2022-2023年浙江省金華市注冊會計(jì)會計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法，正確的是()。

A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)低于資產(chǎn)的賬面價值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值

C.所有資產(chǎn)的減值損失，以后期間都不允許轉(zhuǎn)回

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進(jìn)行減值測試

2.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

3.2010年1月1日，遠(yuǎn)洋公司與華星公司簽訂一項(xiàng)購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠(yuǎn)洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠(yuǎn)洋公司在簽訂合同當(dāng)Et還支付了相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

4.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

5.資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法B.收入－費(fèi)用=利潤C(jī).借方余額=貸方余額D.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

6.A企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是次年4月30日。A企業(yè)2007年12月31日前因未履行合同被乙企業(yè)起訴，A企業(yè)已將75萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。2008年3月20日法院判決A企業(yè)需償付乙企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失78萬元，A企業(yè)不再上訴并執(zhí)行。A企業(yè)應(yīng)進(jìn)行的會計(jì)處理是()。(假定不考慮所得稅等各種其他因素)

A.借：營業(yè)外支出3貸：預(yù)計(jì)負(fù)債3

B.借：營業(yè)外支出3貸：其他應(yīng)付款3

C.借：預(yù)計(jì)負(fù)債75以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款78

D.借：以前年度損益調(diào)整3貸：其他應(yīng)付款3

7.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

8.

第

14

題

某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為20萬元，租賃期間，履約成本共50萬元?；蛴凶饨?0萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為10萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

9.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2011年12月5日以每股2美元的價格購人A公司10000股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6．3元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2011年l2月31日，當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?．1美元，當(dāng)日匯率為l美元=6．3元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為人民幣()元。

A.6300B.6700C.6800D.10000

10.

甲企業(yè)2007年3月購入一批設(shè)備A、B和C，價款總計(jì)600萬元，款項(xiàng)于購買后2年內(nèi)支付。其中A設(shè)備用于生產(chǎn)，B、C設(shè)備歸管理部門使用。購買當(dāng)日A、B、C三臺設(shè)備的公允價值分別為360萬元、180萬元和180萬元。其中A設(shè)備購買當(dāng)日即投入安裝，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為40萬元，計(jì)稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%；工程人員工資及福利費(fèi)20萬元；支付其他相關(guān)費(fèi)用5.5萬元；安裝工程于2007年末完工并交付使用。B、c設(shè)備于購入當(dāng)日投入使用。甲。公司對A設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為l4萬元，預(yù)計(jì)使用年限為l0年。B、C設(shè)備的使用年限分別為5年、6年，折舊方法分別為年數(shù)總和法和年限平均法，凈殘值均為零。

2008年9月10日對B設(shè)備進(jìn)行維修，維修期間為1個月，發(fā)生修理費(fèi)用20萬元。2008年4月30日對A設(shè)備進(jìn)行更新改造，改造過程中領(lǐng)用工程物資30萬元，發(fā)生人工費(fèi)用10萬元，耗用水電等其他費(fèi)用8萬元，該設(shè)備于2008年11月份改造完工并投入使用，改造后A設(shè)備的性能明顯得到提高，其預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元。

預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答12～16題。

第

12

題

07年末A設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.374B.174C.204D.120

11.按照現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的規(guī)定，下列不屬于企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是()。

A.收到的消費(fèi)稅返還款B.本期收到銷售商品的預(yù)收貨款C.支付給在建工程人員的工資D.為其主要管理人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)金

12.對于中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述正確的是（）

A.中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表

B.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時，中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以全年為基礎(chǔ)

C.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時，所采用的會計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致

D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告只需要遵守重要性的原則

13.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

14.第

15

題

2008年6月20日甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，無關(guān)的第三方擔(dān)保余值為30萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法對該租入設(shè)備計(jì)提折舊。2008年甲公司對該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）。

A.200萬元

B.240萬元

C.120萬元

D.100萬元

15.甲公司20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表于20×4年4月10日對外報(bào)出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表的是（）。

A.5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)

B.4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時情況，導(dǎo)致虛增20×3年利潤

C.3月12日，某項(xiàng)于20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司20×3年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額

16.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為4600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

17.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

18.下列賬戶余額期末應(yīng)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)的是（）

A.提供服務(wù)收入—限定性收入B.會費(fèi)收入—非限定性收入C.捐贈收入—限定性收入D.限定性凈資產(chǎn)

19.對于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯誤

20.在投資合同已約定有折算匯率的情況下，以人民幣作為記賬本位幣的外商投資企業(yè)在收到外幣資本投資時應(yīng)采用的折算方法是（）。A.A.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按合同約定匯率折算

B.收到的外幣資產(chǎn)和實(shí)收資本均按收到當(dāng)日的匯率折算

C.收到的外幣資產(chǎn)按合同約定匯率折算，實(shí)收資本按收到當(dāng)日的匯率折算

D.收到的外幣資產(chǎn)按收到當(dāng)日的匯率折算，實(shí)收資本按合同約定匯率折算

21.甲公司于20×2年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價值為5000萬元，合同約定按照4500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自20×3年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為400萬元。甲公司于20×2年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為6000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入遞延收益

D.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入遞延收益

22.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)于2013年1月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年，工程采用出包方式，合同約定分別于2013年1月1日、7月1日和1o月1日支付工程進(jìn)度款1500萬元、3500萬元和2000萬元。甲公司為建造辦公樓借入兩筆專門借款：

(1)2013年1月1日借入專門借款2000萬元．借款期限為3年，票面年利率為8%，利息按年支付；

(2)2013年7月1日借入專門借款2000萬元，借款期限為5年，年利率為10%，利息按年支付閑置的專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，月收益率為0．5%。

甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：

(1)2011年8月1日向某商業(yè)銀行借人長期借款1000萬元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；

(2)2012年1月1H按面值發(fā)行公司債券10000萬元，期限為3年，票面年利率為8%，按年支付利息，到期還本。

假設(shè)甲公司該建造辦公樓如期達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，除了該項(xiàng)目外，沒有其他符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動，全年按360天計(jì)算應(yīng)予以資本化的利息金額。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)記入“投資收益”科目的金額是（）萬元。

A.0B.2．5C.7．5D.15．0

23.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產(chǎn)品價目表標(biāo)明產(chǎn)品的不含稅銷售價格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產(chǎn)品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內(nèi)付款，該銷售企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，其“應(yīng)收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

24.甲公司在20×2年1月1日與B企業(yè)進(jìn)行合并，甲公司以1800萬元吸收合并了B企業(yè)，取得B企業(yè)100%的股權(quán)，取得投資前甲公司與B企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。當(dāng)日B企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元，甲公司將B企業(yè)認(rèn)定為一資產(chǎn)組。20×2年12月31日B資產(chǎn)組可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日公允價值持續(xù)計(jì)算為1400萬元，B資產(chǎn)組包括商譽(yù)在內(nèi)全部資產(chǎn)的可收回金額為1500萬元，甲公司20×2年12月31日與B資產(chǎn)組合并商譽(yù)相關(guān)的表述正確的是（）。

A.商譽(yù)的初始確認(rèn)金額為100萬元

B.B資產(chǎn)組減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減可辨認(rèn)資產(chǎn)的價值

C.可辨認(rèn)資產(chǎn)減值100萬元

D.商譽(yù)減值200萬元

25.

第

15

題

立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出500萬元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)（）萬元。

A.600B.500C.800D.650

26.上述業(yè)務(wù)對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

27.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

28.20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

29.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)，當(dāng)年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報(bào)表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

30.下列有關(guān)商譽(yù)減值會計(jì)處理的說法中，錯誤的是（）。

A.商譽(yù)無論是否出現(xiàn)減值跡象，每年末均應(yīng)對其進(jìn)行減值測試

B.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值

C.在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于年度合并會計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。

A.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.在報(bào)告期內(nèi)購買應(yīng)納入合并范圍的子公司時，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購買子公司自購買日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并利潤表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用

D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?jì)政策執(zhí)行后與母公司的會計(jì)政策不一致時，合并會計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國外子公司新的會計(jì)政策予以調(diào)整

32.

第

22

題

關(guān)于購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，下列說法中正確的有（）。

33.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的說法中，正確的有（）。A.A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計(jì)人損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

E.期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

34.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

長江公司對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2013年6月30日的市場匯率為1美元=6．8元人民幣，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

單位：美元項(xiàng)目期末余額銀行存款100000應(yīng)收賬款500000應(yīng)付賬款200000長江公司2013年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)(不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi))：

(1)7月5日，收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6．7元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元=6．75元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。

(2)7月15日，對外銷售產(chǎn)品－批，價款共計(jì)200000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．78元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。

(3)7月20日，收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場匯率6．85元人民幣。

(4)7月25日，進(jìn)口－臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價款300000美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．88元人民幣，款項(xiàng)尚未支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅392500元，該設(shè)備安裝期為3個月，7月26日安裝設(shè)備過程中支付人工及材料費(fèi)用10000元人民幣。

2013年7月31日的市場匯率為1美元=6．9元人民幣。

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理，下列說法中正確的有（）。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率與交易日即期匯率折算差額計(jì)人資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計(jì)算匯兌差額

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益

E.非貨幣性項(xiàng)目在期末不尉計(jì)算匯兌損益

35.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

36.以下不得采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付形成的權(quán)益工具

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬

C.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以現(xiàn)金凈額結(jié)算

D.發(fā)行以自身權(quán)益工具為標(biāo)的的看漲期權(quán)，該期權(quán)將以固定數(shù)量普通股換取現(xiàn)金的方式結(jié)算

37.

假定甲公司按以下不同的回購價格向丁投資銀行回購應(yīng)收賬款，甲公司在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款時不應(yīng)終止確認(rèn)的有()。

A.以回購日該應(yīng)收賬款的市場價格回購

B.以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場價格回購

C.以高于回購日該應(yīng)收賬款市場價格20萬元的價格回購

D.回購日該應(yīng)收賬款的市場價格低于700萬元的，按照700萬元回購

E.以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計(jì)算的利息回購

38.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

39.下列項(xiàng)目中，可能通過“資本公積”科目核算的有()。

A.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為股本時轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值與股本面值總額之間的差額

B.因減少股份導(dǎo)致成本法改為權(quán)益法核算，初始投資日至轉(zhuǎn)換日被投資單位除凈損益影響以外的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的變動數(shù)

C.發(fā)行權(quán)益性證券進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并的合并成本與所發(fā)行的權(quán)益性證券面值的差額

D.同一控制下企業(yè)合并支付的款項(xiàng)和被合并方所有者權(quán)益賬面價值份額之間的差額

E.權(quán)益法下被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價

40.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貨款，于2013年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司通過增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計(jì)提了360萬元壞賬準(zhǔn)備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2013年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述業(yè)務(wù)下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日為2013年8月1日

B.甲公司計(jì)入資本公積一股本溢價的金額為1100萬元

C.甲公司計(jì)入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

E.甲公司計(jì)入營業(yè)外收入的金額為1200萬元

41.下列正確的表述有()A.企業(yè)進(jìn)行債券溢價的攤銷時，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整增加各期利息費(fèi)用，從投資權(quán)企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息收入

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，發(fā)行方和投資方均要按期計(jì)提利息并進(jìn)行折溢價的攤銷

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，發(fā)行方和投資方均按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍然要按期計(jì)提利息并攤銷折溢價

E.分期付息到期還本的債券，按期計(jì)提利息時不增加長期債券投資和應(yīng)付債券的賬面價值

42.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.A.固定資產(chǎn)按照賬面價值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計(jì)量

B.持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價值與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量

43.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

44.關(guān)于資產(chǎn)組的認(rèn)定，下列說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流人是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

B.應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

C.應(yīng)當(dāng)考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更

E.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，可以隨意變更

45.在借款費(fèi)用資本化時，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

三、判斷題(3題)46.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項(xiàng)專利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個月內(nèi)出售

47.上市公司授予限制性股票，下列關(guān)于其在等待期內(nèi)基本每股收益計(jì)算的表述中，正確的有（）

A.基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股

B.分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

C.分子不扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

D.現(xiàn)金股利可撤銷時，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，并將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(-)存貨固定資產(chǎn)在建工程遞延所得稅資產(chǎn)其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)盈余公積未分配利潤

50.編制乙公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

51.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對價取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值I元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤價為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)120萬元；對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用10萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。②上述存貨已于2011年末全部對外銷售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。④上述無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，至購買日已使用5年，尚可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理部門使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷售100臺A產(chǎn)品，每臺售價2萬元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺成本為1萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購人的A產(chǎn)品對外售出70臺，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤均為700萬元，當(dāng)年沒有分配現(xiàn)金股利，未實(shí)現(xiàn)其他權(quán)益變動。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價款為3000萬元，處置部分投資后對乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。③甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。④各個公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)判斷甲公司對乙公司的合并所屬類型，簡要說明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個別報(bào)表中與企業(yè)合并相關(guān)的會計(jì)分錄。(3)計(jì)算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅及合并商譽(yù)。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)調(diào)整抵消會計(jì)分錄。(5)計(jì)算2012年甲公司處置部分投資對合并報(bào)表影響資本公積項(xiàng)目的金額。

52.佳潔上市公司(以下簡稱“佳潔公司”)擁有一條由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該生產(chǎn)線至2009年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。另有一條由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)(2008年吸收合并形成)組成的生產(chǎn)線專門用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。佳潔公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的甲產(chǎn)品，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下。①專利權(quán)A于2003年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。佳潔公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品專門訂制的，除生產(chǎn)甲產(chǎn)品外，無其他用途。這兩項(xiàng)設(shè)備至2009年12月31日均已使用7年，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。設(shè)備B、C原價分別為1400萬元、200萬元。③包裝機(jī)W系佳潔公司于2002年12月18日購入，原價180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括甲產(chǎn)品)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，佳潔公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2009年，市場上出現(xiàn)了甲產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，甲產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年末，佳潔公司對與甲產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。①2009年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價值為62

萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②佳潔公司管理層根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)算得到的甲產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為508．15萬元，無法合理預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品生產(chǎn)線公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)2009年，市場上出現(xiàn)了乙產(chǎn)品的替代產(chǎn)品，乙產(chǎn)品市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2009年12月31日，佳潔公司對與乙產(chǎn)品有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。乙產(chǎn)品生產(chǎn)線的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價值分別為600萬元、400萬元和200萬元。兩項(xiàng)設(shè)備的可收回金額均無法可靠取得。(4)其他有關(guān)資料：①佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)在2009年以前未發(fā)生減值。②佳潔公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷佳潔公司與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。(2)計(jì)算包裝機(jī)W在2009年12月31日的可收回金額。(3)填列佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)甲產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。(4)計(jì)算佳潔公司2009年12月31日與生產(chǎn)乙產(chǎn)品相關(guān)的資產(chǎn)的減值金額。(5)編制佳潔公司2009年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄(設(shè)備減值金額合并列示)。

53.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。為提高市場占有率及實(shí)現(xiàn)多元化經(jīng)營，甲公司在20×7年進(jìn)行了一系列投資和資本運(yùn)作。

(1)甲公司于20×7年31月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：

①以乙公司20×7年3月1日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價。

②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價每股15.40元為基礎(chǔ)計(jì)算確定。

③A公司取得甲公司定向增發(fā)的股份當(dāng)日即撤出其原派駐乙公司的董事會成員，由甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改組。

(2)上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準(zhǔn)后，具體執(zhí)行情況如下：

①經(jīng)評估確定，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于20×7年3月1日的公允價值為9625萬元。

②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票(每股面值1元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。A公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的8.33%。

20×7年5月31日甲公司普通股收盤價為每股16.60元。

③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬元；對乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評估發(fā)生評估費(fèi)用6萬元。相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。

乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策須由董事會半數(shù)以上成員表決通過。

⑤20×7年5月31日，以20×7年3月1日評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值及其賬面價值如下表所示：

乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日(或購買日)已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。

乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并日(或購買日)已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均為管理使用；固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊(或攤銷)年限、折舊(或攤銷)方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致：

(3)20×7年6月至12月間，甲公司和乙公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①20×7年6月，甲公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給乙公司，售價為120萬元，成本為80萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)韻折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。

②20×7年7月，甲公司將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)使用，尚可使用年限5年。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定—致。

③20×7年11月，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元。至20×7年12月31日；甲公司將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第三方，售價為37萬元。

④至20×7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產(chǎn)品及轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的款項(xiàng)合計(jì)200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定甲公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。

(4)除對乙公司投資外，20×7年1月2日，甲公司與B公司簽訂協(xié)議，受讓B公司所持丙公司30%的股權(quán)，轉(zhuǎn)讓價格300萬元，取得投資時丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為920萬元。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

20×7年2月，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。至20×7年12月31日，該批產(chǎn)品仍未對外部獨(dú)立第三方銷售。

丙公司20×7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤160萬元。

(5)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。甲公司與乙公司、丙公司采用的會計(jì)政策相同。

②不考慮增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

③A公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。

④除給定情況外，假定涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未發(fā)生減值，相關(guān)交易或事項(xiàng)均為公允交易，且均具有重要性。

⑤甲公司擬長期持有乙公司和丙公司的股權(quán)，沒有計(jì)劃出售。

⑥甲公司和乙公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：

①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計(jì)分錄；說明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。

②如屬于非同—控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計(jì)分錄；計(jì)算在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時因該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)編制20×7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。

(3)就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：

①判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。

②計(jì)算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資在20×7年12月31日的賬面價值。甲公司如需在20×7年對丙公司長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益，編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)根據(jù)甲公司、乙公司個別資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(甲公司個別資產(chǎn)負(fù)債表中對丙公司長期股權(quán)投資已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和調(diào)整)，編制甲公司20×7年度的合并資產(chǎn)負(fù)債表及合并利潤表，井將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷甲公司“合并資產(chǎn)負(fù)債表”及“合并利潤表”內(nèi)。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。

(1)中科公司有關(guān)外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

④4月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設(shè)備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會計(jì)分錄。

55.仁達(dá)公司專業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達(dá)公司采用的原會計(jì)政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達(dá)公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》。仁達(dá)公司董事會做了如下會計(jì)政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達(dá)公司2004年12月31日對資產(chǎn)變更會計(jì)政策前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺。

完工電子產(chǎn)品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計(jì)銷售每臺電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預(yù)計(jì)每臺新型電子產(chǎn)品加工費(fèi)用為1.2萬元，估計(jì)銷售每臺新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關(guān)銷售費(fèi)用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的7500萬元長期股權(quán)投資，系仁達(dá)公司2001年7月購入的對乙公司的股權(quán)投資。仁達(dá)公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計(jì)銷售凈價為5700萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項(xiàng)設(shè)備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計(jì)銷售凈價為885萬元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專利技術(shù)2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價值總額。

(3)編制有關(guān)會計(jì)分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

56.啟明公司本期發(fā)生了下列業(yè)務(wù)。

(1)本公司向外提供勞務(wù)(其他業(yè)務(wù))，合同總收入100萬元。規(guī)定跨年度完工，完工后一次付款，年底已發(fā)生勞務(wù)成本36萬元(均用存款支付)。預(yù)計(jì)勞務(wù)總成本60萬元，營業(yè)稅稅率為5%。

(2)啟明公司有一停車場，將收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給外單位，期限為5年，一次性收到20萬元，啟明公司每年負(fù)責(zé)停車場的維修與保養(yǎng)。

(3)啟明公司發(fā)出40萬元的家電產(chǎn)品，貸款未收，成本30萬元，實(shí)行“三包”，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有5%退貨，3%需調(diào)換，2%需返修。(增值稅稅率17%)；

(4)采用交款提貨方式，銷售產(chǎn)品40萬元，成本30萬元，增值稅額6.8萬元，增值稅專用發(fā)票已開。款未收到，后因質(zhì)量問題，雙方協(xié)商折讓10%，款已收回。

(5)銷售產(chǎn)品50萬元，成本30萬元，增值稅稅率17%，需承擔(dān)安裝任務(wù)，且為重要步驟，安裝尚未完工，商品已發(fā)，增值稅專用發(fā)票已開，款未收。

要求：確認(rèn)啟明公司收入，并編制全部業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

58.

計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計(jì)分錄；

參考答案

1.A選項(xiàng)C，不適用于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)(如存貨、金融資產(chǎn)等)，確認(rèn)的減值損失在以后期間減值因素消失時是可以轉(zhuǎn)回的；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

2.B自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

3.B遠(yuǎn)洋公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

4.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

5.D

6.C

7.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

8.A最低租賃收款額=100×8+50+20+30=900(萬元)。

9.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動，還應(yīng)一并考慮匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2．1×10000×6．3—2×10000×6．3=6300(元)。

10.A07年末A設(shè)備的入賬價值=600×360/(360+180+180)+40+50×17%+20+5.5=374(萬元)

11.C解析：在編制現(xiàn)金流量表時，支付給在建工程人員的工資，作為“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其他選項(xiàng)均屬于經(jīng)營，活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

12.C選項(xiàng)A錯誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項(xiàng)B錯誤，中期財(cái)務(wù)報(bào)告中各會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則應(yīng)當(dāng)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的原則相一致。在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時，中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。

選項(xiàng)C正確，D錯誤，編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)遵循的原則：①遵循與年度財(cái)務(wù)報(bào)告相一致的會計(jì)政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括了與理解企業(yè)中期末財(cái)務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時性原則。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.C本題考查的是政府補(bǔ)助的核算范圍。政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)A不選，政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的專項(xiàng)資金屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)B不選；政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者之間的關(guān)系，屬于權(quán)益性投資，不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C應(yīng)選；政府部門先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D應(yīng)選。

14.D2008年甲公司對該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=（1200—200）×2/10×1/2=100（萬元）。

15.C本題考查知識點(diǎn)：日后事項(xiàng)的會計(jì)處理。選項(xiàng)A，發(fā)生在20×3年報(bào)表報(bào)出后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)B，由于報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，故不能調(diào)整20×3年財(cái)務(wù)報(bào)表；選項(xiàng)C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原確認(rèn)的相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)D，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

16.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價低于公允價值和賬面價值，且售價小于賬面價值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

17.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價值=1693-177=1516(萬元)，可收回金額為1600萬元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬元)。

18.B期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期非限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的非限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.N選項(xiàng)C，對于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個期間內(nèi)是可觀察的。

20.D無論有否合同約定折算匯率，外幣資產(chǎn)應(yīng)按收到當(dāng)日的匯率折算，有合同約定折算匯率的，實(shí)收資本按合同約定匯率折算，其差額記入資本公積。

21.B本題為不是按照公允價值達(dá)成，且售價低于公允價值且售價低于賬面價值的損失無未來低租金補(bǔ)償，售價與賬面價值的差額確認(rèn)當(dāng)期損益=4500一(6000—1200)=-300(萬元)。

22.A因2013年全年在資本化期間，則閑置專門借款用于短期投資取得的收益應(yīng)沖減專門借款應(yīng)予資本化的金額，所以選項(xiàng)A正確。

23.A因?yàn)槲覈髽I(yè)要求確認(rèn)銷售收入時采用總價法的方法，所以，登記應(yīng)收賬款中貨款金額時，應(yīng)考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項(xiàng)前在“應(yīng)收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

24.D甲公司吸收合并B公司時確認(rèn)商譽(yù)=1800—1500=300(萬元)，20×2年12月31日B資產(chǎn)組全部資產(chǎn)賬面價值=1400+300=1700(萬元)，B資產(chǎn)組減值損失=1700—1500=200(萬元)，抵減后商譽(yù)的賬面價值為300—200=100(萬元)，可辨認(rèn)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值其賬面價值為1400(萬元)。

25.A2007年10月1日以前的200萬元支出計(jì)入管理費(fèi)用，2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600（萬元）。

26.A其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30)+560-(500+4)]×75％=186×75％=139．5(萬元)。

27.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

28.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

29.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

30.C在對商譽(yù)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，然后進(jìn)行減值測試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價值，然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價值。

31.BCD解析：在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會計(jì)政策應(yīng)和母公司的會計(jì)政策一致。

32.CDE合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司(B公司)的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)E正確；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益和其他權(quán)益性余額應(yīng)當(dāng)反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他權(quán)益余額，選項(xiàng)B錯誤；合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司(B公司)合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額，選項(xiàng)C正確；法律上母公司(A公司)的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并人合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)以其在購買日確定的公允價值進(jìn)行合并，選項(xiàng)D正確。

33.ACD選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值；選項(xiàng)E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

34.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯誤；期末或結(jié)算外幣債權(quán)債務(wù)時，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算支付或收到的外幣銀行存款，與該外幣債權(quán)債務(wù)本位幣余額不同而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯誤，選項(xiàng)D正確；非貨幣性項(xiàng)目在期末不用計(jì)算匯兌損益，選項(xiàng)E正確。

35.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

36.AD

37.BDE解析：在回購日以固定價格回購表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，不得終止確認(rèn)，選項(xiàng)BE即為以固定價格回購，因此應(yīng)選；以回購日公允價值回購表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)，選項(xiàng)AC即為公允價值回購應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，因此不應(yīng)選；選項(xiàng)D屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

38.CDE解析：工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

39.ABCDE

40.BCE選項(xiàng)A.債務(wù)重組日為2013年11月1日；選項(xiàng)D，乙公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額=(4000-360)-2800=840(萬元)。

41.BC5解析：可轉(zhuǎn)換公司債券核算時注意問題：可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并攤銷折溢價；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時，按債券的賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。企業(yè)進(jìn)行債券溢價的攤銷時，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息費(fèi)用。

42.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面余額與其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低進(jìn)行期末計(jì)量。

43.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

44.ABCD資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。同時，在認(rèn)定資產(chǎn)組時，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式(如是按照生產(chǎn)線、業(yè)務(wù)種類還是按照地區(qū)或者區(qū)域等)和對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。

45.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

46.CD選項(xiàng)A錯誤，企業(yè)出售非流動資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別，應(yīng)當(dāng)同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

47.AD選項(xiàng)A、D表述正確，選項(xiàng)B、C表述錯誤。

上市公司采用授予限制性股票方式進(jìn)行股權(quán)激勵的，在其等待期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照以下原則計(jì)算每股收益：

基本每股收益僅考慮發(fā)行在外的普通股，按照歸屬于普通股股東當(dāng)期的凈利潤除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算。等待期內(nèi)基本每股收益的計(jì)算，應(yīng)視其發(fā)放的現(xiàn)金股利是否可撤銷采取不同的方法：（1）現(xiàn)金股利可撤銷，分子應(yīng)扣除當(dāng)期分配給預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票持有者的現(xiàn)金股利，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)；（2）現(xiàn)金股利不可撤銷，分子應(yīng)扣除歸屬于預(yù)計(jì)未來可解鎖限制性股票的凈利潤，分母不應(yīng)包含限制性股票的股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

48.Y

49.根據(jù)上述調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，將調(diào)整數(shù)填入下表。項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)

調(diào)增(+)調(diào)減(－)存貨+70(160－100+10)固定資產(chǎn)+1140(1200－60)在建工程－1220(－1200－20)遞延所得稅資產(chǎn)+25其他應(yīng)付款+230應(yīng)交稅費(fèi)－60.5(－34－9－20+2.5)盈余公積－15.45來分配利潤－139．05注：工程施工調(diào)增10萬元，因工程施工大于1工程結(jié)算，故期末報(bào)表中在“存貨”項(xiàng)目列示。

50.借：應(yīng)付賬款10140

累計(jì)攤銷200

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本700

公允價值變動90

投資收益10

無形資產(chǎn)3200

主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340

應(yīng)付賬款－債務(wù)重組800

營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得1200

－處置非流動資產(chǎn)利得2000

借：資本公積－其他資本公積90

貸：投資收益90

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

51.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬元)借：長期股權(quán)投資7510管理費(fèi)用10貸：股本500資本公積——股本溢價(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(400—200)×25％=50(萬元)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬元)合并商譽(yù)=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬元)(4)①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25％)7．5貸：所得稅費(fèi)用7．5②調(diào)整子公司借：存貨200固定資產(chǎn)1000無形資產(chǎn)1000貸：應(yīng)收賬款200資本公積2000借：營業(yè)成本200應(yīng)收賬款200管理費(fèi)用75貸：存貨200資產(chǎn)減值損失200固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(1000／20×6／12)25無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負(fù)債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50所得稅費(fèi)用18．75③調(diào)整凈利潤及確認(rèn)投資收益調(diào)整后的凈利潤=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬元)借：長期股權(quán)投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調(diào)整后的長期股權(quán)投資=7510十497=8007(萬元)④抵消長期股權(quán)投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產(chǎn)50商譽(yù)1190貸：長期股權(quán)投資8007遞延所得稅負(fù)債550少數(shù)股東權(quán)益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬元)52.

(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)榧褲嵐景凑詹煌?/p>

生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且甲產(chǎn)品存在活躍市場，經(jīng)包裝后可對外出售。W包裝機(jī)不計(jì)人該資產(chǎn)組。因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可獨(dú)立的產(chǎn)生現(xiàn)金流量。(2)W包裝機(jī)的可收回金額公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額=62—2=60(萬元)，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以W包裝機(jī)的可收回金額為63萬元。(3)(4)乙產(chǎn)品生產(chǎn)線資產(chǎn)組的賬面價值=1200(萬元)，可收回金額=800(萬元)，發(fā)生減值的金額一400(萬元)。資產(chǎn)組中的減值金額先沖減商譽(yù)200萬元，余下的200萬元分配給設(shè)備D和設(shè)備E。設(shè)備D應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×600=120(萬元)設(shè)備E應(yīng)承擔(dān)的減值損失=200÷(600+400)×400=80(萬元)(5)佳潔公司2009年12月31目計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失491．85貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(71．62+10．23+200)281．85商譽(yù)減值準(zhǔn)備20053.(1)該項(xiàng)合并屬于非同一控制企業(yè)合并。理由：因甲公司與A公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中參與合并各方在合并前后不存在同一最終控制方，屬于非同一控制下企業(yè)合并。①甲公司對乙公可投資成本=16.60×500+6=8306(萬元)②與企業(yè)合并相關(guān)會計(jì)分錄借：長期股權(quán)投資—乙公司(成本)8306貸：股本500資本公積—股本溢價7800銀行存款6借：資本公積—股本溢價100貸：銀行存款100③由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債的金額=(16000-12400)×25%=3600×25%=900(萬元)，合并商譽(yù)=8306-(10000-900)×80%=8306-7280=1026(萬元)。(2)10×7年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄①內(nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)—原價40借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊(40/10×6/12)2貸：管理費(fèi)用2②內(nèi)部交易無形資產(chǎn)抵銷借：營業(yè)外收入(80-60/10×5)50貸：無形資產(chǎn)—原價50借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(50/5×6/12)5貸：管理費(fèi)用5③內(nèi)部產(chǎn)品交易抵銷借：營業(yè)收入62貸：營業(yè)成本62借：營業(yè)成本[(62-46)×50%]8貸：存貨8④內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10合并進(jìn)行內(nèi)部交易的所得稅調(diào)整：①內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)在合并報(bào)表上的賬面價值是76(80-4)萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是114(120-6)萬元，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異38(114-76)萬元，而個別報(bào)表中不產(chǎn)生暫時性差異，因此合。并報(bào)表中應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)暫時性差異38萬元。②與上面固定資產(chǎn)遞延所得稅的確認(rèn)同樣的道理，無形資產(chǎn)和存貨分別應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)可抵扣暫時性差異45{[80-(80/5)×(6/12)]-[30-(60/10)×(6/12)]}萬元和8(62/2-46/2)萬元。③對于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，合并報(bào)表中，應(yīng)收賬款的賬面價值是0，計(jì)稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，個別報(bào)表中，應(yīng)收賬款的賬面價值是190(200-10)萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異10萬元，因此，應(yīng)收賬款應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)可抵扣暫時性差異190萬元；合并報(bào)表中，應(yīng)付賬款的賬面價值是0，計(jì)稅基礎(chǔ)是200萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，個別報(bào)表中，應(yīng)付賬款的賬面價值是