第七章財政轉移性支出本章主要內容第一節(jié)財政轉移性支出概述第二節(jié)社會保障支出第三節(jié)財政補貼第四節(jié)稅式支出第一節(jié)財政轉移性支出概述本節(jié)主要內容財政轉移性支出的內容財政轉移性支出的效應與問題我國政府間財政的縱向不平衡我國政府間財政的橫向不平衡政府間財政不平衡的深層原因我國財政轉移性支出的調整財政轉移性支出的內容廣義：政府上下級之間，政府對生產(chǎn)、流通部門或消費者等環(huán)節(jié)的財政補貼，政府對個人的轉移性支出，捐贈支出等；狹義：上下級政府之間的資金往來；一般性轉移支付（中央對地方的財力補助）包括稅收返還過渡期轉移支付原體制補助專項轉移支付專項撥款各項結算補助其他補助財政轉移性支出的效應與問題我國政府間財政的縱向不平衡我國政府間財政的橫向不平衡政府間財政不平衡的深層原因公共財政理念和制度建設在我國剛剛興起，大量的預算外資金、政府基金沒有得到科學的反映和管理，政府經(jīng)濟事務纏身導致其公共服務財力不足。中央和地方政府之間、以及省以下政府內部之間的職能和公共事務劃分模糊，中西部地區(qū)和以農為主的縣鄉(xiāng)公共服務財力不足。地方政府分稅制度改革滯后，公債發(fā)行存在立法和信用困境。政府之間財政轉移支付制度目標定位不明朗。轉移支付制度改革缺乏數(shù)據(jù)真實性和立法等方面的社會支持。我國財政轉移性支出的調整合理劃分中央、地方政府之間的事權和財權；改革現(xiàn)行稅收返還制度，打破現(xiàn)有利益分配格局，增強中央轉移支付實力；完善省級以下轉移支付制度，緩解縣鄉(xiāng)財政困難；加快法制化建設，依法完善轉移支付制度。第二節(jié)社會保障支出本節(jié)主要內容基本養(yǎng)老保險醫(yī)療社會保險失業(yè)保險與最低生活保障其它社會保障制度我國的社會保障體系與改革社會保障支出社會保障支出：國家相符合條件的所有社會成員依法提供基本生活保障和社會服務，以使其達到最低生活水平的一種保障制度。條件：公民因暫時或永久失去勞動能力以及由于各種原因導致生活困難。主要包括：社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫基本養(yǎng)老保險基本內涵：公民在就業(yè)期間，由個人及供職單位參保繳費，待退休后依法領取養(yǎng)老金的社會保障制度。德國的養(yǎng)老保險制度社會保障體系完備“儲存?zhèn)€人服務時間”制度現(xiàn)行養(yǎng)老保障制度的調整中國養(yǎng)老保險實踐中的問題縣市級統(tǒng)籌運行諸如“優(yōu)惠征收”等短期化行為監(jiān)管不力我國現(xiàn)行的養(yǎng)老保險制度及其問題現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險體系第一層次：基本養(yǎng)老保險國家強制實施實行部分積累制第二層次：企業(yè)年金國家政策扶持用人單位自行實施第三層次：個人儲蓄養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠自愿性基本養(yǎng)老保險費的籌集在職職工的繳費率為8％，企業(yè)繳費率為20％，合計繳費率為28％。納入個人賬戶的比例為職工本人繳費工資的11%，個人繳費全部記入個人賬戶，其余的3%從企業(yè)繳費中劃入。

基本養(yǎng)老保險費的給付分基礎養(yǎng)老金和個人養(yǎng)老金兩個部分；基礎養(yǎng)老金月標準為上年度社會月平均工資的20%；個人賬戶養(yǎng)老金月標準為本人賬戶累計額除以120。醫(yī)療社會保險基本內涵：通過國家立法，由醫(yī)療保險機構依強制性原則、方法來籌集和運用醫(yī)療專項資金，保證被保險人公平獲得適當醫(yī)療服務的一種社會保障制度。中國城鎮(zhèn)醫(yī)療社會保險實踐中的問題藥品定價不規(guī)范、藥品定價虛高壟斷暴利農民工醫(yī)療保險制度尚存很多空白中國農村醫(yī)療社會保險實踐中的問題籌資額少，集體與政府補助不足，專業(yè)醫(yī)療人才缺乏道德風險廣泛存在，農民相關權利被肆意侵害大病、慢性病就醫(yī)報銷制度障礙重重失業(yè)保險與最低生活保障失業(yè)保險是國家以立法形式強制建立失業(yè)保險基金，為非本人自愿而失去工作與收入者，提供一定限期的物質幫助或再就業(yè)服務的一種社會保險制度。中國失業(yè)保險實踐中存在的問題中國城鎮(zhèn)最低生活保障實踐中存在的問題低保制度的覆蓋范圍有限保障標準偏低資金缺口較大相關配套制度實施不力低保制度與下崗、失業(yè)人員再就業(yè)工程之間配合不未能采取分類救助措施，有限資金的救助效果不佳我國城鎮(zhèn)社會保險項目（2006年）

項目基金支出（億元）養(yǎng)老保險4

867醫(yī)療保險1

277失業(yè)保險163工傷保險163生育保險37累計占全國財政支出的比重（%）16.4中國農村最低生活保障實踐中存在的問題低保資金籌集模式單一，低保資金來源存在風險國家財政用于農村社會救助方面的，主要是自然災害救助和軍人優(yōu)撫支出，擠壓了生活極度貧困、因貧致病、因病致貧、老無所養(yǎng)等情況的低保救助資金。農村基層政府通常采取按比例下放低保救助指標的做法，導致應保沒保，不該保的卻享受了低保待遇低保標準低，與農村基本生活水平存在一定差距。我國政府援助窮人的若干主要項目（2006年）單位：億元

農村扶貧資金137.0農村及其他社會救濟支出其中：農村最低生活保障支出農村五保供養(yǎng)支出147.843.542.1醫(yī)療救助支出其中：農村醫(yī)療救助支出城市醫(yī)療救助支出21.213.15.1城市居民最低生活保障支出224.2自然災害救濟支出79.0

我國農村的貧困狀況（1978—2006年）年份我國政府估計國際標準（1美元/天）貧困線①（元/年·人）農村貧困人口（萬人）貧困率②

（%）低收入標準（元）低收入人口（萬人）比重（%）鄉(xiāng)村貧困人口（萬人）貧困率（%）19781002500030.719852001250014.8199030055005.52800031.3199553065007.12000021.8199563542104.61060011.5200163029273.287261025.6200466826102.892449775.32006693214895535501975—2004年全國農村絕對貧困人口規(guī)模和人口比重我國城市居民最低生活保障制度的覆蓋面（1997—2006年）我國城市低保財政支出、保障標準與保障水平（1997—2006年）年份財政支出（億元）保障平均標準/元（人·月）人均保障水平/元（人·月）199711.5——199512——199915.7——200025.6——200154.2——2002105.752—200315359—2004172.7651522005191.972.31562006224.253.6169.6其它社會保障制度住房社會保障工傷保險生育保險工傷保險兒童健康成長保障工傷保險軍人社會保障工傷保險殘疾人社會保障我國的社會保障體系與改革中國社會保障制度的發(fā)展階段企業(yè)職工勞動保險階段，1951~1983社會統(tǒng)籌階段，1983~1996兩個確保、三條保障線階段，1997至今中國社會保障體系存在的問題歷史責任劃分不清統(tǒng)籌層次低覆蓋面過窄統(tǒng)一立法滯后中國社會保障制度改革方向養(yǎng)老保障制度分為資金保障與服務保障健康服務為主的醫(yī)療社會保障新模式從失業(yè)保險制度到就業(yè)保障制度重視最低生活保障制度第三節(jié)財政補貼本節(jié)主要內容財政補貼的內涵、特征和分類財政補貼的效應我國的財政補貼與改革我國財政補貼存在的問題我國財政補貼制度改革財政補貼的內涵、特征和分類定義：財政部門根據(jù)國家政策需要，在一定時期內，對特定產(chǎn)業(yè)、部門、企事業(yè)單位、居民個人給予補助或津貼，旨在改變現(xiàn)有產(chǎn)品或生產(chǎn)要素相對價格，進而改變資源配置結構和供求結構。特征：政策性靈活性時效性分類按補貼環(huán)節(jié)劃分：生產(chǎn)者補貼、商業(yè)企業(yè)補貼和消費者補貼按補貼形式劃分：價格補貼、政策性虧損補貼、財政貼息和稅式支出財政補貼的效應有利于社會資源的優(yōu)化配置調節(jié)社會總供求，促進宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定增長配合自然壟斷行業(yè)的價格管制，提供社會福利我國的財政補貼與改革我國財政補貼存在的問題類多、數(shù)量多、環(huán)節(jié)多政策性虧損和經(jīng)營性虧損之間界定模糊財政補貼綜合效應下降我國財政補貼制度改革以“不可不補、不可多補”原則清理現(xiàn)有財政補貼補貼從經(jīng)營性虧損到支持扶植項目厘清中央職責，調動社會力量加強監(jiān)管第四節(jié)稅式支出本節(jié)主要內容稅式支出的基本內容稅式支出的效應稅式支出的影響稅式支出的管理稅式支出的基本內容定義：政府為實現(xiàn)對某種行為給予鼓勵或照顧的政策目標，以主動放棄部分稅收收入的形式向特定納稅人提供的財政援助。稅式支出與稅收優(yōu)惠稅式支出的主要形式稅基式（起征點、免征額、稅收扣除、稅收庇護）稅率式（優(yōu)惠稅率）稅額式（減免稅優(yōu)惠、稅收抵免、優(yōu)惠退稅）遞延式（遞延納稅、加速折舊、準備金制度）稅式支出與財政支出稅式支出的效應正效應有利于鼓勵微利有益產(chǎn)品和具有外部正效應產(chǎn)品的生產(chǎn)有利于增加科技投入，推動科技進步有利于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)和地區(qū)結構協(xié)調發(fā)展有利于增加低收入者收入，提高整個社會福利水平有利于擴大吸引外資，引進先進技術，增加就業(yè)機會負效應不利于納稅人之間平等競爭，容易造成經(jīng)濟的扭曲背離了市場經(jīng)濟所要求的稅收公平原則導致稅法復雜化，增加了征管難度累加激勵效果和對非納稅人的排除增加了新的分配不公減少了國家財政收入，造成稅款流失淡化了稅收權威，加劇了分配領域的混亂局面稅式支出的影響稅式支出對市場機制的影響機制：影響社會總供求，進而影響市場機制；商品課稅：直接作用主要是降低產(chǎn)品成本所得稅：作用主要表現(xiàn)在增加利潤稅式支出對資本和產(chǎn)業(yè)結構的影響替代效應與收入效應分析生產(chǎn)-消費-生產(chǎn)的影響鏈條稅式支出的管理國外稅式支出管理模式的類型全面的預算管理模式準預算管理模式非制度化的臨時監(jiān)督與控制模式我國稅式支出管理模式的選擇三大階段步驟我國稅式支出管理范圍的確定我國稅式支出管理范圍的確定收入放棄法收入收益法等額支出法我國稅式支出的效益評價小結財政轉移性支出概述直接表現(xiàn)、主要問題、調整方向社會保障支出社會保險、社會救助、社會福利、社會優(yōu)撫財政補貼定義、特征、分類、作用、改革重點稅式支出定義、作用、影響、管理、改進案例分析2013年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、保障性安居工程、文化方面的支出安排合計15712.5億元，比上年預算數(shù)增長13.5%，比上年執(zhí)行數(shù)增長9.6%。這說明中央對地方稅收返還和一般性轉移支付大部分也將用于保障改善民生。在各地的政府工作報告中，也都提出了今年保障和改善民生的目標。如江蘇今年安排80%的省級財政支出用于民生領域，養(yǎng)老保險、新農合補貼標準都將提高。廣州市今年用于教育、社保、衛(wèi)生、社會服務等民生方面的財政支出占比為76%，比去年增加1