第2章

財務(wù)與會計上次回顧1.理財規(guī)劃概述2.理財規(guī)劃內(nèi)容工具流程3.理財規(guī)劃與理財規(guī)劃職業(yè)4.職業(yè)道德與操守本講目標(biāo)

2.1會計基礎(chǔ)知識2.2財務(wù)管理基礎(chǔ)知識2.3個人與企業(yè)財務(wù)的比較第一節(jié)會計基礎(chǔ)知識會計核算會計要素會計核算內(nèi)容財務(wù)會計報告2.1.1會計核算

會計核算的基本前提會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量例1、A公司在武漢生產(chǎn)經(jīng)營了10年。這屬于會計基本假設(shè)中的（）。A、會計主體B、持續(xù)經(jīng)營C、會計分期D、貨幣計量2.1.2會計要素

會計要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益收入、費用、利潤例2：以下哪些不屬于資產(chǎn)（）A、現(xiàn)金B(yǎng)、房屋或土地C、貨款D、銀行存款例3：以下哪些不屬于負(fù)債（）A、銷售收入B、貨款C、銀行借款D、應(yīng)付賬款例3：以下哪些不屬于所有者權(quán)益（）A、實收資本B、資本公積C、未分配利潤D、管理費用2.1.2會計要素

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.1.2會計要素

記賬規(guī)則記賬符號：借、貸記賬要求：上借下貸、左借右貸；有借必有貸、借貸必相等2.1.3會計核算的內(nèi)容

會計確認(rèn)會計計量歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值會計記錄會計報告例4：資產(chǎn)按照購買時所支付的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額的計量價值，稱為（）A歷史成本B重置成本C公允價值D現(xiàn)值第二節(jié)財務(wù)管理基礎(chǔ)知識

財務(wù)管理概述貨幣時間價值資金成本財務(wù)分析2.2.1財務(wù)管理概述

財務(wù)管理目標(biāo)股東財富最大化財務(wù)管理的原則資金合理配置收支積極平衡成本效益風(fēng)險收益均衡利益關(guān)系協(xié)調(diào)2.2.2貨幣時間價值貨幣時間價值貨幣時間價值的計算時間

時間時間的推移奇妙的變化2.2.2

貨幣時間價值時間2.2.2

貨幣時間價值思考：如果將100元存入銀行，定期一年，一年后會產(chǎn)生什么變化？時間可見：時間會帶來資金價值增加。你得到什么啟示？2.2.2

貨幣時間價值資金還需要在一段時間內(nèi)經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行投資和再投資。除了時間因素外，資金時間價值的產(chǎn)生還要具備什么條件呢？請思考：為什么資金存入銀行也會產(chǎn)生價值的增加呢？

例如：2013年1月1號購買國庫券，利率為5%,面值和買價都是100元，一年以后本息和是105元。時間價值可以用絕對數(shù)表示，即增值5元；也可以用相對數(shù)來表示，即用增值的5元，除以本金100，即利率5%。2.2.3

貨幣時間價值的計算現(xiàn)在現(xiàn)在存入100元第一年年末1年后獲得110元存款利率10%本金（100元）現(xiàn)值本利和（110元）終值（一）現(xiàn)值與終值及其計算原理2.2.3

貨幣時間價值的計算單利：本金計息，利息不計息。每次計息基礎(chǔ)均為本金能總結(jié)出單利終值的計算公式嗎?

單利利息的計算公式：I=P×i×n單利終值的計算公式:F=P+P×i×n=P×(1+i×n)其中I—利息；P—現(xiàn)值（本金);i—利率n—計息期數(shù)；F—終值。由此得出：單利現(xiàn)值的計算公式：P=F/(1+i×n)（二）單利現(xiàn)值與終值的計算（三）復(fù)利終值、現(xiàn)值的計算復(fù)利現(xiàn)值是復(fù)利終值的對稱概念，指未來一定時間的資金按復(fù)利折算在現(xiàn)在的價值。

F=P×(1+i)n

P=F×(1+i)-n

上式中(1+i)-n是把終值折算成現(xiàn)值的系數(shù)，稱為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，或稱1元的復(fù)利現(xiàn)值，用符號（P/F,i,n)表示。例如（p/F,8%,5)表示利率為8％時5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。×F=PP=10000×0.6806P=6806元

例：某人擬在5年后獲得本利和10000元，假設(shè)投資報酬率為8％，他現(xiàn)在應(yīng)投入多少元？2.2.3

貨幣時間價值的計算2.2.3

資金成本定義：指企業(yè)籌資和用資所付出的代價。作用：籌資的依據(jù)投資決策中的重要參數(shù)2.2.4

財務(wù)分析會計報表一般分析資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表很久以前，印度有幾個瞎子聽說大象是個頭巨大的動物，便請求國王讓他們摸一摸大象。國王滿足了他們的要求。摸過以后，瞎子們各自發(fā)表了對大象的認(rèn)識，有的說大象像根管子，有的說像把扇子，有的說像根大蘿卜，有的說像堵墻，有的說是根柱子，還有的說活像一條繩子。

瞎子們?yōu)槭裁磿高@樣的錯誤？如果你是公司的管理者，在分析公司財務(wù)狀況的時候會不會和他們一樣？

從“瞎子摸象”的寓言看財務(wù)分析2.2.4

財務(wù)分析案例討論如果你是公司管理者，你最喜歡看哪張報表？某公司2005、2006年報表的主要數(shù)據(jù)如下：請你評價一下公司的財務(wù)狀況。利潤表單位:萬元2005年

2006年

銷售額100銷售額150成本費用80成本費用120利潤20利潤30資產(chǎn)負(fù)債表單位:萬元2005年

2006年

應(yīng)收票據(jù)20應(yīng)收票據(jù)40應(yīng)收帳款10應(yīng)收帳款60結(jié)論：不能只看一張報表。資產(chǎn)負(fù)債表項目年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)31004200長期投資13001500固定資產(chǎn)4500060000無形資產(chǎn)27551925資產(chǎn)合計5215567625項目年初數(shù)年末數(shù)流動負(fù)債1469029425長期負(fù)債42002100負(fù)債合計1889031525請根據(jù)報表中的每個項目分析公司的財務(wù)狀況。如果把項目進(jìn)行聯(lián)系分析，又會怎樣呢？該公司的財務(wù)狀況有什么隱患嗎？你能提什么建議？結(jié)論：不能只看項目，忽視結(jié)構(gòu)。案例討論2.2.4

財務(wù)分析財務(wù)分析中應(yīng)注意的問題報表的局限性報表的真實性會計政策的不同選擇比較基礎(chǔ)問題公司增資行為會計報表附注會計政策變化和稅收政策變化上市公司的臨時公告1、償債能力（債權(quán)人）資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率2.2.4

財務(wù)分析2、營運能力（經(jīng)營者）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率3、盈利能力（所有者）資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率基本財務(wù)比率分析

個人財務(wù)

個人與企業(yè)會計及財務(wù)管理的區(qū)別第三節(jié)個人財務(wù)與企業(yè)財務(wù)2.3.1個人財務(wù)—重要性理財記錄是零散的信息，必須經(jīng)過總結(jié)歸納才能為我們的理財活動提供有效的信息。財務(wù)分析和財務(wù)報表的編制對個人和家庭理財同樣是非常重要，它可以提供有關(guān)你現(xiàn)在的財務(wù)狀況和收入支出的信息，記錄你的財務(wù)活動信息，衡量你向自己財務(wù)目標(biāo)的進(jìn)展。2.3.1個人財務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表概念：報告某一時點個人或家庭的資產(chǎn)和負(fù)債狀況的財務(wù)報表，又稱凈資產(chǎn)表資產(chǎn)負(fù)債表體現(xiàn)了個人的財務(wù)結(jié)構(gòu)和狀況。在資產(chǎn)負(fù)債表上，個人有多少資產(chǎn)，是什么資產(chǎn)，有多少負(fù)債，是哪些負(fù)債，凈資產(chǎn)是多少，其構(gòu)成怎樣。它并不揭示你的資產(chǎn)和負(fù)債是如何形成的，只是告訴你目前的結(jié)果，所以資產(chǎn)負(fù)債表顯示的是靜態(tài)數(shù)據(jù)。2.3.1個人財務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表個人資產(chǎn)個人負(fù)債（1）現(xiàn)金、銀行存折、工資等流動性資產(chǎn)。（2）股票、債券、外匯等投資性資產(chǎn)。（3）房屋、私人商鋪等保值性固定資產(chǎn)。（4）汽車、電器、家具等低值易耗性資產(chǎn)。（5）古董、字畫、藝術(shù)品等收藏性資產(chǎn)。（1）購房、購車貸款等形成的家庭長期負(fù)債。（2）股票、債券抵押融資等形成的中期負(fù)債。（3）信用卡透支、應(yīng)付罰款、朋友借款等形成的短期負(fù)債。＝個人凈資產(chǎn)2.3.1個人財務(wù)—資產(chǎn)負(fù)債表381、列出有價物品2、確定負(fù)債總額3、計算凈資產(chǎn)1、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物2、其他金融資產(chǎn)3、個人資產(chǎn)1、長期負(fù)債2、中期負(fù)債3、短期負(fù)債＝總資產(chǎn)－總負(fù)債2.3.1個人財務(wù)—編制資產(chǎn)負(fù)債表39概念：概括某段時間內(nèi)現(xiàn)金收入和支付的財務(wù)報表，又稱現(xiàn)金收支表

既定時間段收到的總現(xiàn)金－既定時間段的現(xiàn)金流出現(xiàn)金余額或負(fù)債2.3.1個人財務(wù)—現(xiàn)金流量表401、記錄收入2、記錄現(xiàn)金流出3、確定凈現(xiàn)金流量1、工作收入2、投資收入3、偶然性收入……1、固定支出2、可變支出1、盈余2、赤字2.3.1個人財務(wù)—編制現(xiàn)金流量表2.4.2

個人與企業(yè)會計及財務(wù)管理的區(qū)別信息不需對外公開不受會計準(zhǔn)則等約束不用計提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)不提折舊報表的對應(yīng)關(guān)系不重要不將收入或費用的資本化總結(jié)

1.

會計基礎(chǔ)知識2.財務(wù)管理基礎(chǔ)知識3.個人與企業(yè)財務(wù)的比較課后任務(wù)

案例分析和課堂討論。1、案例分析：資產(chǎn)負(fù)債表利潤表項目2006年2005年項目2006年2005年銀行存款40000190000銷售收入12000001500000應(yīng)收帳款260000110000銷售成本780000900000存貨500000400000銷售利潤420000600000流動資產(chǎn)合計800000700000各項費用350000400000應(yīng)付帳款300000200000利潤總額7