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文檔簡介

（一）生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算從量計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×稅復(fù)合計算：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅③用于饋贈、贊助、、職工福利、等方面具體計算納稅時按照當(dāng)月銷售的同類應(yīng)稅消費品的計算納稅如果當(dāng)月同類應(yīng)稅實行復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×稅原油用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油該溶劑汽油就屬于非應(yīng)稅消費品，應(yīng)就該自產(chǎn)自用行為繳納消費稅，但不繳納。小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自己生產(chǎn)的小汽車或贊助給小汽車?yán)愘愂质褂眉孀錾唐窂V自產(chǎn)應(yīng)稅消費品與消費稅的視同銷售比較×××√抵償期同類應(yīng)稅消費品其他最近時期同類應(yīng)稅消（1最近時期同（2）（二）委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算②受 將原材料賣給委托方，再接受加工的應(yīng)稅消費品③由受 委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品方應(yīng)當(dāng)按照銷售應(yīng)稅消費品繳納消費稅。委托方：消費稅受托方：和消費稅代收代繳義務(wù)人委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料受托收取加工費和代墊受托按規(guī)定代收代繳消費稅的處理（★）委托方：補繳受托方：處以應(yīng)代收代繳消費50%以上3倍以下的罰款實行復(fù)合計稅：應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×稅率）÷（1-比例稅率）×比例稅率+委托加工數(shù)量×稅率委托提供材料成本的處理：受托方所在管有權(quán)核定其材料成本墊輔助材料的實際成本，不包含。委 不高于受托方計稅價格的，屬于直接銷售，不再繳納消費稅 高于受托方的計稅價格的不屬于直接需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托代收代繳的消費稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，符合條件的已納消費稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣【提示】受托方是個人（含工

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