國際貿(mào)易中中美貿(mào)易稅收問題探討,國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易論文內(nèi)容內(nèi)容摘要：20世紀(jì)40年代末到20世紀(jì)60年代末，美國跨國公司獲得了空前迅猛的發(fā)展。1977年，美國跨國公司母公司數(shù)量為2826家，占發(fā)達(dá)資本主義國家跨國公司母公司數(shù)的26.3%,進(jìn)入20世紀(jì)80年代后更有明顯的增長。能夠講美國企業(yè)在二戰(zhàn)后成為世界上第一輪國際化及國際貿(mào)易的最大贏家。但近年在與中國的貿(mào)易中，美國在資本、利潤、技術(shù)優(yōu)勢及知識壁壘等方面對中國的掌控逐步感到力不從心，這些既得利益的損失使得美國對華貿(mào)易政策發(fā)生了宏大的轉(zhuǎn)變。本文本文關(guān)鍵詞語語：國際貿(mào)易；中美貿(mào)易；稅收；一、對母國國際收支的不利影響1.最初資本轉(zhuǎn)移的不利影響：影響母國資本構(gòu)成由于與投資有關(guān)資本轉(zhuǎn)移規(guī)則的本質(zhì)在于轉(zhuǎn)移方與被轉(zhuǎn)移方之間的自由化與管轄權(quán)的爭奪，因而，轉(zhuǎn)移方與被轉(zhuǎn)移方之間存在天然的矛盾。而轉(zhuǎn)移方與被轉(zhuǎn)移方〔即外來投資者與東道國〕之間又存在明顯的南北分野，這就致使發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家就這一問題構(gòu)成代表各自利益的兩大集團(tuán)。時至今日，兩大集團(tuán)之間雖有合作，但始終無法就與投資有關(guān)資本轉(zhuǎn)移自由問題構(gòu)成略具規(guī)模的多邊架構(gòu)。美國企業(yè)作為中國的主要外來投資者，將主要在本國構(gòu)成和累積的原始資本向中國進(jìn)行投資獲取收益，在一定程度上影響美國的資本構(gòu)成，造成大量資本流失的假象.而國際上針對發(fā)展中國家的資本轉(zhuǎn)移自由利益需求保衛(wèi)又使美國在轉(zhuǎn)回投資收益上遭到國際規(guī)則限制。比方，1985年6月擬定的(國際技術(shù)轉(zhuǎn)讓行動守則〔草案〕〕之中，對資本轉(zhuǎn)移的規(guī)則是：跨國公司有權(quán)自由移轉(zhuǎn)法律上到期之所有支付，但這種自由權(quán)要遵守東道國立法要求之程序并服從東道國國際收支平衡困難之需要而采取的必要的限制。因而與中國的貿(mào)易中對美國資本構(gòu)成上具有一定程度上的不利影響。2.逃避稅收和稅收優(yōu)惠假如東道國對跨國公司收入的征稅水平比跨國公司母國國內(nèi)收入征稅水平低，就會刺激跨國公司向國外投資。同時，跨國公司可通過操縱轉(zhuǎn)移定價、經(jīng)營皮包公司及利用避稅港等措施來逃避母國稅收?？鐕究梢詫|道國提供的免稅期和其他財政優(yōu)惠當(dāng)作逃避國內(nèi)稅收的手段。中國一直以來針對外商的投資一直給予巨額的稅收優(yōu)惠政策，因而吸引了以美國為主的大批外商到中國投資。除此之外，著名的愛爾蘭--荷蘭三明治現(xiàn)象也能在一定程度上解釋稅收優(yōu)惠及寬松的稅收政策對跨國企業(yè)母國的吸引力。3.利潤及特許費等的匯回2021年12月2日，美國參議院以51票對49票通過特朗普稅改法案。美國征稅體系由全球納稅制+遞延稅制變?yōu)閷俚丶{稅制。在特朗普稅改前，美國企業(yè)要想將在中國的投資利潤回流，需要交東道國和母國兩道稅，但若將所得利潤留存在中國，根據(jù)中國的征稅政策則只需要遵從中國稅制納稅。兩相考慮之下，美國企業(yè)大多項選擇擇不將投資利潤匯回。據(jù)瑞士銀行統(tǒng)計，微軟在境外持有的利潤高達(dá)1240億美元，蘋果緊隨其后，為1098億美元。特朗普稅改將匯回稅率從35%降至15.5%下面，實行屬地納稅制，使得美國企業(yè)稅更具競爭力，鼓勵美國公司將境外利潤帶回美國。稅改后，美國企業(yè)只需要在利潤產(chǎn)生的國家交稅，而無需向美國交稅，大幅降低了境外利潤回流成本。企業(yè)所得稅率的大幅降低，將增加企業(yè)盈利，促進(jìn)美國國內(nèi)投資，進(jìn)而為美國創(chuàng)造就業(yè)，進(jìn)而促進(jìn)美國經(jīng)濟(jì)增長。事實上特朗普的稅改也確實效果顯著。2021年1月，蘋果公司公布一系列舉措，以迎接根據(jù)上年底通過的稅改法案即將到來的減稅。該公司還承諾，將創(chuàng)造2萬個新工作崗位，并建設(shè)一個新園區(qū)用于客戶支持。蘋果表示，計劃將囤積在海外的現(xiàn)金遣返回國，估計將為此繳納約380億美元的稅款。而美國后續(xù)考慮的問題是能否讓回流的巨額資金在美國本土高效流轉(zhuǎn)起來產(chǎn)生新的價值。二、母國高端制造優(yōu)勢的減弱高端制造業(yè)的顯著特征是高技術(shù)、高附加值、低污染、低排放，具有較強(qiáng)的競爭優(yōu)勢。在以往較高的生產(chǎn)率不能抵消高工資的情況下，發(fā)達(dá)國家通過產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，旨在利用國外便宜勞動力降低生產(chǎn)成本獲得高額利潤，用以發(fā)展高利甚至暴利的國家高端制造行業(yè)及服務(wù)業(yè)。但技術(shù)進(jìn)步是國際分工及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移中一個非常重要的變量，會不斷重塑這種分工邊界。例如，早在20世紀(jì)80年代，美國服裝工業(yè)的典型分工形式是：面料產(chǎn)自美國，危地馬拉切割縫紉。這是由于紡織環(huán)節(jié)高度機(jī)械化，但布料切割還嚴(yán)重依靠人工。20世紀(jì)90年代這個分工變成了美國紡織切割，危地馬拉縫紉:由于在這里期間，美國成功開發(fā)了激光切割技術(shù)，進(jìn)而實現(xiàn)了布料切割的精準(zhǔn)自動化。整個行業(yè)的分工邊界因而得以重塑。奧巴馬上臺后的再工業(yè)化意在利用美國在高端制造領(lǐng)域的技術(shù)積累，采用新的、先進(jìn)設(shè)計，通過生產(chǎn)率優(yōu)勢抵消工資劣勢，以招徠部分制造能力向美國本土的回流。但美國沒能考慮到的是，中國擁有龐大的產(chǎn)業(yè)鏈上游。四三方案解決了農(nóng)村生產(chǎn)要素；一五計劃蘇聯(lián)援建150余個項目；還有建立的能夠大體量供給工業(yè)人才的高等教育體系〔高校建設(shè)重視理工科〕，使得中國固然在20世紀(jì)90年代依靠勞動密集型的工業(yè)特點承接了大量發(fā)達(dá)國家的低端制造業(yè)，但在基礎(chǔ)化工領(lǐng)域并不處于絕對劣勢，反而通過向西方學(xué)習(xí)和借鑒逐步縮小了差距。與此同時，美國越來越意識到第二產(chǎn)業(yè)才是一個國家強(qiáng)大的支柱，沒有哪個國家由于服務(wù)業(yè)而成為發(fā)達(dá)國家。由于工業(yè)奉獻(xiàn)了更多的技術(shù)進(jìn)步，所創(chuàng)造的實際價值也更高層次層次，而服務(wù)業(yè)只是從工業(yè)中分支而出，過去能夠產(chǎn)生暴利依靠的是信息不對稱。中國經(jīng)濟(jì)以制造業(yè)為主，美國經(jīng)濟(jì)集中在以服務(wù)業(yè)為主的工業(yè)化上，中國經(jīng)濟(jì)以制造業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)構(gòu)造正好適應(yīng)美國國內(nèi)市場需求，而中國對高端制造業(yè)的重視卻又正與日俱增。(中國制造2025〕這一文件在美國發(fā)起貿(mào)易戰(zhàn)時屢次被美國官方引用，被其作為中國在制造行業(yè)崛起的標(biāo)志。根據(jù)文件，中國要在2025年從制造大國邁入制造強(qiáng)國,2035年邁入制造強(qiáng)國中等水平。美國給出的停止貿(mào)易戰(zhàn)的四個條件之一就是中國終止該計劃，足以見得在高端制領(lǐng)域優(yōu)勢的逐步喪失是美國發(fā)動此次貿(mào)易戰(zhàn)的一個重要原因。三、就業(yè)時機(jī)損失1.生產(chǎn)替代效應(yīng)生產(chǎn)替代效應(yīng)指純粹由于生產(chǎn)要素相對價格變化而維持產(chǎn)出不變時，引起的生產(chǎn)要素間的互相替代所構(gòu)成的效應(yīng)。中國具有規(guī)模最大的勞動力市場，勞動成本降低且技術(shù)熟練。中國前30年工業(yè)體系、產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)和教育體系〔工科人才〕產(chǎn)能驚人，但收入體系卻沒有大幅提升，因而在中國能夠以低廉的價格雇傭中高級人才。蘋果公司CEO蒂姆庫克〔2021〕表示：蘋果估計將需要8700名工業(yè)工程師來監(jiān)督20萬裝配線工人。而在2020年，在美國完成大學(xué)級工業(yè)工程項目的總共只要7000名學(xué)生。相比之下，僅在深圳富士康，最高峰時就有24萬名技術(shù)工人和工程師。相比中國，美國本土無法供給擁有相應(yīng)技能的勞動力，同時美國國內(nèi)的勞動力成本高昂，為了知足產(chǎn)品市場需要，大批美國企業(yè)選擇在中國投資辦廠，一定程度上使美國工人損失了就業(yè)時機(jī)。2.失業(yè)率居高不下2008年金融危機(jī)以來，失業(yè)率居高不下一直是美國的首要問題。一些美國政客以為問題出如今美國進(jìn)口各種中國制品導(dǎo)致美國本土企業(yè)利益受損上。實際上，中國在美國開設(shè)了很多工廠，這些工廠也為美國本土居民提供了很多的就業(yè)崗位和就業(yè)時機(jī)。中美貿(mào)易戰(zhàn)提高關(guān)稅后，將導(dǎo)致各種產(chǎn)品的成本進(jìn)一步提高，很多工廠只能采取裁員的措施來控制成本，這也將導(dǎo)致美國失業(yè)人口變得更多。四、跨國公司與技術(shù)輸出1.知識產(chǎn)權(quán)保衛(wèi)在2004年對研究與開發(fā)〔RD〕全球化的調(diào)查中，發(fā)如今發(fā)展中國家有84%的國家對知識產(chǎn)權(quán)保衛(wèi)不夠充分。這些國家通常知識產(chǎn)權(quán)保衛(wèi)法律不健全或沒有有效施行。例如長期以來，我們國家知識產(chǎn)權(quán)管理部門與企業(yè)間缺少直接有效的教育溝通渠道，導(dǎo)致不少企業(yè)在對外貿(mào)易中由于法律意識淡薄出現(xiàn)侵權(quán)行為，每年我們國家企業(yè)都會遭受美國337調(diào)查,涉案數(shù)量參差不齊，且少有勝訴。因而，美國以為向中國輸出技術(shù)在知識產(chǎn)權(quán)保衛(wèi)方面存在制度風(fēng)險，由于較弱的知識產(chǎn)權(quán)保衛(wèi)制度環(huán)境會使創(chuàng)新技術(shù)的價值遭到損失，同時還有侵權(quán)及違犯承諾的潛在威脅可能性。2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓對母國資本和技術(shù)優(yōu)勢削弱有數(shù)據(jù)顯示，2005-2021年中國的知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)口額是出口額的幾十倍，知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)出口出現(xiàn)很大的逆差，并且逆差在逐步擴(kuò)大，由2005年的51.64億美元擴(kuò)大到了2021年的228.05億美元；而美國知識產(chǎn)權(quán)進(jìn)出口情況恰恰相反，呈現(xiàn)很大的貿(mào)易順差。在我們國家不斷加大對高新技術(shù)引進(jìn)力度的形勢下，美國對中國的技術(shù)轉(zhuǎn)讓門檻也愈加嚴(yán)苛。假如擁有便宜勞動力優(yōu)勢的中國又輕而易舉地獲得技術(shù)優(yōu)勢，美國的資本和技術(shù)優(yōu)勢將會被大大削弱，隨著美國有關(guān)行業(yè)的就業(yè)和工資遭到不利影響，其制造業(yè)在全球的國際競爭力會被毀壞，制造業(yè)部門甚至出現(xiàn)收縮跡象。美國要求中國高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)γ绹Y本開放的一個重要原因就是希望對中國高新技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展進(jìn)行控制和遏制。綜上，在與中國進(jìn)行貿(mào)易往來的經(jīng)過中，美國在資本構(gòu)成、企業(yè)稅收等國際收支領(lǐng)域較為嚴(yán)重的不利影響，同時在本國高端制造業(yè)進(jìn)入一個大的發(fā)展瓶頸期，優(yōu)勢不斷減弱和中國在高端制造領(lǐng)域不斷實現(xiàn)突破的沖突中利潤空間遭到擠壓，普遍較高的生產(chǎn)成本和工業(yè)人才供給難度造成的大量就業(yè)時機(jī)損失及對中國技術(shù)輸出削弱了其資本和技術(shù)優(yōu)勢等都在一定程度構(gòu)成了美國發(fā)動對華貿(mào)易戰(zhàn)的原因。以下為以下為參考文獻(xiàn)[1]程璐。雙邊投資保衛(wèi)協(xié)定中的資本轉(zhuǎn)移自由規(guī)則研究[D].西南政法大學(xué)，2008.[2]楊佳慧。美國兩次稅制改革的差異分析--基于個人所得稅和企業(yè)稅的