定資產相混淆。4.5固定資產購置付款。按企業(yè)貨幣資金內部控制制度相關要求辦理。5.固定資產日常管理控制5.1固定資產賬卡設置5.1.1固定資產臺賬和卡片5.1.1.1企業(yè)財務部門、固定資產管理部門、使用部門分別設置“固定資產卡片”和“固定資產臺賬”，登記反應固定資產編號、名稱、類別、規(guī)格、型號、生產廠家、購置日期、原始價值等資料；5.1.1.2企業(yè)固定資產管理部門和使用部門、財務部門定時查對相關賬簿、統(tǒng)計、文件和實物，發(fā)覺問題，立即向上級匯報和處理，以確保固定資產賬賬、賬實、賬卡相符。5.2對固定資產實施“定號、定人、定戶、定卡”管理5.2.1固定資產定號管理。財務部門負責在ERP系統(tǒng)中編制固定資產卡片，對每單項固定資產統(tǒng)一編號，并制作標牌固定在固定資產上；5.2.2固定資產定人保管。依據“誰使用，誰保管，誰維護”標準，把固定資產保管責任落實到使用人，使每個固定資產有專員保管。5.2.3固定資產定戶管理。以每個班組或部門為固定資產管理戶，設兼職固定資產管理員，對班組、部門全部固定資產保管、使用和維護保養(yǎng)負全方面責任。5.2.4固定資產定卡管理。以部門班組為單位，為每個固定資產建立固定資產保管卡，統(tǒng)計固定資產增減變動情況。調入增加時，開立卡片，登記固定資產調入日期、調入前單位、固定資產統(tǒng)一編號、主機和附件名稱、規(guī)格及型號、原始價值和估計使用年限，和開始使用日期和存放地點。調出時，登記固定資產調出日期、接收單位和調令編號，并注銷卡片。5.3固定資產維修保養(yǎng)5.3.15.3.25.3.35.3.45.3.55.4固定資產投保5.4.15.4.1.1企業(yè)固定資產在取得以后還未投保且含有危險，應辦理保險或附加保險；對于不易發(fā)生損失危險，應在報請企業(yè)領導同意以后可不予投保。5.4.1.2已辦理保險但其受益人變更時，須辦理變更手續(xù)。5.4.1.3當固定資產作抵押品時，認定不易發(fā)生損失危險所以未予投保，假如債權人要求投保，仍應該給予投保。5.4.2投保辦理5.4.2.1申請：固定資產管理部門。5.4.2.2審核：財務部門。5.4.2.3經辦：固定資產管理部門、財務部門。5.4.35.4.3.1固定資產管理部門依據領導同意投保項目，提出投保申請。5.4.3.2財務部門接收投保申請經審核以后，填制“投保書”，向保險企業(yè)辦理投保手續(xù)。5.4.3.3財務部門在簽訂保險協(xié)議以后，保單自存，保單副本連同收據送固定資產管理部門查對后，一份留存，一份連同收據留財務部門據以付款。假如投保固定資產因提供抵押而必需辦理受益人轉移時，則保單正本交債權人收存。5.5固定資產清查盤點5.5.15.5.1.1每十二個月年底時由固定資產管理部門會同固定資產使用部門、財務部門組成清查盤點小組，對企業(yè)全部固定資產進行一次全方面盤點，依據盤點結果具體填寫固定資產盤點匯報表，并和固定資產賬簿和卡片相查對，發(fā)覺賬實不符，編制固定資產盤盈盤虧表并立即作出匯報；5.5.1.2企業(yè)固定資產管理部門、財務部門在年中應不定時對固定資產進行抽點檢驗。5.5.25.5.35.5.3.1管理部門依據固定資產臺賬和卡片確定盤點計劃。5.5.3.2使用部門和財務部門做好盤點前準備。5.5.3.3盤點人員現場實地盤點，編制“固定資產盤點匯報表”一式三份，一份交使用部門、一份交管理部門、一份由財務部門呈報總經理核準后作為賬務處理依據。5.5.3.4財務部門經賬實查對后，編制“盤盈盤虧表”，計算盤盈、盤虧結果，并將結果反饋給使用部門和管理部門。5.5.3.5使用部門對盈虧差異進行分析，找出原因，分清責任，形成書面匯報，由管理部門、財務部門出具意見后，報授權審批人審批。5.5.3.6財務部門依據審批人審批意見，進行相關賬務處理。5.6固定資產使用狀態(tài)變動企業(yè)改變固定資產狀態(tài)、并變更固定資產保管地點，固定資產管理部門、財務部門、保管部門應在固定資產臺賬及卡片中進行變更。6.固定資產處理和轉移控制6.1固定資產處理6.1.1固定資產處理控制系統(tǒng)步驟(見附件-固定資產處理控制業(yè)務步驟圖)6.1.26.1.2.1對使用期滿正常報廢固定資產，應由固定資產管理部門填制固定資產報廢單，經單位授權部門或人員同意后進行報廢清理，對使用期滿，仍繼續(xù)使用固定資產，不予辦理報廢手續(xù)；對使用期未滿，但不能滿足生產要求，需要報廢或提前處理固定資產，由使用部門提出書面匯報，管理部門組織判定，經授權部門或人員同意后進行報廢或處理；對未使用、不需用固定資產，應由固定資產管理部門提出處理意見，經單位授權部門或人員同意后進行處理；對擬出售或投資轉出固定資產，應由相關部門或人員填制“固定資產處理審批表”，經單位授權部門或人員同意后給予出售或轉作投資。6.1.2.2處理判定。由固定資產管理部門依據相關部門提出固定資產處理申請匯報，組織相關部門技術專業(yè)人員對處理固定資產進行技術判定，填制“固定資產處理審批表”6.1.2.3處理審批。企業(yè)依據權限對固定資產管理部門上報“固定資產處理審批表”6.1.2.4企業(yè)審計部門在處理前會同相關部門或人員對固定資產處理依據，處理方法、處理價格等進行審核，關鍵審核處理依據是否充足，處理方法是否合適，處理價格是否合理；財務部門在處理后依據審批人同意審批表，認真審核固定資產處理憑單，檢驗同意手續(xù)是否齊全，同意權限是否合適等，審核無誤后據以編制記賬憑證，進行賬務處理。6.1.2.5企業(yè)財務部門、審計部門6.1.2.66.2固定資產出租、出借企業(yè)出租、出借固定資產，由固定資產管理部門會同財會部門確定方案，經授權人員同意后辦理相關手續(xù)，簽署出租、出售協(xié)議。協(xié)議應該明確固定資產出租、出借期間修繕保養(yǎng)、稅賦繳納、租金及運雜費收付，歸還期限等事項。6.3固定資產內部調撥企業(yè)內部調撥固定資產，由固定資產管理部門填制固定資產內部調撥單，由調入、調出部門、固定資產管理部門和財會部門及相關責任人簽字后，方可辦理固定資產交接手續(xù)。7.監(jiān)督檢驗7.1監(jiān)督檢驗主體7.1.1企業(yè)監(jiān)事會。依據企業(yè)章程對企業(yè)固定資產管理進行檢驗監(jiān)督。7.1.27.1.37.1.47.2監(jiān)督檢驗內容7.2.1固定資產業(yè)務相關崗位人員設置情況。關鍵檢驗是否存在不相容職務混崗現象；7.2.2固定資產業(yè)務授權同意制度實施情況。關鍵檢驗在辦理請購、審批、采購、驗收、付款、處理等固定資產業(yè)務時是否有健全授權同意手續(xù)，是否存在越權審批行為；7.2.3固定資產投資預算制度實施情況，關鍵檢驗購建固定資產是否納入預算，預算編制、調整和審批程序是否合適；7.2.4固定資產日常保管制度實施情況。關鍵檢驗固定資