2021-2022年陜西省榆林市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

5

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明計(jì)劃對(duì)ABC公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

B.債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，檢查被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.被審計(jì)單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類(lèi)日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

2.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無(wú)論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證

C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無(wú)關(guān)

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)

3.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)過(guò)程中借助了內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)工作，在相互溝通、收集證據(jù)的過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)雖說(shuō)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)的工作

B.為有效利用內(nèi)部審計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員最好采取定期會(huì)談的方式

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

4.關(guān)于信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)的特征，以下說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)余額得出不存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)實(shí)際不存在重大錯(cuò)報(bào)的賬戶(hù)余額得出存在重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度高于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對(duì)內(nèi)控制度的信賴(lài)程度低于其實(shí)際應(yīng)信賴(lài)的程度

5.下列有關(guān)PPS抽樣的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

B.與財(cái)務(wù)報(bào)表低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小

C.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同

D.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

6.下列有關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，只列示采購(gòu)商品的金額

B.采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，請(qǐng)購(gòu)單無(wú)論是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，都可以發(fā)出訂購(gòu)單

C.請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交財(cái)務(wù)部門(mén)，是申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑據(jù)

D.訂購(gòu)單是由采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)訂購(gòu)單上所指定的商品和勞務(wù)的書(shū)面憑據(jù)

7.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

8.下列對(duì)于收費(fèi)的描述中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?)。

A.非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對(duì)該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來(lái)的職業(yè)判斷，該判斷與財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重大金額的審計(jì)相關(guān)

B.審計(jì)客戶(hù)長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計(jì)報(bào)告之前仍未支付

C.或有收費(fèi)是由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

D.或有收費(fèi)是由參與審計(jì)工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對(duì)該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

9.

第

15

題

在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。

A.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢(xún)證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷(xiāo)售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C.債務(wù)人因種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等不爭(zhēng)議而拒付部分貨款

10.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測(cè)試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的．不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)需考慮期中測(cè)試的結(jié)果

C.對(duì)某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過(guò)測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在委派2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過(guò)程中，下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2012年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從2009年開(kāi)始作為項(xiàng)目合伙人為首次股票發(fā)行出具審計(jì)報(bào)告，在其后仍繼續(xù)擔(dān)任2010年和2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2007～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任本次審計(jì)項(xiàng)目合伙人

C.丙公司是一家電力公司，上市前2007～2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，丙公司于2011年上市，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2011年和2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2008～2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

12.關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，以下描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

13.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

14.（）是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)及金額的記錄。

A.會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)賬戶(hù)C.會(huì)計(jì)分錄D.復(fù)式記賬

15.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)

C.組成部分的重要程度

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

16.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，無(wú)須一定由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）

A.組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性B.組成部分重要性C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

17.某企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)投資，有甲、乙兩個(gè)方案，甲方案的計(jì)算期為16年．凈現(xiàn)值為240萬(wàn)元，乙方案的計(jì)算期為12年，計(jì)算使用的折現(xiàn)率是8％。某企業(yè)使用最短計(jì)算期法將甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

18.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生

19.

第

6

題

下列不繳納車(chē)船稅的有（）。

A.部隊(duì)擁有并使用的小汽車(chē)B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車(chē)C.農(nóng)民擁有的私家轎車(chē)D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車(chē)

20.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

21.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)

22.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

23.M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大漢公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法對(duì)大漢公司某項(xiàng)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試，下列說(shuō)法正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的空白單據(jù)，不應(yīng)選擇其他單據(jù)替代

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本的第一部分進(jìn)行測(cè)試發(fā)現(xiàn)了大量偏差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)繼續(xù)測(cè)試

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行量化

D.在選樣時(shí)，不應(yīng)使用整群選樣的方法

24.

第

2

題

助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的

B.當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。

C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理當(dāng)局，并記錄于工作底稿。

D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在,且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)

25.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

26.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

27.關(guān)于自動(dòng)控制與手工控制的理解，以下說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制會(huì)被完全取代

B.自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

C.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)可以更加有效的實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離

D.人工控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

28.2011年2月，某卷煙批發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)總機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，其在另一縣的異地分支機(jī)構(gòu)向零售商批發(fā)卷煙取得不含稅銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅9萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（）。A.A.4萬(wàn)元B.6．9萬(wàn)元C.5．9萬(wàn)元D.7．23萬(wàn)元

29.下列各項(xiàng)中，審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從銷(xiāo)售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售收入的完整性

B.從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣(mài)方發(fā)票和驗(yàn)收單，以確定應(yīng)付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

30.為證實(shí)截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)，以下審計(jì)程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)實(shí)物

C.以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

二、多選題(20題)31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)期從事審計(jì)工作

B.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)過(guò)程

C.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題

D.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

32.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中累積的錯(cuò)報(bào)的影響，以下關(guān)于“累計(jì)識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)”的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類(lèi)錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.所謂明顯微小的錯(cuò)報(bào)，是指“不重大”的錯(cuò)報(bào)，因?yàn)槠鋮R總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，比按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)更小

D.明顯微小的錯(cuò)報(bào)，單獨(dú)來(lái)看，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是微不足道的，但若匯總起來(lái)看，就不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為其是微不足道的

33.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷(xiāo)售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過(guò)失。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出無(wú)過(guò)失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實(shí)施了相應(yīng)的審計(jì)程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊

D.因銷(xiāo)售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

34.在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污2萬(wàn)，其應(yīng)該采取的措施為（）。

A.直接向被審計(jì)單位監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

B.重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響

C.盡早與被審計(jì)單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性

35.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離

36.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

37.

根據(jù)《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》(簡(jiǎn)稱(chēng)《司法解釋》)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)以下（）情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其存在過(guò)失。

A.負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)

B.未根據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序

C.審計(jì)過(guò)程中未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)

D.未能合理利用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則所要求的重要性原則

38.<3>、為根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)0,1,2,3相對(duì)應(yīng)的錯(cuò)報(bào)影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限為8萬(wàn)元

B.第1筆錯(cuò)報(bào)的影響為1.5654萬(wàn)元

C.第2筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.3779萬(wàn)元

D.第3筆錯(cuò)報(bào)的影響為0.1375萬(wàn)元

39.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)E上市公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)的說(shuō)法正確的有（）。

A.獨(dú)立估計(jì)有時(shí)不僅能夠印證被審計(jì)單位管理層所作的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也可提高審計(jì)效率

B.復(fù)核期后事項(xiàng)一定為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)

C.由于會(huì)計(jì)估計(jì)固有的不確定性，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)差異可能比其他領(lǐng)域的審計(jì)更為困難

D.獨(dú)立估計(jì)是指獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的人士對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)所作的估計(jì)

40.

第

22

題

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間相關(guān)論述中正確的有（）。

A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。

D.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起繳納土地使用稅。

41.假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)甲公司或其高級(jí)管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.按照協(xié)議，將ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售

D.按照協(xié)議，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷(xiāo)售或推廣ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積

43.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)重要資產(chǎn)項(xiàng)目的真實(shí)性時(shí)常常采用函證審計(jì)程序，請(qǐng)依據(jù)函證準(zhǔn)則對(duì)下列陳述進(jìn)行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)主要采用函證的方法來(lái)證實(shí)其余額的真實(shí)性、正確性

B.對(duì)于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢(xún)證函，如仍未得到答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長(zhǎng)、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊(cè)會(huì)計(jì)師向債務(wù)人函證的主要對(duì)象

44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

45.

為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬，戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)

D.定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額

46.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍做出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過(guò)更多的實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

47.會(huì)計(jì)分錄可以（）。

A.一借一貸B.一借多貸C.多借一貸D.多借多貸

48.

第

28

題

為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已人賬，下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的自（）。

49.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

50.下列針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中需要對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對(duì)

三、3.判斷題(10題)51.存貨盤(pán)點(diǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.請(qǐng)判斷以下涉及審計(jì)理論表述的正確與否

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測(cè)試的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

X公司管理當(dāng)局認(rèn)為，A公司的辦公場(chǎng)所就在審計(jì)人員從住地前往X公司的路途中，如果審計(jì)人員具備應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，在往返途中對(duì)A公司進(jìn)行簡(jiǎn)單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計(jì)人員多此往返并未實(shí)施觀察，說(shuō)明他們?nèi)狈?yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查公開(kāi)發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實(shí)、是否已收到股款時(shí),應(yīng)向主要股東函證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.若被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表將會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受一個(gè)相對(duì)較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2005年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶(hù)顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為±5萬(wàn)元，可信賴(lài)程度為95%(95%的可信賴(lài)程度下的可信賴(lài)程度系數(shù)為1.96)，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015萬(wàn)元。樣本賬戶(hù)賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額(要求列出計(jì)算過(guò)程，樣本平均差額保留小數(shù)點(diǎn)后4位，推斷的總體差額及總體余額保留小數(shù)點(diǎn)后1位)。則：

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本量為138個(gè)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

因?yàn)榇_認(rèn)總體項(xiàng)目存在重大的差異性，L注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行分層。但不論是按照金額大小進(jìn)行分層，還是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間進(jìn)行分層，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的層采用不同的抽樣比率，即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.在對(duì)L公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷，

審計(jì)人員決定對(duì)某些應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，將下列客戶(hù)中的甲和丁作為對(duì)象。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的取證要求，為了使做出的審計(jì)結(jié)論更加正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集的審計(jì)證據(jù)越多越好。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層有可能在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的查找未人賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.簡(jiǎn)述我國(guó)企業(yè)籌資方式和渠道。

65.根據(jù)事項(xiàng)(2)，判斷誰(shuí)的觀點(diǎn)正確。

參考答案

1.D按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

2.C【答案】C

【解析】請(qǐng)見(jiàn)教材P221，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制同注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。

3.C[答案]C

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師既不能完全相信內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，也不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不加考慮直接否認(rèn)，我們要合理的利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，特別是出現(xiàn)選項(xiàng)Ｃ所述的這個(gè)前提下，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的。

4.D選項(xiàng)A描述的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B描述的是誤拒風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C描述是信賴(lài)過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)。

5.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。PPS抽樣對(duì)余額為零的總體項(xiàng)目不能選取，對(duì)嚴(yán)重低估的小余額選取的機(jī)會(huì)也很小，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

6.D選項(xiàng)A，驗(yàn)收單是收到商品時(shí)所編制的憑據(jù)，列示通過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類(lèi)和數(shù)量等內(nèi)容；

選項(xiàng)B，采購(gòu)部門(mén)在收到請(qǐng)購(gòu)單后，只能對(duì)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單；

選項(xiàng)C，請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門(mén)的有關(guān)人員填寫(xiě)，送交采購(gòu)部門(mén)，是申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書(shū)面憑據(jù)；

選項(xiàng)D，闡述了訂購(gòu)單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)判斷其有無(wú)故意和過(guò)失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過(guò)失——補(bǔ)充責(zé)任)。

8.B選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過(guò)采取未參與審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

9.C既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、銀行存款賬戶(hù)借方中記錄。

10.C選項(xiàng)A，如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；但如果通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮；選項(xiàng)B，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解并測(cè)試控制的變化對(duì)期中審計(jì)證據(jù)的影響；選項(xiàng)D，如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，還需要考慮其因素確定針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。

11.A執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶(hù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見(jiàn)的原因無(wú)法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。如果該合伙人在審計(jì)客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶(hù)服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶(hù)成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

13.D選項(xiàng)A，從銷(xiāo)售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

14.C

15.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)?？赡苡绊懠瘓F(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)；(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。

16.A選項(xiàng)A，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師或集團(tuán)項(xiàng)目組需要確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；

選項(xiàng)B、C、D，在集團(tuán)審計(jì)中，必須由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性有：集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、組成部分重要性、認(rèn)定層次的重要性、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A甲方案的凈現(xiàn)值調(diào)整為240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

18.D選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試中的信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.AA屬于法定免稅車(chē)船，BCD都是車(chē)船使用稅的納稅人，都應(yīng)繳納車(chē)船使用稅。

20.D解析：在選項(xiàng)A中，審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項(xiàng)B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)查；在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項(xiàng)D中，審計(jì)證據(jù)不僅包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的其他信息，會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)。

21.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對(duì)方減輕責(zé)任或替代對(duì)方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

23.D選項(xiàng)A不正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理確信該單據(jù)的無(wú)效是正常的且不構(gòu)成對(duì)設(shè)定控制的偏差，就要用另外的單據(jù)替代；

選項(xiàng)B不正確，即使在剩余樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要重估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試；

選項(xiàng)C不正確，在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只對(duì)影響樣本規(guī)模的因素進(jìn)行定性的估計(jì)，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模；

選項(xiàng)D正確，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)其合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任去發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊，如果需專(zhuān)門(mén)針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行審計(jì)，需另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果當(dāng)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)弊的可能性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改審計(jì)程序或追加審計(jì)程序。如果證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位適當(dāng)處理，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或適當(dāng)披露已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，以此來(lái)避免承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

25.A在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)：①如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)重估的抽樣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮；如果認(rèn)為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)能夠接受，才能根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，或提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，以進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否真的超過(guò)重要性水平；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)仍超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)（重要時(shí)――報(bào)表整體公允，但錯(cuò)漏報(bào)可能影響某個(gè)報(bào)表使用者的判斷或決策）或否定意見(jiàn)（很重要時(shí)――錯(cuò)漏報(bào)可能影響大部分甚至全部報(bào)表使用者的判斷或決策）。

26.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

27.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，一般來(lái)說(shuō)，自動(dòng)控制可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

28.B卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納消費(fèi)稅，但總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)各自繳納增值稅。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅=(50+30)×5%=4(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅=(50+20)×17%-9=11．9-9=2．9(萬(wàn)元)

總機(jī)構(gòu)合計(jì)繳納增值稅和消費(fèi)稅=4+2．9=6．9(萬(wàn)元)。

29.D在選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銷(xiāo)售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)生相關(guān)，不能證明銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的完整性；在選項(xiàng)B中，從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)能夠證明固定資產(chǎn)的存在，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項(xiàng)C中，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的賣(mài)方發(fā)票和驗(yàn)收單，可以確定應(yīng)付賬款的存在，但不能證明其完整性。

30.B以固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，可以發(fā)現(xiàn)已報(bào)廢但仍未核銷(xiāo)的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報(bào)廢并處置完畢，是無(wú)法追查的，C錯(cuò)誤。

31.BCD這里的“專(zhuān)業(yè)人士”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：(1)審計(jì)過(guò)程(選項(xiàng)B)；(2)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定(選項(xiàng)D)；(3)被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；(4)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題(選項(xiàng)C)。

32.BD選項(xiàng)B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，與按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的(明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小)；選項(xiàng)D，明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。

33.ABC如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。

34.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)較高級(jí)別的管理層有舞弊行為應(yīng)該采取以下措施：重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評(píng)估的結(jié)果對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性；盡早就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告管理層舞弊。

35.ABD控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

36.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.AB注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失：①負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；②制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；③未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；④在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；⑤未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；⑥未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；⑦明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專(zhuān)家意見(jiàn)而直接形成審計(jì)結(jié)論；⑧錯(cuò)誤判斷和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)；⑨其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

38.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬(wàn)元），故選項(xiàng)A不正確。

39.ACD復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)，并不是一定會(huì)提供。

40.AC房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，所以B是錯(cuò)誤的；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅，所以D也是錯(cuò)誤的；只有AC是正確的，見(jiàn)教材190頁(yè)。

41.BCD選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對(duì)獨(dú)立性影響不大；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶(hù)或其高級(jí)管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

42.ABD本年計(jì)提的法定盈余公積和從凈利潤(rùn)中提取的任意盈余公積，在資產(chǎn)負(fù)債表中以盈余公積列示。發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價(jià)則通過(guò)資本公積在所有者權(quán)益中列示。本年出售原材料取得的收入，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核算，通過(guò)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目反映。

43.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

44.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

45.AC解析：在選項(xiàng)A中，銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)是被審計(jì)單位控制漏記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動(dòng)；選項(xiàng)B的控制活動(dòng)主要控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項(xiàng)C中，已發(fā)運(yùn)的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的漏記；在選項(xiàng)D中，定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷(xiāo)售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確。可見(jiàn)，選項(xiàng)A和B的控制活動(dòng)可以保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬這一控制目標(biāo)。

46.ACD控制環(huán)境存在缺陷，說(shuō)明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高，應(yīng)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，而不是實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確。

47.ABCD會(huì)計(jì)分錄可以為一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸。多借多貸會(huì)計(jì)分錄有時(shí)不能清楚地反映賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系．一般不宜