小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及

小微企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）增值稅優(yōu)惠政策

市北國稅局納稅服務(wù)科小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及

小微企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）小微企業(yè)政策發(fā)展歷程——小型微利企業(yè)的產(chǎn)生

2007年3月16日，中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小微企業(yè)政策發(fā)展歷程——小型微利企業(yè)的產(chǎn)生2007年什么是小型微利企業(yè)—定義根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

》第九十二條符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

企業(yè)所得稅法實施條例自2008年1月1日起施行。什么是小型微利企業(yè)—定義小型微利企業(yè)—從業(yè)人數(shù)計算口徑從業(yè)人數(shù)：企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。計算方法：

從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）小型微利企業(yè)—從業(yè)人數(shù)計算口徑從業(yè)人數(shù)：小型微利企業(yè)—資產(chǎn)總額計算口徑計算方法：

資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。上述計算方法自2015年1月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條同時停止執(zhí)行。政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）小型微利企業(yè)—資產(chǎn)總額計算口徑計算方法：小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表出臺時間政策依據(jù)主要內(nèi)容變化點2008年企業(yè)所得稅法及實施條例從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。首次以法律的形式給予小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2009年財稅【2009】133號自2010年1月1日—2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、實際優(yōu)惠稅率從20%降為10%；2、明確3萬元為所得減半的上限。2011年財稅【2011】4號自2011年1月1日—2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所得減半優(yōu)惠期限延長1年。小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表出臺政策依據(jù)主要內(nèi)容變化點20小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表出臺時間政策依據(jù)主要內(nèi)容變化點2011年財稅【2011】117號自2012年1月1日—2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長4年；2、所得減半上限從3萬元提高到6萬元。2014年財稅【2014】34號自2014年1月1日—2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長1年；2、所得減半上限從6萬元提高到10萬元。3、擴大到核定征收企業(yè)2015年財稅〔2015〕34號自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。1、優(yōu)惠期限延長1年；2、所得減半上限從10萬元提高到20萬元。3、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)計算公式變化小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策變化一覽表出臺政策依據(jù)主要內(nèi)容變化點20優(yōu)惠變化范圍拓寬

所得額度加大執(zhí)行期限延長查帳征收→查賬征收和核定征收6萬元→10萬元→20萬2015年12月31日→2016年12月31日→2017年12月31日現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策變化

財稅【2014】34號、財稅〔2015〕34號優(yōu)惠變化范圍拓寬所得額度加大執(zhí)行期限延長查帳征收→查賬征現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）第一條：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?，F(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策《中華人民共和國企業(yè)所得現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局2014年23號公告）3、《青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通告》（青島市國家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局2014年第3號）4、關(guān)注新政：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策依據(jù)1、《財政部國家稅務(wù)總局

問：目前小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《關(guān)于3項企業(yè)所得稅事項取消審批后加強后續(xù)管理的公告》（國家稅務(wù)總局公告）（2015年第6號）規(guī)定：實行查賬征收的小型微利企業(yè)，在辦理2014年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過填報《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號）之《基礎(chǔ)信息表》（A000000表）中的“104從業(yè)人數(shù)”、“105資產(chǎn)總額（萬元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。

小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

注意項目：此處的小微企業(yè)的定義與所得稅中的小微企業(yè)定義不同，在增值稅中它與小規(guī)模納稅人是同一含義。小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策注意項目：政策依據(jù)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2014〕71號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）的規(guī)定：為進一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅政策依據(jù)

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)政策執(zhí)行一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

三、增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。政策執(zhí)行一、增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額小規(guī)模企業(yè)（增值稅）稅稅通網(wǎng)上申報流程簡介1、進入稅稅通1）通過直達網(wǎng)址進入/sst/2）、通過青島市國稅局網(wǎng)站點擊“網(wǎng)上辦稅廳”進入

/2、納稅人在右上角的登錄區(qū)輸入用戶名及密碼后可以登錄進入稅稅通并使用權(quán)限內(nèi)的全部功能。注：1）用戶名需輸入納稅人識別號（稅務(wù)登記證副本上有該號碼）；

2）初始登錄密碼為納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請開通后取得；3）第一次使用初始登錄密碼登陸后系統(tǒng)強制提示需改為復(fù)雜密碼（8位數(shù)及以上，包含至少一個字母）后，使用此新密碼重新登錄才能繼續(xù)使用。（忘記密碼需攜帶公章到稅務(wù)局重置，登陸后須再次更改密碼）3、網(wǎng)上申報：在“辦稅區(qū)”點擊----我要申報-----網(wǎng)上申報，等待系統(tǒng)更新基本信息后，點擊中間“納稅申報”后出現(xiàn)本期納稅申報的申報表，點擊需要申報的征收項目名稱，進入該項目的申報數(shù)據(jù)填寫頁面進行填寫。小規(guī)模企業(yè)（增值稅）稅稅通網(wǎng)上申報流程簡介1、進入稅稅通填寫說明4、對于小規(guī)模納稅人來說，需要先將本納稅申報期實際銷售額除以1.03后換算為不含稅銷售額，然后分以下四種情況（辦理稅務(wù)登記證時間≥3個月，免稅銷售額≤90000元；2個月≥辦證時間≥1個月，免稅銷售額≤60000元；辦證時間≤1個月，免稅銷售額≤30000元）：A:如果這個數(shù)小于等于90000.00元，且本月沒有代開增值稅專用發(fā)票，只需要填寫在本期數(shù)欄的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)）或者第8行“未達起征點銷售額”（個體戶），系統(tǒng)自動計算免稅；（銷售收入為0不需要填寫任何數(shù)據(jù)直接點擊保存即可）B:如果這個數(shù)大于90000.00元，且本月沒有代開增值稅專用發(fā)票，填寫在本期數(shù)欄的第1行和第3行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”和“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”，系統(tǒng)自動計算稅款，請?zhí)崆霸诳鄱愘~戶中存足稅款，申報表保存并申報后直接扣款；填寫說明4、對于小規(guī)模納稅人來說，需要先將本納稅申報期實際銷填寫說明C:如果本月有代開增值稅專用發(fā)票，則本月不含稅銷售額為代開發(fā)票銷售額和自開票銷售額合計：1）、若合計數(shù)不超過90000元，將代開發(fā)票銷售額填寫在第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”、第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，自開票銷售額填寫在本期數(shù)欄的第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（小規(guī)模企業(yè)）或者第8行“未達起征點銷售額”（個體戶），第18行“本期預(yù)繳稅額”系統(tǒng)自動獲?。ㄈ绻醋詣荧@取，需要納稅人自行輸入本季代開發(fā)票已預(yù)繳稅款數(shù)），本期不會再有應(yīng)納稅款；2）、若合計數(shù)超過90000元，將代開發(fā)票銷售額填寫在第2行“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”，自開票銷售額填寫在第3行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”上，第1行填寫兩者的合計數(shù)，第18行“本期預(yù)繳稅額”系統(tǒng)自動獲?。ㄈ绻醋詣荧@取，需要納稅人自行輸入本季代開發(fā)票已預(yù)繳稅款數(shù)），系統(tǒng)計算稅款時自動扣除代開增值稅專用