施樂公司審計(jì)失敗案例剖析小組成員：劉玥晨（PPT制作、資料整理）安潔（資料搜集、資料整理）孫雅男郭菲陳璟

目錄EABCD啟示施樂公司審計(jì)失敗美國公司財(cái)務(wù)丑聞簡介施樂公司簡介施樂舞弊案審計(jì)失敗原因注會應(yīng)負(fù)的責(zé)任審計(jì)失敗案例分析世通案：管理層推卸責(zé)任安然案：董事會難辭其咎

安然虛報(bào)利潤6億美元，隱瞞債務(wù)24億美元，涉及安達(dá)信違規(guī)操作。施樂被查出虛報(bào)收入14億美元，涉及畢馬威違規(guī)操作。

Why?制造最大的假帳案，世界通信公司破產(chǎn)幾成定局

美第四大通信商涉嫌虛報(bào)14億手法極似世通

美制藥巨頭默克被疑謊報(bào)利潤124億美元

美國公司財(cái)務(wù)丑聞審計(jì)失敗案例分析施樂公司簡介

施樂公司創(chuàng)建于1961年，總部位于美國康涅狄格州斯坦福市，是一家歷史悠久的以經(jīng)營辦公設(shè)備為主的跨國企業(yè)，也是世界上最大的現(xiàn)代化辦公設(shè)備制造商及復(fù)印機(jī)的發(fā)明者。施樂公司以及其業(yè)務(wù)伙伴——日本的富士施樂株式會社，提供了全行業(yè)最齊全的文件處理產(chǎn)品和服務(wù)：復(fù)印機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)、掃描儀、桌面軟件、數(shù)碼打印和出版系統(tǒng)、消耗材料、以及從現(xiàn)場文件生產(chǎn)到系統(tǒng)集成的一系列文件管理服務(wù)。審計(jì)失敗案例分析貢獻(xiàn)Windows下拉菜單1靜電復(fù)印機(jī)及普通紙復(fù)印機(jī)4彩色復(fù)印機(jī)及激光打印機(jī)5第一臺全彩色網(wǎng)絡(luò)激光打印機(jī)7世界最快的數(shù)碼彩色復(fù)印機(jī)8第一套商用數(shù)字出版系統(tǒng)6鼠標(biāo)、個(gè)人電腦2圖形用戶接口（GUI)3審計(jì)失敗案例分析施樂公司舞弊案案件的起因2003年1月29日，美國證券交易所委員會（SEC）對畢馬威會計(jì)師事務(wù)所及其與施樂公司財(cái)務(wù)舞弊案相關(guān)的4名合伙人提起民事訴訟，指控畢馬威及其4名合伙人在1997年至2001年期間縱容施樂公司夸大65億美元收入、高估15億美元利潤的造價(jià)行為。該訴狀稱，畢馬威及其4名合伙人涉嫌會計(jì)欺詐，請求法院執(zhí)行強(qiáng)制令，要求畢馬威退回所收取的審計(jì)費(fèi)并支付罰金。在其訴狀中，SEC指責(zé)畢馬威及其相關(guān)合伙人沒有履行其對施樂股東和社會公眾的“守門員”職責(zé)，默許施樂公司采用違規(guī)會計(jì)操作手法。多年來，畢馬威及其相關(guān)合伙人一致對外宣稱他們對施樂公司的審計(jì)遵循了公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，施樂公司的財(cái)務(wù)報(bào)告符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則，在所有重大方面公允地反映了該公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量。畢馬威出具無保留一件審計(jì)報(bào)告協(xié)助施樂公司掩飾其經(jīng)營狀況日趨惡化的事實(shí)，嚴(yán)重誤導(dǎo)了投資者和社會公眾。審計(jì)失敗案例分析被審計(jì)單位的主要造假事實(shí)施樂公司通過毫無依據(jù)的“高層會計(jì)調(diào)整”所做的假賬非常明顯，導(dǎo)致的業(yè)績虛報(bào)也十分重大。對此，有理由相信每位被告應(yīng)當(dāng)知情。畢馬威在歐洲、巴西、加拿大和日本的辦事處曾多次就“高層會計(jì)調(diào)整”向這4位被告發(fā)出警告。這些辦事處的注冊會計(jì)師比4位被告更了解施樂公司在海外市場的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)狀況。甚至紐約羅切斯特市辦事處的注冊會計(jì)師也警告“高層會計(jì)調(diào)整”缺乏依據(jù)。但是，對這些辦事處提出的質(zhì)詢和疑慮，4位被告是不理不睬，就是未給予充分的重視。審計(jì)失敗案例分析存在的審計(jì)問題

a融資權(quán)益回報(bào)率的審計(jì)問題b毛利規(guī)范化的審計(jì)問題c租賃設(shè)備提價(jià)和展期的審計(jì)問題d不恰當(dāng)調(diào)增殘值的審計(jì)問題e不恰當(dāng)計(jì)提和轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備金的審計(jì)問題f資產(chǎn)組合策略交易的審計(jì)問題審計(jì)失敗案例分析總之，SEC掌握的大量證據(jù)表明，四名被告都十分清楚施樂公司利用“融資權(quán)益回報(bào)率”、“毛利規(guī)范化”、“租賃設(shè)備提價(jià)和展期”、“調(diào)增租賃設(shè)備”、“高估準(zhǔn)備金和轉(zhuǎn)回準(zhǔn)備金”、“構(gòu)造PAS交易”等手法大肆操縱收入和利潤，以彌合實(shí)際業(yè)績與華爾街盈利預(yù)期之間的缺口。SEC雖然曾多次向施樂公司表示嚴(yán)重關(guān)切或要求其予以更正，但在施樂公司管理當(dāng)局的壓力下，他們在出具審計(jì)報(bào)告是，對發(fā)現(xiàn)的重大問題裝聾作啞，默許甚至縱容了施樂公司的盈余操作行為，以保住這個(gè)給他們帶來豐厚回報(bào)的客戶。當(dāng)職業(yè)道德與經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生沖突時(shí)，畢馬威的這4位合伙人最終選擇了經(jīng)濟(jì)利益。案例總結(jié)審計(jì)失敗案例分析注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任被告美國畢馬威有限責(zé)任合伙會計(jì)公司（簡稱畢馬威）系畢馬威國際公司的合伙制成員所。截止2000年，畢馬威作為施樂公司的審計(jì)師已經(jīng)有近40年歷史。1997——2000年，施樂公司向畢馬威支付的審計(jì)費(fèi)用共計(jì)2600美元，而在此期間，施樂想畢馬威支付的非審計(jì)服務(wù)費(fèi)用高達(dá)5600萬美元。畢馬威在施樂公司總部擔(dān)任斯坦福市設(shè)有辦事處，其合伙人定期與施樂公司財(cái)務(wù)官員會面，并且列席董事會下屬審計(jì)委員會的會議，完全有能力獲取施樂公司的詳細(xì)財(cái)務(wù)資料。審計(jì)失敗案例分析4名合伙人（均是注會）的基本情況擔(dān)任畢馬威高級執(zhí)行合伙人及畢馬威全球管理合伙人，他是主管施樂公司審計(jì)的高級業(yè)務(wù)合伙人，同時(shí)也是畢馬威董事會成員。主管施樂公司審計(jì)業(yè)務(wù)的公共關(guān)系合伙人，畢馬威紐約辦事處管理合伙人，同時(shí)也是美國東北部地區(qū)審計(jì)實(shí)務(wù)合伙人。

擔(dān)任施樂公司主要簽約合伙人，負(fù)責(zé)監(jiān)管施樂公司的審計(jì)工作。他于1998年離開畢馬威，后任互聯(lián)網(wǎng)資本集團(tuán)首席財(cái)務(wù)官。

施樂公司的報(bào)表審計(jì)過程中擔(dān)任項(xiàng)目主管合伙人。1999年完成的審計(jì)工作后，施樂公司要求畢馬威撤換薩佛然，接替其位置的是威廉。

邁克爾威廉約瑟夫伯伊樂安東尼多蘭斯基羅納德薩佛然審計(jì)失敗案例分析在施樂公司舞弊案中，四名注冊會計(jì)師的行為屬于欺詐行為，又稱注冊會計(jì)師舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯(cuò)誤行為。對于注冊會計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因此畢馬威應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2005年，畢馬威同意支付2250萬美元和解SEC對其在1997年至2000年為施樂公司所提供的審計(jì)服務(wù)的指控。經(jīng)過和解，畢馬威同意放棄在施樂公司審計(jì)期間所收到的980萬美元的收入，并支付270萬美元的利息和1000萬美元的民事賠償。畢馬威的三位合伙人已經(jīng)同意支付民事賠償并接受暫停在美執(zhí)業(yè)的懲處，當(dāng)然他們有權(quán)在1-3年內(nèi)再次提出執(zhí)業(yè)申請；而另外一名合伙人則同意接受SEC的公開譴責(zé)。審計(jì)失敗案例分析注冊會計(jì)師作為一種職業(yè)，還有其承擔(dān)的社會責(zé)任，即，在執(zhí)行受托業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)盡的義務(wù)和職責(zé)以及因?yàn)闆]有履行好職責(zé)而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，包括遵守法律的責(zé)任、按照委托人的要求提供高質(zhì)量服務(wù)的責(zé)任、遵守職業(yè)道德規(guī)范的責(zé)任、遵守審計(jì)準(zhǔn)則的責(zé)任等。在我國已經(jīng)明確注冊會計(jì)師應(yīng)有責(zé)任揭露和報(bào)告對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容有直接影響的重大會計(jì)舞弊。《注冊會計(jì)師法》將注冊會計(jì)師職業(yè)責(zé)任定位于：維護(hù)社會公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。審計(jì)失敗案例分析審計(jì)失敗的原因企業(yè)道德水平下降公司內(nèi)部控制存在缺陷獨(dú)立性和職業(yè)道德的缺失做假的源動力乃利益驅(qū)使根本原因：利益極大化目標(biāo)$5600多萬自身利益威脅密切關(guān)系威脅獨(dú)立董事制度與誠信是企業(yè)審計(jì)失敗案例分析啟示沒有專業(yè)合伙人的嚴(yán)格把關(guān)，審計(jì)失敗就不