關(guān)于快消品企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考劉洪珍

隨著經(jīng)濟全球化的不斷加深，我國市場競爭也愈發(fā)劇烈，為了促進企業(yè)可持續(xù)進展，企業(yè)必需加強內(nèi)部掌握治理，降低企業(yè)經(jīng)營本錢，提高企業(yè)治理效率，使企業(yè)更快更準地實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標。對快消品企業(yè)而言，與其他行業(yè)相比，其最大特點便是涉及到食品安全。因此，企業(yè)不僅需要在內(nèi)部權(quán)責上花功夫，也需要在產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)上下功夫。在健全內(nèi)部掌握體系時，要從整體和全局動身，從產(chǎn)品生產(chǎn)到產(chǎn)品營銷，從企業(yè)組織構(gòu)造到企業(yè)財務風險掌握，要構(gòu)建一個符合企業(yè)實際狀況，滿意企業(yè)進展要求的內(nèi)部掌握治理體系。只有這樣，才能真正使企業(yè)在當前的社會主義市場經(jīng)濟體制和新常態(tài)經(jīng)濟形勢下持續(xù)進展，供應強有力的進展動力。但目前，我國快消品企業(yè)內(nèi)部掌握還存在著諸多問題，作為快消品企業(yè)治理者，必需加強對內(nèi)部掌握治理工作的重視，建立一套EVA治理體系，充分發(fā)揮鼓勵機制的作用，從而在企業(yè)內(nèi)部樹立敬重遵守內(nèi)部掌握制度的企業(yè)文化，保障企業(yè)進展。

一、我國大型快消品企業(yè)內(nèi)部掌握治理制度分析

對于我國大型快消品企業(yè)而言，內(nèi)部掌握制度主要由制度制定、制度執(zhí)行、制度業(yè)績評估、內(nèi)部監(jiān)視等局部組成。其中，制度制定中包含著企業(yè)內(nèi)部掌握架構(gòu)的設(shè)定，制度執(zhí)行包含了內(nèi)部掌握治理方法，制度業(yè)績評估包含了企業(yè)整體業(yè)績評估機制。一般來說，當前我國大局部大型快消品企業(yè)內(nèi)部掌握治理制度都已根本建立，如青島啤酒、加多寶等企業(yè)。但多數(shù)大型企業(yè)內(nèi)部掌握治理制度不健全，落實不到位，最直接的表現(xiàn)便是，企業(yè)營收較高，但利潤較低。因此，局部企業(yè)開頭采納EVA的治理模式，并利用肯定的約束和鼓勵機制來保證企業(yè)利潤。下面，筆者首先對我國大型快消品企業(yè)EVA治理模式進展分析，隨后再談談內(nèi)部掌握中的內(nèi)部監(jiān)視。

1.EVA目標治理模式分析。EVA模式是財務治理概念，主要是對企業(yè)經(jīng)濟增加值進展討論，但目前，越來越多的企業(yè)在內(nèi)部掌握工作中也開頭借用EVA來幫助內(nèi)控工作的開展。所謂內(nèi)部掌握EVA目標治理模式，主要是在價值增值的根底上，通過鼓勵來到達內(nèi)部掌握目標。如一些快消品企業(yè)把EVA與員工年薪相結(jié)合，尤其是經(jīng)理層，從而保證企業(yè)內(nèi)控目標的實現(xiàn)。但詳細實際效果如何，在快消品企業(yè)當中，還有待觀看，筆者在本文中提出，主要是EVA運用在內(nèi)部掌握治理制度上，無疑是一個可以討論的方向。

2.內(nèi)部監(jiān)視分析。一般而言，大型快消品企業(yè)多為集團企業(yè)，內(nèi)部掌握監(jiān)視主要會從股東及董事會兩個方面來進展監(jiān)視，并建立股東監(jiān)視機制和董事會監(jiān)視機制。但這兩方面多從企業(yè)年報進展，沒有對內(nèi)部掌握執(zhí)行的詳細狀況進展了解，監(jiān)視機制對企業(yè)內(nèi)控工作沒有一個明顯的改善作用。同時，企業(yè)小股東在監(jiān)視工作中參加性不強，仍以大股東為主，在當前的市場經(jīng)濟形勢下，這種監(jiān)視形式不利于企業(yè)的可持續(xù)進展。

二、當前我國快消品企業(yè)內(nèi)部掌握存在的主要問題

上文提到，當前我國大型快消品企業(yè)開頭利用EVA治理模式后，其內(nèi)部掌握制度依舊存在一些問題，其問題主要表現(xiàn)在以下五個方面：第一，是隨著我國經(jīng)濟快速進展，企業(yè)內(nèi)部掌握制度過于陳舊，調(diào)整的內(nèi)控條例只是小范圍的改動，無法適應企業(yè)進展需求，內(nèi)部制度不健全;其次，內(nèi)部掌握制度沒有很好地與企業(yè)進展目標結(jié)合起來，內(nèi)部掌握治理體系無法指導企業(yè)的實際生產(chǎn)、銷售工作;第三，企業(yè)內(nèi)部掌握架構(gòu)不完善，尤其是內(nèi)部掌握構(gòu)造沒有有效結(jié)合企業(yè)業(yè)務流程，導致治理措施不僅不利于業(yè)務的開展，還阻礙了業(yè)務開展的效率;第四，企業(yè)內(nèi)部掌握評估制度不科學，評估結(jié)果不合理，大大降低了企業(yè)員工生產(chǎn)積極性;第五，內(nèi)部掌握工作方法過于傳統(tǒng)，監(jiān)視機制流于形式，并未充分揮發(fā)企業(yè)內(nèi)部掌握治理制度的作用。

三、關(guān)于健全我國快消品企業(yè)內(nèi)部掌握制度的建議

1.構(gòu)建完善內(nèi)部掌握制度。隨著企業(yè)的不斷進展和業(yè)務內(nèi)容的擴大，企業(yè)內(nèi)部治理的力度也要隨之加強。首先要重視對相關(guān)的內(nèi)部治理制度的建立與完善，標準各項工作的操作流程，使其科學化、合理化與細致化。對于快消品企業(yè)而言，內(nèi)部制度的建立和治理要涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營各方面，以此推動掌握目標的達成。目前而言，大局部快消品企業(yè)對于內(nèi)部制度框架的構(gòu)建仍未開展合理科學的梳理及評價，所以要開頭重視內(nèi)部掌握制度以及體系的完善。主要可以從三個方面著手分析和實施：第一，是對于內(nèi)部掌握框架的建立，其中要注意企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建立，快消品企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部掌握制度的根底，包含有治理構(gòu)造、內(nèi)部審計、人力資源、企業(yè)文化等各組織部門的組織構(gòu)造;其次，要加強企業(yè)內(nèi)部掌握體系的評價與完善，最為重要的是企業(yè)的風險評估，能夠通過內(nèi)部掌握制度對經(jīng)營活動中的風險進展分析，并且制定相應的措施;第三，強化公司內(nèi)部掌握工作機制，其中包括有企業(yè)的信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)視工作。信息溝通確保企業(yè)可以準時精確地收集與傳遞內(nèi)部掌握相關(guān)的信息，保證在上傳下達的整個過程的有效性。內(nèi)部監(jiān)視主要針對于企業(yè)內(nèi)部掌握建立和實際落實狀況進展監(jiān)視檢查。當發(fā)內(nèi)部掌握缺陷時，快速改良，從而確保內(nèi)部掌握工作得以正常實施和運轉(zhuǎn)。

2.確定科學進展目標，健全內(nèi)掌握度內(nèi)容?？煜菲髽I(yè)對于總體工作目標的設(shè)定，需要從大局入手，構(gòu)建安康長久運行的內(nèi)部掌握體系，不斷加強企業(yè)的內(nèi)控力量，推動企業(yè)總體掌握目標的完成?？煜菲髽I(yè)的總體掌握目標的有效制定與完善，首先要把握企業(yè)內(nèi)部掌握框架體系以及相關(guān)要素，依據(jù)企業(yè)自身的實際狀況，了解目前組織架構(gòu)的構(gòu)成以及工作開展狀況，針對性的對其制定科學合理的內(nèi)控評估制度，發(fā)覺其中存在的缺陷與差距。其次是建立合理的內(nèi)部掌握制度，明確和完善企業(yè)進展道路，然后重新端詳內(nèi)控組織制度，不斷優(yōu)化資源配置。最終是提高對企業(yè)信息的傳播與監(jiān)視，標準工作流程和工作制度。

3.建立完善科學合理的企業(yè)內(nèi)部掌握架構(gòu)。內(nèi)部掌握要落實于企業(yè)工作當中，內(nèi)部掌握架構(gòu)是其發(fā)揮作用的根底。要全面涵蓋到COSO的要素需求，首先包括在設(shè)計組織架構(gòu)方面要明確董事會、監(jiān)事會以及經(jīng)理層之間職責權(quán)限、任職條件、議事規(guī)章以及工作流程，將其職責有明確的界定;其次依據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)文化、企業(yè)治理等多方面的考慮，設(shè)置企業(yè)機構(gòu)，機構(gòu)包含有相應的法人治理構(gòu)造、內(nèi)部職能機構(gòu)等，從而才能促進企業(yè)內(nèi)部共工作的良性循環(huán);再其次是對設(shè)置的機構(gòu)實施只能分解，明確詳細的崗位名稱、職位與工作內(nèi)容等，并且落實各項工作的授權(quán)掌握。除此以外，還要重視企業(yè)本身的業(yè)務流程的開展完善，確保業(yè)務流程的正常運行;最終快消品企業(yè)可以通過結(jié)合自身實際進展狀況，制定企業(yè)內(nèi)控根本標準，在實際工作過程中嚴格依照標準要求開展實施，提高企業(yè)躲避風險以及其他環(huán)節(jié)的治理，可以有效確保企業(yè)治理具有連續(xù)性以及拓展性。

4.加強內(nèi)部掌握評估制度的建立改善?？煜菲髽I(yè)在內(nèi)部掌握的評估中可以從兩個方面實施，一方面是要提高對整體水平的評估，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控框架，強化各個要素的檢查評價力度，另一方面要提高企業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)的評估。這一系列流程當中要嚴格遵循《企業(yè)內(nèi)部掌握標準》實施，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各業(yè)務環(huán)節(jié)的掌握開展檢查測試工作。完成評估工作后，積極分析評估結(jié)果，可以使企業(yè)對自身有更客觀、清楚的熟悉了解，明白自身具有的缺乏和劣勢，并且針對性地實施措施完善，要求在規(guī)定時間內(nèi)落實完成，同時檢驗結(jié)果。

5.加強快消品企業(yè)內(nèi)部掌握監(jiān)視工作?？煜菲髽I(yè)在開展內(nèi)部掌握工作時，必需建立健全內(nèi)部監(jiān)視機制，保證內(nèi)部掌握工作實際效果。詳細而言，企業(yè)可以從以下幾個方面進展：首先，快消品企業(yè)要明確企業(yè)近期及將來長遠的內(nèi)部掌握任務目標，依據(jù)這些任務目標來制定相關(guān)監(jiān)視方法，而不是連續(xù)沿用過去的監(jiān)視條例。內(nèi)部掌握監(jiān)視方法要符合內(nèi)部掌握的實際狀況，結(jié)合內(nèi)部掌握內(nèi)容進展。其次，健全內(nèi)部掌握監(jiān)視體系，明確各個崗位職責、流程程序和各個崗位工作方法，從而使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)視“有法可依”。再其次，要做好企業(yè)內(nèi)部掌握信息的披露工作，要明確披露的詳細具體內(nèi)容，標準披露程序，從而保證披露結(jié)果公正公開。此外，快消品企業(yè)還應依據(jù)自身實際狀況，強化小股東對內(nèi)部掌握的監(jiān)視，如建立監(jiān)視巡查組，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部業(yè)務進展監(jiān)視，增加企業(yè)股東對企業(yè)的信念，有利于促進企業(yè)可持續(xù)進展。

四、結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟，快消品企業(yè)內(nèi)部掌握愈發(fā)重要，企業(yè)要依據(jù)自身實際狀況，結(jié)合行業(yè)特征，建立健全科學的內(nèi)部掌握體系。同時，也可以嘗試引用一些新的治理模式來創(chuàng)新內(nèi)部掌握治理工作，如EVA治理模式。只有不斷完善企業(yè)內(nèi)部掌握機制，才能使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)進展。

（單位：杭州加多寶飲料有限公司）

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