第一部分考研真題精選

一、概念題

1資本性支出[中央財(cái)大2011年研]

答：資本性支出是指用于購(gòu)買(mǎi)或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備、修建鐵路和公路等生產(chǎn)性支出，也有用于建筑辦公樓和購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、復(fù)印機(jī)等辦公用品等非生產(chǎn)性支出。這種支出的明顯特點(diǎn)是，它的耗費(fèi)的結(jié)果將形成長(zhǎng)期使用的固定資產(chǎn)。所以，資本性支出不能全部視為當(dāng)期公共物品的成本，因?yàn)樗纬傻某晒幸徊糠质窃诋?dāng)期受益，但更多的是在以后的較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)受益，與此相對(duì)應(yīng)，資本性支出的一部分應(yīng)在當(dāng)期得到補(bǔ)償，而大部分應(yīng)分?jǐn)偟轿磥?lái)的使用期；如果用當(dāng)年稅收去補(bǔ)償全部的資本支出，就等于將未來(lái)公共物品的成本提前到本期，這樣也會(huì)使公共物品的受益與公共物品的付費(fèi)在時(shí)間上發(fā)生差異。

2經(jīng)常性支出[中央財(cái)大2009年研]

答：經(jīng)常性支出是指維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出。這種支出的特點(diǎn)是，它的消耗會(huì)使社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益，比如，行政管理費(fèi)包含公務(wù)員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修繕費(fèi)等，這些費(fèi)用的消耗就會(huì)成為當(dāng)期服務(wù)的公共物品——行政管理、社會(huì)秩序、社會(huì)安定、經(jīng)濟(jì)信息等。

經(jīng)常性支出直接構(gòu)成當(dāng)期公共物品的成本，按照公平原則，當(dāng)期公共物品的受益應(yīng)與本期公共物品的成本相對(duì)應(yīng)，如果人們消費(fèi)了本期公共物品卻沒(méi)有支付相應(yīng)的代價(jià)，那就會(huì)違背公平原則。

3中性財(cái)政政策[首都經(jīng)貿(mào)2010年研]

答：中性財(cái)政政策是指貨幣供應(yīng)量基本等于貨幣需要量，對(duì)社會(huì)總需求與總供給的對(duì)比狀況無(wú)影響。財(cái)政收支活動(dòng)對(duì)社會(huì)總需求的影響保持中性，既不產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)，也不產(chǎn)生緊縮效應(yīng)。在一般情況下，中性財(cái)政政策要求財(cái)政收支保持平衡。

4生產(chǎn)型增值稅[浙江財(cái)大2012年研]

答：生產(chǎn)型增值稅，是指按“扣稅法”計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅金的一類(lèi)增值稅。生產(chǎn)型增值稅以納稅人的銷(xiāo)售收入減去用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外購(gòu)原材料、燃料、動(dòng)力等物質(zhì)資料價(jià)值后的余額作為法定的增值額。在這種情形下，法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造的價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)入成本的外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款部分。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)角度來(lái)講，這一課稅基礎(chǔ)在統(tǒng)計(jì)口徑上大致相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，所以將其稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。

5消費(fèi)型增值稅[浙江財(cái)大2011年年研]

答：消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，納稅人可將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，即所支付的全部稅額均可抵扣。作為課稅基數(shù)，法定增值額等于納稅人當(dāng)期的全部銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。理想的增值稅就是消費(fèi)型增值稅。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度來(lái)看，消費(fèi)型增值稅的征稅對(duì)象僅限于生產(chǎn)者的消費(fèi)資料，故稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。其法定增值額小于理論增值額。

6超額累進(jìn)稅率[北郵2020年研；浙江財(cái)大2012研]

答：超額累進(jìn)稅率，是指把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率的一種稅率形式。在超額累進(jìn)稅率下，征稅對(duì)象數(shù)額提高一級(jí)距時(shí)，只是超過(guò)部分按照提高一級(jí)的稅率征稅，每個(gè)等級(jí)分別按該等級(jí)的稅率計(jì)稅。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅中，綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率。

7資源稅[東北財(cái)大2012年研]

答：資源稅是以單位或個(gè)人開(kāi)發(fā)利用的國(guó)有礦山資源和鹽為征稅對(duì)象而征收的一種稅。我國(guó)的資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅。稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦和金屬礦。

二、簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述糾正市場(chǎng)失靈的方法。[河南大學(xué)2020年研]答：政府干預(yù)是解決市場(chǎng)失靈的有效手段，政府的作用主要是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈。因此政府必須從不同的渠道采取必要和合理的措施對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行干預(yù)。政府干預(yù)的渠道和手段可以概括為四個(gè)方面：（1）政府的宏觀調(diào)控宏觀調(diào)控的功能是維系經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)重大經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)和生產(chǎn)力布局優(yōu)化，減緩經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)及其影響，防范區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。宏觀調(diào)控也就是政策調(diào)控，主要手段是財(cái)政政策和貨幣政策以及二者的相互配合。在我國(guó)強(qiáng)調(diào)建立以國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃為導(dǎo)向、以財(cái)政政策和貨幣政策為主要手段的宏觀調(diào)控體系，推進(jìn)宏觀調(diào)控目標(biāo)制定和政策手段運(yùn)用機(jī)制化，加強(qiáng)財(cái)政政策、貨幣政策與產(chǎn)業(yè)、價(jià)格等政策的協(xié)調(diào)配合，提高相機(jī)抉擇水平，增強(qiáng)宏觀調(diào)控的前瞻性、針對(duì)性、協(xié)調(diào)性，同時(shí)形成參與國(guó)際宏觀經(jīng)濟(jì)政策協(xié)調(diào)的機(jī)制，推動(dòng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)治理結(jié)構(gòu)的完善。（2）立法和行政手段該手段主要包括制定市場(chǎng)法規(guī)、規(guī)范市場(chǎng)行為，制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃，制定經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)行公共管制、規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等。比如，為了對(duì)付壟斷，政府可以制定反壟斷法，實(shí)行公共管制，由政府規(guī)定價(jià)格或收益率；對(duì)外部效應(yīng)大的物品，政府可以強(qiáng)制排污工廠停產(chǎn)，限期治理，或?qū)κ軗p單位給予應(yīng)有的補(bǔ)償；為了糾正單純以增長(zhǎng)速度評(píng)定政績(jī)的傾向，在考核評(píng)價(jià)體系中加大資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、產(chǎn)能過(guò)剩、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)、新增債務(wù)等指標(biāo)的權(quán)重；等等。（3）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品公共生產(chǎn)是指由政府出資興辦的所有權(quán)歸政府所有的工商企業(yè)和事業(yè)單位，主要是生產(chǎn)由政府提供的公共物品，也可以在壟斷部門(mén)建立公共生產(chǎn)，并從效率或社會(huì)福利角度規(guī)定價(jià)格。政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的。按廣義的生產(chǎn)概念，公共生產(chǎn)既包括生產(chǎn)有形物品的工商企業(yè)，也包括提供無(wú)形物品和服務(wù)的學(xué)校、醫(yī)院、文藝團(tuán)體、氣象部門(mén)以及政府機(jī)關(guān)和國(guó)防部門(mén)等。比如，為了彌補(bǔ)市場(chǎng)信息的不充分和不對(duì)稱(chēng)，政府的有關(guān)部門(mén)要定期向社會(huì)提供有關(guān)商品供求狀況、價(jià)格趨勢(shì)以及宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和前景預(yù)測(cè)的資料，而政府提供經(jīng)濟(jì)信息是一種社會(huì)性服務(wù)，也屬于公共物品和公共服務(wù)的范圍。（4）財(cái)政手段財(cái)政手段既不直接生產(chǎn)也不直接提供公共物品，而是通過(guò)征稅和收費(fèi)為政府各部門(mén)組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)與資金。財(cái)政的目標(biāo)是最終滿足社會(huì)公共需要，同時(shí)又通過(guò)財(cái)政政策、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等手段調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。財(cái)政運(yùn)行的主線是財(cái)政收（入）支（出），而財(cái)政收支既是政府參與國(guó)民收入分配的過(guò)程（也就是政府參與資源配置的過(guò)程），同時(shí)也是政府干預(yù)市場(chǎng)的過(guò)程。2簡(jiǎn)述公共產(chǎn)品類(lèi)型及其特征。[中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院2008年研]答：公共產(chǎn)品是指既沒(méi)有排他性又沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品和服務(wù)。（1）公共產(chǎn)品類(lèi)型公共產(chǎn)品與私人物品相對(duì)應(yīng)。商品和服務(wù)根據(jù)需求主體、供給渠道的不同，分為公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品兩類(lèi)，其中公共物品分為純公共產(chǎn)品、混合產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品兩類(lèi)。①純公共產(chǎn)品同時(shí)具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的公共產(chǎn)品，屬于純公共產(chǎn)品，一般完全由政府提供。②混合產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品有些物品兼?zhèn)涔参锲放c私人物品的特征，因而稱(chēng)之為混合產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品。混合產(chǎn)品中包括兩種情況。a．具有非競(jìng)爭(zhēng)性而不具有非排他性。例如，一座橋梁在不過(guò)分擁擠的條件下，多出一輛車(chē)通行，并不影響其他車(chē)輛的正常通行，也就是增加一輛車(chē)通行并不增加邊際成本，具有非競(jìng)爭(zhēng)性；但要阻止車(chē)輛通行也是可能的，只要設(shè)置一個(gè)崗?fù)ぜ纯勺龅剑杂志哂信潘?。b．只具有不充分的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，這種特征往往是由過(guò)分擁擠和外部效應(yīng)兩種不同情況引起的。前一種情況還以橋梁為例，該橋梁通行的車(chē)輛已經(jīng)接近或超過(guò)負(fù)荷能力，如若再增加通行車(chē)輛，則必須增加執(zhí)勤人員來(lái)緩解通行的車(chē)流量。后一種情況可以一座花園為例，一座花園，即使設(shè)置圍墻，也不可能排除路人聞到花香并享受凈化空氣的好處。（2）公共產(chǎn)品特征公共產(chǎn)品的特征包括非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性。非排他性是指一些人享用公共物品帶來(lái)的利益而不能排除其他一些人同時(shí)從公共物品中受益。非競(jìng)爭(zhēng)性是指消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即提供公共物品的邊際成本為零。外部效應(yīng)和效用的不可分割性，也是公共物品的重要特征。3如何正確理解征稅中公平與效率的兩難選擇？[首都經(jīng)貿(mào)2010年研]答：（1）稅收的公平與效率密切相關(guān)。從總體上講，稅收的公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。①效率是公平的前提。稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會(huì)產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒(méi)有效率的公平便成了無(wú)本之木。所以，真正的公平必須融合效率的要求，必須是有效率的公平。②公平是效率的必要條件。稅收不公平必然會(huì)挫傷企業(yè)和個(gè)人的積極性，甚至還會(huì)引致社會(huì)矛盾，從而使社會(huì)生產(chǎn)缺乏動(dòng)力和活力，自然也就無(wú)效率可言。（2）稅收的公平與效率的統(tǒng)一并不是絕對(duì)的，就某一具體的稅種來(lái)說(shuō)，兩者會(huì)有矛盾和沖突。例如，商品課稅可以通過(guò)各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)政策促進(jìn)資源合理配置和生產(chǎn)發(fā)展，一般被認(rèn)為是有效率的，但由于它背離了量能納稅的原則，有時(shí)會(huì)造成納稅人的負(fù)擔(dān)不均，通常又被認(rèn)為是不公平的。所得課稅具有負(fù)擔(dān)合理、課征公平的優(yōu)點(diǎn)，但它距離經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程較遠(yuǎn)，很難直接調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通，又有效率不高的缺點(diǎn)。（3）只有同時(shí)兼顧公平與效率兩個(gè)方面的稅制才是最好的稅制。但就具體的稅種來(lái)說(shuō)，不是低效率、高公平就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結(jié)合是少有的。就某一具體的稅收政策來(lái)說(shuō)，往往不是以效率為主導(dǎo)就是以公平為核心，兩者并重并不一定是理想狀態(tài)。因此，對(duì)稅收公平與效率的研究必須跳出具體的一個(gè)稅種或某項(xiàng)稅收政策的圈子，而要從整個(gè)稅制或稅收總政策來(lái)思考。僅就某一個(gè)稅種來(lái)說(shuō)，可能是以公平或以效率為主的，但作為稅種集合的稅制，通過(guò)各稅種的互相補(bǔ)充，完全有可能組成一個(gè)公平與效率兼?zhèn)涞暮玫亩愔?。不過(guò)，有些國(guó)家從本國(guó)國(guó)情出發(fā)或?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，在建設(shè)本國(guó)稅制時(shí)實(shí)行以公平或效率某一方面作為側(cè)重點(diǎn)的稅收政策，從而形成效率型稅制或公平型稅制，這樣的稅制往往更具有實(shí)踐價(jià)值?？傊?，把稅制的設(shè)計(jì)同本國(guó)的具體情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，是對(duì)公平與效率兩者更深層次和更高層次的兼顧。4結(jié)合實(shí)際，談?wù)勅绾握{(diào)整和優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)？[首都經(jīng)貿(mào)2010年研]答：我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展邁入了一個(gè)新階段，經(jīng)濟(jì)增速換擋回落，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行呈現(xiàn)新特征和新趨勢(shì)，這些趨勢(shì)性變化說(shuō)明，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在向形態(tài)更高級(jí)、分工更復(fù)雜、結(jié)構(gòu)更合理的階段演化，認(rèn)識(shí)新常態(tài)，適應(yīng)新常態(tài)，引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。黨的十八大以來(lái)，黨中央提出的新理念、新思路以及相關(guān)的方針政策，為優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、處理好和把握好各種關(guān)系提供了明確的思路和方針。其主要內(nèi)容為：（1）促進(jìn)社會(huì)民生事業(yè)建設(shè)與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是社會(huì)事業(yè)建設(shè)的前提和基礎(chǔ)，是社會(huì)事業(yè)建設(shè)的重要保證，而社會(huì)事業(yè)建設(shè)則是社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要組成部分；經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段時(shí)，要求加快發(fā)展與之相匹配的社會(huì)事業(yè)，社會(huì)事業(yè)發(fā)展了，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展提供內(nèi)在動(dòng)力和支撐。二者相輔相成，相互促進(jìn)，共同發(fā)展，這是一條不可違背和不可逾越的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律。（2）突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧。我們是一個(gè)發(fā)展中的大國(guó)，人口多、底子薄，仍處于并將長(zhǎng)期處于社會(huì)主義初級(jí)階段，目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展總體水平不高而且發(fā)展不平衡，社會(huì)事業(yè)發(fā)展相對(duì)滯后，建設(shè)社會(huì)事業(yè)需要有足夠的投入，但財(cái)政承受能力畢竟是有限的。因此，財(cái)政既要統(tǒng)籌兼顧，全面支持各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)加快發(fā)展，又要突出重點(diǎn)，從我國(guó)具體國(guó)情和發(fā)展階段出發(fā)，充分考慮各方面的條件和財(cái)政承受能力，適當(dāng)集中財(cái)力，著力支持解決人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問(wèn)題，優(yōu)先保障基本公共服務(wù)需要，并隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步提高社會(huì)事業(yè)發(fā)展和民生保障水平。（3）大力推動(dòng)、廣泛發(fā)揮社會(huì)各界參與社會(huì)民生事業(yè)建設(shè)的積極性。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，改善民生，加快社會(huì)事業(yè)建設(shè)，既要充分發(fā)揮財(cái)政的職能作用，也要積極調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面參與的積極性。廣大人民群眾的社會(huì)需求和公益事業(yè)是多樣的、多層次的和不斷變化的，政府不應(yīng)當(dāng)也不可能包辦一切。對(duì)于那些可以而且能夠通過(guò)市場(chǎng)滿足的社會(huì)需求，要充分調(diào)動(dòng)各類(lèi)市場(chǎng)主體和社會(huì)組織的參與積極性，盡可能地發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制在建設(shè)社會(huì)事業(yè)中的作用。中國(guó)經(jīng)濟(jì)要轉(zhuǎn)型升級(jí)，向中高端邁進(jìn)，關(guān)鍵是要發(fā)揮千千萬(wàn)萬(wàn)中國(guó)人的智慧，把“人”的積極性更加充分地調(diào)動(dòng)起來(lái)。（4）加強(qiáng)制度建設(shè)。加快發(fā)展社會(huì)事業(yè)，不斷改善民生，既要增加財(cái)政投入，更要加強(qiáng)制度建設(shè)。不增加投入，社會(huì)事業(yè)就不能加快發(fā)展，而沒(méi)有相應(yīng)的制度保障，增加的投入也難以有效發(fā)揮作用。要在加大財(cái)政投入力度、提高財(cái)政資金使用效益的同時(shí)，針對(duì)管理體制和運(yùn)行機(jī)制中存在的不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展觀的問(wèn)題，著力支持改革創(chuàng)新，不斷完善管理體制與運(yùn)行機(jī)制，建立健全民生保障的長(zhǎng)效機(jī)制，更有力地促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展。（5）嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神和國(guó)務(wù)院“約法三章”，嚴(yán)格控制一般性支出，加強(qiáng)會(huì)議定點(diǎn)管理，調(diào)整中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)，加快項(xiàng)目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，改進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算管理，公開(kāi)曝光違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的典型案例，進(jìn)一步規(guī)范管理、堵塞漏洞，加大財(cái)政監(jiān)督和督促落實(shí)力度。（6）所謂優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，在保障和提高社會(huì)民生事業(yè)投入的同時(shí)，并不排斥有效的公共基礎(chǔ)設(shè)施的投入。我國(guó)仍是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，在公共設(shè)施投資領(lǐng)域仍存在很大的空間，其實(shí)政府?dāng)U大財(cái)政赤字大多是用于公共設(shè)施的投資。公共設(shè)施投資也是支持供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要措施，眾所周知，任何建設(shè)投資都是從貨幣投資開(kāi)始的，首先增加社會(huì)需求，建成后又增加有效供給，發(fā)揮調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板的效用。5稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)可分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，簡(jiǎn)述這兩種效應(yīng)的主要內(nèi)容。[中南財(cái)大2007年研]答：稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)即稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響，主要是通過(guò)個(gè)人所得稅、利息稅和間接稅影響居民的儲(chǔ)蓄傾向及全社會(huì)的儲(chǔ)蓄率。對(duì)個(gè)人所得是否征稅及征收多少，會(huì)影響個(gè)人實(shí)際可支配收入，并最終影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄率。稅收的儲(chǔ)蓄效應(yīng)分為兩種情況：（1）在對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得不征稅的情況下，征收個(gè)人所得稅對(duì)居民儲(chǔ)蓄只有收入效應(yīng)，即征收個(gè)人所得稅會(huì)減少納稅人的可支配收入，迫使納稅人降低當(dāng)前的消費(fèi)和儲(chǔ)蓄水平。由于征收個(gè)人所得稅，個(gè)人的消費(fèi)與儲(chǔ)蓄水平同時(shí)下降了。因此，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指在對(duì)個(gè)人所得征稅后，個(gè)人的實(shí)際收入（或購(gòu)買(mǎi)力）下降，會(huì)按其既定的收入減少當(dāng)前消費(fèi)。（2）對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得征利息稅，會(huì)減少儲(chǔ)蓄人的收益，從而降低儲(chǔ)蓄報(bào)酬率，影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄和消費(fèi)傾向。具體來(lái)說(shuō)，當(dāng)對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅時(shí)，使得當(dāng)前消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的相對(duì)價(jià)格發(fā)生了變化，即未來(lái)消費(fèi)的價(jià)格變得昂貴了，而當(dāng)前消費(fèi)的價(jià)格相對(duì)下降了，個(gè)人將增加當(dāng)前的消費(fèi)，于是產(chǎn)生了收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。此時(shí)的收入效應(yīng)在于對(duì)利息征稅降低了個(gè)人的實(shí)際收入，導(dǎo)致個(gè)人用其既定的收入減少當(dāng)前或未來(lái)的消費(fèi)；替代效應(yīng)是指在對(duì)利息所得征稅后，減少了納稅人的實(shí)際稅后收益率，使未來(lái)的消費(fèi)價(jià)格變得昂貴，降低了人們儲(chǔ)蓄的意愿，從而引致納稅人以消費(fèi)代替儲(chǔ)蓄。6簡(jiǎn)析稅收、收費(fèi)和公債三種政府收入形式的特點(diǎn)。[中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院2009年研]答：（1）稅收稅收是政府憑借其行政權(quán)力強(qiáng)制性地、無(wú)償?shù)厝〉檬杖氲姆绞?，是政府部門(mén)取得收入的主要形式。稅收的基本特點(diǎn)可概括為稅收的“三性”：稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。“三性”是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入的形式特征，“三性”缺一不可。①稅收的強(qiáng)制性，指征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力依法征稅。任何單位和個(gè)人都不得違抗，否則會(huì)受到處罰。稅收的強(qiáng)制性是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國(guó)家滿足社會(huì)公共需要的必要保證。通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。②稅收的無(wú)償性，指國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有，既不需要償還，也不需要對(duì)納稅人付出任何報(bào)酬。③稅收的固定性，指征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，不經(jīng)批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的固定性實(shí)質(zhì)上是指征稅有一定的準(zhǔn)則，而這個(gè)準(zhǔn)則又具有相對(duì)的穩(wěn)定性。（2）收費(fèi)政府收費(fèi)是指政府有關(guān)公共部門(mén)中一些行政單位和事業(yè)單位在向社會(huì)提供管理服務(wù)或者事業(yè)服務(wù)時(shí)，向作為管理對(duì)象或服務(wù)對(duì)象的消費(fèi)者收取的費(fèi)用。政府收費(fèi)包括行政管理收費(fèi)、事業(yè)服務(wù)型收費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)收費(fèi)。政府收費(fèi)具有以下特點(diǎn)：①收費(fèi)主體的分散性。②收費(fèi)機(jī)制的有償性。③收費(fèi)定價(jià)的壟斷性（定價(jià)主體壟斷）。④資金使用上的特殊性，即收得的款項(xiàng)一定要用來(lái)補(bǔ)償服務(wù)費(fèi)用或完善服務(wù)設(shè)施。（3）公債公債是指政府為籌措財(cái)政資金，憑其信譽(yù)按照一定程序向投資者出具的，承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的一種格式化的債權(quán)債務(wù)憑證。公債是財(cái)政收入的補(bǔ)充形式，是彌補(bǔ)赤字、解決財(cái)政困難的有效手段。公債作為債券體系中的一個(gè)品種，與其他債券相比，顯示了四個(gè)方面的特點(diǎn)：①安全性高。在各類(lèi)債券中，公債的信用等級(jí)通常被認(rèn)為是最高的。②流通性強(qiáng)。公債的二級(jí)市場(chǎng)十分發(fā)達(dá)，轉(zhuǎn)讓很方便。③收益穩(wěn)定。公債的付息由政府保證，對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，投資公債的收益是比較穩(wěn)定的。④免稅待遇。大多數(shù)國(guó)家規(guī)定對(duì)于購(gòu)買(mǎi)公債所獲得的收益，可以享受稅收上的免稅待遇。7什么是稅收“中性”，體現(xiàn)稅收“中性”原則，是否意味著可以忽視稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用？[首都經(jīng)貿(mào)2009年研]答：（1）稅收中性是針對(duì)稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的一個(gè)概念，包含兩種含義：①?lài)?guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡量不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；②國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，尤其是不能使稅收超過(guò)市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。政府課稅應(yīng)不影響市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。如果政府課稅改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為，或改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤(rùn)為目的的市場(chǎng)行為，就會(huì)改變私人部門(mén)原來(lái)（稅前）的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。（2）體現(xiàn)稅收的中性原則，并不意味著忽視或取消稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用。以增值稅為例，一般將增值稅視為一種中性稅收，我國(guó)1994年稅制改革也體現(xiàn)了稅收中性原則。但增值稅并不是一種純中性稅收，理由如下：①增值稅本身也不是完全中性的。商品課稅的稅負(fù)是由企業(yè)首先墊付的，由于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的存在，以及不同商品的供求彈性，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件的差別，使得商品課稅勢(shì)必影響商品的相對(duì)價(jià)格，從而影響消費(fèi)者的選擇和生產(chǎn)者的決策。就這個(gè)意義上說(shuō)，增值稅就失去了中性作用和對(duì)資源配置的調(diào)節(jié)作用。②增值稅的中性化是以單一稅率為前提的。世界上多數(shù)國(guó)家的增值稅都是設(shè)置2～3個(gè)稅率。不同的稅率，就體現(xiàn)了稅收的調(diào)節(jié)作用。③我國(guó)1994年稅制改革實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，稅基包括固定資產(chǎn)投資，目的是防止投資膨脹，這也體現(xiàn)了對(duì)投資的調(diào)節(jié)作用。④全面推行增值稅實(shí)行普遍征收的同時(shí)，世界各國(guó)一般都選擇若干商品，再征一道按不同產(chǎn)品設(shè)置不同稅率的消費(fèi)稅。我國(guó)在全面推行增值稅的同時(shí)征收消費(fèi)稅，實(shí)行特殊調(diào)節(jié)，這是新稅制中發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的主要稅種和措施。所以，稅收效應(yīng)或稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)起到了至關(guān)重要的調(diào)節(jié)作用。8簡(jiǎn)述流轉(zhuǎn)課稅的特征。[首都經(jīng)貿(mào)2010年研]答：流轉(zhuǎn)課稅，又稱(chēng)商品課稅，是指以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅類(lèi)。它的經(jīng)濟(jì)前提是商品經(jīng)濟(jì)，其計(jì)稅依據(jù)是商品銷(xiāo)售額或業(yè)務(wù)收入額。就我國(guó)現(xiàn)行稅制而言，屬于流轉(zhuǎn)課稅的稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅制。同其他稅類(lèi)比較而言，流轉(zhuǎn)課稅有下述四個(gè)方面的特征：（1）課征普遍。流轉(zhuǎn)課稅以商品交換并形成銷(xiāo)售收入為前提。在現(xiàn)代社會(huì)中，商品是社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)的對(duì)象，商品生產(chǎn)和商品交換是社會(huì)生產(chǎn)的主要形式，對(duì)商品的課稅自然是最具普遍性的稅類(lèi)。（2）以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷(xiāo)售的收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵政通信以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入。由于流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在稅率既定的前提下，稅額大小直接依賴(lài)于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，而與成本和盈利水平無(wú)關(guān)。（3）實(shí)行比例稅率。除少數(shù)稅種實(shí)行定額稅率外，適用比例稅率制是商品稅類(lèi)的一個(gè)重要特征。（4）計(jì)征簡(jiǎn)便。流轉(zhuǎn)課稅以流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，與商品成本和盈利水平無(wú)關(guān)，又是實(shí)行比例稅率，因此計(jì)稅征稅都十分簡(jiǎn)便。商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際上會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)。總之，商品課稅是特征鮮明、功能突出、缺陷明顯的一個(gè)稅類(lèi)。9簡(jiǎn)述增值稅的優(yōu)點(diǎn)。[山東大學(xué)2018年研]答：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)和服務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得貨物的銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅的優(yōu)點(diǎn)有：（1）能夠較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則只有稅負(fù)公平、負(fù)擔(dān)合理，才能有利于企業(yè)在同等條件下開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng)。增值稅稅負(fù)公平、負(fù)擔(dān)合理，對(duì)同一產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)相等，且稅收負(fù)擔(dān)同納稅人的負(fù)擔(dān)能力基本相適應(yīng)。（2）有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化由于增值稅將多環(huán)節(jié)征稅的普遍性與按增值額征稅的合理性有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，使增值稅的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)因流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少而使整體稅負(fù)發(fā)生變化，只影響整體稅負(fù)在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)間的縱向分配結(jié)構(gòu)。所以，增值稅不但有利于企業(yè)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展，而且有利于生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的合理化。（3）有利于國(guó)家普遍、及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，只要其經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生增值額，就應(yīng)繳納增值稅。一種產(chǎn)品（商品）不論其在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中經(jīng)過(guò)多少環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)根據(jù)其增值額計(jì)稅。因此，不論從橫向看還是從縱向看，增值稅在保證國(guó)家財(cái)政收入上都具有普遍性；收入實(shí)現(xiàn)即應(yīng)繳稅，具有及時(shí)性；作為計(jì)稅依據(jù)的增值額大體上相當(dāng)于企業(yè)所創(chuàng)造的國(guó)民收入。（4）有利于制定合理的價(jià)格政策商品價(jià)格一般是由成本、利潤(rùn)、稅金三部分構(gòu)成。在增值稅稅制下，商品的整體稅負(fù)成為可確定的因素，為正確制定價(jià)格提供了有利條件。在緩解價(jià)格體系中的不合理因素時(shí)，增值稅除了可以運(yùn)用稅率和減免手段外，還可以利用對(duì)增值額征稅的特點(diǎn)來(lái)調(diào)節(jié)產(chǎn)品的盈利水平，調(diào)節(jié)作用靈活有效。（5）有利于擴(kuò)大國(guó)際貿(mào)易往來(lái)在國(guó)際貿(mào)易中，各國(guó)都是以不含稅價(jià)格出口商品。為此，要將出口商品從第一環(huán)節(jié)到最后環(huán)節(jié)所累計(jì)繳納的稅款全部退給出口企業(yè)。若退稅不足，不利于鼓勵(lì)出口，也不利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)；若退稅過(guò)頭，成為出口補(bǔ)貼，既影響國(guó)家財(cái)政收入，還可能招致進(jìn)口國(guó)的報(bào)復(fù)或抵制。在增值稅稅制下，因?yàn)槎惵逝c整體稅負(fù)一致，出口企業(yè)只需以購(gòu)入出口產(chǎn)品所付金額，乘以適用稅率即可計(jì)算，有利于擴(kuò)大出口。10請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明增值稅分為哪三種類(lèi)型，我國(guó)目前實(shí)行的是哪種類(lèi)型的增值稅？[南開(kāi)大學(xué)2012年研]答：（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅按照對(duì)于外購(gòu)的固定資產(chǎn)所含的稅款是否可以扣除及如何扣除分為三類(lèi)：①生產(chǎn)型增值稅，是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。就整個(gè)社會(huì)而言，其課稅依據(jù)既包括消費(fèi)資料又包括生產(chǎn)資料，所以它的課稅范圍與國(guó)民生產(chǎn)總值相同，故稱(chēng)生產(chǎn)型增值稅。②收入型增值稅，是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金只允許扣除將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤稹＞驼麄€(gè)社會(huì)而言，其課稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱(chēng)收入型增值稅。③消費(fèi)型增值稅，是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。就整個(gè)社會(huì)而言