第四章

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)一、什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是未來(lái)的不確定性對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的影響，包括正面的影響和負(fù)面的影響兩個(gè)方面。習(xí)慣上負(fù)面的影響稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)，正面的影響稱(chēng)為機(jī)會(huì)、機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的嚴(yán)重程度都與其發(fā)生的條件相關(guān)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)二、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素1.實(shí)質(zhì)性因素。它指對(duì)某一標(biāo)的物增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生機(jī)會(huì)或者導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p傷和傷亡的客觀自然原因。例如，空氣干燥是引起火災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)因素，地面斷層是導(dǎo)致地震的風(fēng)險(xiǎn)因素。2.心理性因素。它指由于心理的原因引起行為上的疏忽和過(guò)失，從而成為引起風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因。例如，亂扔煙頭容易引起火災(zāi)，酒后駕駛?cè)菀滓鸾煌ㄊ鹿实取?.道德性因素。它指人們的故意行為或者不作為。例如，放火引起火災(zāi)，故意不履行合約引起經(jīng)濟(jì)損失等。第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)三、風(fēng)險(xiǎn)的特性(一)客觀性風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在。企業(yè)只能采取風(fēng)險(xiǎn)管理辦法降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和損失幅度，而不能徹底消除風(fēng)險(xiǎn)。(二)普遍性在現(xiàn)代社會(huì)，個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和生產(chǎn)力的提高，還會(huì)不斷產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)事故造成的損失也越來(lái)越大。第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)三、風(fēng)險(xiǎn)的特性(三)損失性只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后不會(huì)有損失，那么就沒(méi)必要研究風(fēng)險(xiǎn)了(四)可變性風(fēng)險(xiǎn)的可變性是指在一定條件下風(fēng)險(xiǎn)具有可轉(zhuǎn)化的特性。世界上任何事物都是互相聯(lián)系、互相依存、互相制約的第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)四、企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)(一)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在特定行業(yè)中與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)選擇在哪個(gè)行業(yè)中經(jīng)營(yíng)顯得非常關(guān)鍵。在考慮企業(yè)可能面對(duì)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的：1.生命周期階段。行業(yè)有生命周期，企業(yè)會(huì)經(jīng)歷起步期、成長(zhǎng)期、成熟期及衰退期2.波動(dòng)性。波動(dòng)性是與變化相關(guān)的一個(gè)指標(biāo)3.集中程度。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，比較好的情況是在一個(gè)受保護(hù)的行業(yè)中處于壟斷地位，就像某些國(guó)家公用事業(yè)公司或國(guó)家政府所管理的公司一樣第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)四、企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)(二)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可簡(jiǎn)單定義為經(jīng)營(yíng)企業(yè)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。從某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)所作的所有決策都具有風(fēng)險(xiǎn)，管理層不能保證所作的每一個(gè)決策都是正確的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的廣義標(biāo)準(zhǔn)定義是指由于采用的戰(zhàn)略不當(dāng)，資源不足，或者經(jīng)濟(jì)環(huán)境或競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生變化而不能達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也稱(chēng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，它指由于市價(jià)的變化而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)（1）利率風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率提高或降低而產(chǎn)生預(yù)期之外損失的風(fēng)險(xiǎn)。（2）匯率風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)是由匯率變動(dòng)的可能性，以及一種貨幣對(duì)另一種貨幣的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的可能性導(dǎo)致的。（3）商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。主要商品的價(jià)格出人意料地上漲或下跌，可能使業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)（4）股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)股票或其他資產(chǎn)的投資者，其表現(xiàn)是與股票價(jià)格相聯(lián)系的第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)

2.政治風(fēng)險(xiǎn)

政治風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上取決于企業(yè)運(yùn)營(yíng)所在國(guó)家的政治穩(wěn)定性，及當(dāng)?shù)氐恼沃贫取Ｕ母?，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)出現(xiàn)重大變化。甚至在政治制度穩(wěn)定的國(guó)家，政治改革的影響也可能是重大的。3.操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指出于員工、過(guò)程、基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)或?qū)\(yùn)作有影響的類(lèi)似因素（包括欺詐活動(dòng)）的失誤而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)4．法律/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)

法律/合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)指不符合法律或法規(guī)要求的風(fēng)險(xiǎn)。毫無(wú)疑問(wèn)，所有的企業(yè)都受到相關(guān)的監(jiān)管。大多數(shù)企業(yè)可能受到國(guó)家級(jí)、省級(jí)和地區(qū)級(jí)的監(jiān)管，也可能受到職業(yè)團(tuán)體的監(jiān)管。企業(yè)所面臨的監(jiān)管是無(wú)處不在的，從監(jiān)管職業(yè)安全健康的法規(guī)到有關(guān)如何恰當(dāng)儲(chǔ)存危險(xiǎn)物質(zhì)的規(guī)定，到報(bào)告有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的詳情以滿(mǎn)足稅收目的的要求5．項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)中，有很多的項(xiàng)目需要進(jìn)行日常管理，如建立新的業(yè)務(wù)線、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)。由于項(xiàng)目的流行性，項(xiàng)目管理的一個(gè)重要組成部分就是風(fēng)險(xiǎn)管理第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)

6．信用風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)，并將其提供給買(mǎi)家，同時(shí)企業(yè)會(huì)允許買(mǎi)家在一定時(shí)間內(nèi)付款，這一過(guò)程被稱(chēng)為除欠。除欠會(huì)產(chǎn)生不予支付的風(fēng)險(xiǎn)。因而，信用風(fēng)險(xiǎn)是指交易對(duì)方在賬款到期時(shí)不予支付的風(fēng)險(xiǎn)7．產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)

所有銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的企業(yè)都會(huì)涉及產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)。可以用以下基本問(wèn)題來(lái)識(shí)別產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)：當(dāng)公司將一項(xiàng)產(chǎn)品投放市場(chǎng)時(shí)，該產(chǎn)品是否有銷(xiāo)路？新產(chǎn)品所面臨的問(wèn)題就是這些產(chǎn)品沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)可循，管理層不知道新產(chǎn)品對(duì)客戶(hù)是否具有吸引力。新產(chǎn)品越具有創(chuàng)新性，引入該產(chǎn)品所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)

8.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于缺乏可用資金而產(chǎn)生的到期無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。值得注意的是，即使企業(yè)取得了令人滿(mǎn)意的利潤(rùn)，但如果發(fā)生流動(dòng)性危機(jī)，企業(yè)也會(huì)很快破產(chǎn)9.環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)在近幾年被廣泛關(guān)注，這主要是因?yàn)椤熬G色行動(dòng)”的環(huán)保者提高了公眾的環(huán)保意識(shí)，并使其更加關(guān)心人類(lèi)行為有意或無(wú)意造成的環(huán)境破壞第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)10.聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)聲譽(yù)受到負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的負(fù)面影響會(huì)非常大，其能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)陷入嚴(yán)重衰退，極端情況下還可能導(dǎo)致企業(yè)被接管或倒閉聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要是二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因是由于企業(yè)未能有效地控制其他類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)。例如，因觸犯法律而被訴諸法律行動(dòng)，或綠色環(huán)保者對(duì)企業(yè)造成的環(huán)境破壞提出的抗議等都會(huì)導(dǎo)致負(fù)面的公眾形象。聲譽(yù)的建立需要很長(zhǎng)時(shí)間，但聲譽(yù)的破壞卻只在一時(shí)。因此，企業(yè)中的各層員工都必須認(rèn)真對(duì)待聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)的基本知識(shí)五、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任何企業(yè)要長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都要研究未來(lái)，都必須面向未來(lái)做出戰(zhàn)略決策，也因此要承擔(dān)各種風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，一般企業(yè)要么“杞人憂天”，畏懼不前，喪失大好機(jī)會(huì)；要么麻痹大意，變成“溫水中的青蛙”，逐漸喪失競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；還有些鋌而走險(xiǎn)，以賭博心態(tài)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，最后破產(chǎn)倒閉。正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)因素納入企業(yè)正常的管理范圍，是一個(gè)非常嚴(yán)肅的命題，也是一項(xiàng)非常迫切的任務(wù)第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估首先要設(shè)定目標(biāo)，設(shè)定目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提條件。風(fēng)險(xiǎn)是與目標(biāo)伴隨的，首先必須有目標(biāo)，管理層才能對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。內(nèi)部控制目標(biāo)的設(shè)立是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，過(guò)于籠統(tǒng)寬泛的內(nèi)部控制目標(biāo)不利于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和應(yīng)用。因此，在明確了設(shè)計(jì)的基本思路和原則之后，就必須將企業(yè)的戰(zhàn)略任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行分解，最終細(xì)分為幾項(xiàng)具體的工作任務(wù)。這個(gè)分解過(guò)程可簡(jiǎn)單地描述為：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略→董事會(huì)目標(biāo)→公司層面內(nèi)部控制目標(biāo)→經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制目標(biāo)。

目標(biāo)是有層級(jí)的，企業(yè)目標(biāo)包括發(fā)展戰(zhàn)略和具體目標(biāo)，具體目標(biāo)包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)、財(cái)產(chǎn)保全目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定一、發(fā)展戰(zhàn)略市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致了對(duì)戰(zhàn)略的需求。在空間上，戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)全局的總體謀劃；在時(shí)間上，戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)未來(lái)的長(zhǎng)期謀劃；在依據(jù)上，戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境進(jìn)行深入分析和準(zhǔn)確判斷的基礎(chǔ)；在程度上，戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)具有決定性的影響；在本質(zhì)上，戰(zhàn)略在于創(chuàng)造和維持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?？偟恼f(shuō)來(lái)，公司戰(zhàn)略就是規(guī)劃公司目標(biāo)以及為達(dá)到這一目標(biāo)所需的資源取得、使用和處理方略，是為了使企業(yè)適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化，得到長(zhǎng)期生存和穩(wěn)定發(fā)展而制定的總體和長(zhǎng)遠(yuǎn)的謀劃第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定企業(yè)制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，具有十分重要的意義第一，發(fā)展戰(zhàn)略可以為企業(yè)找準(zhǔn)市場(chǎng)定位。市場(chǎng)定位就是要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中找準(zhǔn)位置第二，發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)執(zhí)行層行動(dòng)的指南第三，發(fā)展戰(zhàn)略為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)第二節(jié)

目標(biāo)設(shè)定二、具體目標(biāo)根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期,管理層選擇戰(zhàn)略目標(biāo)并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。具體目標(biāo)包括合規(guī)性目標(biāo)、資產(chǎn)保全目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)要求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循適用的法律法規(guī)；資產(chǎn)保全目標(biāo)在于確保公司資產(chǎn)的安全，保護(hù)股東或債權(quán)人的合法權(quán)益；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是管理層基于企業(yè)所處特定經(jīng)營(yíng)環(huán)境所設(shè)定的業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)；財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)在于保證對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。它們與企業(yè)的戰(zhàn)略有不可分割的聯(lián)系，這使企業(yè)在追求短期利益的同時(shí),必須從戰(zhàn)略高度關(guān)注企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指識(shí)別所有可能對(duì)組織產(chǎn)生負(fù)面影響的損失風(fēng)險(xiǎn)，即找出影響預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要風(fēng)險(xiǎn)。這項(xiàng)工作要從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因入手，通過(guò)各種識(shí)別工具和方法來(lái)發(fā)現(xiàn)客觀存在的不確定性，即辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，然后建立詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)清單，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。它是風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中最重要的程序,對(duì)選擇風(fēng)險(xiǎn)管理手段有決定性意義。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容（一）感知風(fēng)險(xiǎn)感知風(fēng)險(xiǎn)，即通過(guò)調(diào)查和了解，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的存在（二）分析風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)歸類(lèi)分析，掌握風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，以及風(fēng)險(xiǎn)所具有的性質(zhì)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別二、企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素（一）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)1.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專(zhuān)業(yè)勝任能力等人力資源因素。

2.組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素。

3.研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素。

4.財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。

5.營(yíng)運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素。

6.其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別二、企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的因素（二）外部風(fēng)險(xiǎn)1.經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素。2.法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。3.安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素。4.技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素。5.自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。6.其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：醫(yī)藥和化學(xué)制品制造商、銀行、金融機(jī)構(gòu)、航空、鐵路、公交和地鐵系統(tǒng)、賓館、飯店旅游公司、核電廠、食品制造和分銷(xiāo)企業(yè)、夜總會(huì)、娛樂(lè)休閑場(chǎng)所、軟飲料和果汁生產(chǎn)商、建筑、房地產(chǎn)公司、煤氣站、公共設(shè)施及私人設(shè)施、機(jī)場(chǎng)、水泥供應(yīng)商和結(jié)構(gòu)工程公司等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布中風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：大學(xué)、醫(yī)院、非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)、教堂、博物館、零售連鎖店、生物技術(shù)公司、石油生產(chǎn)商和分銷(xiāo)商、電信公司、家庭用品制造商、包裝公司、網(wǎng)絡(luò)中心組織、計(jì)算機(jī)制造商或分銷(xiāo)商、發(fā)動(dòng)機(jī)和重金屬制造商、電梯制造商、醫(yī)藥、衛(wèi)生所等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別三、企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)(一)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)分布低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)有：保險(xiǎn)代理、軟件公司、慈善機(jī)構(gòu)、廣播電視、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)公司、服飾生產(chǎn)商、地方性商務(wù)企業(yè)、旅行社、法律公司、咨詢(xún)公司、汽車(chē)出租公司等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（二）各生命周期常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)初創(chuàng)期的特點(diǎn)是規(guī)模小，產(chǎn)品類(lèi)型、特點(diǎn)、性能、目標(biāo)市場(chǎng)不斷變化，需要大量廣告，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手較少，市場(chǎng)增長(zhǎng)率高。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)人員配備不足、經(jīng)驗(yàn)缺乏；不了解市場(chǎng)，新產(chǎn)品試制不成功或產(chǎn)品未被市場(chǎng)接受；經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、市場(chǎng)占有率低，難以形成規(guī)模效應(yīng)；利潤(rùn)率低，資金緊張，沒(méi)有足夠的財(cái)力和心里來(lái)承受投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（二）各生命周期常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)成長(zhǎng)期也是企業(yè)快速發(fā)展的階段，管理層必須擁有高增長(zhǎng)率，確保擴(kuò)大產(chǎn)量來(lái)占領(lǐng)市場(chǎng)，因此現(xiàn)金會(huì)比較短缺，通過(guò)申請(qǐng)專(zhuān)利、擴(kuò)產(chǎn)降低成本來(lái)設(shè)置“進(jìn)入壁壘”很重要。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：未能創(chuàng)立品牌，成為行業(yè)的常青樹(shù)；未能穩(wěn)占市場(chǎng)，形成規(guī)模經(jīng)濟(jì)并率先掌握成本降低技術(shù)，處于有利的競(jìng)爭(zhēng)地位；沒(méi)有適度分權(quán)；忽視人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng)；管理效率低下，錯(cuò)失發(fā)展良機(jī)等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（二）各生命周期常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)增長(zhǎng)率降到正常水平，行業(yè)進(jìn)入成熟期，各年銷(xiāo)售量變動(dòng)較小，競(jìng)爭(zhēng)激烈，消費(fèi)者要求更嚴(yán)格，重點(diǎn)關(guān)注效率、成本控制或市場(chǎng)細(xì)分。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：機(jī)構(gòu)臃腫，效率不高；資金較充裕，盲目投資或擴(kuò)張；鋪張浪費(fèi)，成本失控；在技術(shù)創(chuàng)新上滿(mǎn)足現(xiàn)狀，停滯不前等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（二）各生命周期常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)在衰退期，行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代,市場(chǎng)占有率下降嚴(yán)重,產(chǎn)品品種減少,最終可能不復(fù)存在或被并入另外的行業(yè)。常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)有：生產(chǎn)能力過(guò)剩,行業(yè)技術(shù)被新的替代品取代；市場(chǎng)占有率下降嚴(yán)重，產(chǎn)品品種減少；產(chǎn)品積壓嚴(yán)重或被市場(chǎng)淘汰；嚴(yán)重虧損，現(xiàn)金流出現(xiàn)負(fù)數(shù)；倉(cāng)促進(jìn)入新的行業(yè)，投資失?。蝗诵臏o散，被收購(gòu)或兼并等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（三）各行業(yè)前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（見(jiàn)表4—1）次序銀行/保險(xiǎn)/證券制造業(yè)其他1內(nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量2管理人員的能力管理人員的能力管理人員的能力3管理人員的正直程度管理人員的正直程度管理人員的正直程度4會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)單位的規(guī)模會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)5單位的規(guī)模經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化業(yè)務(wù)的復(fù)雜性6資產(chǎn)的流動(dòng)性業(yè)務(wù)的復(fù)雜性資產(chǎn)的流動(dòng)性7重要人員的變動(dòng)重要人員的變動(dòng)單位的規(guī)模8業(yè)務(wù)的復(fù)雜性會(huì)計(jì)系統(tǒng)的近期變動(dòng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化9快速的增長(zhǎng)快速的增長(zhǎng)重要人員的變動(dòng)10政府法規(guī)管理人員對(duì)完成目標(biāo)的壓力快速的增長(zhǎng)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)1．組織架構(gòu)的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）從治理結(jié)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略（2）從內(nèi)部機(jī)構(gòu)層面看，主要風(fēng)險(xiǎn)在于：內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運(yùn)行效率低下第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)2．責(zé)權(quán)分派的主要風(fēng)險(xiǎn)責(zé)權(quán)分派的主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：權(quán)責(zé)不明晰，有權(quán)沒(méi)責(zé)，有責(zé)沒(méi)權(quán)，權(quán)責(zé)不對(duì)等；權(quán)利與能力、責(zé)任感不匹配；缺乏權(quán)力監(jiān)督機(jī)制和責(zé)任追究制度等第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)（1）人力資源缺乏或過(guò)剩、結(jié)構(gòu)不合理、開(kāi)發(fā)機(jī)制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。這一風(fēng)險(xiǎn)側(cè)重于企業(yè)決策層和執(zhí)行層的高管人員（2）人力資源激勵(lì)約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營(yíng)效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國(guó)家機(jī)密泄漏（3）人力資源退出機(jī)制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽(yù)受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（四）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的整體層面的風(fēng)險(xiǎn)4．內(nèi)部審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)（1）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，組織架構(gòu)不科學(xué)、不合理，或職責(zé)分工不清，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性和客觀性。（2）內(nèi)部審計(jì)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，可能因得不到有效支持而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失敗。（3）內(nèi)部審計(jì)人員不具備應(yīng)有的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)方法滯后，或內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量低下而造成內(nèi)部審計(jì)成本增加。（4）內(nèi)部審計(jì)人員不遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，影響審計(jì)的客觀公正性，可能導(dǎo)致道德風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別5．內(nèi)部信息傳遞的主要風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部報(bào)告指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)未能結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，指標(biāo)體系級(jí)次混亂，與全面預(yù)算管理要求相脫節(jié)，或者設(shè)定后未能根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化有所調(diào)整；收集的內(nèi)外部信息過(guò)于散亂，不能突出重點(diǎn)；內(nèi)容準(zhǔn)確性差，據(jù)此信息進(jìn)行的決策容易誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；獲取內(nèi)外部信息的成本過(guò)高，違反了成本效益原則；內(nèi)部報(bào)告未能根據(jù)各內(nèi)部使用單位的需求進(jìn)行編制，內(nèi)容不完整，編制不及時(shí)，未經(jīng)審核即向有關(guān)部門(mén)傳遞；內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f流程不完善，內(nèi)部報(bào)告未按傳遞流程進(jìn)行傳遞，內(nèi)部報(bào)告?zhèn)鬟f不及時(shí)；企業(yè)管理層在決策時(shí)并沒(méi)有使用內(nèi)部報(bào)告提供的信息，內(nèi)部報(bào)告未能用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，商業(yè)秘密通過(guò)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別5．內(nèi)部信息傳遞的主要風(fēng)險(xiǎn)被泄露；企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)體系，對(duì)各信息傳遞環(huán)節(jié)和傳遞方式控制不嚴(yán)，針對(duì)傳遞不及時(shí)、信息不準(zhǔn)確的內(nèi)部報(bào)告缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制；企業(yè)缺少內(nèi)部報(bào)告的保管制度，內(nèi)部報(bào)告的保管、存放雜亂無(wú)序，重要資料的保管期限過(guò)短，保密措施不嚴(yán)；忽視了對(duì)員工的道德準(zhǔn)則體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察不嚴(yán)，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)力度小，信訪事務(wù)處理不及時(shí)，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制等。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。第二，沒(méi)有將信息化與企業(yè)業(yè)務(wù)需求相結(jié)合，降低了信息系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值。項(xiàng)目計(jì)劃環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏項(xiàng)目計(jì)劃或者計(jì)劃不當(dāng)，導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度滯后、費(fèi)用超支、質(zhì)量低下。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)需求分析環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，需求本身不合理，對(duì)信息系統(tǒng)提出的功能、性能、安全性等方面的要求不符合業(yè)務(wù)處理和控制的需要。第二，技術(shù)上不可行、經(jīng)濟(jì)上成本效益倒掛，或與國(guó)家有關(guān)法規(guī)制度存在沖突。第三，需求文檔表述不準(zhǔn)確、不完整，未能真實(shí)全面地表達(dá)企業(yè)需求，存在表述缺失、表述不一致甚至表述錯(cuò)誤等問(wèn)題。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，設(shè)計(jì)方案不能完全滿(mǎn)足用戶(hù)需求，不能實(shí)現(xiàn)需求文檔規(guī)定的目標(biāo)。第二，設(shè)計(jì)方案未能有效控制建設(shè)開(kāi)發(fā)成本，不能保證建設(shè)質(zhì)量和進(jìn)度。第三，設(shè)計(jì)方案不全面，導(dǎo)致后續(xù)變更頻繁。第四，設(shè)計(jì)方案沒(méi)有考慮信息系統(tǒng)建成后對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行后衍生新的風(fēng)險(xiǎn)。編程和測(cè)試環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，編程結(jié)果與設(shè)計(jì)不符。第二，各程序員編程風(fēng)格差異大，程序可讀性差，導(dǎo)致后期維護(hù)困難，維護(hù)成本高。第三，缺乏有效的程序版本控制，導(dǎo)致重復(fù)修改或修改不一致等問(wèn)題。第四，測(cè)試不充分第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別6．信息系統(tǒng)的主要風(fēng)險(xiǎn)日常運(yùn)行維護(hù)環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：第一，沒(méi)有建立規(guī)范的信息系統(tǒng)日常運(yùn)行管理規(guī)范，計(jì)算機(jī)軟硬件的內(nèi)在隱患易于爆發(fā)，可能導(dǎo)致企業(yè)信息系統(tǒng)出錯(cuò)。第二，沒(méi)有執(zhí)行例行檢查，導(dǎo)致一些人為惡意程序長(zhǎng)期隱藏在系統(tǒng)中，可能造成嚴(yán)重?fù)p失。第三，企業(yè)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能定期備份，可能導(dǎo)致?lián)p壞后無(wú)法恢復(fù)，從而造成重大損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（五）企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注的業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)1．涉及資金管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）資金管理違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、審批、使用、核對(duì)和清理不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰而造成資金損失。（4）資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不符或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息失真。（5）有關(guān)票據(jù)的遺失、變?cè)臁卧?、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、法律訴訟或信譽(yù)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2．涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）采購(gòu)行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分、不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。（4）采購(gòu)行為違反法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的規(guī)定，可能受到有關(guān)部門(mén)的處罰而造成資產(chǎn)損失。（5）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。（6）付款方式不恰當(dāng)、執(zhí)行有偏差，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信譽(yù)受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別3．涉及存貨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）存貨業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）存貨業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）請(qǐng)購(gòu)依據(jù)不充分，采購(gòu)批量、采購(gòu)時(shí)點(diǎn)不合理，相關(guān)審批程序不規(guī)范、不正確，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失、資源浪費(fèi)或發(fā)生舞弊。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別3．涉及存貨業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（4）驗(yàn)收程序不規(guī)范，可能導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符和資產(chǎn)損失。（5）存貨保管不善，可能導(dǎo)致存貨損壞、變質(zhì)、浪費(fèi)、被盜和流失等。（6）存貨盤(pán)點(diǎn)工作不規(guī)范，可能由于未能及時(shí)查清資產(chǎn)狀況并作出處理而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別4．涉及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）銷(xiāo)售行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）銷(xiāo)售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）銷(xiāo)售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失或資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下。（4）合同協(xié)議簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。（5）應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，可能由于未能收回或未能及時(shí)收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別5．涉及工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)（1）工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）工程項(xiàng)目決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。（4）工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)或執(zhí)行不力，可能造成工程項(xiàng)目建造成本增加。（5）工程項(xiàng)目成本失控，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益和效率低下。（6）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別6．涉及固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)（1）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致資產(chǎn)損失。（3）固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、建造決策失誤，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)。（4）固定資產(chǎn)使用、維護(hù)不當(dāng)和管理不善，可能造成企業(yè)資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。（5）固定資產(chǎn)處置不當(dāng)，可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失。（6）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別7．涉及無(wú)形資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)（1）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)決策失誤，可能導(dǎo)致不必要的成本支出。（4）無(wú)形資產(chǎn)使用和管理不善，可能導(dǎo)致?lián)p失和浪費(fèi)。（5）無(wú)形資產(chǎn)處置決策和執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（6）無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)賬實(shí)不符或資產(chǎn)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別8．涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）投資行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）投資項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評(píng)估和論證，可能因決策失誤而導(dǎo)致重大損失。（4）投資項(xiàng)目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失。（5）投資項(xiàng)目處置決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別9．涉及籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)（1）籌資活動(dòng)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）籌資活動(dòng)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）籌資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。（4）債務(wù)過(guò)高或資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。（5）籌資記錄錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)處理不正確，可能造成債務(wù)和籌資成本信息不真實(shí)第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別10．涉及預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)（1）預(yù)算體系不健全，崗位職責(zé)分工不合理，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)和管理效率低下。（2）預(yù)算管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）預(yù)算目標(biāo)不合理，預(yù)算項(xiàng)目不完整，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)，預(yù)算編制程序不規(guī)范，預(yù)算分解和預(yù)算調(diào)整不合理，可能造成企業(yè)預(yù)算管理體系缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性。（4）預(yù)算的下達(dá)和執(zhí)行不力，可能造成預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。（5）預(yù)算分析不正確，預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算考核不力，對(duì)考核結(jié)果的獎(jiǎng)懲不公平、不合理，可能造成預(yù)算管理流于形式。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別11．涉及成本費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)（1）成本費(fèi)用支出違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）成本費(fèi)用支出未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）成本費(fèi)用預(yù)測(cè)不科學(xué)、不合理，可能因成本費(fèi)用支出超出預(yù)算或者預(yù)算外支出過(guò)高而導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損。（4）成本費(fèi)用的核算和相關(guān)會(huì)計(jì)信息不合法、不真實(shí)、不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別12．涉及擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）擔(dān)保違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）擔(dān)保業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）擔(dān)保評(píng)估不適當(dāng)，可能因訴訟、代償?shù)榷馐軗p失。（4）擔(dān)保執(zhí)行監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別13．企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注涉及合同協(xié)議管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）合同協(xié)議行為違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）合同協(xié)議未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）合同協(xié)議內(nèi)容不完整、權(quán)利義務(wù)不明確或未簽訂書(shū)面合同協(xié)議，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)或股東權(quán)益遭受損失。（4）合同協(xié)議條款未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（5）合同協(xié)議信息安全措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致商業(yè)秘密泄露。（6）合同協(xié)議糾紛處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)權(quán)益受損第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別14．涉及業(yè)務(wù)外包的風(fēng)險(xiǎn)（1）業(yè)務(wù)外包違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）業(yè)務(wù)外包未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）業(yè)務(wù)外包策略不科學(xué)、承包方選擇不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)核心資產(chǎn)遭受損失。（4）業(yè)務(wù)外包流程未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)外包戰(zhàn)略失敗或經(jīng)營(yíng)效率低下。（5）業(yè)務(wù)外包信息保護(hù)措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)秘密泄露。（6）業(yè)務(wù)外包會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別15．涉及對(duì)子公司管理的風(fēng)險(xiǎn)（1）子公司治理結(jié)構(gòu)不完善、組織架構(gòu)不健全、人員選任不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致決策失誤、串通舞弊、效率低下等。（2）子公司超越業(yè)務(wù)范圍或?qū)徟鷻?quán)限從事相關(guān)交易或事項(xiàng)，可能給企業(yè)造成投資失敗、法律訴訟和資產(chǎn)損失。（3）關(guān)聯(lián)方之間違反母公司關(guān)聯(lián)交易規(guī)定，可能造成信息披露不真實(shí)或受到相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰。（4）企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法的制定和執(zhí)行不正確，合并財(cái)務(wù)報(bào)表信息不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致企業(yè)自身及投資者、相關(guān)各方?jīng)Q策失誤或企業(yè)面臨法律訴訟第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別16．涉及財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露的風(fēng)險(xiǎn)（1）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不充分，可能導(dǎo)致結(jié)賬前未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。（4）納入合并報(bào)表范圍不準(zhǔn)確、調(diào)整事項(xiàng)或合并調(diào)整事項(xiàng)不完整，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。（5）財(cái)務(wù)報(bào)告披露程序不當(dāng)，可能因虛假記載、誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時(shí)披露而導(dǎo)致?lián)p失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別17．涉及衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）衍生工具交易未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（2）衍生工具保證金及清算資金的收支未按照規(guī)定程序進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)資金損失。（3）衍生工具交易未按照規(guī)定建立持倉(cāng)預(yù)警報(bào)告和交易止損機(jī)制，導(dǎo)致敞口風(fēng)險(xiǎn)增加甚至發(fā)生損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別17．涉及衍生工具業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（4）衍生工具交易未能準(zhǔn)確、及時(shí)、有序地記錄和傳遞交易指令，導(dǎo)致喪失交易機(jī)會(huì)或發(fā)生交易損失。（5）衍生工具交易過(guò)程中的資金收支核算和套期保值盈虧計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)。（6）衍生工具套期保值業(yè)務(wù)違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別18．涉及并購(gòu)交易的風(fēng)險(xiǎn)（1）并購(gòu)交易違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）并購(gòu)交易未經(jīng)適當(dāng)審核或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）審慎性調(diào)查不全面、不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略失敗或者股東權(quán)益遭受損失。（4）并購(gòu)交易合同協(xié)議未恰當(dāng)履行或監(jiān)控不當(dāng)，可能導(dǎo)致違約損失。（5）并購(gòu)交易財(cái)務(wù)處理不當(dāng)，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別19．涉及關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)（1）關(guān)聯(lián)交易及披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（2）關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。（3）關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整。（4）關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損。（5）關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別20．涉及信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)（1）信息系統(tǒng)缺乏或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。（2）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)不符合內(nèi)部控制要求，授權(quán)管理不當(dāng)，可能導(dǎo)致無(wú)法利用信息技術(shù)實(shí)施有效控制。（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，可能導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無(wú)法正常運(yùn)行第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別四、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法（一）風(fēng)險(xiǎn)清單法風(fēng)險(xiǎn)清單是指由一些專(zhuān)業(yè)人員設(shè)計(jì)好風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)的表格或者問(wèn)卷，上面全面地羅列出一個(gè)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。這些清單試圖將所有可能的損失全部包括在內(nèi)，使用者對(duì)清單的每一項(xiàng)都要回答：“我們公司會(huì)面臨這樣的風(fēng)險(xiǎn)嗎?”第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別四、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法

(二)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法相當(dāng)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次全面的檢查。其優(yōu)點(diǎn)是可獲得第一手資料，有助于與基層人員建立良好的關(guān)系；其缺點(diǎn)是時(shí)間較長(zhǎng)，成本較高，有時(shí)會(huì)引起員工的反感(三)問(wèn)卷調(diào)查法

問(wèn)卷調(diào)查法是企業(yè)根據(jù)自己的需要，收集和統(tǒng)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息的方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別四、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(四)組織圖分析

組織圖分析適用于各類(lèi)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。與其他方法相比，它的一個(gè)重要特點(diǎn)是能夠提示企業(yè)重要人物對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的影響(五)流程圖分析法

流程圖分析法，是指按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的內(nèi)在邏輯制作流程圖，之后對(duì)其中的重要環(huán)節(jié)和薄弱之處進(jìn)行調(diào)查和分析的方法第三節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別四、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法（六)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析法主要是通過(guò)分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及補(bǔ)充記錄來(lái)識(shí)別企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)(七)事故樹(shù)分析法

事故樹(shù)分析法，是一種樹(shù)狀圖，又稱(chēng)做故障樹(shù)，是在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析中被廣泛應(yīng)用的一種分析方法第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析一、風(fēng)險(xiǎn)分析的目的風(fēng)險(xiǎn)分析主要從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)公司目標(biāo)的影響程度兩個(gè)角度，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和排序，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)二、風(fēng)險(xiǎn)分析的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)影響程度的評(píng)估有定性、定量?jī)煞N方法。定性方法直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度用具有實(shí)際意義的數(shù)量來(lái)描述第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析三、風(fēng)險(xiǎn)管理常用技術(shù)（一）風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度，作為兩個(gè)維度繪制在同一個(gè)平面上（即繪制成直角坐標(biāo)系）。表4—3列出某公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的定性、定量評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)及其相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，供實(shí)際操作中參考。第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析定量方法一評(píng)分①②③④⑤定量方法二一定時(shí)期發(fā)生的概率10%以下10%~30%30%~70%70%~90%90%以上

定性方法文字描述一極低低中等高極高文字描述二一般情況下不會(huì)發(fā)生

極少情況下才發(fā)生

某些情況下發(fā)生較多情況下發(fā)生常常會(huì)發(fā)生文字描述三今后10年內(nèi)發(fā)生的可能性少于1次今后5~10年內(nèi)可能發(fā)生1次今后2~5年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)可能發(fā)生1次今后1年內(nèi)至少發(fā)生1次第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析

適用于所有行業(yè)定量方法一評(píng)分

①②③④⑤定量方法二企業(yè)財(cái)務(wù)損失占稅前利潤(rùn)的百分比(%）1%以下

1%~5%

6%~10%

11%~20%

20%以上

定性方法文字描述一極輕微的輕微的中等的重大的災(zāi)難性的文字描述二極低低中等高極高

文字描述三

企業(yè)日常運(yùn)行

不受影響輕度影響(造成輕微的人身傷害，情況立刻受到控制)

中度影響(造成一定人身傷害，需要醫(yī)療救援，情況需要外部支持才能得到控制)

嚴(yán)重影響(企業(yè)失去一些業(yè)務(wù)能力，造成嚴(yán)重人身傷害，情況失控，但無(wú)致命影響)

重大影響(重大業(yè)務(wù)失誤，造成重大人身傷亡，情況失控，給企業(yè)造成致命影響)財(cái)務(wù)損失較低的財(cái)務(wù)損失輕微的財(cái)務(wù)損失中等的財(cái)務(wù)損失重大的財(cái)務(wù)損失極大的財(cái)務(wù)損失企業(yè)聲譽(yù)負(fù)面消息在企業(yè)內(nèi)部流傳，企業(yè)聲譽(yù)沒(méi)有受損

負(fù)面消息在當(dāng)?shù)鼐植苛鱾?，?duì)企業(yè)聲譽(yù)造成輕微損害

負(fù)面消息在某區(qū)域流傳，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成中等損害

負(fù)面消息在全國(guó)各地流傳，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成重大損害

負(fù)面消息流傳世界各地，政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查，引起公眾關(guān)注，對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成無(wú)法彌補(bǔ)的損害

適用于開(kāi)采業(yè)、制造業(yè)

定性與定量結(jié)合

安

全短暫影響職工或公民的健康

嚴(yán)重影響一位職工或公民健康嚴(yán)重影響多位職工或公民健康導(dǎo)致一位職工或公民死亡

引致多位職工或公民死亡

營(yíng)

運(yùn)—對(duì)營(yíng)運(yùn)影響微弱—在時(shí)間、人力或成本方面不超出預(yù)算1%

—對(duì)營(yíng)運(yùn)影響輕微—受到監(jiān)管者責(zé)難—在時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算1%～5%

—減慢營(yíng)業(yè)運(yùn)作—受到法規(guī)懲罰或被罰款等—在時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算6%～10%

—無(wú)法達(dá)到部分營(yíng)運(yùn)目標(biāo)或關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)—受到監(jiān)管者的限制—在時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算11%～20%

—無(wú)法達(dá)到所有的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)或關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)—違規(guī)操作使業(yè)務(wù)受到中止—時(shí)間、人力或成本方面超出預(yù)算20%

環(huán)

境—對(duì)環(huán)境或社會(huì)造成短暫的影響—可不采取行動(dòng)

—對(duì)環(huán)境或社會(huì)造成一定的影響—應(yīng)通知政府有關(guān)部門(mén)

—對(duì)環(huán)境造成中等影響—需一定時(shí)間才能恢復(fù)—出現(xiàn)個(gè)別投訴事件—應(yīng)執(zhí)行一定程度的補(bǔ)救措施

—造成主要環(huán)境損害—需要相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)恢復(fù)—大規(guī)模的公眾投訴—應(yīng)執(zhí)行重大的補(bǔ)救措施

—無(wú)法彌補(bǔ)的災(zāi)難性環(huán)境損害—激起公眾的憤怒—潛在的大規(guī)模的公眾法律投訴第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖如圖4—1所示。極高

④高

②

中等

③

低①

極低

第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析極高

⑥

②

⑧中等

⑤③

低①

④

⑦極低

⑨

第四節(jié)

風(fēng)險(xiǎn)分析（二）蒙特