第十二章

籌資與投資循環(huán)審計

(一)單項選擇題1.注冊會計師要驗證長期投資是否超過其凈資產(chǎn)的５0%,為使審計工作更有效，其實行相關(guān)審計程序的最佳時間是(

)。Ａ.審計計劃階段

B.符合性測試階段

C.對被審計單位驗資時

D．審計完畢階段2.注冊會計師在審計應(yīng)付債券時,假如被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可以直接進行(

)。Ａ．內(nèi)部控制調(diào)查

Ｂ.符合性測試

Ｃ.實質(zhì)性測試

Ｄ．穿行測試３．注冊會計師審查股票發(fā)行費用的會計解決時,若股票溢價發(fā)行應(yīng)查實被審計單位按規(guī)定將各種發(fā)行費用(

)。A．先從溢價中抵消

B．作為長期待攤費用

C．作為遞延資產(chǎn)

D.作為當(dāng)期管理費用4.基于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)數(shù)量較少、金額通常都很大的特點,在審計時注冊會計師應(yīng)采用（

)。A．較低的控制風(fēng)險估計水平法的初步審計策略

B.抽樣審查的方法C．較大范圍的控制測試的方法

D．重要證實法的初步審計策略5.注冊會計師檢查一年內(nèi)到期的長期負債或長期投資是否列示于流動負債類或流動資產(chǎn)類下,是為了驗證籌資與投資循環(huán)中的(

)目的。A．完整性

Ｂ．存在或發(fā)生

C.表達與披露

D．權(quán)利與義務(wù)6．為分析被審計單位在多大限度上依賴投資收益,從而判斷其賺錢能力的穩(wěn)定性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)計算投資收益占（

)的比例是多少。A．長期投資

B.利潤總額

C.接受投資單位的實收資本

Ｄ.應(yīng)收款項7．核算股本賬戶的期末余額，一方面是擬定資產(chǎn)負債表日流通在外的股票數(shù)量,假定對被審計單位的股票發(fā)行記錄以及其與代理發(fā)行機構(gòu)簽訂的相關(guān)協(xié)議已經(jīng)進行了必要的審計和檢查，為了證實這部分股票的真實性,注冊會計師應(yīng)當(dāng)(

)。A.查閱發(fā)行記錄

B.查閱股東登記簿Ｃ.向股東發(fā)函詢證

D．向代理機構(gòu)函證8．注冊會計師對長期投資業(yè)務(wù)的審計,應(yīng)當(dāng)以(

)為審查的起點。A．審查長期投資明細賬

B．審查投資收益.C.審查長期投資的核算方法

D.編制或獲取長期投資明細表9.若被審計單位的長期投資超過本公司凈資產(chǎn)的50％，則應(yīng)當(dāng)(

）。A．按權(quán)益法核算投資收益

B．在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露C。按成本法核算投資收益

D．到原登記機關(guān)辦理變更登記手續(xù)10.以下各項中的(

)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露。A．股票的發(fā)行價格

B.支付股息的限制條件Ｃ．短期投資的成本價

Ｄ.固定資產(chǎn)的原價11．審查長期債券投資的入賬價值時，最簡樸的情況是(

)。A．按市價購入

B.溢價購入

C.折價購入

Ｄ.按面值購入12.若客戶的長期投資超過本公司凈資產(chǎn)的50％，則應(yīng)當(dāng)(

)。A．按權(quán)益法核算投資收益

B．在資產(chǎn)負債表的附注中予以披露C.按成本法核算投資收益

D．到原登記機關(guān)辦理變更登記手續(xù)1３.為判斷被審計單位是否高估或低估長期和短期借款的利息支出,注冊會計師應(yīng)選取適當(dāng)利率匡算利息支出總額，并于(

)賬戶的相關(guān)記錄相核對。A．管理費用

Ｂ．財務(wù)費用

C．銷售費用

D．流動負債14.在注冊會計師關(guān)于投資項目的審計目的中,首要的是(

)。A．投資是否存在

Ｂ.投資是否為被審計單位所擁有C．投資的增減變動記錄是否完整

Ｄ.投資的會計解決是否對的15.在用成本法核算投資收益的情況下，對于長期股權(quán)投資收益的審查,注冊會計師應(yīng)獲取的審計證據(jù)是(

)。A.公開印發(fā)的股利手冊

B.被投資公司的利潤C．公司在被投資公司的股權(quán)比例

D.被投資公司的股本(二)多項選擇題1．注冊會計師應(yīng)重點審查的與長期投資相關(guān)的內(nèi)部控制制度有（

）。A.職責(zé)分工制

Ｂ.資產(chǎn)保管制度

C.記名登記制度

D.定期盤點制度2．注冊會計師在審查擬定被審計單位長期投資是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)查實(

）。A．資產(chǎn)負債表中“長期投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B．資產(chǎn)負債表“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符Ｃ．若長期投資超過凈資產(chǎn)的50%，是否已在會計報表附注中披露D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負債表日市價與成本價的顯著差異３.注冊會計師在審查無形資產(chǎn)攤銷時，應(yīng)查實(

)。A．?dāng)備N的方法是否合理

Ｂ.攤銷的金額是否計算無誤C．?dāng)備N的會計解決是否對的

D．?dāng)備N的程序是否合理4．為了核算被審計單位有關(guān)借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利會計記錄的完整性,注冊會計師應(yīng)作的符合性測試通常涉及(

）。A．索取借款或股票的批準(zhǔn)文獻

B.了解債券持有人明細資料的保管制度C.檢查公司是否與外部機構(gòu)核對

D.觀測并描述籌資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工5.注冊會計師在了解公司應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度時,一般應(yīng)注意(

)。A.債券發(fā)行收入是否立即存人銀行

B.是否按照契約規(guī)定及時支付債券利息C．針對薄弱環(huán)節(jié)提出合理建議

D.檢查債券發(fā)行收入是否立即存入銀行6.注冊會計師審查被審計單位短期借款的增長業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)檢查并與相關(guān)會計記錄相核對的內(nèi)容有（

)。A.借款協(xié)議和授權(quán)批準(zhǔn)情況

B.借款數(shù)額、借款日期C．借款利率、還款期限

D.金融機構(gòu)的授信情況７.注冊會計師在獲取并審查了被審計單位的長期借款明細表,并將其復(fù)核、加計，以及與總賬核對無誤之后，應(yīng)作進一步了解(

)等內(nèi)容,以評估被審計單位的信譽和融資能力。A．金融機構(gòu)對被審計單位的授信情況和被審計單位的信用等級B．對長期借款明細表進行復(fù)核加計并與總賬核對C．被審計單位獲得長期借款的抵押擔(dān)保情況

D.審查長期借款是否按照借款協(xié)議的規(guī)定加以使用8，對被審計單位所有者權(quán)益審計時,注冊會計師應(yīng)關(guān)注其(

）重要內(nèi)部控制制度。A．公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務(wù)的合法批準(zhǔn)

B．對的記賬和鈔票、股票解決職責(zé)的適當(dāng)分工C.股本的對的估價和對的反映

D．獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人9．我國法律規(guī)定,公司減資必須滿足的三個條件是(

)。A.事先告知所有債權(quán)人,債權(quán)人無異議

B.經(jīng)股東大會批準(zhǔn)并修改公司章程C.減資數(shù)額不得超過實收資本大于注冊資本的數(shù)額

Ｄ．減資數(shù)額不得超過注冊資本大于其最低限額的數(shù)額1０.對于公司按溢價或折價購入債券的情況,注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明(

)。Ａ．公司在債券的存續(xù)期內(nèi)每期實際收到的利息與賬面投資收益是否一致Ｂ.公司是否將溢價或折價部分在債券存續(xù)期內(nèi)按直線法或?qū)嶋H利率法攤銷C．每期攤銷的溢價部分是否在利息中扣減或折價部分是否在利息中追加Ｄ.每期投資收益是否為應(yīng)計利息與溢價攤銷額之差或與折價攤銷額之和１1．在以下(

)的情形,注冊會計師應(yīng)認(rèn)可被審計單位的將長期投資轉(zhuǎn)為短期投資的做法。A．公司生產(chǎn)經(jīng)營急需資金

B．長期投資不能帶來經(jīng)濟效益C.長期投資將于年內(nèi)到期

D．為提高流動比率作賬面結(jié)轉(zhuǎn)12.外商以無形資產(chǎn)方式出資的，所投入的無形資產(chǎn)必須滿足(

)之一。Ａ.是被投資公司生產(chǎn)經(jīng)營必不可少的

B.為外國投資者所有Ｃ.能生產(chǎn)我國急需新產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品

Ｄ.能提高生產(chǎn)效率、節(jié)約原材料13.法定盈余公積和任意盈余公積可用于(

），但必須符合國家規(guī)定的限制條件。A．填補虧損

B．轉(zhuǎn)增資本C．職工集體福利

D．特別批準(zhǔn)后支付股利1４．審查短期股票投資、長期股權(quán)投資的入賬價值時,應(yīng)注意其中涉及(

）。Ａ.稅金

B．手續(xù)費

C．傭金

Ｄ.已宣告發(fā)放但尚未支付的股利15.為擬定被審計單位是否將長期投資在會計報表上作恰當(dāng)披露，應(yīng)查實（

）。Ａ.資產(chǎn)負債表上數(shù)額是否與審定數(shù)相符

B.一年內(nèi)到期的長期投資是否已轉(zhuǎn)入流動資產(chǎn)項目內(nèi)C．長期投資是否超過凈資產(chǎn)的50％

Ｄ．股票、債券的成本價與市價在資產(chǎn)負債表日是否有明顯差異(三)判斷題１.在對長期債券投資項目進行實質(zhì)性測試時，注冊會計師應(yīng)查實被審計單位每期投資收益等于“應(yīng)計利息”與溢價攤銷額之差或折價攤銷額之和。

(

)２．資產(chǎn)負債表中列示的無形資產(chǎn)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與無形資產(chǎn)總分類賬反映的攤余價值相一致,并在會計報表附注中充足揭示攤銷方法。（

）3．假如公司的長期投資證券是委托某些專門機構(gòu)代為保管的，注冊會計師應(yīng)向這些保管機構(gòu)進行函證，以證實投資證券的存在性和金額的準(zhǔn)確性。

(

）4．當(dāng)?shù)怯涀缘呢泿排c記賬本位幣不一致時，注冊會計師應(yīng)查實各投資者各期出資額均已按第一期初次收到出資額時的市場匯價折合。

(

）5．對于公司所擁有的投資資產(chǎn)，應(yīng)由內(nèi)部審計人員或參與投資業(yè)務(wù)的有關(guān)人員進行定期盤點,并將盤點記錄與賬面記錄互相核對以擬定賬實的一致性。

(

)6．注冊會計師在審閱被審計單位有關(guān)投資的內(nèi)部盤核報告時,假如各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異,則可以認(rèn)為投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。

(

)７.向銀行或其他債權(quán)人函證短期借款，是審查短期借款的一個必要的、不可替代的程序。

（

)8.對于投入資本的實質(zhì)性測試注意應(yīng)通過“實收資本”賬戶進行,測試的起點應(yīng)是實收資本明細表。

（

)9．審查投入貨幣資金的真實性時，對于投入的鈔票，注冊會計師必須會同公司有關(guān)人員進行盤點,并編制鈔票盤點表。

(

)10．無論是以按面值認(rèn)購,還是以高于或低于面值的價格認(rèn)購債券,長期債權(quán)投資的入賬價值均為公司實際支付的價款。

(

）１1.對于投入資本的實質(zhì)性測試注意應(yīng)通過“實收資本”賬戶進行，測試的起點應(yīng)是實收資本明細表。

(

)1２.審查投入的貨幣資金是否真實存在時，對于投資者所投入的鈔票，注冊會計師必須會同公司有關(guān)人員進行盤點,并編制鈔票盤點表。（

)13．公司以實物或無形資產(chǎn)折價入股的形式進行長期股權(quán)投資時,注冊會計師必須獲取相關(guān)的資產(chǎn)評估報告,以確認(rèn)投資資產(chǎn)的價值是否對的。

(

)1４．為了證實投資證券的真實性,無論其是由被審計單位保管,還是由某些專門機構(gòu)代為保管,在審計實行階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。

(

)１5．被審計單位因其股權(quán)變動由成本法改為權(quán)益法時，注冊會計師應(yīng)檢查投資成本與其所享有的在被投資單位所有者權(quán)益的差額是否按投資期限或在不超過２０23的期限攤銷。

（

)（四)簡答題1．簡述注冊會計師應(yīng)如何審查公司應(yīng)付債券交易的有關(guān)原始憑證。２．注冊會計師王豪在審查ABC公司外幣資金投入時,查明ABC公司的記賬本位幣與所收到的外幣投資幣種不一致。請問:(１)若投資雙方在相關(guān)投資協(xié)議中規(guī)定了協(xié)議匯率，ABC公司應(yīng)如何進行有關(guān)的會計解決。（2)若投資雙方?jīng)]有在相關(guān)投資協(xié)議中規(guī)定協(xié)議匯率，ABC公司又應(yīng)如何進行相關(guān)的會計解決。3．注冊會計師李民在審查Ｘ股份有限公司的長期債權(quán)投資時,發(fā)現(xiàn)該公司按面值認(rèn)購了U公司的一部分債券,按溢價購入了V公司的債券若干，又按折價認(rèn)購了w公司的另一部分債券。請問：在這三種情況下,X公司分別應(yīng)如何進行相關(guān)的會計解決,李民才干予以認(rèn)可?(五)綜合題1.注冊會計師W在審查Y公司2023年度會計報表時，列示了針對投資業(yè)務(wù)項目目的,見下表。請根據(jù)管理當(dāng)局對投資業(yè)務(wù)的認(rèn)定、注冊會計師對投資業(yè)務(wù)的一般審計及項目審計目的之間的關(guān)系，指出與每個一般目的相相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定及一個項目目的。將你所擬定的與一般目的相相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定列示在本題第二張表的第一列相應(yīng)位置上，并將相應(yīng)的項目目的的代碼填列在表中第三列相應(yīng)位置上。注意：每個項目目的必須且只能被選擇一次。W注冊會計師針對投資項業(yè)務(wù)列示的項目目的：代碼項目審計目的Ａ股票投資業(yè)務(wù)的入賬價值中不包含已宣告發(fā)放而未取得的股利B客戶的累計投資額是否超過其凈資產(chǎn)的5０％的比例C所有重大投資項目與以前年度比較均沒有發(fā)生較大的變動D客戶自行保管的投資證券均經(jīng)盤點,委托外部機構(gòu)代管的證券均經(jīng)核對E債券清點表中列示的內(nèi)容均可在相關(guān)賬戶中找到記錄F長期投資中是否具有將于下一會計年度內(nèi)到期的業(yè)務(wù)G客戶所有的負債業(yè)務(wù)均沒有以股票、債券作為抵押、擔(dān)保H債券的溢價、折價部分的攤銷期限是恰當(dāng)?shù)模伤型顿Y業(yè)務(wù)的明細賬余額合計是否與總賬余額相符與一般審計目的相應(yīng)的管理當(dāng)局認(rèn)定及項目審計目的:管理當(dāng)局認(rèn)定一般審計目的投資業(yè)務(wù)的項目審計目的

總體合理性

真實性

完整性

所有權(quán)

估價

截止

機械準(zhǔn)確性

分類

披露

2．Ｆ會計師事務(wù)所的注冊會計師Y在審查被審計單位L公司的20２３年度會計報表前，收集了該公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度。下面是該公司重要內(nèi)部控制制度的摘要。請分別回答針對每個摘要所提的問題。(１)關(guān)于投資業(yè)務(wù)的重要內(nèi)部控制制度摘要：“每月月末,對本公司自行保管的投資證券,由內(nèi)部審計人員或