2022-2023年山西省大同市注冊會計會計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.第

6

題

下列各項中，能夠引起負債和所有者權益同時變動的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈

2.第

14

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元。2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2009年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。2009年度比較利潤表中基本每股收益為（）元。

A.11B.10C.2.2D.2.09

3.上述業(yè)務對甲公司20×2年l2月31日利潤表“其他綜合收益”的影響金額是（）。查看材料

A.139．5萬元B.8086萬元C.8037．7萬元D.186萬元

4.某企業(yè)于2011年1月1日用銀行存款l000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為l000萬元，票面利率為4％，實際利率也為4％，3年期，到期時一次還本付息。假定國債利息免交所得稅。2011年12月31日，該國債的計稅基礎為（）萬元。

A.1040B.1000C.0D.1120

5.下列關于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務談判過程中發(fā)生的律師費，應計入當期損益

B.承租人在經(jīng)營租賃業(yè)務簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費，應計人當期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術咨詢和服務費應計入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的印花稅，應計入當期損益

6.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

7.第

13

題

某企業(yè)2009年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，2009年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2009年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2009年6月30日（股權登記日）所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權交易基準日為2009年7月1日。假設行權前一日的市價為每股11元，2008年度基本每股收益為2.2元。那么，2009年度比較利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2

B.2.2

C.2.09

D.1.1

8.專用會計核算軟件的使用一般不需進行（）。

A.初始化設置B.輸入憑證C.記賬D.審核

9.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無法償還到期債務，經(jīng)與乙公司協(xié)商進行債務重組。雙方同意：以甲公司一項專利抵償債務。該專利原值為100萬元，已累計攤銷20萬元公允價值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計入營業(yè)外支出和營業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

10.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

11.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財務困難，4月25日起雙方開始商議債務重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會通過，報請有關部門批準，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務重組日登記該項業(yè)務，債務重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

12.A企業(yè)于l2月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，從下年1月1日起8企業(yè)租賃該設備36個月，每l2個月月末支付租金80萬元，B企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規(guī)定的租賃年利率為7％，租賃開始日估計資產(chǎn)余值為90萬元，假定不存在初始直接費用，則8企業(yè)在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（）萬元。（（P／A，7％，3）=2．6243；（P／F，7％，3）=0．8163）

A.30．O5B.39．24C.40．81D.0

13.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨期末計價的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B.所得稅核算由應付稅款法改為債務法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式

14.下列關于被套期項目的說法，不正確的是（）

A.當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目

B.企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目

C.若某一層級部分包含提前還款權，該提前還款權的公允價值受被套期風險變化影響，且企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權影響的，則企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目

D.被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目

15.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關費用l0萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關稅費，乙公司取得的長期股權投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

16.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設備償還全部債務。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，A公司受讓的該設備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

17.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價值10萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

18.2013年12月31日應計提的減值準備為（）萬元。

A.39．6B.50．4C.90D.0

19.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

（1）1月13，與乙公司簽訂股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80％股權。購買日，甲公司所發(fā)行權益性證券的公允價值為12000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13000萬元，公允價值為16000萬元。購買13前，甲公司、乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日，丙公司有一項正在開發(fā)并符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術，已資本化金額為560萬元，公允價值為650萬元。甲公司取得丙公司80％股權后，丙公司繼續(xù)開發(fā)該項目，購買日至年末共發(fā)生開發(fā)支出1000萬元。該項目年末仍在開發(fā)中。

（2）2月5日，甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權交易中心競價獲得一項專利權，另支付相關稅費90萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

（3）7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。

下列各項關于甲公司對取得丙公司股權會計處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.取得丙公司股權作為同一控制下企業(yè)合并處理

B.對丙公司長期股權投資的初始投資成本按12000萬元計量

C.在購買日合并財務報表中合并取得的無形資產(chǎn)按560萬元計量

D.合并成本大于購買日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額確認為商譽

20.第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產(chǎn)的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

21.甲公司有關股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價格購進乙公司股票600萬股，準備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關交易費用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

22.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

23.下列各項中，不符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

24.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權平均資本化率3．25％

B.一般借款當期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應按照取得時間的先后來計算利息費用

25.A公司對發(fā)出的存貨采用移動加權平均法進行核算。A公司2007年3月1日結(jié)存B材料1000公斤，每公斤實際成本為10元；3月5日和3月20日分別購入B材料9000公斤和6000公斤，每公斤實際成本分別為11元和12元；3月10日和3月25日分別發(fā)出該材料10500公斤和6000公斤。假定不考慮其他因素。A公司在3月份發(fā)出存貨的總成本為()。

A.17625元B.112875元C.70500元D.183375元

26.關于公允價值計量的輸入值，下列說法正確是（）

A.輸入值包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用估值技術時，使用可觀察輸入值和不可觀察輸入值沒有優(yōu)先順序

C.企業(yè)使用要價計量資產(chǎn)頭寸

D.企業(yè)使用出價計量負債頭寸

27.甲公司擁有乙公司70％的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計稅基礎，則合并財務報表中應確認（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負債40萬元

28.山禹公司為增值稅一般納稅人。山禹公司2008年財務報表及相關資料顯示：營業(yè)收入項目中主營業(yè)務收入為1000萬元，應交稅費項目中增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為110萬元，期末余額為150萬元；壞賬準備期初余額為5萬元，期末余額為8萬元；預收款項期初余額為60萬元，期末余額為10萬元。假定不考慮其他因素，山禹公司2008年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。

A.1080B.1177C.1077D.1260

29.

第

10

題

A公司按單項存貨計提存貨跌價準備；存貨跌價準備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2007年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2007年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關的進貨，甲產(chǎn)品當期售出400件。2007年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2007年年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.6B.16C.26D.36

30.第

7

題

甲公司系上市公司，2003年年末庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關稅費總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）。

A.23B.250C.303D.323

二、多選題(15題)31.下列各項中，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.固定資產(chǎn)的預計凈殘值

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應交的稅金

32.所有者權益的來源主要有（）

A.向債權人借款B.所有者投入的資本C.留存收益D.直接計入所有者權益的利得和損失

33.下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權益同時發(fā)生增減變動的有（）。

A.分配股票股利B.接受現(xiàn)金捐贈C.財產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈D.以銀行存款支付原材料采購價款

34.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

35.下列有關每股收益列報的說法中，不正確的有（）

A.所有企業(yè)均應在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益

C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益

D.與合并報表一同提供的母公司財務報表中企業(yè)不可自行選擇列報每股收益

36.2007年12月1日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物為一條生產(chǎn)線。

(1)租賃期開始日：2007年12月31日。

(2)租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共3年。

(3)租金支付方式：每年年初支付租金270000元。首期租金于2007年12月31日支付，2008年初不再支付。

(4)租賃期屆滿時電動自行車生產(chǎn)線的估計余值為117000元。其中由甲公司擔保的余值為100000元；未擔保余值為17000元。

(5)該生產(chǎn)線的保險、維護等費用由甲公司自行承擔，每年10000元。

(6)該生產(chǎn)線在2007年12月31日的公允價值為850000元。

(7)租賃合同規(guī)定的利率為6％(年利率)。

(8)該生產(chǎn)線估計使用年限為6年，采用直線法計提折舊。

(9)2010年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線交回乙公司。

(10)甲公司按實際利率法攤銷未確認融資費用(假定按年攤銷)。

假設該生產(chǎn)線不需安裝；已知(P/A，6％，2)＝1.833，(P/F，6％，3)＝0.84。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、此項租賃業(yè)務的賬務處理中正確的有（）。

A.租入的固定資產(chǎn)的入賬價值為848910元

B.2008年度計提的累計折舊為249636.67元

C.租入的固定資產(chǎn)的入賬價值為910000元

D.2008年分攤的未確認融資費用為34734.6元

E.2009年分攤的未確認融資費用為20618.68元

37.關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)

E.可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)

38.

第

28

題

下列關于借款費用資本化問題的說法中，正確的有（）。

A.在符合資本化條件的情況下，每期外幣專門借款匯兌差額的資本化金額的計算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

B.對外幣專門借款，無論是否符合開始資本化的條件，只要在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，均應予資本化

C.在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費用的資本化金額的計算，要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.對外幣專門借款，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，應確認為當期損益

E.按累計支出加權平均數(shù)乘以資本化率計算的資本化金額超過實際發(fā)生的利息數(shù)的部分計入財務費用

39.

第23題

企業(yè)降低經(jīng)營風險的途徑一般有（）。

40.下列項目中，應計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進口原材料支付的關稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用C.原材料入庫前的挑選整理費用D.自然災害造成的原材料凈損失

41.乙股份有限公司當期發(fā)生的下列交易或事項中，其現(xiàn)金流量變動屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費

C.收取長期股權投資的現(xiàn)金股利

D.為購建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

42.第

29

題

在按照完工百分比法確認勞務收入時，必須具備的條件包括（）。

A.勞務合同的款項已經(jīng)收到

B.勞務的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計量

D.與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流人企業(yè)

43.下列表述中，屬于合并財務報表的特點的有（）

A.合并財務報表反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表的編制基礎是構成企業(yè)集團的母、子公司的個別報表

D.合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現(xiàn)金流量表和附注

44.

第

31

題

下列會計處理正確的有（）。

A.2008年應該確認的費用金額是80000元

B.2009年應該確認的費用金額是170000元

C.2009年應該確認的費用金額是90000元

D.2010年應該確認的費用金額是232500元

E.2010年應該確認的費用金額是62500元

45.2012年，甲企業(yè)支付生產(chǎn)人員工資200萬元，支付管理人員工資50萬元，支付車間維修費用5萬元，支付在建工程人員工資6萬元，支付廣告費30萬元，支付招待費3萬元，支付上期購貨欠款600萬元，支付固定資產(chǎn)運費15萬元，支付罰款6萬元，支付因建造在建工程發(fā)生的借款利息2萬元，支付解雇部分高管給予的補償款8萬元。針對上述支出，下列說法中正確的有()。

A.現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目列示的金額為264萬元

B.現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目列示的金額為44萬元

C.與籌資活動有關的現(xiàn)金流出為0

D.與投資活動有關的現(xiàn)金流出為21萬元

三、判斷題(3題)46.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權投資采用權益法還是采用成本法核算，關鍵在于通過股權投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關事項：

(1)長江公司2012年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認的初始成本為843萬元，確認應收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計入公允價值變動損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購人時實際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長江公司購入債券時確認的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認的利息收入為100萬元，計入了投資收益。

(3)長江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項已存人銀行，另支付發(fā)行費用200萬元。

長江公司發(fā)行債券時，應付債券的初始確認金額為10662.10萬元，2012年年末計算的應付利息和利息費用為1000萬元。

(4)長江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積(股本溢價)，將發(fā)行費用240萬元沖減了資本公積(股本溢價)。

(5)長江公司于2012年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計30萬元，擁有A公司5%的表決權股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用30萬元計入了當期損益。

要求：逐項分析、判斷并指出長江公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計處理。

50.（本小題14分）甲公司為一出口企業(yè)，主要經(jīng)營各種農(nóng)產(chǎn)品出口業(yè)務，為拓展業(yè)務于20×3年7月1日開始動工興建一座農(nóng)產(chǎn)品加工廠房，預計工期為1年零3個月。甲公司與建造上述廠房有關的借款情況如下：

（1）20×3年7月1日向銀行借入5年期外幣借款5400萬美元，專門用于該項廠房的建設。借款年利率為8%，每季度利息均于次季度第1個月5日以美元存款支付。閑置美元專門借款資金均存入銀行，存款年利率為3%，各季度末均可收到存款利息，收到利息后直接換算為人民幣存入銀行。9月30日銀行買入價為1:6.80，即期匯率為1∶6.82。10月5日支付第三季度利息，當日即期匯率為1∶6.85。12月31日即期匯率為1∶6.87。

（2）此外甲公司還占用了：20×1年12月1日取得的人民幣一般借款12000萬元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息；20×3年4月1日取得的人民幣一般借款4000萬元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。

（3）甲公司因建造廠房發(fā)生的支出情況如下：

①7月1日支付工程進度款3400萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.80。

②10月1日支付工程進度款2000萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1∶6.85；此外10月1日以人民幣支付工程進度款8000萬元。

（4）其他資料：

①甲公司以人民幣為記賬本位幣，采用業(yè)務交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。

②甲公司按季計算應予資本化的借款費用金額（每年按照360天計算，每月按照30天計算）。

要求：<1>、計算20×3年第三季度末外幣借款利息資本化金額并編制相關會計分錄；計算20×3年第三季度末外幣借款匯兌差額并編制相關會計分錄。<2>、編制20×3年10月5日以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款和一般借款利息資本化金額并編制會計分錄；計算20×3年第四季度末外幣借款匯兌差額及資本化金額并編制會計分錄。

51.甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務所對其年度財務報表進行審計。甲公司財務報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

52.

53.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，均采用資產(chǎn)負債表債務法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司發(fā)生的相關交易或事項如下。

資料(一)

(1)2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認應收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應收賬款計提壞賬準備200萬元，并確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴重的財務困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達成債務重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資和一項專利權償還債務。債務重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關資料如下：可供出售金融資產(chǎn)(對丙公司的股票投資)賬面價值為200萬元(其中成本明細150萬元，公允價值變動明細50萬元)，公允價值為250萬元；長期股權投資(對丁公司的股票投資)賬面價值為250萬元(其中成本明細為200萬元，損益調(diào)整明細為50萬元)，公允價值為300萬元；專利權的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。

(2)甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。

(3)甲公司取得上述長期股權投資后，擬長期持有并采用權益法進行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認投資收益60萬元。

(4)甲公司取得上述專利權后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷(會計與稅法一致)。

資料(二)

甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術發(fā)生研究開

發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上．按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術符合上述稅法規(guī)定，A新技術在當期期末達到預定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷．凈殘值為0。

2011年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試．該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。

其他相關資料：

①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務處理不存在其他差異；

②甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；

③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。

要求：

(1)編制2011年7月1日甲公司有關債務重組的會計分錄。

(2)確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎，并計算相應的暫時性差異，填列下表。暫時性差異項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)長期股權投資無形資產(chǎn)合計(3)根據(jù)資料(一)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅費用。

(4)根據(jù)資料(二)，計算甲公司2011年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)。五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

55.(1)2003年：

借：長期股權投資——投資成本2250

貸：銀行存款2250

借：長期股權投資——損益調(diào)整600

貸：投資收益600

長期股權賬面價值為2850萬元。

2004年1月

借：長期股權投資——股權投資準備2010

貸：資本公積——股權投資準備2010

[計算依據(jù)：新光公司股東權益＝3000+800＋7000＝10800(萬元)，10800×45%＝4860(萬元)，4860-2850＝2010(萬元)]

5月10日，收到股利：借：銀行存款(應收賬款)225

貸：長期股權投資——損益調(diào)整225

由于新光公司分配的是上年度股利，并且分配的是老股東，分配后凈資產(chǎn)又起了變化，再次調(diào)整長期股權投資。[新光公司凈資產(chǎn)10800—300＝10500(萬元)，10500×45%＝4725(萬元)，應增加長期股權投資90萬元]

借：長期股權投資——股權投資準備90

貸：資本公積——股權投資準備90

借：長期股權投資——損益調(diào)整450

貸：投資收益450

2004年末長期股權投資賬面價值為5175萬元(2850+2010-225+90+450)

(2)新光公司2004年末股東權益合計11500萬元。其中：股本5000萬元(3000+2000)，資奉公積5000萬元、盈余公積270萬元(1800×15%)、未分配利潤1230萬元(1800－270－300)

(3)

①不正確。

雖然該廣告效應時間比較長，但是在當年播出，不存在預付款性質(zhì)，應該全部計入當年損益；

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)費用275

貸：長期待攤費用275

②不正確。

所得稅返還應該沖減當年所得稅費用。

借：以前年度損益調(diào)整——補貼收入100

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅100

③不正確。

企業(yè)將持有的商業(yè)承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，負有向銀行還款的責任，應控照以應收債權為質(zhì)押取得借款的核算原則進行會計處理。

借：應收票據(jù)3100

貸：以前年度損益調(diào)整——財務費用100

短期借款3000

④不正確。公司被額外要求補償?shù)漠a(chǎn)品境外返修費用、退貨費用等，是在獲取新的信息基礎上的會計估計的變更，不應作為會計差錯更正處理。

借：以前年度損益調(diào)整(2005年)-營業(yè)外支出250

貸：以前年度損益調(diào)整(2004年)-營業(yè)外支出250

調(diào)整所得稅：

借：應繳稅金90.75

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅(275+100-100)×33%90.75

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整：

借：利潤分配——未分配利潤84.25

貸：以前年度損益調(diào)整84.25

調(diào)整法定兩金；

借：盈余公積12.64

[原作為會計差錯更正處理調(diào)減2004年的盈余公積37.5萬元(250×15%)應予調(diào)回；2005年調(diào)減50.1375萬元[(525-190.75)×15%]

貸：利潤分配——未分配利潤12.64

(4)景怡公司收到2004年現(xiàn)金股利

借：銀行存款(應收賬款)225

貸：長期股權投資——損益調(diào)整225

向流通股送股。由于每10股流通股送3股，非流通股送出的股份為600萬股(2000×0.3)，景怡公司應送出450萬股(600×75%)。由于新光公司1～6月實現(xiàn)凈利潤400萬元，景怡公司應確認投資收益180萬元。

借：長期股權投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益180

借：股權分置流通權

56.

計算甲公司20×9年12月31日對乙公司投資的賬面價值。

57.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關業(yè)務資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關的交易或事項。

②應收賬款、預收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設備租金；本年另以銀行存款預付經(jīng)營租入一般管理用設備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權向乙公司的投資，占乙公司有表決權股份的40%，采用權益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權益的份額為400萬元。該專利權的賬面余額為420萬元，已計提減值準備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設備一臺，不需要安裝，當月投入使用。4月2日，對一臺管理用設備進行清理，該設備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認的20萬元長期借款利息費用。預提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預提短期銀行借款利息，本年度的財務費用均為利息費用。財務費用包括預提的短期借款利息費用5萬元，確認長期借款利息費用20萬元，其余財務費用均以銀行存款支付。

⑨應付賬款、預付賬款的增減變動均與購買原材料有關，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關，本年確認的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準備2萬元；計提存貨跌價準備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關債權債務的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目”的金額，并將結(jié)果填入相應的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關項目

58.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當日領用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設應交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設當中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

編制甲公司上述事項的會計分錄；

參考答案

1.CA選項屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預案）；B選項屬于法律要求變更而調(diào)整會計核算方法，符合會計政策變更的范疇；D選項屬于企業(yè)正確的會計處理方法。因此，只有C選項違背了可比性原則。

2.D①每股理論除權價格=（1l×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1③因配股重新計算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）

3.A其他綜合收益的影響金額=[400-(300-30)+560-(500+4)]×75％=186×75％=139．5(萬元)。

4.A因國債持有至到期時利息免稅，所以持有至到期投資的計稅基礎即為其賬面價值，該國債的計稅基礎=1000+1000×4％=1040(萬元)。

5.B選項A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費用，應計人租賃資產(chǎn)人賬價值；選項C，屬于履約成本，通常應計人當期損益；選項D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費用，應計入長期應收款－應收融資租賃款。

6.DA店鋪重新裝修所發(fā)生的支出是應該資本化的；B重新裝修完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪仍然是應該作為投資性房地產(chǎn)核算；C用于建造辦公樓的土地使用權應該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。

7.C④每股理論除權價格=（11×4000+5×800）÷（4000+800）=10（元）（其中，800=4000/5×1）；②調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1；③因配股重新計算的2008年度基本每股收益=2.2÷1.1=2（元）；④2009年度基本每股收益=9600÷（4000×1.1×6/12+4800×6/12）=2.09（元）。

8.A專用會計核算軟件也稱定點開發(fā)核算軟件。其特點就是把使用單位的會計核算規(guī)則，如會計科目、報表格式、工資項目、固定資產(chǎn)項目等編入會計軟件，非常適合本單位的會計核算，使用起來簡便易行。因此專用會計核算軟件的使用一般不需進行初始化設置。

9.B應計人營業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應計入營業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

10.B甲公司收回加工后的材料用于直接對外銷售時，消費稅計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

11.D辦妥增資批準手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務重組日

12.B最低租賃付款額=80×3+50=290(萬元)；最低租賃付款額的現(xiàn)值=80X(P／A，7％，3)+50×(P／F，7％，3)=80×2．6243+50×0．8163=250．76(萬元)；未確認融資費用=290—250．76=39．24(萬元)。

13.C《企業(yè)會計準則第3號——投資性房地產(chǎn)》第十二條規(guī)定，“已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式”。采用公允價值投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由公允價值計量模式改為成本計量模式，屬于濫用會計政策，不屬于會計政策變更。

14.C選項A不符合題意，當企業(yè)出于風險管理目的對一組項目進行組合管理、且組合中的每一個項目（包括其組成部分）單獨都屬于符合條件的被套期項目時，可以將該項目組合指定為被套期項目；一組風險相互抵銷的項目形成風險凈敞口，一組風險不存在相互抵銷的項目形成風險總敞口；只有當企業(yè)出于風險管理目的以凈額為基礎進行套期時，風險凈敞口才符合運用套期會計的標準；

選項B不符合題意，企業(yè)可以將符合被套期項目條件的風險敞口與衍生工具組合形成的匯總風險敞口指定為被套期項目；

選項C符合題意，項目名義金額的組成部分，是指項目整體金額或數(shù)量的特定部分，其可以是項目整體的一定比例部分，也可以是項目整體的某一層級部分；若某一層級部分包含提前還款權，且該提前還款權的公允價值受被套期風險變化影響的，企業(yè)不得將該層級指定為公允價值套期的被套期項目，但企業(yè)在計量被套期項目的公允價值時已包含該提前還款權影響的情況除外；

選項D不符合題意，被套期項目，是指使企業(yè)面臨公允價值或現(xiàn)金流量變動風險，且被指定為被套期對象的、能夠可靠計量的項目；企業(yè)可以將下列單個項目、項目組合或其組成部分指定為被套期項目：（1）已確認資產(chǎn)或負債；（2）尚未確認的確定承諾；（3）極可能發(fā)生的預期交易；（4）境外經(jīng)營凈投資；（5）項目組成部分。

綜上，本題應選C。

15.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

16.D按新準則規(guī)定，債權人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

17.D2008年12月31H設備的賬面價值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計稅基礎=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

18.B

2013年度該設備計提的折舊額=(411－15)/10=39.6(萬元)，2013年12月31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備=(411－39.6)－321=50.4(萬元)。

19.B選項A，甲公司和乙公司不具有關聯(lián)方關系，所以取的丙公司的股權作為非同一控制下的企業(yè)合并處理；選項B，非同一控制下的企業(yè)合并．應該按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本；選項C，非同一控制下的企業(yè)合并，所以購買日合并財務報表中合并取得的無形資產(chǎn)按公允價值650萬元計量；選項D，商譽是指長期股權投資初始投資成本大于享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，所以此選項是不正確的。

20.C（1）2001年末該固定資產(chǎn)的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產(chǎn)的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產(chǎn)的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產(chǎn)一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。

21.A甲公司持有乙公司股票準備近期出售，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應確認的投資收益是出售所得款項與初始取得成本（初始計量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應確認的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應選A。

22.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

23.C會計要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源?！按幚碡敭a(chǎn)損失”預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

24.C占用了一般借款的按季度計算的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

25.D采用移動加權平均法計算存貨的發(fā)出成本如下：購入第一批存貨后的平均單位成本一(3000×10+9000×11)-(3000+9000)=10．75(元)第一批發(fā)出存貨的成本=10500×10．75=112875(元)當時結(jié)存的存貨成本一1500×10.75=16125(元)購入第二批存貨后的平均單位成本=(161254．6000×12)÷(15004-6000)=11．75(元)第二批發(fā)出存貨的成本=6000×11．75=70500(元)當時結(jié)存的存貨成本=1500>(11．75=17625(元)本月發(fā)出存貨成本合計=1128754-70500=183375(元)

26.A選項A正確，輸入值是市場參與者所使用的假設，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值；

選項B錯誤，應當優(yōu)先使用可觀察輸入值，僅當相關可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行時才使用不可觀察輸入值；

選項C錯誤，資產(chǎn)的公允價值是出售該資產(chǎn)所能收到的價格，該價格為購買者的出價；

選項D錯誤，轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，用要價計量。

綜上，本題選A。

27.C甲公司在編制合并財務報表時，對于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應進行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負債表中體現(xiàn)的價值為200萬元，其計稅基礎為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異160萬元，應在合并財務報表中進行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費用40

注：乙公司的資產(chǎn)應該用乙公司稅率計算。

28.C解析：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“主營業(yè)務收入和增值稅銷項稅額”+應收賬款項目本期減少額(-應收賬款項目本期增加額)+應收票據(jù)項目本期減少額(-應收票據(jù)項目本期增加額)+預收款項項目本期增加額(-預收款項項目本期減少額)±特殊調(diào)整業(yè)務=1000+170-(150-110)-(8-5)-(60-10)=1077(萬元)。注意資產(chǎn)負債表中應收賬款是考慮壞賬準備的，而壞賬準備又不影響銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，因此應予以扣減。

29.B解析：(1)存貨可變現(xiàn)凈值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(萬元)；(2)存貨期末余額=(1200-400)×(360÷1200)=240(萬元)；(3)期末“存貨跌價準備”科目余額=240-204=36(萬元)；(4)期末計提的存貨跌價準備=36-30+30×(400/1200)=16(萬元)，注意銷售時同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備。

30.C解析：用乙原材料生產(chǎn)的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=丙產(chǎn)品估計售價-估計銷售費用及稅金=1100-55=1045(萬元),

丙產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1300(1000+300)萬元,

∵1045<1300,

∴乙材料應按可變現(xiàn)凈值計量:

有合同價格的=900-(300+55)×80%=616(萬元),

無合同價格的按市場價格計算:1100×20%-(300+55)×20%=149(萬元),

乙原材料的可變現(xiàn)凈值為:616+149=765(萬元),

乙原材料應提的存貨跌價準備為:1000-765=235(萬元),

丁產(chǎn)成品應計提的存貨跌價準備為:500-(350-18)-100=68(萬元),

2003年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備=235+68=303(萬元)?

31.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用及有關稅費；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應由保險公司或過失人承擔的損失。

32.BCD選項A不符合題意，向債權人借款不屬于所有者權益，屬于負債；

選項B、C、D符合題意，所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權益，來源主要包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應選BCD。

33.BC選項A，屬于所有者權益內(nèi)部項目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn)；選項D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項目的增減變動；選項B、C，會同時增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權益。

34.CD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

35.AD選項A表述錯誤，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項B、C表述正確，對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行股票或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益，如果存在稀釋性潛在普通股則應當在利潤表中單獨列示基本每股收益和稀釋每股收益；

選項D表述錯誤，與合并報表一同提供的母公司財務報表中企業(yè)可自行選擇列報每股收益。

綜上，本題應選AD。

36.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：最低租賃付款額＝270000×3＋100000＝810000＋100000＝910000(元)，最低租賃付款額的現(xiàn)值＝270000＋270000×1.833＋100000×0.84＝764910＋84000＝848910(元)，小于公允價值850000元，租入固定資產(chǎn)入賬價值應為其最低租賃付款額的現(xiàn)值848910元；2008年折舊額＝(848910－100000)/3＝249636.67(元)；2008年應分攤的未確認融資費用＝[(910000－270000)－61090]×6％＝34734.6（元）；2009年應分攤的未確認融資費用＝[(910000－270000－270000)－(61090－34734.6)]×6％＝20618.68（元）。選項ABDE正確。

37.AC企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

38.AD對外幣專門借款，只有符合開始資本化的條件，才能將在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額予以資本化。因此，選項B不正確；在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費用的資本化金額的計算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤。因此選項C不正確。選項E這個差額部分是不作處理的。

39.ACE經(jīng)營風險是由于生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性引起的，通過增加銷售收入，降低成本可以降低經(jīng)營風險。

40.ABC解析：應計入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費、采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費用和直接人工、為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設計費用，故選項A、B、C均正確。自然災害造成的原材料凈損失應計入營業(yè)外支出。

41.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長期股權投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

42.BCD

43.ABCD選項A、D正確，合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表、合并所有者權益變動表、合并現(xiàn)金流量表和附注，它們分別從不同的方面反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，構成一個完整的合并財務報表體系。

選項B、C正確,合并報表是以整個企業(yè)集團為單位，并且以組成企業(yè)集團的母公司和子公司的個別財務報表為基礎。

綜上，本題應選ABCD。

44.ACE費用和資本公積計算過程見下表：

單位：元年份計算當期費用累計費用2008200x100x(1—20%)×15×1/380000800002009200×100×(1—15%)×15×2/3—80000900001700002010155X100×15—17000062500232500

45.BD支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=200+50+8=258(萬元)；支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=5+30q一3+6=44(萬元)；與籌資活動有關的現(xiàn)金流出為2萬元；與投資活動有關的現(xiàn)金流出=6+15：21(萬元)。所以答案為B、D。

46.Y

47.Y

48.Y

49.(1)針對事項(1)：

①將交易費用計人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應將購人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益。

②2012年12月31日確認的公允價值變動損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯誤，導致期末公允價值變動損益金額計算錯誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認時將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會計處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時，確認交易性金融資產(chǎn)成本為840萬元，將交易費用3萬元計入當期損益(投資收益)，確認應牧股利20萬元。2012年年末應確認公允價值變動損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對事項(2)：

①持有至到期投資的入賬價值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價值=購買價款2045.50+相關交易費用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認的利息收入不正確。

理由：利息收入應根據(jù)期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

2012年年末確認的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對事項(3)：

①應付債券的初始確認金額正確。

理由：企業(yè)初次確認的除以公允價值計量且其變動計入當期損益金融負債以外的金融負債，應當按照公允價值和發(fā)生的初始直接費用作為負債的初始確認金額。

②2012年年末確認的應付利息正確。

理由：應付利息按照面值和票面利率計算。

③2012年年末確認的利息費用不正確。

理由：利息費用應當按照期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

利息費用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對事項(4)：會計處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權益工具收到的對價扣除交易費用后，應當增加所有者權益。

(5)針對事項(5)：將股票進行分類的會計處理及入賬價值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資，如準備長期持有，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費用應計人初始投資成本。

正確的會計處理：

該股票投資應作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認金額=10000+30=10030(萬元)。50.<1>、①外幣專門借款利息資本化金額：

專門借款利息資本化金額折算為人民幣＝5400×8％×3/12×6.82－2000×3％×3/12×6.80＝634.56（萬元）

應付利息＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.82＝736.56（萬元）

②會計分錄

借：在建工程634.56

銀行存款—人民幣（2000×3％×3/12×6.80）102.00

貸：應付利息—美元736.56

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.82－6.80）＋108×（6.82－6.82）＝108（萬元）

④會計分錄

借：在建工程108

貸：長期借款—美元108【答疑編號10890038】<2>①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會計分錄

借：應付利息—美元736.56

在建工程3.24

貸：銀行存款—美元（108×6.85）739.8

②外幣借款利息及資本化金額：

公司為建造廠房的支出總額5400（3400＋2000）萬美元和人民幣8000萬元，超過了專門借款總額5400萬美元,占用了人民幣一般借款8000萬元。

專門借款利息資本化金額＝5400×8％×3/12＝108（萬美元）

折算為人民幣＝108×6.87＝741.96（萬元）

一般借款利息及資本化金額：

累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權平均數(shù)＝8000×3/3＝8000（萬元）

一般借款資本化率＝（4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12）/（4000×3/3＋12000×3/3）＝1.31％

一般借款利息費用資本化金額＝8000×1.31％＝104.8（萬元）

一般借款實際利息費用＝4000×6％×3/12＋12000×5％×3/12＝210（萬元）

一般借款利息費用化金額＝210－104.8＝105.2（萬元）

借：在建工程（741.96＋104.8）846.76

財務費用105.2

貸：應付利息—美元741.96

—人民幣210

③外幣借款匯兌差額＝5400×（6.87－6.82）＋108×（6.87－6.87）＝270（萬元）

借：在建工程270

貸：長期借款—美元270

51.【正確答案】：（1）①12月1日

借：銀行存款1462.5

長期應收款3750

貸：主營業(yè)務收入4591.25

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）212.5

未實現(xiàn)融資收益408.75

借：主營業(yè)務成本4000

貸：庫存商品4000

12月31日

借：未實現(xiàn)融資收益16.71

貸：財務費用16.71［（3750－408.75）×6％/12］

②借：銀行存款2340

貸：其他應付款2000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）340

借：發(fā)出商品1550

貸：庫存商品1550

12月31日：

借：財務費用25

貸：其他應付款25

③借：應收賬款1170

貸：主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）170

借：主營業(yè)務成本750

貸：庫存商品750

12月18日收到貨款：

借：銀行存款1160

財務費用10

貸：應收賬款1170

④借：發(fā)出商品600

貸：庫存商品600

⑤借：勞務成本10

貸：應付職工薪酬10

借：應收賬款10

貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）10

借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）10

貸：勞務成本10

⑥借：銀行存款585

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）85

預收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：庫存商品350

（2）①甲公司的會計處理不正確。該房產(chǎn)于20×7年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應于當時即停止計提折舊，同時調(diào)整預計凈殘值至5200萬元(該調(diào)整不需做賬務處理)，所以20×7年的折