第十一章應(yīng)收及預(yù)付款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收票據(jù)債應(yīng)付票據(jù)債其他應(yīng)收款權(quán)其他應(yīng)付款務(wù)預(yù)付賬款預(yù)收賬款第一節(jié)應(yīng)收賬款p119先發(fā)貨或先服務(wù)，后收款。貨款在以后期間收回。銷(xiāo)售商品或原材料先發(fā)貨或先服務(wù)，后收款。貨款在以后期間收回。提供勞務(wù)一、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值1.入賬價(jià)值：銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款＋增值稅＋代墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)為實(shí)際成交價(jià)2.確認(rèn)入賬價(jià)值時(shí)，要考慮的折扣因素：=1\*GB2⑴商業(yè)折扣：在商品的標(biāo)價(jià)上給予扣除銷(xiāo)售時(shí)即發(fā)生，按折扣后計(jì)價(jià)，賬面不反映。=2\*GB2⑵現(xiàn)金折扣：提前付款可按提前日期給予不同比例的優(yōu)惠，以“折扣付款／期限”表示，如：2/10，1/20，N/30。3.現(xiàn)金折扣的應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的確定的處理方法：應(yīng)收賬款的實(shí)際數(shù)額因客戶的付款時(shí)間而異?？們r(jià)法：未扣除現(xiàn)金折扣前的總價(jià)作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，現(xiàn)金折扣是理財(cái)費(fèi)用，實(shí)際發(fā)生時(shí)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)入賬價(jià)值用總價(jià)法。凈價(jià)法：（－現(xiàn)金折扣，企業(yè)不用）。二、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理p119設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收回款項(xiàng)時(shí)借方應(yīng)收賬款貸方登記應(yīng)收賬款的增加登記應(yīng)收賬款的收回確認(rèn)的壞賬損失余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)付賬款1.=1\*GB3①銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）=2\*GB3②收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2.=1\*GB3①代購(gòu)貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款=2\*GB3②收回代墊費(fèi)用時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)p120一、應(yīng)收票據(jù)的含義與內(nèi)容p120票據(jù)包括：匯票、本票、支票。應(yīng)收票據(jù)僅指商業(yè)匯票商業(yè)匯票，由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月流動(dòng)資產(chǎn)可背書(shū)轉(zhuǎn)讓未到期可貼現(xiàn)二、應(yīng)收票據(jù)的分類p1201.按承兌人不同分類商業(yè)承兌匯票：由付款人或收款人簽發(fā)，付款人承兌，到期無(wú)款作退票處理。（收款人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）銀行承兌匯票：由付款人簽發(fā)，付費(fèi)0.5‰，銀行承兌，到期無(wú)款銀行作逾期貸款處理，日收息0.5‰；（銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）2.按是否帶息分類帶息票據(jù)----匯票上標(biāo)明利率不帶息票據(jù)三、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理p121設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶借方應(yīng)收票據(jù)貸方登記取得的應(yīng)收票據(jù)面值到期收回票款到期向前銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額余額：商業(yè)匯票的票面余額設(shè)置明細(xì)“應(yīng)收票據(jù)備查簿”賬戶（一）取得應(yīng)收票據(jù)（出票）借方貸方應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅款----應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）債務(wù)人抵償貨款銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)輸出（二）收回應(yīng)收票據(jù)=1\*GB2⑴實(shí)際收到借方貸方銀行存款應(yīng)收票據(jù)=2\*GB2⑵承兌人違約拒付或無(wú)力付款借方貸方應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)第三節(jié)預(yù)付賬款p122一、預(yù)付賬款核算的內(nèi)容預(yù)付賬款：企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，下設(shè)明細(xì)賬。借方預(yù)付賬款貸方預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)按發(fā)票金額沖銷(xiāo)的預(yù)付帳款項(xiàng)預(yù)付金額多余而退回的款項(xiàng)余額：實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)二、預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理（一）預(yù)付賬款借方貸方預(yù)付賬款---X公司銀行存款（二）收到貨物借方貸方收到貨物：補(bǔ)付貨款：收回多余款：原材料應(yīng)交稅款----增（進(jìn)）預(yù)付賬款銀行存款預(yù)付賬款銀行存款預(yù)付賬款第四節(jié)其他應(yīng)收款p123一、其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容除，應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款，以外的各種應(yīng)收款及暫付款項(xiàng)。應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)收的出租包裝物的租金應(yīng)向職工收取的墊付款項(xiàng)存出保證金、如租入包裝物的押金其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)二、其他應(yīng)收款的核算設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目借方其他應(yīng)收款貸方其他應(yīng)收款的增加其他應(yīng)收款的收回確認(rèn)的壞賬損失余額：尚未收回的其他應(yīng)收款款項(xiàng)第五節(jié)應(yīng)收款項(xiàng)減值★p124一、應(yīng)收款項(xiàng)減值的概念應(yīng)收賬款的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，即應(yīng)收款項(xiàng)減值。減記的金額確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，核算應(yīng)收賬款的減值損失。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：對(duì)可能發(fā)生的損失做預(yù)先處理------謹(jǐn)慎性要求。借方壞賬準(zhǔn)備貸方發(fā)生時(shí)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額轉(zhuǎn)回的壞賬損失金額余額：已計(jì)提但未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備1．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備方法：=1\*GB3①余額百分比法=2\*GB3②賬齡分析法=3\*GB3③銷(xiāo)貨百分比法2．余額百分比法的賬務(wù)處理：余額百分比法，根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)的賬目余額乘以估計(jì)的壞賬率，來(lái)估計(jì)壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備的方法。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)的壞賬率3．當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備公式：當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額－(或＋)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（或借方）余額當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額即估計(jì)的壞賬數(shù)（壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額）＝期末應(yīng)收賬款余額×估計(jì)的壞賬率4．計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，分析“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額情況。將當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額與“壞賬準(zhǔn)備”賬戶調(diào)節(jié)前的余額進(jìn)行對(duì)比，下列三項(xiàng)情況：=1\*GB3①“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額在貸方應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金>“壞賬準(zhǔn)備”的貸方余額按其差額提取壞賬準(zhǔn)備=2\*GB3②應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金<“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額按其差額沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=3\*GB3③“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額在借方提取壞賬準(zhǔn)備：借方余額+計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額=1\*GB2⑴提取壞賬準(zhǔn)備：借方貸方資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備沖減壞賬準(zhǔn)備：借方貸方壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失=2\*GB2⑵發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借方貸方壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款=3\*GB2⑶已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)，又收回的，做兩筆會(huì)計(jì)處理：借方貸方應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備同時(shí)借方貸方銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款X應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)減值損失發(fā)生應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬2發(fā)生壞賬計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1壞賬準(zhǔn)備收回已核銷(xiāo)壞賬收回應(yīng)收款沖回多提壞賬收回已核銷(xiāo)壞賬年末：（用超了）余余（沒(méi)用完）2發(fā)生時(shí)1提取時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備收回已核銷(xiāo)壞賬時(shí)借：應(yīng)收賬款沖回多提壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備年末余額的調(diào)整：（每年末調(diào)整一次）1、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=應(yīng)收賬款余額×壞賬計(jì)提率2、確定壞賬準(zhǔn)備實(shí)際余額，借方？貸方？