..PAGE2.v.營(yíng)改增相關(guān)培訓(xùn)要點(diǎn)一、營(yíng)改增范圍1、陸路運(yùn)輸效勞2、水路運(yùn)輸效勞3、航空運(yùn)輸效勞4、管道運(yùn)輸效勞5、研發(fā)和技術(shù)效勞6、信息技術(shù)效勞7、文化創(chuàng)意效勞8、物流輔助效勞9、有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞10、鑒證咨詢效勞。二、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年?duì)I業(yè)額500萬(wàn)元。應(yīng)稅效勞年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。其應(yīng)稅效勞年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。三、非應(yīng)稅效勞范圍：非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞不屬于提供給稅效勞。1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共效勞職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。2、單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。3、單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞。4、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。四、視同提供給稅效勞單位和個(gè)體工商戶的以下情形，視同提供給稅效勞：1、向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。五、營(yíng)改增工程判斷：1、電腦維護(hù)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？電腦維護(hù)業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分不同情況，如提供硬件維護(hù)效勞，應(yīng)按照修理修配勞務(wù)繳納增值稅；如提供軟件維護(hù)效勞，那么按照“信息技術(shù)效勞——軟件效勞〞征收增值稅。2、納稅人對(duì)外提供培訓(xùn)效勞是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中未包括培訓(xùn)效勞，因此對(duì)外提供培訓(xùn)效勞不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞。3、景點(diǎn)內(nèi)提供纜車和索道是否屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？景點(diǎn)內(nèi)的纜車和索道為旅游業(yè)，不屬于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中的交通運(yùn)輸業(yè)，不屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。4、美容美發(fā)店為客戶提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？美容美發(fā)行業(yè)中的造型設(shè)計(jì)，屬于消費(fèi)性效勞業(yè)，不屬于現(xiàn)代效勞業(yè)，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞。5、從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝效勞是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？從事計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)設(shè)備、線路的安裝效勞不屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞，應(yīng)按照規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。6、從事職業(yè)中介業(yè)務(wù)是否屬于本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅效勞？從事職業(yè)中介業(yè)務(wù)，雖然依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，但不屬于?應(yīng)稅效勞范圍注釋?中的“局部現(xiàn)代效勞業(yè)?——信息技術(shù)效勞——業(yè)務(wù)流程管理效勞〞，不納入本次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。六、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)1、總的原那么是對(duì)增值稅應(yīng)稅貨物、勞務(wù)銷售額，以及應(yīng)稅效勞銷售額分別計(jì)算確定。增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅效勞銷售額505萬(wàn)元，由于應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人；增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬(wàn)元，應(yīng)稅效勞450萬(wàn)元，合計(jì)520萬(wàn)元，雖然合計(jì)金額到達(dá)80萬(wàn)及500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未到達(dá)80萬(wàn)，應(yīng)稅效勞營(yíng)業(yè)額未到達(dá)500萬(wàn)，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。2、XX錦城會(huì)展效勞公司，2011年12月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為試點(diǎn)應(yīng)稅效勞范圍，截止2011年11月30日，公司連續(xù)12個(gè)月的營(yíng)業(yè)額505萬(wàn)元。公司是否必須進(jìn)展增值稅一般納稅人認(rèn)定？不含稅銷售額=505/(1+3%)=490.29<500萬(wàn)該公司不需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。但是，如果企業(yè)有要求，并且〔一〕有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；〔二〕能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。〞也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。七、一般納稅人增值稅率1、17%稅率①納稅人銷售或者進(jìn)口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。②提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞。2、13%稅率①、糧食、食用植物油；②、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③、圖書、報(bào)紙、雜志；④、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑤、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物3、11%稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞。4、6%稅率提供現(xiàn)代效勞業(yè)效勞〔有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞除外〕。5、零稅率納稅人出口貨物。八、小規(guī)模納稅人增值稅稅率：3%小規(guī)模納稅人不允許自行使用增值稅專用發(fā)票，如對(duì)方索取，需至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票〔3%〕。九、稅務(wù)變化1、局部應(yīng)稅效勞改征增值稅后，對(duì)于納稅人最大的變化就是，取得的發(fā)票或合法憑證變?yōu)榱嗽鲋刀惪鄱悜{證〔即納入進(jìn)項(xiàng)稅額核算〕。同時(shí)，現(xiàn)行稅法對(duì)增值稅扣稅憑證規(guī)定了認(rèn)證抵扣期限。納稅人應(yīng)按時(shí)合法取得增值稅扣稅憑證，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證抵扣。2、對(duì)納稅人會(huì)計(jì)核算而言，在原會(huì)計(jì)核算下，納稅人取得的票據(jù)憑證，直接計(jì)入本錢費(fèi)用，在新會(huì)計(jì)核算下，納稅人取得的如增值稅專用發(fā)票，根據(jù)發(fā)票注明的價(jià)款計(jì)入本錢費(fèi)用，發(fā)票上注明的增值稅額計(jì)入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕十、可抵扣工程1、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率買價(jià)，是指納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款。對(duì)于農(nóng)民個(gè)人，應(yīng)由收購(gòu)單位向農(nóng)民開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票。按規(guī)定憑上述憑證也可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中扣除。2、承受交通運(yùn)輸業(yè)效勞，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用〔包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用〕、建立基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。②從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人承受交通運(yùn)輸效勞，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，受票方按照增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3、從試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人承受交通運(yùn)輸效勞，按照其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展抵扣?！策m用11%的稅率〕。如未取得專用發(fā)票或取得的專用發(fā)票不符合規(guī)定，也不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用金額不包括裝卸費(fèi)，裝卸費(fèi)應(yīng)另行取得專用發(fā)票，并按專用發(fā)票上注明的稅額〔金額*6%〕進(jìn)展抵扣。從試點(diǎn)地區(qū)單位和個(gè)人取得的在試點(diǎn)實(shí)施之日〔含〕以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。但其中鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)是例外。鐵路運(yùn)輸單據(jù)按照運(yùn)輸費(fèi)用金額和扣除率之間乘積計(jì)算扣除。十一、不得抵扣工程1、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、承受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅效勞。試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施之日前提供營(yíng)業(yè)稅效勞并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生效勞中止、折讓、開(kāi)票有誤等，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，不得開(kāi)具專用發(fā)票〔包括貨運(yùn)專用發(fā)票〕。2、納稅人提供給稅效勞，將價(jià)款和折扣額在同一X發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額；未在同一X發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。十二、營(yíng)改增財(cái)務(wù)核算1、例1、某運(yùn)輸公司，一般納稅人，2012年10月取得全部收入200萬(wàn)元〔客運(yùn)收入185萬(wàn)元、貨物銷售12萬(wàn)元、該貨物運(yùn)輸收入3萬(wàn)元〕支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元。取得收入時(shí)借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入179.63貸：應(yīng)交稅金〔銷項(xiàng)稅額〕20.37銷項(xiàng)稅額=〔185+3〕/(1+11%)*11%+12/(1+17%)*17%=20.372、支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢45.05借：應(yīng)交稅費(fèi)〔營(yíng)改增抵減的稅額〕4.95貸：銀行存款50抵減稅額=50/(1+11%)*11%=4.95本月應(yīng)交增值稅=20.37-4.95=15.423、同上題，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，改為支付小規(guī)模納稅人50萬(wàn)元。支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢46.5借：應(yīng)交稅費(fèi)〔營(yíng)改增抵減的稅額〕3.5貸：銀行存款50進(jìn)項(xiàng)稅額=50*7%=3.5〔稅務(wù)部門代開(kāi)發(fā)票〕4、同上題，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元，改為支付一般規(guī)模納稅人50萬(wàn)元。支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢45.05借：應(yīng)交稅費(fèi)〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕4.95貸：銀行存款50進(jìn)項(xiàng)稅額=4.95〔運(yùn)輸專用發(fā)票上稅額〕5、XX迅達(dá)運(yùn)輸公司〔一般納稅人〕2012年1月從事?tīng)I(yíng)運(yùn)收入〔價(jià)稅合計(jì)〕222萬(wàn)〔開(kāi)具增值稅專用發(fā)票〕，公司發(fā)生聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，取得本市運(yùn)輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票注明銷售額75萬(wàn)元，增值稅8.25萬(wàn)元，取得XX省、XX省公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票合計(jì)68萬(wàn)元。收取運(yùn)費(fèi)借：銀行存款222貸：營(yíng)業(yè)收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)〔銷項(xiàng)稅額〕22支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢61.26借：應(yīng)交稅費(fèi)〔營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額〕6.74貸：銀行存款68抵減稅額=68/(1+11%)*11%=6.746、試點(diǎn)納稅人提供給稅效勞，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人〔指試點(diǎn)地區(qū)不按照?試點(diǎn)實(shí)施方法?繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人〕價(jià)款后的余額為銷售額。納稅人承受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)效勞，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。7、企業(yè)承受應(yīng)稅效勞時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額〕〞科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢〞等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。8、XX浦江客運(yùn)公司從事公共交通效勞，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定可采取簡(jiǎn)易征稅，公司2012年10月購(gòu)入客車5輛，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款180萬(wàn)元，增值稅30.6萬(wàn)元。3月份各類客運(yùn)收入合計(jì)316.3萬(wàn)元。收取運(yùn)費(fèi)：借：銀行存款316.3貸：營(yíng)業(yè)收入307.09貸：應(yīng)交稅費(fèi)〔應(yīng)交增值稅〕9.21稅金=316.3/(1+3%)*3%=9.219、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效勞〔包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車〕，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。10、某貿(mào)易XX2012年10月貨物銷售額150萬(wàn)，裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)銷售額25萬(wàn)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)銷售額5萬(wàn)，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，2011年12月留抵?jǐn)?shù)為16萬(wàn)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為7.4萬(wàn)元。確認(rèn)收入借：銀行存款207.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180貸：應(yīng)交稅金〔銷項(xiàng)稅額〕27.3銷項(xiàng)稅額=150*17%〔貨物〕+25*6%〔勞務(wù)〕+5*6%〔勞務(wù)〕=27.3當(dāng)月應(yīng)納增值稅〔未考慮上月留抵16萬(wàn)〕=27.3-7.4=19.9貨物局部增值稅=19.9×〔150×17%/27.3〕-16=18.5879-16=2.5879勞務(wù)局部增值稅=19.9×〔25×6%+5×6%〕/27.3=1.312111、試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅效勞的，截止到該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅效勞的銷項(xiàng)稅額中抵扣。12、截止到開(kāi)場(chǎng)試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額〞明細(xì)科目。開(kāi)場(chǎng)試點(diǎn)當(dāng)月月初，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕〞科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕〞科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額〞科目。13、小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算例7、某運(yùn)輸公司，2012年10月取得全部收入200萬(wàn)元〔客運(yùn)收入185萬(wàn)元、貨物銷售12萬(wàn)元、該貨物運(yùn)輸收入3萬(wàn)元〕支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元。確認(rèn)收入：借：銀行存款200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入194.17貸：應(yīng)交稅金〔增值稅〕5.83稅金=200/〔1+3%〕*3%=5.8314、支付聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢48.54借：應(yīng)交稅金〔增值稅〕1.46貸：銀行存款50抵扣稅金=50/〔1+3%〕*3%=1.4615、試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)效勞和國(guó)際貨物運(yùn)輸代理效勞，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，其支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，也允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除。十三、其他相關(guān)政策1、試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日〔含〕以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日〔含〕以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)〔鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外〕，不得作為增值稅扣稅憑證。所以試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的營(yíng)改增以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、一般納稅人提供上下班通勤車〔班車〕效勞，支付費(fèi)用所含進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？一般納稅人提供上下班通勤車〔班車〕效勞，支付費(fèi)用根據(jù)財(cái)稅【2011】111號(hào)附件1第二十四條規(guī)定屬于“用于集體福利的購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅效勞〞的情形，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞可享受什么增值稅優(yōu)惠？根據(jù)財(cái)稅【2011】111號(hào)附件3第二條第〔四〕項(xiàng)規(guī)定：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。〞4、跨年度租賃合同，在營(yíng)改增開(kāi)場(chǎng)之前未執(zhí)行完，如何繳稅？根據(jù)財(cái)稅【2011】111號(hào)附件2第一局部規(guī)定：“〔六〕跨年度租賃。試點(diǎn)納稅人在該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前〔XX地區(qū)在2012年10月1日前〕簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。5、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代效勞業(yè)一般納稅人需要使用什么稅控系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票并抄報(bào)稅？交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)，現(xiàn)代效勞業(yè)一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)。6、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代效勞業(yè)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要哪些稅控設(shè)備？原納增值稅一般納稅人兼有現(xiàn)代效勞業(yè)是否必須使用金稅盤開(kāi)票？營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，現(xiàn)代效勞業(yè)一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需要金稅盤和報(bào)稅盤。原有一般納稅人可以使用原金稅卡，IC卡開(kāi)票，無(wú)須更換稅控設(shè)備。7、效勞業(yè)一般納稅人使用的金稅盤和報(bào)稅盤分別在哪些業(yè)務(wù)中使用？購(gòu)?fù)似?、?bào)稅和修改購(gòu)票員信息