1第七章財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告概述資產(chǎn)負(fù)債表利潤表2學(xué)習(xí)目的與要求了解財務(wù)會計報告的概念、構(gòu)成及編制要求掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的概念、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容及編制方法3包括會計報表會計報表附注其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、概念與構(gòu)成

對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的等會計信息的文件41、會計報表根據(jù)賬簿記錄和其他日常核算資料，以一定的指標(biāo)體系，總括地反映會計主體一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的一種報告文件。性質(zhì)編制依據(jù)基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表52、會計報表附注——對編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法及主要項目所做的解釋3、財務(wù)情況說明書——對生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、對企業(yè)有重大影響的其他重要事項的說明6二、財務(wù)報告的編制要求真實完整及時可比數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、說明清楚內(nèi)容完整編報及時月報：6天季報：15天半年報：60天年報：120天指標(biāo)可比7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、概念反映一定日期（月末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計報表靜態(tài)報表編制原理資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益二、作用

p2108三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式1.報告式：自上而下排列一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...92.賬戶式根據(jù)會計基本等式左右排列按流動性排列資產(chǎn)……….資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債按流動性排列...所有者權(quán)益按永久性遞減排列負(fù)債及所有者權(quán)益總計我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式10四、編制方法1、編制依據(jù)——賬戶余額2、填列方法⑴根據(jù)總賬余額直接填列⑵根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列如：“長期股權(quán)投資”項目、“固定資產(chǎn)”項目、“無形資產(chǎn)”項目；“應(yīng)收賬款”項目⑶根據(jù)有關(guān)賬戶余額分析計算填列11a、“貨幣資金”項目的填列庫存現(xiàn)金余額銀行存款余額其他貨幣資金余額貨幣資金12b、“存貨”項目的填列反映期末庫存、在途和加工中的各項存貨的價值包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品等存貨“在途物資”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”等賬戶余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額13應(yīng)收賬款——孔乙己余額:應(yīng)收賬款余額:預(yù)收賬款預(yù)收賬款——假洋鬼子余額：應(yīng)收賬款余額：預(yù)收賬款20515203010301020304010應(yīng)收賬款預(yù)收賬款c、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目的填列14d、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目的填列應(yīng)付賬款——吳媽預(yù)付賬款——酒坊806020余額：應(yīng)付賬款8010020余額：預(yù)付賬款200100100余額：預(yù)付賬款200400200余額：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款15e、“長期借款”項目的填列根據(jù)“長期借款”總賬的余額，扣除明細(xì)賬中反映的將于1年內(nèi)到期的部分，分析計算填列“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”的填列同上“1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目，根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等總賬科目所屬明細(xì)科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和填列類似還有“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”和“持有至到期投資”、“長期應(yīng)收款”項目16f、

“未分配利潤”項目的填列本年利潤本年已獲利潤以前年度尚未分配利潤未分配利潤以前年度尚未彌補(bǔ)虧損“本年利潤”余額＋

“利潤分配”余額利潤分配本年累計虧損17第三節(jié)利潤表一、概念反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤或（虧損）實現(xiàn)情況的會計報表動態(tài)報表編制原理收入－費用＝利潤二、作用

p21618三、利潤表的格式1、單步式：所有收入減去所有費用，沒有中間指標(biāo)利潤表（單步式）收入......減：費用......凈利潤2、多步式——分步計算若干中間指標(biāo)項目行次本月數(shù)本年累計一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益

投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤20四、編制方法本月數(shù)欄——根據(jù)有關(guān)賬戶本月發(fā)生額填列

“營業(yè)收入”項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的發(fā)生額合計填列

“營業(yè)成本”項目根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的發(fā)生額合計填列本年累計數(shù)欄

——自年初起至本月末止的累計發(fā)生額填列或本月數(shù)＋前期累計數(shù)中期或年度損益表中：本月數(shù)改為上年數(shù)21某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計為280000元，貸方余額合計為73000元，“預(yù)收賬款”明細(xì)賬的余額都在貸方，合計為50000元。則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為（）。A280000B330000C123000D73000A練習(xí)題221、編制財務(wù)報告的主要目的就是為會計報表使用者提供信息。（）2、“利潤分配”總賬的年末余額不一定與年末的資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤項目的數(shù)額一致。（）3、資產(chǎn)負(fù)債表是動態(tài)報表。

（）4、應(yīng)在賬實相符的基礎(chǔ)上編制財務(wù)報告。（）判斷題235、資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。（）6、當(dāng)“預(yù)提費用”所屬明細(xì)科目期末為借方余額時，應(yīng)合并在資產(chǎn)負(fù)債表中的“待攤費用”項目反映，而不包括在“預(yù)提費用”項目內(nèi)。（）24綜合題愛爾公司2005年9月30日有關(guān)賬戶余額如下：庫存現(xiàn)金2100（借方）

銀行存款221900（借方）

應(yīng)收賬款——明光公司204000（借方）

——先捷公司60000（貸方）預(yù)收賬款——五一公司18938（借方）利潤分配6000（貸方）本年利潤150000（貸方）要求：計算該公司9月30日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目⑴貨幣資金⑵應(yīng)收賬款⑶預(yù)收賬款⑷未分配利潤樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Saturday,July15,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。16:21:5016:21:5016:217/15/20234:21:50PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2316:21:5016:21Jul-2315-Jul-23加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。16:21:5016:21:5016:21Saturday,July15,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2316:21:5016:21:50July15,2023踏實肯干，努力奮斗。2023年7月15日4:21下午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。15七月20234:21:50下午16:21:507月-23嚴(yán)格把控質(zhì)量關(guān)，讓生產(chǎn)更加有保障。七月234:21下午7月-2316:21July15,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/1516:21:5016:21:5015July2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。4:21:50下午4:21下午16:21:507月-23一馬當(dāng)先，全員舉績，梅開二度，業(yè)績保底。7月-237月-2316:2116:21:5016:21:50Jul-23牢記安全之責(zé)，善謀安全之策，力務(wù)安全之實。2023/7/1516:21:50Saturday,July15,2023相信相信得力量。7月-232023/7/1516:21:507月-23謝謝大家！樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-237月-23Saturday,July15,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。16:21:5016:21:5016:217/15/20234:21:50PM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2316:21:5016:21Jul-2315-Jul-23加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。16:21:5016:21:5016:21Saturday,July15,2023安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-237月-2316:21:5016:21:50July15,2023踏實肯干，努力奮斗。2023年7月15日4:21下午7月-237月-23追求至善憑技術(shù)開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹立形象。15七月20234:21:50下午16:21:507月-23按章操作莫亂改，合理建議提出來。七月234:21下午7月-2316:21July15,2023作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/7/1516:21:5016:21:5015July202