會計學原理AccountingPrinciples

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賬戶與復式記賬

第一節(jié)

會計科目與賬戶一、會計科目的含義與依據(jù)（一）含義

按一定標準對會計要素的內(nèi)容進行分類的具體項目。（二）設立依據(jù)1.企業(yè)經(jīng)濟活動及其資金運動的客觀規(guī)律2.會計目標的基本要求

會計學原理3賬戶與復式記賬

二、會計賬戶及其結(jié)構(gòu)與功能

（一）會計賬戶的含義與特點1.含義

用來記錄經(jīng)濟交易與事項及其所引起的會計要素具體內(nèi)容變動情況的一種“工具”。會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益賬戶收入類賬戶賬戶群費用類賬戶利潤類賬戶經(jīng)濟交易與事項2.特點（1）賬戶提供分類的會計信息——每一賬戶記錄一個方面的經(jīng)濟活動及資金變化情況（2）賬戶提供連續(xù)性的會計信息——及時、完整地記錄而不得遺漏，提供“歷史”和“現(xiàn)時”情況會計學原理3賬戶與復式記賬

（二）賬戶的結(jié)構(gòu)和功能1.賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

經(jīng)濟活動及其資金運動的基本規(guī)律——資金的數(shù)量變化：增加、減少會計目標與會計假設——分期報告信息：期末結(jié)余（增減變動結(jié)果）賬戶結(jié)構(gòu)界定的依據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

年摘

要增

加減

少余

額月日賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——T形賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

賬

戶借方

本期增加（或減少）發(fā)生額期末借方余額貸方（期末貸方余額）期初借方余額（期初貸方余額）

本期減少（或增加）發(fā)生額2.賬戶的基本功能——提供“兩類四種”會計信息指標（1）賬戶提供的會計信息指標的內(nèi)容會計學原理3賬戶與復式記賬

－

－－＋

＋＋賬戶右方(貸方)左方(借方)期末余額∑∑本期(減少)發(fā)生額本期(增加)發(fā)生額期初余額期末余額期初余額余額（2）賬戶提供的會計信息指標的性質(zhì)會計學原理3賬戶與復式記賬

靜態(tài)指標動態(tài)指標本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期末余額賬戶信息體系賬戶信息體系余額本期發(fā)生額（3）各會計信息指標的基本關系期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額=期末余額或者：期初余額＋本期增加發(fā)生額=本期減少發(fā)生額＋期末余額會計學原理3賬戶與復式記賬

三、會計科目與賬戶的基本關系（一）理論上的區(qū)別（二）實務中的等同（混用）會計學原理3賬戶與復式記賬

四、會計賬戶（或會計科目）體系（一）賬戶體系結(jié)構(gòu)■理解賬戶體系的基本思路：

企業(yè)資金運動——會計要素——會計賬戶會計學原理3賬戶與復式記賬

庫存現(xiàn)金銀行存款原材料應收賬款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資金及其運動會計學原理3賬戶與復式記賬

費用資產(chǎn)賬戶利潤賬戶負債賬戶所有者權(quán)益賬戶收入賬戶費用賬戶賬戶體系（理論上）會計要素賬戶體系（實務中）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益費用成本性費用損益性費用利潤收入資產(chǎn)賬戶負債賬戶所有者權(quán)益賬戶成本賬戶損益賬戶共同類賬戶（二）賬戶層次結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

原材料固定資產(chǎn)應收賬款甲材料乙材料丙材料機器A公司B公司C公司非生產(chǎn)用生產(chǎn)用設備工具總分類賬戶二級明細分類賬戶一級明細分類賬戶……

第二節(jié)

復式記賬一、記賬方法的含義與類型（一）記賬方法的含義

在賬戶中記錄經(jīng)濟交易與事項的方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

記賬方法的類型單式記賬復式記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法（二）單式記賬1.特征（1）只記錄重要的交易與事項——如現(xiàn)金、銀行存款、資本、債權(quán)債務（2）僅從某一方面（而不是全面）記錄所發(fā)生的交易、事項會計學原理3賬戶與復式記賬

會計學原理3賬戶與復式記賬

例：購買原材料20000元，以銀行存款付清，則該交易的單式記賬記錄結(jié)果如下：銀行存款20000（減少）2.單式記賬的缺陷

（1）不記錄交易、事項引起的全部變化

（2）不記錄全部的交易與事項會計學原理3賬戶與復式記賬

（三）復式記賬

1.特征

（1）建立完整的賬戶體系

（2）記錄全部的經(jīng)濟交易、事項

（3）完整地記錄交易、事項所引起的全部變化情況

（4）根據(jù)賬戶記錄結(jié)果判斷記錄過程的正確性會計學原理3賬戶與復式記賬

例：8日，以銀行存款20000購買原材料，該交易的復式記賬記錄結(jié)果如下：會計學原理3賬戶與復式記賬

銀行存款原材料20000(增加)20000(減少)

例：19日，銷售商品，銷售價款30000元已存入銀行。會計學原理3賬戶與復式記賬

主營業(yè)務收入銀行存款30000(增加)30000(增加)2.結(jié)論復式記賬

——“對每一項經(jīng)濟交易、事項都在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄的記賬方法”會計學原理3賬戶與復式記賬

二、借貸記賬法的基本內(nèi)容■記賬符號■賬戶結(jié)構(gòu)與類別■記賬規(guī)則■試算平衡會計學原理3賬戶與復式記賬

（一）記賬符號會計學原理3賬戶與復式記賬

用來表示資產(chǎn)的增加，負債、所有者權(quán)益的減少；費用的增加，收入、利潤的減少用來表示資產(chǎn)的減少，負債、所有者權(quán)益的增加；費用的減少，收入、利潤的增加“借”（Debit,Dr）“貸”（Credit,Cr）（二）賬戶結(jié)構(gòu)會計學原理3賬戶與復式記賬

資產(chǎn)賬戶借方貸方

期末余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額

期初余額期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額=期末借方余額會計學原理3賬戶與復式記賬

費用賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額屬于損益類賬戶的費用賬戶，其期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變?yōu)榱恪?/p>

會計學原理3賬戶與復式記賬

負債、所有者權(quán)益賬戶借方貸方(期末)余額＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額(期初)余額期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額=期末貸方余額會計學原理3賬戶與復式記賬

收入、利潤賬戶借方貸方＋

＋＋∑－

－－∑本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額收入、利潤類賬戶，其期末余額被轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，本期期末（下期期初）余額變?yōu)榱恪?/p>

（三）記賬規(guī)律——“有借必有貸，借貸必相等”■理解1.一項交易或事項同時記入多個賬戶2.記入借方的金額等于記入貸方的金額會計學原理3賬戶與復式記賬

（四）試算平衡——根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果驗證記錄過程的正確性1.發(fā)生額平衡方法

2.余額平衡方法會計學原理3賬戶與復式記賬

全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計=全部賬戶的期初（期末）借方余額合計數(shù)=實務中，通過編制“試算平衡表(TrialBalance)”來進行試算平衡！全部賬戶的期初（期末）貸方余額合計數(shù)1.借貸記賬法是一種復式記賬方法。2.借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一項經(jīng)濟交易或事項都在兩個或多個賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的記賬方法。會計學原理3賬戶與復式記賬

小結(jié)：對借貸記賬法的理解附：借貸記賬法的歷史回顧

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1494年，LucaPaqli《算術、幾何、比及比例概要》之“計算記錄詳論”——科學復式記賬之誕生

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1905年經(jīng)日本傳入中國會計學原理3賬戶與復式記賬

第三節(jié)

賬戶與復式記賬的應用

一、會計分錄（JournalEntry）

例：10日，企業(yè)以銀行存款15000元歸還前期賒購款。

記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：應付賬款15000

貸：銀行存款15000

例：26日，企業(yè)銷售商品一批，貨款50000元，其中，35000元收到存入銀行，余款待收。所售商品成本為40000元。

記入賬戶之前的準備工作：會計學原理3賬戶與復式記賬

借：銀行存款35000

應收賬款15000

貸：主營業(yè)務收入50000借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫