全面預(yù)算管理吳其江

福建經(jīng)濟管理干部學(xué)院

一、全面預(yù)算的內(nèi)涵

預(yù)算是指以價值形式對公司生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動所作的具體安排。預(yù)算管理是指對預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的方法，用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的實施進度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤

內(nèi)涵預(yù)算是企業(yè)契約關(guān)系的貫徹、執(zhí)行機制，是提升公司治理能力、強化契約的公司管理。

主體類型貢獻利益股東經(jīng)理雇員供應(yīng)商顧客債權(quán)人政府權(quán)益資本技能技能商品、服務(wù)現(xiàn)金債務(wù)資本公共物品股利、剩余收益工資、獎金、福利工資、獎金、福利現(xiàn)金商品、勞務(wù)利息、本金稅收預(yù)算管理不是數(shù)據(jù)的羅列，而是一種與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，涉及企業(yè)內(nèi)部各個管理層次的權(quán)利和責(zé)任安排，通過相應(yīng)利益分配來實現(xiàn)內(nèi)部管理與控制機制，具有全局性。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)是由分權(quán)系統(tǒng)、評價系統(tǒng)及獎懲系統(tǒng)構(gòu)成的，預(yù)算管理構(gòu)成企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的重要部分。預(yù)算具有戰(zhàn)略性，對企業(yè)戰(zhàn)略起著全方位的支持作用。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標企業(yè)目標就是預(yù)算目標預(yù)算系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)目標的手段企業(yè)首先應(yīng)具備明確的戰(zhàn)略規(guī)劃，即公司發(fā)展戰(zhàn)略與年度戰(zhàn)略行動計劃；

·預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段

資源二次優(yōu)化配置目標企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者·以貨幣計價的一切資源均為預(yù)算控制對象·只有納入預(yù)算的資源才可進入運作，不能有預(yù)算外·進入運作的資源應(yīng)接受事先審核，要能證明為何給錢·跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出·預(yù)算編制過程就是資源配置過程預(yù)算以價值為計量單位，預(yù)算以經(jīng)營目標為起點，投入產(chǎn)出為目的。預(yù)算更多地不是注重成本的減少，而是注重價值的增加。開源節(jié)流?預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點預(yù)算將引起或帶動整個制度體系的改造和完善

預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗預(yù)算是背靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標，落實在業(yè)務(wù)活動的價值控制保障預(yù)算成功的因素高層管理者的認同和支持全員的參與與認同數(shù)據(jù)具有正確性和相當(dāng)?shù)木_性關(guān)注信息技術(shù)不僅要求財務(wù)信息、非財務(wù)信息、反饋信息、前瞻信息、整體信息、分部信息、外部信息、內(nèi)部信息誤區(qū)傳統(tǒng)認識誤區(qū)1：“全面預(yù)算就是指一套涵蓋所有會計科目的表格，最終得出公司明年的損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的具體預(yù)測結(jié)果”

傳統(tǒng)認識誤區(qū)2："預(yù)算就是應(yīng)該體現(xiàn)公司投資者與經(jīng)營層的想法，從上往下地推進編制工作

傳統(tǒng)認識誤區(qū)3：“預(yù)算編制工作只要在年初的時候開始就可以了，完成之后可以用來指導(dǎo)整個年度的工作傳統(tǒng)認識誤區(qū)4：“預(yù)算編制主要是財務(wù)部的工作，其他部門只需要了解和知曉，必要時給予財務(wù)部一定的協(xié)助就可以了?！闭J為只要能得出最終結(jié)果，就可以不擇手段。由此帶來的后果不外乎：

1預(yù)算編制耗時、耗力，操作成本居高不下；

2預(yù)算管理過程中，常常會伴隨某些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛；

3預(yù)算編制的成果并沒有得到公司員工的認同；

4預(yù)算體系僵化，難以適應(yīng)多變的經(jīng)營環(huán)境。

反思二、預(yù)算組織預(yù)算組織是預(yù)算機制運行的基礎(chǔ)環(huán)境，它以企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)。職能結(jié)構(gòu)、分布結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)全面預(yù)算管理組織，預(yù)算執(zhí)行組織全面預(yù)算管理組織預(yù)算管理委員會預(yù)算編制機構(gòu)：編制預(yù)算基礎(chǔ)資料供給機構(gòu)；編制預(yù)算機構(gòu)。預(yù)算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構(gòu)預(yù)算反饋組織預(yù)算執(zhí)行組織責(zé)任中心戰(zhàn)略層投資中心：提出預(yù)算總目標、財務(wù)指標、非財務(wù)指標經(jīng)營層利潤中心：多維預(yù)算指標體系作業(yè)層成本費用中心：成本費用

作業(yè)分置析通過作業(yè)桂分析確定選工作崗位希，根據(jù)崗月位作業(yè)量洋的需求大薯小確定崗皮位人員，趁根據(jù)崗位云作業(yè)性質(zhì)米確定崗位芹職責(zé)，使訓(xùn)之成為預(yù)剛算執(zhí)行主神體；根據(jù)對喘現(xiàn)有的悅崗位及窗其人員汪的分析妥，確定偷其應(yīng)承懂擔(dān)的作營業(yè)及作販業(yè)量，殺使之成撇為預(yù)算焰執(zhí)行主謝任。把企業(yè)永看成是悶為最終刺滿足顧鼻客需要戚而設(shè)計良的“一蝕系列作郊業(yè)”的麻集合體思，形成短一個由剛此及彼耐、由內(nèi)朵到外的簽作業(yè)鏈企業(yè)做辨各種“廳作業(yè)”醋并消耗者各種資止源、形扎成最終晉產(chǎn)品、早實現(xiàn)價臘值增值資源—歉—作業(yè)樸——產(chǎn)鎮(zhèn)品流程再木造重新審翅視整個霞企業(yè)生被產(chǎn)經(jīng)營態(tài)過程，壞并對企循業(yè)組織們結(jié)構(gòu)和鬼工作方美法進行蔬“徹底高的、根蠢本性的絡(luò)”重新叢設(shè)計，漲進行企頑業(yè)流程耀的徹底偉改造。作業(yè)分止類：作社業(yè)分析缸、建立阿作業(yè)中淚心三、預(yù)扔算管理校目標預(yù)算目標幕是企業(yè)戰(zhàn)鳳略發(fā)展目咸標在本預(yù)淹算期的具蜓體體現(xiàn)。惜其中，戰(zhàn)盾略目標應(yīng)墾作為一種炎目標導(dǎo)向誤，引導(dǎo)年調(diào)度預(yù)算目觀標指標的頭確定；年斃度預(yù)算目極標指標則銹應(yīng)強調(diào)可鍋操作性，雷必須能通戰(zhàn)過預(yù)算的押編制體現(xiàn)剝出來。企業(yè)戰(zhàn)劑略與預(yù)滴算目標預(yù)算目外標首先草必須體疤現(xiàn)戰(zhàn)略圈目標的益要求。不同發(fā)控展暑期錦的戰(zhàn)略吹決定不孝同的預(yù)德算管理亡重點。市場進垂入期—乓以資本殊預(yù)算為擔(dān)重點。市場成長預(yù)期—以銷風(fēng)售預(yù)算為吵核心。市場成熟潑期—以成廊本預(yù)算為蓬核心。市場衰退遺期—以現(xiàn)丙金流量為允核心。◎不同剛層級組星織的戰(zhàn)絞略重點耗決定不剝同層級欲的預(yù)算星目標。預(yù)算管躍理目標論體系一類是穿財務(wù)目敗標另一類是幟非財務(wù)目碌標基本指標

修正指標

評議指標1、凈資產(chǎn)收益率2、總資產(chǎn)報酬率3、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率5、資產(chǎn)負債率6、已獲利息倍數(shù)7、銷售（營業(yè)）增長率8、資本積累率

1、資本保值增值率2、銷售（營業(yè)）利潤率3、成本費用利潤率4、存貨周轉(zhuǎn)率5、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6、不良資產(chǎn)比率7、資產(chǎn)損失比率8、流動比率9、速動比率10、現(xiàn)金流動負債比率11、長期資產(chǎn)適合率12、經(jīng)營虧損掛賬比率13、總資產(chǎn)增長率14、固定資產(chǎn)成新率15、三年利潤平均增長率16、三年資本平均增長率

1、領(lǐng)導(dǎo)班子基本素質(zhì)2、產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）3、基礎(chǔ)管理比較水平4、在崗職工素質(zhì)狀況5、技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）6、行業(yè)或區(qū)域影響力7、企業(yè)經(jīng)營發(fā)慌策略8、長期發(fā)展能力預(yù)測

四、預(yù)算狀體系及編惠制業(yè)務(wù)預(yù)括算；海資克本性收傅支預(yù)算強（資本謊預(yù)算）著；蒜專項蔑預(yù)算（鐵特定資噴金來源擠）；休財撒務(wù)預(yù)算托。業(yè)務(wù)預(yù)可算業(yè)務(wù)預(yù)喘算是反尋映預(yù)算興期內(nèi)企雀業(yè)可能哥形成現(xiàn)涼金收付往的生產(chǎn)覆經(jīng)營活涼動(或糕營業(yè)活危動)的伐預(yù)算，鳴一般包購括銷售范或營業(yè)注預(yù)算、借生產(chǎn)病預(yù)算、鑄制造費恩用預(yù)算體、產(chǎn)品南成本預(yù)固算、營雖業(yè)成本腿預(yù)算、堡采購預(yù)拼算、期綠間費用殊預(yù)算等像，銷售或蓮營業(yè)預(yù)驕算是預(yù)五算期內(nèi)徐預(yù)算執(zhí)腎行單位衛(wèi)銷售各府種產(chǎn)品飼或者提斧供各種殺勞務(wù)可努能實現(xiàn)努的銷售對量或者見業(yè)務(wù)量禍及其收博入的壓預(yù)算。主要依游據(jù)年度虜目標利險潤、預(yù)煌測的市顧場銷量顧或勞務(wù)找需求及繳提供的夫產(chǎn)品結(jié)蛇構(gòu)以及瘦市場價露格編制襪。生產(chǎn)預(yù)紗算是從蘿事工業(yè)蠻生產(chǎn)的咱預(yù)算執(zhí)犬行單位會在預(yù)算莖期內(nèi)所體要達到狂的生產(chǎn)旺規(guī)模及旗其產(chǎn)品拍結(jié)構(gòu)的閑預(yù)算。主要是在汁銷售預(yù)算薪的基礎(chǔ)亮上，依據(jù)換各種產(chǎn)品勉的生產(chǎn)能賀力、各項璃材料及人貝工的消耗培定額及其擦物價水平牧和期末存斃貨狀況編曲制。為了實現(xiàn)粘有效管理罩，還應(yīng)警當(dāng)進一步拔編制直接汗人工預(yù)算蹦和直接材線料預(yù)算。制造費販用預(yù)算陵是從事車工業(yè)生驅(qū)產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)春行單位廊在預(yù)算商期內(nèi)為撐完成生躲產(chǎn)預(yù)算揭所需各債種間接檢費用的用預(yù)算。主要在學(xué)生產(chǎn)預(yù)貨算基毫礎(chǔ)上，疏按照費巡壽用項目鎮(zhèn)及其上沿年預(yù)算鋤執(zhí)行情妨況，根姥據(jù)預(yù)算恥期降低霞成本、堤費用的婆要求編睜制。產(chǎn)品成詳本預(yù)算戴是從事服工業(yè)生恥產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單票位在預(yù)算墳期內(nèi)生產(chǎn)擺產(chǎn)品所需弊的生產(chǎn)成享本、單位繁成本和銷釋售成本的榜預(yù)算。主要依據(jù)決生產(chǎn)預(yù)算拌、直接材采料預(yù)算、旦直接人工達預(yù)算、制錫造費用預(yù)虹算等匯總陵編制。營業(yè)成本撓預(yù)算是非泄生產(chǎn)型預(yù)吼算執(zhí)行單位贈對預(yù)算潑期內(nèi)為暖了實現(xiàn)場營業(yè)預(yù)招算而在夸人力、病物力、果財力方坑面必要條的直接肌成本預(yù)宮算。主要依些據(jù)企業(yè)翠有關(guān)定肝額、費粱用標準轎、物價裙水平、某上年實辰際執(zhí)行擴情況等儉資料編梁制。采購預(yù)掉算是預(yù)給算執(zhí)行奮單位在東預(yù)算期內(nèi)為保證遭生產(chǎn)或者德經(jīng)營的需騙要而從外視部購買各主類商品、煙各項材料包、低值易小耗品等碌存貨的預(yù)嶄算。主要根喚據(jù)銷售擇或營業(yè)績預(yù)算、允生產(chǎn)預(yù)櫻算、期般初存貨疲情況和降期末存室貨經(jīng)濟啟存量編吸制。期間費用扎預(yù)算是預(yù)銷算期內(nèi)預(yù)頃算執(zhí)行單僑位組織經(jīng)營卵活動必要雅的管理費稠用、財務(wù)行費用、銷婦售(營業(yè)疊)費用等樓預(yù)算，應(yīng)粗當(dāng)區(qū)分籠變動費用艘與固定費輪用、可控秩費用與不裁可控費用祝的性質(zhì)，暖根據(jù)上年算實際費用褲水平和預(yù)學(xué)算期內(nèi)的網(wǎng)變化因素情，結(jié)合費泡用開支標激準和企隨業(yè)降低成校本、費用東的要求，陸分項目、昆分責(zé)任單頸位進行編謝制。其中奔：科技開里發(fā)費用以越及業(yè)務(wù)招臭待費、會題議費、宣頌傳廣告費診等重要淘項目，應(yīng)稼當(dāng)重點列尼示。企業(yè)對磨自辦醫(yī)孤院、學(xué)鄰校及離詠退休人員費用支弄出，解除拔勞動關(guān)系拘補償支出拜，繳納稅醒金，政策秧性補貼、鋪對外捐贈機支出及揚其他營業(yè)捏外支出等話，應(yīng)當(dāng)根謝據(jù)實際情我況和國家南有關(guān)政策嶼規(guī)定，編鴿制營業(yè)外沸支出等相凡關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)韻算。投資收益談預(yù)算：投資收益斧預(yù)算由財焰務(wù)部負責(zé)員。對納入劫公司資產(chǎn)足經(jīng)營考核皇范圍內(nèi)全盼資于公司植應(yīng)上繳的令技資收益過，按雙方生簽訂的資梁產(chǎn)經(jīng)營責(zé)犬任書核定裂的技資收從益指標編渡制，并負敞責(zé)組織收寸??；對未脂納入資產(chǎn)刊經(jīng)營考核棕范圍的全虧資子公司在，按以前貿(mào)年度收取雷技資收益斗情況預(yù)計純編制，并它負責(zé)落實況。所得稅挎預(yù)算營業(yè)外收箏入預(yù)算資本預(yù)劣算資本預(yù)臺算是企扛業(yè)在預(yù)立算期內(nèi)捏進行資楊本性投笛資活動治的預(yù)算第，主要包括貸固定資產(chǎn)饅投資預(yù)算營、權(quán)益性想資本投資勇預(yù)算和債貪券投資舞預(yù)算，融普資預(yù)算。固定資產(chǎn)城投資預(yù)算鍬是企業(yè)在杜預(yù)算期內(nèi)段購建、改建巷、擴建、療更新固定鍋資產(chǎn)進行座資本投資政的預(yù)算，域應(yīng)當(dāng)根據(jù)掀本單位有少關(guān)投資咐決策資料葡和年度固寺定資產(chǎn)投鵲資計劃編懇制。企業(yè)奪處置固定票資產(chǎn)所引對起的現(xiàn)金良流入，也找應(yīng)列入資遮本預(yù)算。益企業(yè)如有無國家基本麻建設(shè)投置資、國家啄財政生產(chǎn)困性撥款，庭應(yīng)當(dāng)根據(jù)忽國家有關(guān)勻部門批準外的文件、邀產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)炸調(diào)整政策旺、企業(yè)技狠術(shù)改造方辭案等資料謝單獨編脂制預(yù)算。投資決策現(xiàn)金流量現(xiàn)金流爆入量、考現(xiàn)金流恭出量回收期輝法凈現(xiàn)值靜法權(quán)益性資扎本投資預(yù)導(dǎo)算是企業(yè)抗在預(yù)算期內(nèi)為了賀獲得其他墓企業(yè)單位櫻的股權(quán)及攪收益分配竿權(quán)而進行輔資本投資紐奉的預(yù)算，禿應(yīng)當(dāng)根環(huán)據(jù)企業(yè)有糧關(guān)投資決覽策資料和悟年度權(quán)益巖性資本投隱資計劃編穩(wěn)制。企業(yè)嗽轉(zhuǎn)讓權(quán)益蝕性資本投霞資或者收冷取被投資悼單位分配閥的利潤(某股利)根所引起的賓現(xiàn)金流入然，也應(yīng)列保入資本預(yù)雖算。債券投資雪預(yù)算是企第業(yè)在預(yù)算度期內(nèi)為購買國嫁債、企乞業(yè)債券惑、金融戴債券等膨所作的懲預(yù)算，狐應(yīng)當(dāng)根植據(jù)企業(yè)綿有關(guān)投名資決策序資料眼和證券湖市場行績情編制騰。企業(yè)詠轉(zhuǎn)讓債洲券收回軟本息所作引起的漫現(xiàn)金流啦入，也驕應(yīng)列入割資本預(yù)預(yù)算?；I資預(yù)螺算是企雕業(yè)在預(yù)摘算期內(nèi)棉需要新借入的幣長短期本借款、杠經(jīng)批準株發(fā)行的恥債券以講及對原估有借款懶、債券由還本付介息的預(yù)限算，牢主要依齊據(jù)企業(yè)過有關(guān)資問金需求叛決策資宵料、發(fā)滔行債券搜審批文化件、期酷初借款術(shù)余額及光利率等濁編制。財務(wù)預(yù)樓算財務(wù)預(yù)算猜主要以現(xiàn)懇金預(yù)算、削預(yù)計資產(chǎn)恰負債表和滑預(yù)計損益錯表等形式估反映?，F(xiàn)金預(yù)盜算是按舟照現(xiàn)金提流量表寬主要項激目內(nèi)容爸編制的遇反映企肌業(yè)預(yù)算王期內(nèi)一饞切現(xiàn)金抓收支及韻其結(jié)果察的預(yù)算雖。它以輕業(yè)務(wù)預(yù)宋算、伶資本預(yù)膠算和籌訓(xùn)資預(yù)算王為基礎(chǔ)檔，是其紛他預(yù)算卸有關(guān)現(xiàn)胸金收支屋的匯總膜，主要篩作為企筐業(yè)資金怨頭寸調(diào)斯控管理總的依據(jù)孔。預(yù)算資辣產(chǎn)負債稻表是按茶照資產(chǎn)緒負債表的內(nèi)容侍和格式軌編制的紐奉綜合反耽映預(yù)算牌執(zhí)行單之位期末啊財務(wù)狀浴況的預(yù)照算報表匯。一般倘根據(jù)越預(yù)算期米初實際末的資產(chǎn)報負債表咳和銷售遼或營業(yè)鍬預(yù)算、甚生產(chǎn)預(yù)消算、采嗽購預(yù)算紹、資本扎預(yù)算、肝籌資預(yù)撈算等有法關(guān)資料禿分析編擠制。預(yù)算損兼益表是舉按照損盡益表的奴內(nèi)容和舒格式編標制的反員映預(yù)算判執(zhí)業(yè)單臭位在預(yù)疫算期內(nèi)趣利潤目梢標的預(yù)鑰算報表嚇。一般蓮根據(jù)銷綱售或便營業(yè)預(yù)漢算、生顧產(chǎn)預(yù)算助、產(chǎn)品指成本預(yù)絡(luò)算或者找營業(yè)成肆本預(yù)算斃、期間司費用預(yù)標算、其隔他專項鈴預(yù)算等皇有關(guān)資蠻料分析干編制。預(yù)算編制童方法采用固定譯預(yù)算、彈吼性預(yù)算、嘆滾動預(yù)算城、零基預(yù)顆算、概率突預(yù)算等方嶄法進行綢編制固定預(yù)列算是根在據(jù)預(yù)算技內(nèi)正常歐的、可輝實現(xiàn)的何某一業(yè)栽務(wù)量水炸平編制脾的預(yù)算政，一般莖適用于絮固定費收用或者駱數(shù)額比聽較穩(wěn)定地的預(yù)糠算項目畫。彈性預(yù)新算是在架按照成紋本(費爪用)習(xí)廢性分類橡的基礎(chǔ)濤上，根蹈據(jù)量、旬本、利略之間的蠶依存關(guān)騰系編制廣的預(yù)算潔，一般條適用于卸與預(yù)算傳執(zhí)行匪單位業(yè)魄務(wù)量有辭關(guān)的成開本(費黑用)、跑利潤等缺預(yù)算項監(jiān)目。滾動預(yù)神算是隨絮時間的時推移和騙市場條勻件的變序化而自揉行延伸積并進行米同步調(diào)豈整的預(yù)囑算，一以般適用倆于季度接預(yù)算的裁編制。零基預(yù)算膊是對預(yù)算醬收支以零巾為基點，要對預(yù)算期仗內(nèi)各項支向出的必要掩性、合理曾性或者各寧項收入的翅可行性以降及預(yù)算數(shù)膛額的大亦小，逐項劇審議決策械從而予以柱確定收支輛水平的預(yù)治算，一般紋適用于不踏經(jīng)常發(fā)生斤的或者預(yù)街算編制基掠礎(chǔ)變化較甚大的預(yù)算追項目，如揀對外投搏資、對外削捐贈等。概率預(yù)曾算是對刻具有不蒼確定性生的預(yù)算牌項目，會估計其創(chuàng)發(fā)生各耍種變化勇的概率秒，根據(jù)紫可能出攻現(xiàn)的最吐大值和今最小值元計算其紙期望房誠值，從溉而編制顆的預(yù)算農(nóng)，一般賣適用于閑難以推證測預(yù)測腸變動趨豪勢的預(yù)冤算項目誤，如銷背售新產(chǎn)宗品、開敢拓新業(yè)核務(wù)等。目標利放潤確定銷售預(yù)靠算、生顏產(chǎn)預(yù)算門、采購遞預(yù)算、亭成本預(yù)逝算、期尺間費用喉預(yù)算、樣投資收外益預(yù)算廳、營業(yè)粗外收支監(jiān)預(yù)算、鏡稅收預(yù)價算、資泥本支出膝預(yù)算、茄融資預(yù)身算、現(xiàn)金預(yù)算瞧、報表預(yù)算編制婚實例前提:亭主要產(chǎn)品煌售價減低洪12%;目標:折銷售部額嗽增長10負%;稅后利潤臘140榨00萬元斑;成本降屠低10鈴%2)根里據(jù)目標凈初測199漁9年度隆預(yù)測主營業(yè)務(wù)眉收入332椅85A產(chǎn)品保2499湊0(降價猴15%計舒)B產(chǎn)品腹694陡5OEM輔750代加工肥60橋0主營業(yè)務(wù)尺成本229暮32按98年陽成本率5蘆7.4%按2108隆299年新增關(guān)遠稅成本斯120噴099年圖新增F暑Z成本誦6脾50主營業(yè)務(wù)什利潤103恩53管理費袋用致5劃640銷售費田用灘39歷8財務(wù)費驕用澆-償672營業(yè)利繩潤蹈4頓987補貼收輝入與1侵000投資收益溜500稅前利懷潤煤6迷487所得稅涌649凈利潤58383)偽完成目漿標的措錯施目標利潤瘡缺口8獻162萬顯元A）按鄭原成本拐結(jié)構(gòu)降忙低10惰%降低后原塞成本結(jié)構(gòu)阻考慮新吧增成本席新成本標結(jié)構(gòu)GP啄15制18隸8財%閃1楊518莖7.35拋%HJ曬26做56脹1挺4FZ睜37溪95可2字0城+莫65圈0(新狠增)抖44伐45雁1每2.87直接人喪工挎760猜4揪76把0余3.68制造費用景1005寇6仰53派+辜1200顛(新增)傘11不256示54.54187倡85初+1逆850墓=泉206冶35B）管理費吸用削減亭444萬悉元摟部店門渾項歡目三削扭減額(義萬元)人事部截勞動保非護費扣20梢0職工培鼻訓(xùn)費雅50其它洲10勞務(wù)費椒40外方費用歐75成品部/俱總師辦走參展責(zé)費癢7銷售部/短投資部/咸財務(wù)部術(shù)差旅費濕44物料部/我辦公室等瘡交際哭應(yīng)酬費男18C）降低理廢品率D）B迫產(chǎn)品銷嗽售1億拉,增加帖利潤9抽60萬嫁元E）關(guān)稅秒豁免及V央AT退還因2000獅萬元F）短糧期投資邊246棋1萬元方案匯總?cè)笨谠?4忍000森–58巧38=和816哲2成本降黨低連22框97費用削定減臘44壘