2021年安徽省馬鞍山市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會計處理中正確的是（）。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進行會計處理時，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價值與賬面價值之間的差額確認為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

2.

第

1

題

甲公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費90萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用25萬元、展覽費15萬元。該專利權(quán)預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司競價取得專利權(quán)的、人賬價值是（）。

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

4.A公司擁有B公司100%的股份，A公司擁有C公司30%的股份，B公司擁有C公司25%的股份，則A公司直接和間接方式合計擁有C公司的股份份額為（）。

A.43%B.60%C.30%D.55%

5.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2011年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最薪型號H商品10臺，并于當日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2011年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是l美元=7．8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備為()元人民幣。

A．4720

B．1600

C．0

D．1520

6.2018年4月30日，甲事業(yè)單位使用財政補助資金購入一項專利技術(shù)，支付價款300000元，發(fā)生的運雜費為2000元，4月31日，甲事業(yè)單位收到“財政直接支付入賬通知書”，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則甲事業(yè)單位該專利技術(shù)的入賬價值是（）元A.300000B.302000C.0D.298000

7.甲事業(yè)單位2018年有關(guān)科目余額如下：“經(jīng)營收入”300萬元，“經(jīng)營支出”270萬元，“銷售稅金——經(jīng)營業(yè)務(wù)”60萬元，則該事業(yè)單位應(yīng)將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的金額為（）萬元A.30B.-30C.300D.0

8.

9.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

10.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬元，單位市場銷售價格為3萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述150噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.501．67B.525C.540D.550

11.大華公司于2013年2月10日銷售給天寧公司一批商品，售價100萬元，成本為80萬元，雙方適用的增值稅稅率均為17％，款項尚未支付，4月8日天寧公司發(fā)現(xiàn)該批商品存在一定的外包裝問題，但不影響質(zhì)量和正常的使用，故要求大華公司給予一定的折讓，經(jīng)核實產(chǎn)品確實存在包裝瑕疵，經(jīng)協(xié)商同意給予3％的銷售折讓，假定不考慮其他相關(guān)因素，則大華公司因該批產(chǎn)品的銷售而影響2月份損益的金額為（）萬元。

A.17B.20C.19.4D.-3

12.

13.2018年10月，ANGRY公司與DUIA公司簽訂合同，于2019年1月ANGRY公司向DUIA公司銷售1萬件商品，合同價格為每件150元。2018年12月，該產(chǎn)品已生產(chǎn)并驗收入庫，每件成本為180元，市場上該類商品每件為200元。如ANGRY公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金10萬元。ANGRY公司應(yīng)確認的預計負債為（）元A.100000B.200000C.300000D.0

14.

第

7

題

企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元。其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)對當期損益的影響金額為（）萬元。

15.下列關(guān)于民間非營利組織會計的一般會計原則的說法中，不正確的是（）。

A.會計基本假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行會計核算

C.分為資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五大會計要素

D.對于一些特殊的交易事項引入公允價值計量屬性

16.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2011年年末已計提固定資產(chǎn)減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機器設(shè)備。2013年年末該機器設(shè)備公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2013年年末應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

17.關(guān)于換取職工服務(wù)的股份支付，下列說法中不正確的是()。

A．企業(yè)應(yīng)當以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價值計量

B．以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積

C．以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日對負債的公允價值重新計量，確認成本費用和應(yīng)付職工薪酬

D．除了立即可行權(quán)的股份支付外，企業(yè)在授予日均不做會計處理

18.下列不屬于所有者權(quán)益類科目的是（）

A.資本公積B.遞延收益C.其他綜合收益D.盈余公積

19.A公司有一幢辦公樓，賬面原價為3600萬元，已計提累計折舊為1400萬元，已計提減值準備200萬元。該辦公樓內(nèi)原有4部電梯，原值為360萬元，未單獨確認為固定資產(chǎn)。2013年12月，甲公司采用出包方式改造辦公樓，決定更換4部電梯。支付的新電梯購買價款為640萬元(含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%)，另發(fā)生安裝費用20萬元，以銀行存款支付，舊電梯的回收價格為40萬元，款項尚未收到。電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓的賬面價值為（）萬元。A.A.2560B.2580C.2450D.2460

20.

第

3

題

A公司應(yīng)收B公司貨款2000萬元，因B公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付，2008年1月113，A公司與B公司協(xié)議進行債務(wù)重組，A公司同意減免B公司債務(wù)的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為4%(等于實際利率)，利息按年支付。如果B公司第一年實現(xiàn)盈利，則從第二年起將按6%的利率計收利息。A公司已為該項債權(quán)計提了100萬元的壞賬準備。預計B公司2008年很可能實現(xiàn)盈利。假定不考慮其他因素，A公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中應(yīng)確認的債務(wù)重組損失為（）萬元。

二、多選題(20題)21.

22.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

23.科海股份有限公司（以下簡稱科海公司）2013年度財務(wù)報告于2014年2月20日批準報出?？坪９景l(fā)生的下列事項中，必須在其2013年度財務(wù)報表附注中披露的有()。

A.2013年11月1日，從科海公司董事持有51％股份的公司購貨800萬元

B.2014年1月20日，科海公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2014年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計入財務(wù)費用的借款利息0.10萬元(金額較小)誤計入在建工程

D.2014年2月1日，科海公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該網(wǎng)絡(luò)公司50％的股份

24.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應(yīng)當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)按實際收到的款項記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

25.甲公司將持有的乙公司20%有表決權(quán)的股份作為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務(wù)報表，假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務(wù)報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務(wù)報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

26.下列各個項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售權(quán)益工具投資C.應(yīng)收票據(jù)D.長期股權(quán)投資

27.

第

24

題

下列各項中，屬于會計計量屬性的有（）。

28.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

29.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

30.在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

31.下列事項中，可能影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

32.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

33.下列各項中，一定影響企業(yè)當期損益的有（）

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式時，變更日公允價值與賬面價值的差額

B.投資性房地產(chǎn)的改良支出

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額

34.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

35.N公司應(yīng)收戊公司賬款余額為1000萬元，2010年12月31日雙方進行債務(wù)重組，N公司同意戊公司以一項固定資產(chǎn)（廠房）和其生產(chǎn)的產(chǎn)品進行抵債。戊公司該固定資產(chǎn)成本為500萬元，累計折舊為240萬元，重組日公允價值為400萬元;存貨的成本為200萬元，重組日公允價值為300萬元（不含增值稅），N公司與戊公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;N公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)核算，存貨作為庫存商品核算，相關(guān)資產(chǎn)均未計提減值準備，假定不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照公允價值入賬

B.N公司對于固定資產(chǎn)和存貨應(yīng)按照賬面價值入賬

C.N公司應(yīng)確認債務(wù)重組損失249萬元

D.戊公司應(yīng)確認處置資產(chǎn)利得140萬元，營業(yè)利潤100萬元

36.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價140萬元

37.

第

35

題

制定政府指導價、政府定價，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理（）。

38.

39.甲公司因無法償還乙公司4000萬元貸款，于2011年8月1日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定甲公司增發(fā)1700萬股普通股(每股面值1元)抵償上述債務(wù)，股票發(fā)行價為2800萬元。乙公司已對該應(yīng)收賬款計提了360萬元壞賬準備，取得的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。甲公司在2011年11月1日已經(jīng)辦理完股票增發(fā)等相關(guān)的手續(xù)。不考慮其他因素，針對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)下列表述中，正確的有()。

A.債務(wù)重組日為2011年8月1日

B.甲公司計入資本公積(股本溢價)的金額為1100萬元

C.甲公司計入股本的金額為1700萬元

D.乙公司計入營業(yè)外支出的金額為1200萬元

40.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計的，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)按完工百分比法確認收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計量

B.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進度能夠可靠地計量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量

三、判斷題(20題)41.實行國庫集中支付制度的事業(yè)單位均需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。()

A.是B.否

42.

第

31

題

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入和出售無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收入，均計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

43.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

44.中國企業(yè)在本國境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、分支機構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)的成本只能采用直線法進行攤銷。（）A.是B.否

46.企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用計入當期損益。()

A.是B.否

47.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

48.同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方付出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

49.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

51.持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用不屬于固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

53.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高進行計量。()

A.是B.否

54.長期借款應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

55.可供出售金融資產(chǎn)因發(fā)生暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，不影響所得稅費用。，()

A.是B.否

56.工程物資是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備的物資，屬于“存貨”項目。（）

A.是B.否

57.第

28

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與實際支付現(xiàn)金之間的差額，計人當期損益。（）

A.是B.否

58.通常情況下，企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當期損益。（）

A.是B.否

59.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益。()

A.是B.否

60.以成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，仍然采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。

62.

63.第

44

題

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。

要求：（1）編制20×8年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司20×8年12月份的利潤表。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答薯單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×8年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

64.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，20×1年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項目計提的跌價準備)為33萬元；遞延所得稅負債(全部為交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動)為16．5萬元，適用的所得稅稅率為25％。20×1年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請已獲得批準，自20×2年1月1日起，適用的所得稅稅率變更為15％。該公司20×1年利潤總額為5000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1)20×1年1月1日，以1043．27萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，年實際利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×1年1月1日，以2000萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3)20×0年11月23日，甲公司購入一項管理用設(shè)備，支付購買價款等共計1500萬元。20×0年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達到預定可使用狀態(tài)。甲公司預計該設(shè)備使用年限為5年．預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。稅法規(guī)定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預計凈殘值為零，與稅法規(guī)定相同。(4)20×1年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5)20×1年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為150萬元。假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應(yīng)納稅所得額，待出售時一并計入應(yīng)納稅所得額。(6)20×1年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經(jīng)濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時允許在稅前扣除。(7)20×1年計提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元，實際發(fā)生保修費用80萬元。(8)20×1年未發(fā)生存貨跌價準備的變動。(9)20×1年未發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項目的公允價值變動。甲公司預計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：

根據(jù)資料(1)計算可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額，并計算20×6年末應(yīng)確認的其他綜合收益的金額；

65.

第

38

題

華興股份有限公司（以下簡稱華興公州）2008年2月2日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)華達公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備—臺。華達公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價款為120萬元，銷售毛利率為30%。華興公司支付價款總額為140.4萬元（含增值稅），另支付運雜費1萬冗、保險費O.6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費用8萬元，于2008年5月20日竣工驗收交付使用。華興公司采用直線法計提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預計凈殘值為原價的4%（注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤時不考慮凈殘值）。

要求：

（1）計算確定華興公司購入該設(shè)備的人賬價值

（2）計算確定華興公司該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊額

（3）假定該設(shè)備在使用期滿時進行清理，編制華興公司2008年度、2009年度、2010年度、2011年度合并會計報表中有關(guān)該設(shè)備的抵銷分錄

（4）假定該設(shè)備于2010年5月10日提前進行清理，在清理中發(fā)生清理費用5萬元。設(shè)備變價收入74萬元（為簡化核算，有關(guān)稅費略）編制華興公司2010年度合并會計報表中有關(guān)購買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

參考答案

1.A選項B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值之間的差額，作為處置非流動資產(chǎn)利得或損失，計入營業(yè)外收入或支出;選項C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認收入同時結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，確認為投資收益。

2.B無形資產(chǎn)的入賬價值=1800+90=1890(萬元)。

3.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

4.D因為A公司控制B公司，B公司擁有的C公司股份屬于A公司間接擁有比例。因此，A公司總共擁有C公司的股份份額=30%+25%=55%。注：如A公司不能控制B公司，則B公司擁有C公司的股份不屬于A公司的間接擁有比例。

5.A【答案】A

【解析】甲公司2011年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8-1900×8×7．9=4720（元）。

6.B事業(yè)單位取得無形資產(chǎn)時，應(yīng)當按照其實際成本入賬。其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。本題中，該專利技術(shù)的入賬價值＝300000＋2000＝302000（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D本題經(jīng)營結(jié)余＝300－270－60＝－30（萬元），為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.D選項AB，屬于會計估計變電：選項C，屬于會計政策變更。

9.A【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

10.A有合同部分：100噸庫存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬元)，其成本=3．6×100=360(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：50噸庫存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬元)，其成本=3．6×50=180(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價值=3．6×100+141．67=501．67(萬元)。

11.B大華公司因此產(chǎn)品銷售影響2月份損益的金額=100-80=20(萬元)，銷售折讓實際發(fā)生在4月份，直接沖減4月份的收入即可，不影響2月份損益。

12.C

13.A執(zhí)行合同損失＝（180－150）×10000＝300000（元）；

不執(zhí)行合同支付違約金＝100000（元）；按市價銷售盈利＝（200－180）×10000＝200000（元），不計提減值損失并確認預計負債100000元。

綜上，本題應(yīng)選A。

ANGRY公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，賬務(wù)處理如下：（單位：元）

借：營業(yè)外支出100000

貸：預計負債100000

14.A

15.B解析：本題考核民間非營利組織會計的一般會、計原則。所有非營利組織的會計核算都以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。

16.B2011年年末計提減值準備前的賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計提減值準備后的賬面價值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計提減值準備前的賬面價值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值-處置費用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計提的減值準備=50-20=30(萬元)。

17.B【答案】B

【解析】對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

18.B選項ACD屬于，選項B不屬于，遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，在報表上屬于負債的一項，不屬于所有者權(quán)益類科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.D被替換舊電梯的賬面價值=360-1400×360/3600-200×360/3600=200(萬元)，電梯安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時辦公樓的賬面價值=(3600-1400-200)-200+640+20=2460(萬元)，由于安裝完成后，其計入房屋原值，屬于不動產(chǎn)，因此相應(yīng)進項稅額不能抵扣。

20.CA公司應(yīng)確認的債務(wù)重組損失=2000×20%-100=300(萬元)，會計處理為：

借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組1600

壞賬準備100

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款2000

21.BCD

22.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

23.ABD【答案】ABD

【解析】選項A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項B和D屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的重大的非調(diào)整事項，應(yīng)披露；選項C屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會計差錯，不需在財務(wù)報表附注中披露。

24.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

25.BC【答案】BC

【解析】個別財務(wù)報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務(wù)報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

26.BD非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定，包括存貨(如原材料、庫存商品等)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

27.ABCD會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

28.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

29.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

30.ABD選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

31.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

32.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

33.CD選項Ａ，投資性房地產(chǎn)計量模式發(fā)生變更（成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式），應(yīng)當作為會計政策變更處理，將變更日公允價值與賬面價值之間的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)當期損益；

選項Ｂ，投資性房地產(chǎn)的改良支出，滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當計入投資性房地產(chǎn)成本，不影響當期損益；不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，計入當期損益（其他業(yè)務(wù)成本），該事項不一定影響當期損益，不符合題意；

選項Ｃ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的期未公允價值變動計入公允價值變動損益，影響當期損益；

選項Ｄ，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額（借方或貸方）計入當期損益（公允價值變動損益），影響當期損益，注意與自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)區(qū)分，后者借方差額計入當期損益（公允價值變動損益），貸方差額計入其他綜合收益，不一定影響當期損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

34.ABD

35.ACDN公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)400庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51營業(yè)外支出249貸：應(yīng)收賬款1000戊公司會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理260累計折舊240貸：固定資產(chǎn)500借：應(yīng)付賬款1000貸：固定資產(chǎn)清理260主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51營業(yè)外收入389（249+140）借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200

36.AB根據(jù)判斷標準：

(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

37.ABCD根據(jù)價格法的規(guī)定，制定政府指導價、政府定價，應(yīng)當依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實行合理的購銷差價、批零差價、地區(qū)差價和季節(jié)差價。

38.ABCD

39.BC選項A，債務(wù)重組日為2011年11月1日；選項D，乙公司計入營業(yè)外支出的金額=4000-360-2800=840(萬元)。

40.ABCD

41.N在財政直接支付方式下無須設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目。

42.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時，應(yīng)將所得價款與該_無形資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費之間的差額計人營業(yè)外收支；企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，由此發(fā)生的相關(guān)所得應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入核算，相關(guān)的費用計入其他業(yè)務(wù)成本，相關(guān)稅費計人營業(yè)稅金及附加。

43.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

44.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

45.N企業(yè)應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式，選擇攤銷方法。無法可靠確定其預期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當采用直線法進行攤銷。

【該題針對“無形資產(chǎn)的攤銷1”知識點進行考核】

46.N【答案】×

【解析】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應(yīng)當費用化，計入當期損益。

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資，投資方不確認相關(guān)資產(chǎn)處置損益。

49.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

50.N年限平均法下，若固定資產(chǎn)計提減值準備，則固定資產(chǎn)應(yīng)當按照扣除減值準備后的金額計算折舊，會導致減值前后每年計提的折舊額不相等。

因此，本題表述錯誤。

51.N持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司應(yīng)納入母公司的合并范圍。

52.Y棄置費用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務(wù)所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設(shè)施等的棄置和恢復環(huán)境義務(wù)等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用。

因此，本題表述正確。

53.N持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

54.Y

55.Y可供出售金融資產(chǎn)因暫時性公允價值變動確認的遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負債，其對應(yīng)的科目為其他綜合收益，不影響所得稅費用。

56.N工程物資并不是為生產(chǎn)經(jīng)營過程中的銷售或耗用而儲備，而是為了建造或維護固定資產(chǎn)而儲備的，其用途與存貨不同，不能作為“存貨”項目進行核算。

57.Y

58.Y

59.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

60.N如果其可變現(xiàn)凈值是以外幣確定的，則在計算存貨期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。

61.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3400+200=3600(萬元)應(yīng)該確認的商譽金額=2310-3600×60％=150(萬元)

62.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)340000

貸：應(yīng)付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應(yīng)收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務(wù)成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入600000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務(wù)成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應(yīng)收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應(yīng)計提的各項資產(chǎn)減值準備，并編制相應(yīng)會計分錄。

①應(yīng)計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產(chǎn)減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應(yīng)當轉(zhuǎn)回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應(yīng)當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產(chǎn)減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應(yīng)計提的長期股權(quán)投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產(chǎn)減值損失400000

貸：長期股權(quán)投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產(chǎn)——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產(chǎn)——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關(guān)的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關(guān)的會計分錄。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應(yīng)納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產(chǎn)210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產(chǎn)期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關(guān)系，容易導致“一錯全錯”，風險與難度較大。解答本題應(yīng)當注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備的，應(yīng)借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成

本”等科目。

(3)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款，借記“長期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產(chǎn)減值準備時，均應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應(yīng)采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當貸記“遞延收益”科目。與收益相關(guān)