現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的三要素：時點、大小、方向相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費用等。1現(xiàn)金流出相對某個系統(tǒng)，指在某一時點上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。2現(xiàn)金流入3凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出第二章工程經(jīng)濟分析的基本經(jīng)濟要素

投資產(chǎn)品成本費用

總成本費用和經(jīng)營成本的構成及兩者的聯(lián)系？投資的構成和估算，折舊和攤銷的概念和計算？12收入、利潤和稅金

收入、利潤和稅金的相互關系？3學習要點：投資、成本、利潤等經(jīng)濟要素的含義、關系及估算；工程項目總投資指工程從籌建開始到項目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金或實物的投入。一、投資按照時間和形成的資產(chǎn)種類，工程項目總投資構成：1固定資產(chǎn)投資估算2流動資金投資估算定義風險性、時間性、目的性、復雜性、波動性等構成估算一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)總投資建設投資流動資金投資流動資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)——固定資產(chǎn)獲取費用固定資產(chǎn)是指使用期限1年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備，或不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)投資一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)各種機床、電腦、房屋、倉庫、電視、冰箱、汽車、水杯、書籍、桌椅、黑板擦…——固定資產(chǎn)獲取費用固定資產(chǎn)投資建筑工程費用設備購置費用安裝工程費用建設期貸款利息其他費用預備費用工程費用基本預備費用漲價預備費用用于獲取固定資產(chǎn)貸款的利息固定資產(chǎn)投資一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)——無形資產(chǎn)的獲取費用無形資產(chǎn)是沒有物質形態(tài)，但卻可使擁有者長期受益的、可辨別的非貨幣性資產(chǎn)；無形資產(chǎn)投資一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)土地使用權經(jīng)營權技術使用權商標權著作權專利權肖像權遞延資產(chǎn)是指除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動資金之外的其他費用支出，它不能全部進入當年的損益，而是在項目正式運營后的幾年內分期攤銷的各項費用；遞延資產(chǎn)投資一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)——長期待攤銷費用固定資產(chǎn)改良費開辦費其他費用一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)總投資建設投資流動資金投資流動資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動資金是指在運營期內長期占用和周轉使用的營運資金。流動資金=流動資產(chǎn)-流動負債流動資產(chǎn)流動負債流動資金投資一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)現(xiàn)金各種存款短期投資應收款預付款存貨應付款預收款總投資建設投資流動資金投資基本預備費用漲價預備費用建筑工程費用設備購置費用安裝工程費用開辦費固定資產(chǎn)改良支出其他費用流動資產(chǎn)流動負債預備費用工程費用建設期貸款利息其他費用土地使用權費經(jīng)營權費等遞延資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資back一、投資投資的構成及形成的資產(chǎn)工程項目總投資指工程從籌建開始到項目全部竣工投產(chǎn)為止所需要的全部資金或實物的投入。一、投資按照時間和形成的資產(chǎn)種類，工程項目總投資構成：1固定資產(chǎn)投資估算2流動資金投資估算定義風險性、時間性、目的性、復雜性、波動性等構成估算1生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法2分項類比估算法3工程概算法固定資產(chǎn)投資估算投資的構成及形成的資產(chǎn)固定資產(chǎn)投資估算—生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法I1—擬建項目固定資產(chǎn)投資I0—同類項目固定資產(chǎn)投資X1—擬建項目的生產(chǎn)規(guī)模X0—同類項目的生產(chǎn)規(guī)模K—差價系數(shù)n—生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)例：擬建某生產(chǎn)項目的設計生產(chǎn)能力為10萬件/年。據(jù)調查已建成項目的生產(chǎn)能力為6萬件/年的廠房的總固定資產(chǎn)投資為3億元。試估算該擬建項目的總固定資產(chǎn)投資額。（該項目以增加生產(chǎn)設備數(shù)量來擴大其生產(chǎn)能力）一、投資固定資產(chǎn)投資

=機器投資+建筑物投資+其他投資+施工費用+預備費用固定資產(chǎn)投資估算—分項類比估算法機器設備投資估算Km建筑物投資估算Kf其他投資估算Kw施工費用Ks和預備費用KbQ-設備數(shù)量D-設備單價K-設備安裝運輸費用系數(shù)例一、投資例：擬擴建一紡織廠，已知施工費用為80萬元，試估算工廠的固定資產(chǎn)投資總額一、投資固定資產(chǎn)投資估算—分項類比估算法Ks=(Km+Kf+Kw)ksKb=(Km+Kf+Kw)kbK=(Km+Kf+Kw+Ks+Kb)=80+200+20=300ks=0.4kb=0.1Km+Kf+Kw=200Kb=20一、投資1生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)法2分項類比估算法3工程概算法流動資金=固定資產(chǎn)投資*比例系數(shù)10%-20%固定資產(chǎn)投資估算流動資金估算—擴大指標法

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉移到產(chǎn)品中的那一部分價值。估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細詳細詳細詳細折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷Vk—固定資產(chǎn)原值Vl—固定資產(chǎn)凈殘值N—折舊年限l—年折舊率D—年折舊額例一臺設備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計其凈殘值為500元，求其每年的折舊額D=（12000-500）/5=2300平均年限法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉移到產(chǎn)品中的那一部分價值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細詳細詳細詳細折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷1按行駛里程算單位里程的折舊額d=（Vk-Vl）/總里程2按工作時間算3按產(chǎn)量算D=d*年行駛里程數(shù)單位時間的折舊額d=（Vk-Vl）/總工作時間D=d*年工作時間單位產(chǎn)出的折舊額d=（Vk-Vl）/總產(chǎn)出D=d*年產(chǎn)出數(shù)

對于某些專業(yè)設備或交通運輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時、工作臺班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計算折舊額：工作量法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉移到產(chǎn)品中的那一部分價值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細詳細詳細詳細折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷—前N-2年折舊率l不變，折舊基數(shù)M變化Dt=l*Mtl=2/N例一臺設備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計其凈殘值為500元，求其每年的折舊額。D1=0.4*12000=4800注意：最后兩年的折舊額按年限平均法進行計算D2=0.4*7200=2880D3=0.4*4320=1728D4=D5=(2592-500)/2=1246雙倍余額遞減法一、投資—折舊與攤銷

折舊就是固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨損而轉移到產(chǎn)品中的那一部分價值估算方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法詳細詳細詳細詳細折舊及折舊方法一、投資—折舊與攤銷—折舊基數(shù)M不變，l逐年遞減的方式提取Dt=lt*MM=Vk-Vl例一臺設備，其原值為12000元，使用壽命為5年，估計其凈殘值為500元，求其每年的折舊額D1=（5/15）*11500D2=（4/15）*11500D3=（3/15）*11500年數(shù)總和法一、投資—折舊與攤銷一、投資—折舊與攤銷

攤銷就是無形資產(chǎn)在使用過程中由于價值損耗而轉移到產(chǎn)品中的那一部分價值。1估算方法—平均年限法2攤銷年限—無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的確定方法不同攤銷及攤銷方法一、投資—折舊與攤銷注意正確確定應計折舊固定資產(chǎn)的范圍和價值；合理選擇折舊方法；合理估計固定資產(chǎn)使用年限和凈殘值；采用適合的折舊率計算折舊；back二、產(chǎn)品成本費用

總成本費用是指企業(yè)在運營期間內為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的全部費用。總成本費用的構成：1成本與產(chǎn)量的關系劃分2經(jīng)濟用途劃分3成本要素的經(jīng)濟性質劃分固定成本變動成本混合成本總成本費用總成本費用生產(chǎn)費用直接費用包括直接材料費用、直接工資和其它直接費用。制造費用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費、折舊費、礦山維檢費、維修費及其它制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。期間費用銷售費用指銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括由企業(yè)承擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、差旅費和其它費用管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用，包括管理部門人員工資和福利費、折舊費、修理費、物料消耗、辦公費、差旅費、保險費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、無形資產(chǎn)攤銷等其它管理費用。財務費用指企業(yè)在籌集資金等財務活動過程中發(fā)生的費用，包括生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費意見為籌集資金所發(fā)生的其它費用?！?jīng)濟用途劃分二、產(chǎn)品成本費用總成本費用構成二、產(chǎn)品成本費用

總成本費用是指企業(yè)在運營期間內為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的全部費用。總成本費用的構成：1成本與產(chǎn)量的關系劃分2經(jīng)濟用途劃分3成本要素的經(jīng)濟性質劃分固定成本變動成本混合成本總成本費用——成本要素的經(jīng)濟性質劃分二、產(chǎn)品成本費用總成本費用＝(1)＋(2)＋…＋(9)(1)外購材料費(2)外購燃料、動力費用(3)工資及福利費(4)折舊費(5)攤銷費(6)維簡費(7)利息支出(8)修理費(9)其他費用總成本費用構成=利息總支出-利息收入經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-維簡費-利息支出

經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟中特有的術語,是工程項目在生產(chǎn)經(jīng)營期的經(jīng)常性的實際支出。折舊費、攤銷費與維簡費不屬于現(xiàn)金流出；借款利息已經(jīng)作為全投資的一部分，所以不計為現(xiàn)金流出；如果分析中需要考慮借貸利息支出，則另列一個現(xiàn)金流出項。二、產(chǎn)品成本費用注意經(jīng)營成本序號年份科目建設期投產(chǎn)期達產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金2現(xiàn)金流出2.1建設投資2.2流動資金2.3經(jīng)營成本2.4銷售稅金及附加2.5所得稅3凈現(xiàn)金流量(1-2)表2-2全部投資現(xiàn)金流量表序號年份科目建設期投產(chǎn)期達產(chǎn)期012345…n1現(xiàn)金流入1.1產(chǎn)品銷售收入1.2回收固定資產(chǎn)余值1.3回收流動資金2現(xiàn)金流出2.1自有資金2.2借款本金償還2.3借款利息支付2.4經(jīng)營成本2.5銷售稅金及附加2.6所得稅3凈現(xiàn)金流量(1-2)表2-3自有資金現(xiàn)金流量表二、產(chǎn)品成本費用

機會成本（擇一成本）

沉沒成本將資源用于特定用途所放棄的方案可能獲得的最大收益過去已經(jīng)支付的與當前決策沒有關系的費用。其他成本概念總收入=銷售商品收入+勞務收入+利息收入+其他收入

三、收入、利潤和稅金收入是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。收入銷售收入(營業(yè)收入)×=產(chǎn)品銷售量價格四、收入、利潤和稅金總利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－總成本費用－營業(yè)稅金及附加稅后利潤＝營業(yè)利潤－所得稅稅后利潤分配利潤1)沒收、滯納金、罰款2)彌補以前年度的虧損（五年不足以彌補時）3)提取法定盈余公積金（扣除前兩項后的10%）4)公益金（扣除前兩項后的5%）5)

向投資者分配利潤四、收入、利潤和稅金國家向具有納稅義務的單位或個人征收的財政資金，具有強制性、固定性和無償性。稅金稅種詳細分類稅種詳細分類流轉稅增值稅財產(chǎn)和行為稅房產(chǎn)稅消費稅車船使用稅營業(yè)稅使用牌照稅等所得稅個人所得稅營業(yè)稅附加城市維護建設稅企業(yè)所得稅教育附加稅資源稅類資源稅特定目的稅城鎮(zhèn)土地使用稅關稅營業(yè)收入總成本費用銷售稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅及教育費附加等利潤總額利息支出攤銷維簡費折舊經(jīng)營成本所得稅稅后利潤收入、總成本費用、利潤和稅金的關系利息與折舊對稅金的影響例某投資項目需要資金100萬元，預計年銷售收入為100萬元，經(jīng)營成本為54萬元，年折舊費為10萬元，銷售稅金及附加6萬