電大形成性考核會計制度作業(yè)

0２任務(wù)－分析說明００1一、

論述題(共

2

道試題，共

100

分。)1.

請指出下面的驗收報告單存在的問題。驗收報告單年月日起運站車(船）號送貨單號倉庫號數(shù)檢查憑證號

技術(shù)證明號

材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格單位數(shù)量計劃成本實際成本應(yīng)收實收單價金額單價金額

備注

答題要點:設(shè)計驗收報告單時應(yīng)反映出以下內(nèi)容：

驗收報告單的編制時間、驗收報告單的編號、起運站、車(船)號、供應(yīng)單位名稱、材料名稱和規(guī)格、材料的送貨單、材料的提貨單、倉庫號數(shù)、檢查憑證號（發(fā)票號數(shù)）、計量單位、應(yīng)收和實收數(shù)量、材料的實際成本和計劃成本及其差異（單價、金額）、付款方式等，還應(yīng)對該表的編制及其審核程序加以說明。

用題目中給出的報告單和上述內(nèi)容加以比較,可以看出存在的問題即應(yīng)增長的項目有:驗收報告單的編號、供應(yīng)單位名稱、材料的提貨單號數(shù)、材料的實際成本和計劃成本的差異（單價、金額）、付款方式等，還應(yīng)增長該表的編制及審核程序的說明。2.

請指出下面是什么報表?并說明完整的該種報表還應(yīng)增長什么內(nèi)容？成本項目

甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本原材料15000３75７50０37５工資及福利費119702２9．25１０830541.５０制造費用３8５２.8０96．322752137.６0合計

3０8２2.８0

770.57

2１082

1０54.10答題要點:（１)該表是產(chǎn)品成本計算表;

(2)大家可以比照教材第１９２頁表８-１7，可以看出完整的生產(chǎn)成本計算表還應(yīng)涉及以下內(nèi)容:名稱、編制的時間、竣工產(chǎn)品的件數(shù)、各成本項目合計數(shù)、編制人、審核人等。

０2任務(wù)-分析說明002一、

論述題(共

2

道試題,共

100

分。）1.

請點評下面××公司財務(wù)部門所制定的原始憑證填制規(guī)定是否全面?如有漏掉請予以補充。

××公司原始憑證填制規(guī)定為了對的、完整、清楚、及時地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，做好原始憑證的填制工作,必須遵循以下規(guī)定：1．原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法和真實,即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的規(guī)定;原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字,必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況,不得弄虛作假：更不得偽造憑證。２．各種原始憑證的書寫要用藍(lán)色或黑色墨水(套寫的可用圓珠筆），填寫支票必須用炭素墨水筆。文字要簡要，筆跡要工整、清楚、易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途;套寫時，一定要寫透，避免上面清楚,下面模糊。3．凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大J、寫金額必須相符,且金額書寫必須符合以下規(guī)范規(guī)定:（1）漢字大寫數(shù)字金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等,用正楷或者行書體書寫，不得亂造簡化字,不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等代替。(２）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個一個地寫，不得連筆寫。(３）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表達(dá)單價等情況外,一律填寫到角分；無角分的,角位和分位可寫“0０”;有角無分的，分位應(yīng)寫“04.各種原始憑證的填制應(yīng)當(dāng)及時,并按規(guī)定的程序及時送交財會部門,由財會部門加以審核,并據(jù)以填制記賬憑證。5．各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。在憑證填寫錯誤需要更改時，應(yīng)用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將對的的文字或數(shù)字用藍(lán)色墨水筆寫在劃線部分的上面,并簽字蓋章。答題要點:1．不全面。

2.應(yīng)當(dāng)補充:(1）各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全,不得漏掉;必須符合手續(xù)完備的規(guī)定,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認(rèn)真審核,署名蓋章。(２)各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。假如各種原始憑證已預(yù)先印定編號的,在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記,并妥善保管，不得撕毀。2．

請指出下面的賬簿屬于哪一類？其存在哪些問題？應(yīng)當(dāng)如何設(shè)立？管理費用分類賬２0××年憑證

摘要結(jié)算憑證

對方科目

借方

貸方

結(jié)余月日種類編號種類號數(shù)21

上年結(jié)余

21┅┅

２

┅┅

３

┅┅

6

┅┅

１5

┅┅

合計

累計

答題要點：1．該賬簿屬于分類賬。

2.根據(jù)管理費用的特點,該賬簿月末不應(yīng)有上年余額、累計、結(jié)算憑證和對方科目等欄目。

3．管理費用明細(xì)分類賬應(yīng)采用多欄式賬頁，而不應(yīng)采用三欄式賬頁。

4．管理費用明細(xì)分類賬的具體設(shè)立方法請見教材P7７表３-15。

０2任務(wù)-分析說明003一、

論述題（共

2

道試題，共

１00

分。）1.

請運用所學(xué)知識對下面華強公司(制造公司）內(nèi)部會計制度中結(jié)賬規(guī)則進行點評:

HQ公司的會計賬簿結(jié)賬規(guī)則1.結(jié)賬的內(nèi)容(1）結(jié)算各種收入、費用賬戶,并據(jù)以計算擬定本期利潤。(2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。２.結(jié)賬的程序(1)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有登記入賬，并保證其對的性。(2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定,調(diào)整有關(guān)賬項,合理擬定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。(3)將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。(4）結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3．結(jié)賬方法（1）對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶（如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬等),每次入賬以后，都要隨時結(jié)出余額,各月最后一筆余額即為月末余額。月未結(jié)賬時,只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線,不需要再結(jié)計一次余額。(２）鈔票、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時,在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線,然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,在下面劃通欄單紅線。（3)需要結(jié)計末年累計發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿,每月結(jié)賬時,應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下面,并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,然后在其下面再劃通欄單紅線。l２月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。（4）總分類賬簿平時只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌和核對賬目，要對所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。年終結(jié)賬時,有余額的賬戶,要將其余額轉(zhuǎn)入下年。方法是:將每個賬戶的年末余額直接記入下一年度啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額,不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方,使本年有余額的賬戶變?yōu)榱悖?只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明“上年轉(zhuǎn)入”。答題要點:答:目前,根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合所學(xué)財務(wù)知識和實際情況，覺得華強公司在執(zhí)行內(nèi)部會計制度中的結(jié)賬規(guī)則，涉及其結(jié)帳的內(nèi)容、程序與方法等，比較完整、可行。局限性之處重要涉及:結(jié)賬的內(nèi)容還應(yīng)涉及成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）;結(jié)賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目具體化，以增強其指導(dǎo)作用。該公司應(yīng)盡快制定公司財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)該規(guī)范考核會計人員,遵循會計基礎(chǔ)工作規(guī)范：已基本采用會計電算化,接觸手工記賬方式很少,但結(jié)賬應(yīng)遵循該規(guī)范：

一、結(jié)賬的內(nèi)容?1、結(jié)算各種收入、費用賬戶,并據(jù)以計算擬定本期利潤。２、結(jié)算各成本類帳簿(制造費用、生產(chǎn)成本等）。

３、結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶,分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

二、結(jié)賬的程序

1、將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有登記入賬，并保證其對的性。

2、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，調(diào)整有關(guān)賬項，合理擬定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。?3、將各有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,結(jié)平所有損益類賬戶。4、將期末賬項調(diào)整項目具體化,以增強其指導(dǎo)作用。?5、結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額,并結(jié)轉(zhuǎn)下期。?

三、結(jié)賬的方法

１、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所有登記入賬。

2、結(jié)賬時,應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線;十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。

3、結(jié)賬后，應(yīng)定期對會計賬簿記錄有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行互相核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。至少對賬工作每年進行一次。

四、年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度,并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

２.

[資料]××市面粉公司是一家大型公司，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該公司的財務(wù)管理分工如下圖所示:[規(guī)定]請指出該面粉公司會計機構(gòu)的設(shè)立存在哪些問題?你認(rèn)為還應(yīng)當(dāng)增設(shè)什么崗位?答題要點:(1）

按照公司治理結(jié)構(gòu)的規(guī)定，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會→總經(jīng)理→總經(jīng)濟師(或總會計師)→財會部經(jīng)理→職能科室的程序來履行職責(zé)．

（2）

按照內(nèi)部控制的規(guī)定，審計科不能設(shè)在財會部之內(nèi),否則，審計人員就投有獨立性可言．

（３）

財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整:

(A）財務(wù)科:融資、籌資。

(B)會計科:出納、賬務(wù)解決，成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算．

(C）綜合科:預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。

（D）技術(shù)科:結(jié)算軟件開發(fā)、計算機系統(tǒng)維護、檔案管理．

０２任務(wù)-分析說明０04一、

論述題(共

2

道試題,共

１0０

分。)1.

請根據(jù)你所掌握的知識點評下面某公司會計機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)各自的重要區(qū)別、優(yōu)缺陷和合用范圍。財會機構(gòu)的分設(shè)與合設(shè)設(shè)立形式分設(shè)合設(shè)機構(gòu)名稱會計部財務(wù)部財會部機構(gòu)負(fù)責(zé)人會計部長財務(wù)部長財會部長機構(gòu)工作人員記賬員、稽核員、成本核算員、工資核算員、材料核算員、報表編審員等出納員、資金管理員、利潤管理員等會計部門和財務(wù)部門的全體工作人員重要工作內(nèi)容資金運營過程及其結(jié)果的確認(rèn)、記錄、計算、報告和分析資金的籌集、調(diào)撥、使用、分派、歸集和保護會計、財務(wù)的所有工作答題要點：見以下表格

2．

請對下面某單位的總會計師崗位基本職責(zé)進行點評：(1)組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的財務(wù)與會計的管理工作,并對財務(wù)與會計機構(gòu)設(shè)立、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項提出方案和建議(2）組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財務(wù)預(yù)算,并組織建立和健全公司的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟核算制度,進行經(jīng)濟活動分析。(3)審批公司各項財務(wù)、會計管理制度。（4）審批公司財務(wù)收支。(5)協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)進行生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6）參與制定公司新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價和工資獎金等方案。（7)組織和監(jiān)督公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護公司財產(chǎn)的安全與完整。(8）領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財務(wù)、會計有關(guān)的管理工作。規(guī)定：總會計師必須由具有兩年以上財務(wù)與會計管理經(jīng)驗的財務(wù)科長會計師擔(dān)任。答題要點：總會計師職責(zé)。根據(jù)我國的相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，總會計師的職責(zé)重要側(cè)重于財務(wù)管理和會計核算?！犊倳嫀煑l例》對總會計師的職責(zé)進行了具體的描述,總會計師的重要職責(zé)集中在預(yù)算管理、成本管理、經(jīng)濟活動分析、財務(wù)報告、財務(wù)制度和財務(wù)人員管理等方面。從總會計師的職責(zé)來看,對公司戰(zhàn)略、信息技術(shù)、管理睬計等涉及較少，其職責(zé)類似于西方的主計長。

總會計師的基本職責(zé)：1.認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的方針政策、法規(guī)和制度,嚴(yán)格維護財經(jīng)紀(jì)律,保證完畢各項上交任務(wù)。?２.執(zhí)行公司章程、股東大會和董事會的決議,主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，貫徹完畢計劃的措施,對執(zhí)行中存在的問題提出改善措施，指導(dǎo)各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作;3.參與制定公司的生產(chǎn)經(jīng)營方針和策略,參與制定公司的發(fā)展規(guī)劃,參與討論審批年度綜合計劃。?4.參與制定公司的經(jīng)濟責(zé)任制,負(fù)責(zé)組織建立和健全公司的經(jīng)濟核算辦法，及財務(wù)會計制度