稅法案例練習(xí)案例1某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為：案例分析【解析】零售價(jià)＝5000÷5%＝100000（元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5000×5%＝250（元）案例2.某企業(yè)外購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為150000元，增值稅稅額為25500元。本月該企業(yè)用該批原材料的20%向A企業(yè)投資，原材料加價(jià)10%后作為投資額；月底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%。假設(shè)無(wú)其他業(yè)務(wù)，求該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅是多少？【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅=150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元）

進(jìn)項(xiàng)稅=25500-150000×10%×17%=22950

（元）本月應(yīng)納增值稅=5610-22950=-17340案例3.某新華書(shū)店批發(fā)圖書(shū)一批，每?jī)?cè)標(biāo)價(jià)20元，共計(jì)1000冊(cè)，由于購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，按七折優(yōu)惠價(jià)格成交，并將折扣部分與銷(xiāo)售額同開(kāi)在一張發(fā)票上。10日內(nèi)付款2%折扣，購(gòu)買(mǎi)方如期付款。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？解析計(jì)稅銷(xiāo)售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元案例4.某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批飲料，取得專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅金13600元，貨款已支付，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元（有貨票）。7月末將其中的5%作為福利發(fā)放給職工?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（13600+1000×7%）×5%=683.5元當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=13600+1000×7%-683.5=12986.5元案例5.2011年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將100件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫(kù)；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。計(jì)算該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2000×58×17%+1500×58×17%+100×58×17%=35496元，進(jìn)項(xiàng)稅額=2000×7%+17000+720×80%=17716元，應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元案例5某科技城為增值稅一般納稅人，2006年5月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠(chǎng)家，取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11000元，增值稅稅額1870元；本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝7020÷1.17×280×17%-6786÷1.17×2×17%＝283628（元），進(jìn)項(xiàng)稅額＝35000-1870＝33130（元），應(yīng)納增值稅稅額＝283628-33130＝250498（元）案例6例：某酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年8月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映銷(xiāo)售糧食白酒60000斤，取得不含銷(xiāo)售額105000元；銷(xiāo)售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元；“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)反映本月銷(xiāo)售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金1170元。該酒廠(chǎng)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。解析：糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝60000×0.5＋105000×20%＋4680÷1.17×20%＋9360÷1.17×20%＝53400元啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅＝150×220＝33000元，該酒廠(chǎng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝53400＋33000＝86400元。提示：啤酒出廠(chǎng)價(jià)＝2900＋1170÷（1＋17%）÷150＝2906.67（元）<3000（元），適用單位稅額220元/噸案例7某煙廠(chǎng)銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元；以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛。計(jì)算應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅。（雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25%）【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅＝600×25%＋600÷300×40×25%＝170（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝600×17%＋600÷300×40×17%＝115.60（萬(wàn)元某國(guó)有大型企業(yè)2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下；（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售收入4000萬(wàn)元，（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本3600萬(wàn)元，（4）支付產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用80萬(wàn)元，（5）繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅90萬(wàn)元、城建稅和教育費(fèi)附加13萬(wàn)元；（6）發(fā)生的管理費(fèi)用等120萬(wàn)元，（7）營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)列支上繳稅金滯納金5萬(wàn)元、被工商部門(mén)處于罰款8萬(wàn)元；計(jì)算該企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅？

假定某加工型工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年度主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售成本ll00萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷(xiāo)售稅金l60萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含經(jīng)過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)教育事業(yè)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1100－670－480－60－40－50＝170（萬(wàn)元）

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬(wàn)元）2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）＞15×60%＝9萬(wàn)

（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－170×12%＝9.6萬(wàn)元

（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額＝3+29－150×18.5%＝4.25（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納稅所得額＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（萬(wàn)元）

（7）2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝270.85×25%＝67.71萬(wàn)例：某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

【答案】（1）利潤(rùn)總額＝5600＋800＋40＋34＋100－4000－660－300－760－200－250＝404（萬(wàn)元）（2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30萬(wàn)元（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬(wàn)元）按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5600＋800）×5‰＝32（萬(wàn)元）按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬(wàn)元）（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝404×12%＝48.48（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額＝404－40－30＋38－34＝338（萬(wàn)元）（8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25%＝84.5萬(wàn)元例：資料：某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：(1)銷(xiāo)售服裝實(shí)現(xiàn)不含稅銷(xiāo)售額8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)布匹，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款5800萬(wàn)元，增值稅稅額986萬(wàn)元；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；“五一”節(jié)前，將自產(chǎn)的西服套裝500套作為利潤(rùn)分配給股東，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)每套1638元；全年扣除的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本5650萬(wàn)元。(2)年初，讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元。(3)全年取得國(guó)債利息收入36萬(wàn)元，國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入14萬(wàn)元。(4)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元：其中包含從其他企業(yè)借款支付的利息支出120萬(wàn)元，從其他企業(yè)借款，借款本金為1500萬(wàn)元；因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元(金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率5%)。(5)全年發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元；其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元。(6)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1800萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用340.8萬(wàn)元。(7)企業(yè)全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額720萬(wàn)元，已按實(shí)際工資總額提取并使用了職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)133.2萬(wàn)元。(8)“營(yíng)業(yè)外支出”125萬(wàn)元，包括對(duì)市服裝展銷(xiāo)會(huì)的贊助25萬(wàn)元和通過(guò)市教育局向市一中的捐款100萬(wàn)元。(9)前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。其他相關(guān)資料:(1)相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可該企業(yè)合理工資支出應(yīng)當(dāng)為600萬(wàn)元。要求:(1)簡(jiǎn)述相關(guān)涉稅政策。(2)計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅金及附加:(3)計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。(以萬(wàn)元為單位，四舍五入保留兩位小數(shù)。)【例題】趙某著名的小品演員，于2012年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

【答案】該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元，按稅法規(guī)定應(yīng)實(shí)行加成征稅。

（1）應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）

（2）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）例題】某工程師2008年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬8000元，2008年6月因教材加印又得到稿酬6000元。計(jì)算該工程師取得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

【答案】該工程師稿酬所得按規(guī)定應(yīng)屬于一次收入，須合并計(jì)算應(yīng)納稅額（實(shí)際繳納稅額）

應(yīng)納稅額=8000*(1-20%)*20%*（1-30%）=896元（1）應(yīng)納稅額＝（8000＋6000）×（1－20%）×20%＝2