鐵路建筑施工企業(yè)稅務籌劃與財稅實務處理目錄TOC\o"1-2"\h\u2016淺析鐵路建筑施工企業(yè)稅務籌劃與財稅實務處理 12364關鍵詞：稅務籌劃；鐵路施工企業(yè)；財稅實務 124913一、稅務籌劃相關內(nèi)容介紹 127783（一）稅務籌劃定義 122712（二）稅務籌劃重要性 121018二、鐵路施工企業(yè)稅務籌劃 213762（一）前期稅務環(huán)境調(diào)查 215957（二）增值稅預測 224873（三）稅收籌劃方案編制 232121三、財稅實務存在問題及處理建議 310963（一）存在問題 310709（二）處理建議 411728總結 47244參考文獻： 4摘要：本文主要分析了鐵路建筑施工企業(yè)的稅務籌劃以及財稅實務處理，先是對稅務籌劃的定義、重要性進行分析，緊接著介紹了鐵路施工企業(yè)的稅務籌劃，并對其在財務實務中存在的問題進行分析，并提出具體的處理建議。關鍵詞：稅務籌劃；鐵路施工企業(yè)；財稅實務一、稅務籌劃相關內(nèi)容介紹（一）稅務籌劃定義稅務籌劃是對于納稅人所需要繳納的各項稅務進行統(tǒng)一管理，籌劃，通過運用當前的稅務政策、法律規(guī)定，取得繳稅納稅的最優(yōu)化策略，達到自身合法少繳稅納稅的目的。（二）稅務籌劃重要性1.可降低經(jīng)濟成本，實現(xiàn)收益最大化除公司日常經(jīng)營和生產(chǎn)管理所需費用外，非經(jīng)營性生產(chǎn)所需費用均為稅款。在稅收法律法規(guī)的指導下，企業(yè)稅務籌劃在調(diào)整企業(yè)籌資、投資等各項財務功能后，尋求企業(yè)收入與稅負之間的最佳關系，可以有效幫助企業(yè)實現(xiàn)稅后利潤的優(yōu)化。2.有效增強企業(yè)的市場競爭力自中國加入WTO以來，我國各項稅收政策逐步得到完善，大型企業(yè)稅收環(huán)境得到改善，能夠提供相關稅務籌劃服務的社會中介機構的數(shù)量也在增加，這必然會增加企業(yè)實施相關稅務籌劃的力度，企業(yè)展開合理的稅務籌劃可以實現(xiàn)其價值，有效提高企業(yè)的財務管理水平，從而增強企業(yè)在市場中的競爭力。二、鐵路施工企業(yè)稅務籌劃（一）前期稅務環(huán)境調(diào)查鐵路施工企業(yè)在開展施工項目時，前期需要進行稅務環(huán)境調(diào)查，根據(jù)項目所在地稅務機關，了解稅務稽查方向，確定項目主要涉及的一些應稅稅種，一般主要包括增值稅、城建稅、教育費附件、地方教育費附件、個稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、環(huán)保稅等，最后還要了解正在進行的項目是否有可以享受的稅收優(yōu)惠政策，再去開展想要的稅務籌劃。（二）增值稅預測鐵路施工企業(yè)納稅人應核對各項經(jīng)營成果的稅負，預測項目進度，評估已發(fā)生業(yè)務的稅收成果，最后做好稅務籌劃工作。因此，在稅務環(huán)境的前期調(diào)研中，對增值稅進行預測也是必要的，在增值稅預算中，必須首先預測收入和利潤，企業(yè)收入以及可以獲得的利潤預測越是詳細，增值稅預測更為準確。“營改增”后，鐵路施工企業(yè)稅制首先發(fā)生了變化，增值稅稅率改為11%，進項稅額包括6%、11%、13%和17%四檔。公司應付的增值稅是銷項稅額減去進項稅額。因此，企業(yè)進項稅越高，可以進行的抵扣就越多。因此，公司就可以繳納更少的稅負。因此，企業(yè)需要對其增值稅進行有效的預測。（三）稅收籌劃方案編制最后一步是進行稅務籌劃方案編制。鐵路施工企業(yè)通常是具有獨立組織的生產(chǎn)單位，具有自我管理、會計和財務職能。其工作包括鐵路建設、安裝和維護，公司建設周期長，建設周期涉及諸多不確定因素，投資額大，稅務籌劃對公司效益的影響非常大，稅收的復雜性和獨特性使稅務籌劃成為可能。在稅務籌劃中，通常分為四個部分，下面以某一項目稅收籌劃進行分析：1.增值稅銷項稅額（1）預計合同收入=初始合同收入-預計扣留獎勵基金+變更收入（2）增值稅銷項稅額=預計合同總收入/1.09*0.092.增值稅進項稅額（1）勞務協(xié)作合同。涉及甲供材料勞務協(xié)作單位10家，采用簡易計稅方式，適用增值稅稅率3%。（2）材料合同和其他類合同按實際稅率預計。（3）間接費用增值稅進項稅額預計取得1.5%，其中福利費預計取得30%增值稅專票，辦公費預計取得70%增值稅專票，差旅費預計取得40%增值稅專票，會議費預計取得20%增值稅專票，行政車輛使用費預計取得70%專票，其他直接費預計取得40%增值稅專票。3.增值稅稅負及稅負率（1）增值稅稅負=增值稅銷項稅額--增值稅進項稅額（2）增值稅稅負率=增值稅稅負/不含稅收入*100%4.增值稅預計各項指標列示（1）增值稅銷項稅額預計元，未預計變更收入。（2）增值稅進項稅額預計元，未預計變更成本。（3）增值稅稅負元，增值稅稅負率%。三、財稅實務存在問題及處理建議（一）存在問題1.對稅務籌劃風險重視不夠目前，鐵路公司各級管理人員往往認為稅務處理只是財務人員的業(yè)務，與他人無關。大多數(shù)財務人員從未接觸過稅收的相關業(yè)務處理。在當前環(huán)境下，存在著納稅自上而下意識不強、稅收信息缺乏、對增值稅政策業(yè)務流程不熟悉等問題。在企業(yè)稅務籌劃過程中，由于相關人員的決策是主觀的，他們不足以了解稅收法律法規(guī)，如果不考慮這些風險，不正確的稅收計劃和決策可能會給公司造成不同的經(jīng)濟損失。2.部分人員稅務籌劃能力不足從事稅務籌劃的管理人員必須熟悉稅收法律法規(guī)，具備生產(chǎn)經(jīng)營、會計、財務管理、市場預測等相關知識，這樣才能夠真正勝任稅務籌劃這個工作。目前鐵路公司缺乏這樣的人才，因為所有的財務工作都是為了財務決策，涉及的人員日常工作較忙，沒有時間學習財務或了解財務知識，這將阻礙稅務籌劃和稅務人員做出合理地安排。（二）處理建議1.提高稅務籌劃管理意識首先，要正確認識稅務籌劃，加強企業(yè)管理，制定合理的計劃，降低企業(yè)成本，減輕稅收負擔。良好的稅務籌劃是企業(yè)財務管理的一項內(nèi)容，它必須受到市場需求、價格、質量和管理水平的共同制約。因此，在保證稅務籌劃科學合理的同時，企業(yè)必須努力提高財務管理水平。其次，加強風險意識，關注稅收政策的變化。市場經(jīng)濟的多樣性往往決定了稅收政策的變化，給稅收籌劃帶來了持續(xù)地風險。企業(yè)必須在合法合理的框架內(nèi)實現(xiàn)稅收節(jié)約，因此，鐵路施工企業(yè)的相關工作人員，可以通過互聯(lián)網(wǎng)和媒體獲取足夠的稅收計劃信息，獲取稅收政策內(nèi)容，并根據(jù)收到的信息進行調(diào)整，為企業(yè)的稅務籌劃提供科學合理的基礎。2.加強相關人員稅務培訓各級鐵路企業(yè)管理者要加強稅收立法培訓，提高自身地稅收意識，時刻關注稅收對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響。學習教的最終目的是提高工作能力和質量，稅務相關理論知識的培訓不僅要使學生掌握稅務工作所需要的財務會計理論知識，而且要使學生能更好地將這些知識運用到稅務工作中。投身其中，將你的理論知識最大化地轉化為實踐技能。鐵路施工企業(yè)可聘請非系統(tǒng)專業(yè)教授對員工展開培訓，并要求教師具有涉稅工作經(jīng)驗，在培訓的過程中將理論與實際工作有效聯(lián)系起來，讓稅務人員產(chǎn)生學習興趣，繼而更好地參與到培訓之中，了解更多先進經(jīng)驗。總結“營改增”對鐵路施工企業(yè)稅制、稅負、稅管、資金等方面都產(chǎn)生了非常大的影響，同時也為企業(yè)稅務籌劃帶來了很大的空間。合理的稅務籌劃可以使企業(yè)控制稅收成本，減輕稅收負擔，從而降低自身的生產(chǎn)經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)的利潤增長，繼而幫助企業(yè)提高在市場中的競爭力。但是，稅務籌劃是一項非常復雜和的工作，不是一兩日就能完成的，在接受環(huán)境帶來的變化的同時，鐵路建筑施工企業(yè)也必須積極迎接挑戰(zhàn)，增強自身的稅務籌劃能力，推動企業(yè)獲得更大的進步。參考文獻：[1]管澤偉.探析鐵路施工企業(yè)納稅籌劃[J].財經(jīng)界(學術版),2010(02):225-225.[2]李慧.關于鐵路施工企業(yè)納稅籌劃的思考[J].