2021年廣東省東莞市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。

A.函證當年12月31日的銀行存款余額

B.檢查當年12月的支票存根和銀行存款日記賬

C.檢查當年12月31日的銀行對賬單

D.檢查當年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.第

8

題

在與已審計財務報表一同披露的其他信息中，如果發(fā)現(xiàn)與財務報表所反映事項不相關的重要信息披露不正確，而被審計單位又拒絕修改，注冊會計師應當（）。

A.發(fā)表保留意見

B.以書面方式將其關注告知被審計單位治理層

C.在審計報告意見段后增加強調(diào)事項段

D.提請被審計單位在財務報表附注中予以充分披露

3.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從財務報表層次和認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系

4.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應收賬款C.預收賬款D.預付賬款

5.下列關于信息系統(tǒng)一般控制、應用控制和公司層面信息技術控制的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復屬于公司層面信息技術控制

B.對系統(tǒng)自動生成報告邏輯的測試屬于信息技術應用控制審計

C.信息安全和風險管理屬于信息技術一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

6.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經(jīng)有效設計、實施和維護了必要的內(nèi)部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

7.負債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務B.過去義務C.將來義務D.永久義務

8.注冊會計師王某發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司的會計處理存在下列事實，其中違反發(fā)生認定的是（）A.將2018年12月29日營業(yè)收入100萬元計入2019年1月5日營業(yè)收入賬戶中

B.將營業(yè)外收入80萬元錯記為營業(yè)收入

C.被審計單位將營業(yè)收入20萬元記為19萬元

D.虛構一筆10萬元的營業(yè)收入

9.注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在法律法規(guī)允許披露的情況下，會計師事務所經(jīng)其客戶授權后可以向第三方披露其所獲知的涉密信息

B.禁止會計師事務所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益

C.注冊會計師在終止與客戶的關系后，仍然應當對其以前獲知的涉密信息保密

D.注冊會計師應當特別警惕無意向其近親屬泄密，對其他密切關系人員無需考慮

10.企業(yè)會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

11.

下列情形中，最有可能導致C注冊會計師不能執(zhí)行財務報表審計的是()。

A.丙公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

B.丙公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.丙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.C注冊會計師對丙公司管理層的誠信存在嚴重疑慮

12.在注冊會計師審計發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀初的英式詳細審計

B.20世紀初開始的美式資產(chǎn)負債表審計

C.1933年美國《證券法》實施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實施后

13.注冊會計師在檢查被審計單位2×21年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是(??)。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2×21年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2×21年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請。用于支付被審計單位2×21年12月的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2×21年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2×21年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權。但由于經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬

14.當被審計單位采用高度集成化信息技術系統(tǒng)時，雖然注冊會計師針對信息技術的審計范圍與其對信息技術的依賴程度有直接關系，但無論依賴程度是高還是低，注冊會計師必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.了解與評估信息技術系統(tǒng)環(huán)境B.驗證手工控制C.驗證信息技術系統(tǒng)應用控制D.了解、驗證信息技術系統(tǒng)一般控制

15.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

16.下列有關會計師事務所質(zhì)量管理體系應滿足的總體要求的相關說法中，錯誤的是（）。

A.會計師事務所應在全所范圍內(nèi)統(tǒng)一設計、實施和運行質(zhì)量管理體系

B.不同的會計師事務所，其設計的質(zhì)量管理體系是基本相同的

C.會計師事務所的質(zhì)量管理體系是動態(tài)調(diào)整的，不是一成不變的

D.會計師事務所在設計、實施和運行質(zhì)量管理體系時，應當采用風險導向的思路

17.<4>在執(zhí)行對對應數(shù)據(jù)審計業(yè)務時，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定被審計單位編制的對應數(shù)據(jù)是否符合適用的財務報表編制基礎。以下與對應數(shù)據(jù)相關的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師針對對應數(shù)據(jù)的審計范圍明顯小于對本期數(shù)據(jù)實施審計程序的范圍，通常限于評價對應數(shù)據(jù)是否正確列報和恰當分類

B.對應數(shù)據(jù)是指比較財務報表中的上期數(shù)，是比較財務報表的重要組成部分

C.對應數(shù)據(jù)不僅指財務報表中與本期項目金額對應的上期項目金額，而且包括與本期附注資料相對應的上期資料

D.對應數(shù)據(jù)本身可以構成完整的財務報表

18.A注冊會計師負責對甲公司2012年財務報表進行審計。在了解甲公司采購業(yè)務環(huán)節(jié)時，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會計部門資料顯示，該汽車的預計使用年限5年，預計凈殘值0.8萬元，按直線法計提折舊。A注冊會計師了解到國家因該批汽車會出現(xiàn)嚴重安全問題發(fā)布強制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會計師應當提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應計提減值準備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

19.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)的實際狀況，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查到驗收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

20.注冊會計師應當針對識別和評估的認定層次重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序。下列關于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

21.關于導致不斷修改或調(diào)整審計計劃的因素，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預期審計收費水平估計過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改

D.對進一步審計程序的修改

22.ABC會計師事務所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業(yè)務的關系是()。

A.使用共同的名字、字號和標識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔開發(fā)審計方法的成本

23.下列有關審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A.審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據(jù)

24.丁注冊會計師負責對D公司應收、應付賬款進行函證時發(fā)現(xiàn)該公司一筆大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，此時丁注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是（）。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請D公司補提壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

25.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內(nèi)部控制運行有效的審計證據(jù)是（）。

A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

26.

第

9

題

審計助理人員對存貨進行截止測試，下列情形陳述不正確的是（）。

A.12月31日購入的甲材料，12月31日已經(jīng)入庫，已經(jīng)納入12月31日的實物盤點范圍，但購貨發(fā)票西苑公司2007年1月5日收到，西苑公司12月31日已作材料暫估入賬，因此，審計助理人員認為存貨截止正確

B.12月31日購入的乙材料，12月31日已經(jīng)入庫，而購貨發(fā)票于2007年1月6日才收到，西苑公司對B材料未納入盤點也未記入2006年l2月31日存貨賬內(nèi)。審計助理人員認為西苑公司存貨截止不正確

C.12月31日收到了丙材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批C材料對應的貨物于2007年1月8日到庫，未包括在12月31日的盤點范圍內(nèi)，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

D.12月31日收到了丁材料購貨發(fā)票，并已記入12月31日的存貨賬內(nèi)，該批材料對應的貨物于2007年1月10日到庫，但在盤點時已視為該批材料到庫納入盤點，西苑公司有可能虛增2006年度的資產(chǎn)

27.下列各項情況中，不會導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險的是（）

A.關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行

B.關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結(jié)構進行動作

C.關聯(lián)方交易可能與非關聯(lián)方關系一樣，是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關聯(lián)方交易和未結(jié)算項目的金額

28.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

29.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

30.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金

二、多選題(20題)31.下列各項中，構成錯報的有()。

A.管理層對導致特別風險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務報表中原已確認的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

32.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計程序中可以考慮的有（）。

A.檢查在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.檢查在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

33.下列關于重大不一致的說法中，注冊會計師認為錯誤的有（）。

A.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應在審計報告中增加強調(diào)事項段說明該重大不一致

B.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

C.審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告

D.重大不一致是在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報

34.為應對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應實施一些針對性的應對措施，下列程序中恰當?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標準分類，將存貨的當期數(shù)量與上期進行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

35.下列有關各相關關系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應當獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

36.下列有關注冊會計師了解被審計單位的風險評估過程的說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位的風險評估過程符合其具體情況，了解風險評估過程有助于注冊會計師識別財務報表重大錯報風險

B.在評價被審計單位的風險評估過程的設計和執(zhí)行時，注冊會計師應當了解管理層如何估計風險的重要性

C.注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風險評估過程的有效性

D.如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風險，應當將與風險評估過程相關的內(nèi)部控制評估為存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷

37.審計報告的作用有（）。

A.鑒證作用，注冊會計師發(fā)表的審計報告，是以超然獨立的第三者的身份，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見

B.保護作用，審計報告能夠在一定程度上對被審計單位的財產(chǎn)所有者、債權人和股東的權益及企業(yè)利害關系人的利益起到保護作用

C.證明作用，審計報告可以對審計工作質(zhì)量和注冊會計師的審計責任起到證明作用

D.鑒定作用，注冊會計師發(fā)表審計報告，是對被審計單位財務信息的鑒定

38.下列選項中，屬于注冊會計師充分了解專家的專長領域的目的的有（）

A.減輕注冊會計師的審計責任

B.為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

C.評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的

D.出具無保留意見審計報告

39.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內(nèi)降低稅負或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

40.完成審計工作后，注冊會計師擬對審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作底稿歸檔為事務性工作

B.被審計單位計劃將審計工作底稿作為其會計記錄

C.應當按照被審計單位，將同一被審計單位的審計工作底稿，歸整為一套審計檔案

D.歸檔期間可以對審計工作底稿進行交叉索引

41.下列屬于審計證據(jù)獲取的方法的有()。

A.檢查B.監(jiān)盤C.計算D.觀察

42.

在確定進一步審計程序的時間，A注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.評估的認定層次重大錯報風險B.審計意見的類型C.錯報風險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或進點

43.

第

34

題

在與治理層溝通A注冊會計師的責任時。下列表述中正確的有（）。

44.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當授權和批準的審計證據(jù)，以下考慮中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據(jù)，則表明該項交易已在被審計單位內(nèi)部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

C.如果注冊會計師識別出存在未經(jīng)授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺

D.授權租批準本身不足以就是否存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結(jié)論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位授權和批準相關的控制可能是無效的

45.下列關于注冊會計師在評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性時的依據(jù)的說法中，正確的有（）

A.專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關

B.專家的專業(yè)素質(zhì)與專家所在的地理位置無關

C.專家的專業(yè)素質(zhì)與勝任能力的發(fā)揮相關

D.專家的客觀性與其偏見、利益沖突相關

46.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現(xiàn)自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質(zhì)性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

47.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

48.

第

22

題

下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當月起計征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起1年時開始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納土地使用稅。

49.F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（）。

A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額

B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果

C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系

D.注冊會計師要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?，一般并不需要專門對其發(fā)表審計意見

50.A注冊會計師負責審計乙公司2011年度財務報表。在對乙公司存貨監(jiān)盤時，應特別關注乙公司存貨盤點范圍。下列事項中對盤點范圍的考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.乙公司未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應當實施替代審計程序

B.即使在乙公司聲明不存在受托代存存貨的情形下，注冊會計師也應當關注是否存在某些存貨不屬于乙公司的跡象，以避免盤點范圍不當

C.對所有權不屬于乙公司的存貨，應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已單獨存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.在乙公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，并附有r盤點標識，防止遺漏或重復盤點

三、3.判斷題(10題)51.A注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對涉及到錯誤與舞弊問題需要B注冊會計師解答，請代為作出專業(yè)判斷。

舞弊者操縱會計記錄的頻率或范圍，與注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊導致的重大錯報的能力呈正向關系。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師在執(zhí)行驗資業(yè)務時，應向被審驗單位獲取注冊資本實收或變更情況明細表，這有助于分清被審驗單位和注冊會計師各自的責任。()

A.正確B.錯誤

53.

可供投資者分配的利潤項目的調(diào)整金額借方應為6881712－182300－91150＝6608262。()

A.正確B.錯誤

54.

會計師事務所對永久性檔案必須長期保存未經(jīng)批準不得銷毀。()

A.正確B.錯誤

55.

由于Y公司的連鎖商店的數(shù)目在全國有200多家。A注冊會計師選定50家的商店進行監(jiān)盤，并使用分析性程序等替代程序，其他商店均在對滿意內(nèi)部審計工作的基礎上，利用內(nèi)部審計工作成果，對其他商店存貨余額的準確性做出評價。項目經(jīng)理據(jù)以得出資產(chǎn)負債表日存貨真實、正確的審計結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

56.A注冊會計師是Y公司2006年度會計報表審計的項目負責人，Y公司為境內(nèi)上市公司，主要從事電子設備的生產(chǎn)、設計和安裝業(yè)務。該公司系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，在對審計工作底稿的復核過程中，A注冊會計師在對該公司2006年度會計報表進行審計過程中注意到以下事實，試分析判斷公司上述有關收入的確認是否正確。

2006年9月20日，該公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，以下同)50萬元。至12月31日，該公司向甲企業(yè)發(fā)出80臺A電子設備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設備。該公司在2006年度確認銷售80臺A電子設備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。()

A.正確B.錯誤

57.如果進行控制測試的工作量大于進行控制測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量時，則注冊會計師應執(zhí)行控制測試。()

A.正確B.錯誤

58.

為證實M公司2005年度發(fā)生的總計2900次貴重材料發(fā)出業(yè)務中有無虛報冒領等貪污貴重材料的舞弊行為，李星按95%的可信賴程度、3%的可容忍誤差選取了方案“99(0)”進行抽樣。這個方案意味著：如果全年的貴重材料領料業(yè)務中有87次及以上的上述舞弊行為，在95%的情況下所檢查的99個業(yè)務中至少會發(fā)現(xiàn)1次舞弊。()

A.正確B.錯誤

59.

由于庫存現(xiàn)金總額還不到M公司年末總資產(chǎn)的l‰，助理人員認為其金額遠遠低于報表的重要性水平而不必進行盤點。()

A.正確B.錯誤

60.在對L公司2006年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責銷售與收款項目的審計。在審計過程中，A注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷，

審計人員決定對某些應付賬款進行函證，將下列客戶中的甲和丁作為對象。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.X會計師事務所審計了甲公司2011年度財務報表，并出具了保留意見審計報告。2013年1月，甲公司決定改聘Y會計師事務所審計2012年度財務報表，并與其簽訂了審計業(yè)務約定書。在該審計業(yè)務約定書中，甲公司同意Y會計師事務所與x會計師事務所聯(lián)系，以了解相關情況。Y會計師事務所于2013年4月出具了無保留意見審計報告。

要求：

請根據(jù)上述資料簡要回答：

(1)Y會計師事務所通常應當采用什么方式了解期初余額的情況?了解的重點內(nèi)容有哪些?(2)Y會計師事務所對期初余額通常應當實施哪些主要審計程序?

(3)針對x會計師事務所對甲公司2011年度財務報表審計意見中的保留事項，Y會計師事務所對甲公司2012年度財務報表出具無保留意見的前提是什么?

62.A注冊會計師負責對甲公司2012年的財務報表進行審計。部分與貨幣資金相關的主要業(yè)務流程與控制內(nèi)容摘錄如下：

資料一：A注冊會計師采用詢問、分析程序、觀察和檢查等方法，了解并記錄了甲公司貨幣資金循環(huán)的主要業(yè)務流程和控制活動。

資料二：甲公司建立了對下列職責予以分工的政策和程序：

(1)貨幣資金支付與審批；

(2)貨幣資金保管與總分類賬記錄；

(3)貨幣資金保管與會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務等賬目的記賬；

(4)現(xiàn)金、銀行存款總賬與日記賬的登記；

(5)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與復核。

資料三：根據(jù)相關員工的崗位職責說明，甲公司IT部門已經(jīng)在本公司計算機信息系統(tǒng)(簡稱Y系統(tǒng))中設置了其相應的系統(tǒng)訪問權限。財務經(jīng)理可以根據(jù)需要修改會計及出納人員的訪問權限。

資料四：現(xiàn)金管理情況如下：

(1)出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金日報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)存余額，并將結(jié)存余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因。會計主管每天檢查現(xiàn)金日報表。

(2)每月末，會計主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。對沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，在庫存現(xiàn)金盤點報告表中予以注明。會計主管復核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務經(jīng)理批準后進行賬務處理。

資料五：銀行賬戶管理情況

(1)甲公司的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經(jīng)財務經(jīng)理審核，報總經(jīng)理審批。

(2)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。每月末，會計主管指定出納員負責核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，查明原因。會計主管復核銀行余額調(diào)節(jié)表，對需要進行賬務調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進行處理。

要求：

(1)針對上述資料一，注冊會計師了解內(nèi)部控制程序恰當否?簡述理由。

(2)針對上述資料二，甲公司建立的貨幣資金職責分工的政策和程序是否恰當，如果不恰當，請指正。

(3)針對上述資料三，甲公司對Y系統(tǒng)的設置或訪問是否需要改進授權控制?簡述理由。

(4)針對上述資料四，現(xiàn)金管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

(5)針對上述資料五，銀行賬戶管理中是否存在內(nèi)部控制設計的缺陷?簡述理由并指正。

63.注冊會計師在什么情況下可考慮采用消極的函證方式?

64.ABC會計師事務所承接了甲公司2018年度財務報表審計業(yè)務，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人，于2019年3月20日完成了審計工作。審計過程中存在如下事項：(1)從甲公司獲取的銷售合同復印件中，有兩份是相同的，一份是經(jīng)甲公司蓋章確認的，一份是未經(jīng)甲公司蓋章確認的，助理人員將未蓋章確認的合同銷毀。(2)某張工作底稿記錄了A注冊會計師初入審計現(xiàn)場時初步思考的問題，為了體現(xiàn)A注冊會計師的完整審計思路，助理人員在整理底稿時，將該張工作底稿與對相關內(nèi)容形成審計結(jié)論的底稿放置在一起歸入審計檔案。(3)在審計持續(xù)經(jīng)營時，發(fā)現(xiàn)甲公司持續(xù)經(jīng)營假設運用恰當，但導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項仍存在重大不確定性，注冊會計師將這一情況記錄于審計工作底稿中，并擬在審計報告的關鍵審計事項部分進行描述。(4)在對銀行存款進行函證時，將詢證函由被審計單位蓋章并經(jīng)A注冊會計師審核后，由A注冊會計師直接發(fā)出。(5)2019年5月30日，項目組將相關審計工作底稿歸整為審計檔案。(6)2019年5月22日，項目組成員D回憶起某張工作底稿可能有誤，于是將審計檔案借出，確認該底稿錯誤后將其撤出銷毀，并加入了一張新的工作底稿。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出項目組相關人員對相關事項的處理是否恰當。若不恰當，簡要說明理由。

65.ABC會計師事務所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計其2013年度財務報表。事務所委派C注冊會計師負責存貨審計工作，以下是C注冊會計師及其助理人員實施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請回答相關問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項目均應納入盤點范圍。對外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會計師未要求納入盤點的范圍。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(2)C注冊會計師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況；③獲取有關管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。注冊會計師認為執(zhí)行的這些程序均是用作實質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(3)C注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，由于存貨分布在多處，為了及時進行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項目，由丙公司管理層負責安排相關事宜。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(4)請簡述C注冊會計師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應做的工作。

參考答案

1.B選項B正確。注冊會計師要測試被審計單位年前簽發(fā)的支票是否已登記入賬，從細節(jié)測試的方向(采用“順查”方法)來看，應當以支票存根為起點追查至銀行存款日記賬，以確認銀行存款支出入賬的完整性。

2.B注冊會計師對“其他信息”錯誤報告治理層。

3.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關系，而是反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；評估的重大錯報風險越低．可接受的檢查風險就越高。

4.C預收賬款即為收取的定金，屬于一項義務，是負債類會計科目。

5.B選項A不恰當，數(shù)據(jù)備份和恢復屬于信息技術一般控制中的計算機運行；

選項B恰當，信息技術應用控制審計包括對自動生成報告生成邏輯的測試、異常報告跟進控制的審計等；

選項C不恰當，信息安全和風險管理屬于公司層面信息技術控制；

選項D不恰當，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護信息系統(tǒng)的安全而對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的，對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應選B。

6.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

7.A負債是由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。故答案為A選項。

8.D選項A，違反了營業(yè)收入的“截止”認定；

選項B，違反了收入的“分類”認定；

選項C違反了營業(yè)收入“準確性”認定；

選項D，虛構一筆收入違反了營業(yè)收入的“發(fā)生”認定。

綜上，本題應選D。

9.D選項D不恰當。注冊會計師應當特別；警惕無意中向其近親屬或其密切關系的人員泄密的可能性。

10.C會計信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會計信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用一致的會計政策，不得隨意變更一

⑦會計信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項．應"-3采用規(guī)定的會計政策．確保會計信息口徑一致、相互可比。

11.D解析：如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告：①被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴重疑慮。必要時，注冊會計師應當考慮解除業(yè)務約定。選項D是其中的一種。

12.C選項C恰當。1933年美國頒布和實施了《證券法》，審計的主要目的是對財務報表發(fā)表審計意見，查錯防弊作為次要目的。

13.D本題主要考查銀行余額調(diào)節(jié)表中的調(diào)整事項，需要對選項進行逐一判斷。具體分析如下：選項A，被審計單位未收到銀行的收款通知，屬于業(yè)務流程時間差異，是正常情況，不選；選項B，企業(yè)已經(jīng)提交了轉(zhuǎn)賬支付申請，對于企業(yè)已付，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未付，屬于正常情況，不選。選項C，企業(yè)已經(jīng)將支票提交銀行，對于企業(yè)已收，由于業(yè)務流程時間差異導致銀行未收，屬于正常情況，不選；選項D，經(jīng)辦人員未提供相關單據(jù)，會計部門尚未入賬，屬于企業(yè)內(nèi)部的異常情況，不屬于與銀行之間的未達賬項，當選。

14.A選項A恰當，了解與評估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計的必要程序。

15.D選項A、B、C正確，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質(zhì)和實質(zhì)。

綜上，本題應選D。

16.B由于不同會計師事務所的規(guī)模、組織結(jié)構、業(yè)務類型、業(yè)務風險等方面不同，質(zhì)量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規(guī)范程度也會存在差異，選項B錯誤。

17.D選項Ｄ，對應數(shù)據(jù)本身不構成完整的財務報表，應與本期數(shù)據(jù)和相關披露聯(lián)系起來閱讀

18.C選項C恰當。2012年12月31日，該貨運汽車的賬面價值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應計提固定資產(chǎn)減值準備7.7萬元(12.8-5.1)。

19.A選項A恰當。通過實地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實際狀況。

20.C選項C不恰當。函證應收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應收賬款明細賬為起點，向第三方(被審計單位的債務人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應收賬款是否存在(證明存在認定)。當然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應收賬款是否屬于被審計單位的債權(證明權利和義務認定)。注冊會計師函證應收賬款不能獲取期末應收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務報表應收賬款期末余額是否正確受到應收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

21.B導致注冊會計師修改審計計劃的事項包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報風險評估的修改；(3)對進一步審計程序的修改。故選項B不恰當。

22.D當存在選項ABC中關系的情況時，ABC會計師事務所與EFG會計師事務所應視為網(wǎng)絡事務所。此時如果EFG會計師事務所與W公司有關聯(lián)(存在重大借貸關系的情況)，則ABC會計師事務所也被視為與w公司有關聯(lián)。

23.C選項A錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息。選項B錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危侨绻詴嫀熢趯徲嬤^程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)?。選項C正確，注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，但不應將獲取審計證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

24.C針對應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

25.A評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內(nèi)部控制運行有效的證據(jù)。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內(nèi)部控制，可不執(zhí)行控制測試。這里所指的是控制測試的證據(jù)，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執(zhí)行越有限的實質(zhì)性程序是有區(qū)別的。

26.D在選項D中，西苑公司不可能虛增2006年度的資產(chǎn)。

27.C選項C符合題意，在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關聯(lián)方交易所導致的重大錯報風險應當也是“正?！钡?，不應比非關聯(lián)方交易導致的風險更高，關聯(lián)交易與非關聯(lián)交易一樣，即顯示風險一致；

選項A、B、D不符合題意，關聯(lián)方關系及其交易的性質(zhì)可能導致關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險，如：①關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結(jié)構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額；③關聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進行。

綜上，本題應選C。

28.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

29.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

30.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

31.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務報表存在錯報。

32.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。

33.AD選項A，審計報告日前發(fā)現(xiàn)重大不一致，如果需要修改已審計財務報表而被審計單位拒絕修改，說明該事項的存在使得注冊會計師發(fā)表無保留意見審計報告的條件不具備，所以注冊會計師應當根據(jù)具體情況出具保留意見或否定意見的審計報告，而不是增加強調(diào)事項段予以說明。選項D，重大不一致，是指其他信息與已審計財務報表中的信息相矛盾；對事實的錯報，是指在其他信息中，對與已審計財務報表所反映事項不相關的信息作出的不正確陳述或列報。

34.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

35.ABD樣本量越大．抽樣風險越小。

36.ABC選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮被審計單位的風險評估過程為何沒有識別出這些風險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風險評估過程相關的內(nèi)部控制是否存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

37.ABC審計報告的作用有鑒證作用、保護作用和證明作用。

38.BC選項A不正確，注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕；

選項B、C正確，了解專家的專長領域以能夠：為了實現(xiàn)審計目的，確定專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的；

選項D不正確，注冊會計師并不能僅依靠了解專家的專長領域就出具報告，還需要實施其他的審計程序。

綜上，本題應選BC。

39.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

40.AD選項A恰當，因歸檔過程中不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論，故是一項事務性的工作；

選項B不恰當，審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄；

選項C不恰當，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，交叉索引為事務性變動，注冊會計師可以實施。

綜上，本題應選AD。

41.ABCD審計人員在審計過程中可以采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算和分析性復核等程序獲取審計證據(jù)。

42.ACD答案解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的幾項重要因素：（1）控制環(huán)境。（2）何時能得到相關信息。（3）錯報風險的性質(zhì)。（4）審計證據(jù)適用的期間或時點。參考教材217頁。

43.ACD本題考查的是對注冊會計師與治理層溝通的責任的理解。選項B不正確，注冊會計師的責任是對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務報告發(fā)表審計意見，其對財務報告的審計并不能減輕管理層和治理層的責任。

44.ACD選項B，如果存在未經(jīng)授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質(zhì)的交易保持警覺。

45.ACD選項A、C正確，專家的勝任能力與其專長的性質(zhì)和水平有關，專家的專業(yè)素質(zhì)與在業(yè)務的具體情況下對勝任能力的發(fā)揮相關；

選項B不正確，影響專業(yè)素質(zhì)發(fā)揮的因素包括地理位置（專家所在的國家或地區(qū)）、可用的時間和資源等；

選項D正確，專家的客觀性與其偏見、利益沖突及其他可能影響其職業(yè)判斷或商業(yè)判斷的因素相關。

綜上，本題應選ACD。

46.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應用計算機輔助審計技術的領域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數(shù)據(jù)，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選ABCD。

47.CD選項A、B不恰當，所述事項關心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應選CD。

48.AC房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計征房產(chǎn)稅，所以B是錯誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯誤的；只有AC是正確的，見教材190頁。

49.BCD期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)到本期的金額，但是由于受到上期期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等因素的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需要經(jīng)過調(diào)整或重新表述，所以期初余額未必與上期期末余