2０２３會計職稱《財務(wù)管理》第七章預(yù)習(xí):公司營運稅務(wù)管理2０23HYPＥRLINK"＂＼t"_blａnk＂中級會計職稱HYPERＬIＮK＂"＼t"＿ｂlａｎk＂考試《HYPERLINＫ""\t"_blank＂財務(wù)管理》科目?第七章HYPEＲLINK""\ｔ＂_bｌanｋ＂稅務(wù)管理?(依據(jù)20２3年教材提前預(yù)習(xí)）

HＹPERＬINＫ＂"\o"第一節(jié)稅務(wù)管理"\t＂_blank"第一節(jié)稅務(wù)管理HYPEＲLIＮK＂"＼ｏ"第二節(jié)公司籌資稅務(wù)管理"＼t"＿blank＂第二節(jié)公司籌資稅務(wù)管理HＹＰＥRLIＮK""\t"_ｂlank＂第三節(jié)公司投資稅務(wù)管理第四節(jié)公司營運稅務(wù)管理一、采購過程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1.購貨對象的稅務(wù)管理個別納稅人從小范圍納稅人采購的貨品，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務(wù)機關(guān)代開的除外)。2.購貨運費的稅務(wù)管理購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額,而購進原資料的運費則可以抵扣。3.代購方式的稅務(wù)管理委托代購業(yè)務(wù)可分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按畸形購銷價格結(jié)算兩種形式。固然兩種代購情勢都不影響公司出產(chǎn)經(jīng)營，但財務(wù)核算和稅收管理卻不雷同。4.結(jié)算方式的稅務(wù)管理當(dāng)賒購價格高于鈔票洽購價錢時，ｕｃ瀏覽器，在取得推遲付款利益的同時,也會導(dǎo)致納稅增添。5.采購時光的稅務(wù)管理當(dāng)預(yù)計銷項稅額大于進項稅額時,恰當(dāng)提前購貨可以推遲納稅。6.增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)當(dāng)向銷售方索取符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證。二、生產(chǎn)過程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1．存貨的稅務(wù)管理不同的計價方法為稅收籌劃提供了可操作空間。2．固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理3．人工工資的稅務(wù)管理公司實際發(fā)生的合理工資薪金支出，在公司所得稅稅前扣除時，不再受計稅工資或工效掛鉤扣除限額的限度,可以全額據(jù)實扣除。4.費用的稅務(wù)管理不同的費用攤派辦法會擴展或縮小產(chǎn)品成本。三、銷售進程稅務(wù)管理的重要內(nèi)容１.銷售實現(xiàn)方式的稅務(wù)管理公司在不能及時收到貨款的情況下,可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅任務(wù)，就可以起到延緩納稅的作用。２．促銷方式的稅務(wù)管理常見的讓利方式有:打折銷售、購買商品贈送什物、購買商品贈予鈔票等。但對公司來講，三種不同促銷方式的稅收累贅卻不相同。3．特別銷售行為的稅務(wù)管理HYＰERLINK＂"＼t"_bｌank＂稅法對兼營與混雜銷售、視同銷售等經(jīng)營行動作了比擬明白的劃定，公司假如能在經(jīng)營決議前做出公道謀劃,則可以減少稅收支出。第五節(jié)公司收益分派稅務(wù)管理一、公司所得稅稅務(wù)管理的重要內(nèi)容1.應(yīng)稅收入的稅務(wù)管理。公司已經(jīng)產(chǎn)生的銷售業(yè)務(wù),其銷售收入應(yīng)適時入賬。對于不應(yīng)當(dāng)納入收入類賬目的,不能入賬;可延緩入賬的，可推遲入賬；尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。２.不納稅收入和免稅收入的管理。公司應(yīng)踴躍運用不征稅收入和免稅收入的規(guī)定，減少稅負。３.稅前扣除項目的稅務(wù)管理。公司應(yīng)在HYＰERLINK＂"\t"_ｂｌanｋ"稅法允許的范疇內(nèi)，嚴厲辨別并充足列支業(yè)務(wù)接待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣揚費等、做好各項費用的測算和檢討,用足抵扣限額。4.公司所得稅優(yōu)惠政策的管理。公司在運用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃時，應(yīng)充足應(yīng)用投資地點稅收計劃和投資方向稅收籌劃，以獲取稅收優(yōu)惠,下降稅負限度。二、虧損填補的稅務(wù)管理根據(jù)公司所得稅法規(guī)定,公司納稅年度發(fā)生的虧損準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度所得填補,但填補虧損期限最長不得超過五年,五年內(nèi)不管是賺錢仍是虧損，都作為實際填補年限計算。稅法對于虧損填補的規(guī)定為納稅人進行稅收籌劃供應(yīng)了空間，納稅人可以充足運用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡也許早地補充虧損，獲得稅收好處。三、股利分派的稅務(wù)管理股利分派是公司向股東分派股利,是公司利潤分派的一部分。股利分派常見的方式有：鈔票股利和股票股利，對一個人的愛到底有多久－博文預(yù)覽。鈔票股利是以鈔票形式支付的股利,它是股利支付的重要形式;股票股利是公司以增發(fā)的股票作為股利的支付方式。股利分派波及稅收事項重要涉及是否分派股利以及采用何種股利支付方式。對于公司來說,它會影響公司的市場形象和將來價值,對于股東來說,失掉股利的股東需要繳納個人所得稅。公司在分派股利時,財務(wù)管理職工應(yīng)當(dāng)重視稅收對股東財富的影響，合理抉擇股利方法，以保證股東財產(chǎn)最大化目的。第六節(jié)公司稅務(wù)風(fēng)險管理一、稅務(wù)風(fēng)險管理體制稅務(wù)風(fēng)險是指公司HYＰERＬＩNＫ"＂\t"_bｌａnk＂涉稅行為因未能準確有效地遵照HYPERLINＫ""稅法規(guī)定而遭遇法律制裁、財務(wù)喪失或名譽侵害的也許性。稅務(wù)風(fēng)險管理是避免和防止公司偷稅漏稅行為所采用的管理對策和措施。公司稅務(wù)風(fēng)險管理的重要目的1．稅收籌劃應(yīng)存在合理的貿(mào)易目的,并符合稅法規(guī)定。2.經(jīng)營決策和平常經(jīng)營活動應(yīng)斟酌稅收因素的影響,符合稅法規(guī)定。３.對稅務(wù)事項的會計解決當(dāng)契合相關(guān)會計軌制或準則以及相干法律法規(guī)。4．納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定。５.稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)材料的籌備和報備等涉稅事項應(yīng)吻合稅法規(guī)定。由于稅務(wù)影響公司財務(wù)活動的各個方面：籌資活動、投資運動、營運活動和調(diào)配活動，為了防備稅務(wù)風(fēng)險,公司應(yīng)當(dāng)建破稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)。(一）稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境１．公司稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策。2.董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為公司經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，增進公司內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。３.提倡遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，加強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識,建立有效的鼓勵束縛機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作功效與相關(guān)人員的事跡考察相結(jié)合。4.公司應(yīng)聯(lián)合自身經(jīng)營情形、稅務(wù)風(fēng)險特點和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系,建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。稅務(wù)風(fēng)險管理制度包含:稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé),稅務(wù)風(fēng)險辨認、評估的機制和方式；稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)答的機制和辦法；稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)視和改良機制。(二)稅務(wù)風(fēng)險管理組織1.公司應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特色和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)定設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。假如公司為總分構(gòu)造，應(yīng)同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;假如公司為團隊型公司,應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬公司內(nèi)部分辨設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。2.稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，保證稅務(wù)管理的不相容崗位彼此分別、制約和監(jiān)督。３.涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具有必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法,同時按期加入職業(yè)技巧和稅收法規(guī)培訓(xùn)，一直進步業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。(三)稅務(wù)風(fēng)險辨認公司應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、連續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息,結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險辨認、風(fēng)險剖析、風(fēng)險評價等環(huán)節(jié),查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描寫風(fēng)險發(fā)生的也許性和前提，評價風(fēng)險對公司實現(xiàn)稅務(wù)管理目的的影響水平，從而斷定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。稅務(wù)風(fēng)險辨認和評價由公司稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實行,也可聘任具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)才干的中介機構(gòu)幫助實行,對稅務(wù)風(fēng)險實行動態(tài)管理，及時辨認和評估原有風(fēng)險的變更情況以及新發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。(四）稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險評估成果,結(jié)合風(fēng)險管理的成本和效益,在公司管理控制體系內(nèi)建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，制訂稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，全面掌握稅務(wù)風(fēng)險。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程,公司應(yīng)制定籠罩各個環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程,合理設(shè)立要害控制環(huán)節(jié)，采用相應(yīng)的控制措施。（五）稅務(wù)信息管理體系和溝通機制公司應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、解決和傳遞程序，保證公司稅務(wù)部門內(nèi)部、公司稅務(wù)部門與其他部門、公司稅務(wù)部分與董事會、監(jiān)事會等公司管理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發(fā)明問題并采用應(yīng)對措施。同時,公司應(yīng)逐漸將信息技巧運用于稅務(wù)危險管理的各項工作,樹立涵蓋風(fēng)險管理基礎(chǔ)流程和內(nèi)部把持體系各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險治理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記載、收集、處置、傳遞和保存，應(yīng)合乎稅法跟稅務(wù)風(fēng)險節(jié)制的請求。（六)稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改善公司應(yīng)定期對公司稅務(wù)風(fēng)險管理機制的有效性進行評估審核,精益求精和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理制度和流程。公司應(yīng)