境外投融資工程項當前期稅務籌劃探析,工程管理論文本篇論文目錄導航：【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】【工程項目融資論文【】】境外投融資工程項當前期稅務籌劃探析【】論文題目:境外投融資工程項當前期稅務籌劃探析內容摘要:伴隨著社會經濟的快速發(fā)展,境外投融資工程總承包成為了一種境內企業(yè)走向世界的經營趨勢,其實現(xiàn)了管理、技術、金融、服務的一體化,是一種綜合性非常強的投資合作形式.但是,由于境內企業(yè)對境外環(huán)境缺乏深切進入調研,尤其是稅務法規(guī)等的籌劃嚴重缺乏,導致境外稅務糾紛屢見不鮮.為了有效避免此類現(xiàn)象的發(fā)生,企業(yè)在工程項目承接之前,必須全面了解工程所在國家的綜合情況并提早做好籌劃工作.本文關鍵詞語:境外;投融資工程;項當前期;稅務籌劃;1境外投融資工程項目稅務管理風險1.1稅務風險比擬高在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資工程項目總承包商不僅要遵守當?shù)囟愂辗梢?guī)定,保證自個合法經營,還要約束各類分包商遵守當?shù)氐母黜椃?合法納稅.假如分包商出現(xiàn)法律稅務問題,會對項目總承包商起到負面的連帶作用.由于投融資總承包商在接受當?shù)刎斦悇諜C關審計時必需要提供有關分包商的財務資料,因此分包商的違規(guī)行為會很容易被當?shù)刎斦悇諜C關進行審計和檢查,進而引發(fā)稅務問題,其部分責任和處理懲罰將會歸屬總承包商.1.2稅務籌劃難度大在投融資總承包FIDIC合同條款下,投融資合同主要能夠分為設計部分、投融資部分、采購部份、施工部分、投產及驗收試運行部分、項目管理部分等.而總承包商對外分包的部分主要是項目的土建、施工和安裝部分,而在項目價值鏈當中利潤率相對較高的設計采購和項目管理部分多留給總承包方及關聯(lián)企業(yè)自行解決.而利潤率較高的采辦購和項目管理部分,因成本費用大多發(fā)生在國內,其獲得的相關完稅憑證在項目所在國并不被成認,因此該部分費用難以進入外賬抵扣所得稅.而分包部分的成本費用由于上述分包商的局限也難以在境外項目所在地難以獲得全額稅前列支.總承包商能夠利用的稅務籌劃方式方法有限,因而稅收籌劃難度較大.1.3稅務風險的客觀性境外投融資總承包項目稅務風險的產生有必然的客觀性,比方項目所在國家的政治環(huán)境業(yè)主的總承包主合同的設計缺陷、項目所在地的經濟發(fā)展水平及帶來的審計風險、全球經濟宏觀形勢帶來的不確定性等.這些外部因素都會或多或少的影響投融資工程項目的稅務風險的產生、轉移、傳播擴大乃至最終爆發(fā)和產生損失.在稅務風險轉移和傳播的經過中,這些外部因素會通過境外項目的內部各種體系和外界環(huán)境的交接點來傳遞風險能量,放大或是加強稅務風險的層級,加強稅務風險帶來的損失和毀壞程度.2境外投融資工程項當前期稅務籌劃2.1項當前期稅務籌劃準備深切進入了解當?shù)貙ζ髽I(yè)承接項目資質的要求,即公司法人資質、項目管理部注冊標準、相關法律規(guī)定、注冊費用等等.具體了解不同組織機構對在當?shù)匾詧?zhí)行工程項目的稅務情況,即分公司形式下,離岸設備供給的稅務糾紛風險;根據(jù)合同金額納稅,還是只根據(jù)當?shù)貏趧召M用進行納稅.對當?shù)赝鈪R管制情況進行深切進入探究,即收取在岸服務款項、支付分包款項、總部與分支機構牽涉外匯劃撥,外匯管控或結售匯限制政策等等.對境外機構予以免稅的工程項目,企業(yè)一定要在項目施行前準確把握免稅的概念和范圍,正確辨別免稅項目的風險,力爭在商務合同中明確項目全部稅負有業(yè)主承當,或者及時獲得免稅許可,充分利用稅收抵免政策,并根據(jù)當?shù)囟悇諜C關的要求及時申報.工程總承包項目的代扣代繳稅義務,即離岸服務的稅率和繳納方式、收取在岸服務款項能否納稅、支付分包款項到分包商時能否納稅、稅收優(yōu)惠政策等.對當?shù)厮枚愓呒坝嬎阍瓌t進行具體分析,即對所得稅選擇清算還是簡易征收法進行征收,代扣代繳稅與企業(yè)所得稅之間的互相抵扣等等.及時收集當?shù)亓鬓D稅政策,即在岸供貨、在岸服務供給所牽涉的流轉稅稅種和稅率,進銷抵扣政策等等.具體了解利潤轉移稅、投資利息稅的稅收政策.對項目所在國的個人所得稅政策、社會保障制度,特殊的勞工政策等需要做深切進入了解;務必弄清繳納稅率和計算基礎,便于準確核算項當前期的成本測算及稅務籌劃工作.還有一些其他需要十分注意的行業(yè)政策.2.2項當前期稅務籌劃重點2.2.1合同主體籌劃根據(jù)境外政策法規(guī)規(guī)定進行選擇.當?shù)卦试S以項目管理形式執(zhí)行工程項目,在稅費不存在差異不同的前提下,企業(yè)能夠根據(jù)項目合同申請設立項目管理部門,并進行注冊,獲取涉稅注冊稅號和銀行賬號.假如一定要設立子公司或者分公司,那么就先對政策法規(guī)的差異進行比擬,在這里基礎上加以選擇.華而不實主要包括設立公司或分支機構投入資本金的要求、注冊費用的區(qū)別、企業(yè)性質要求等相關要求,所設立的子公司的性質,即假如項目所在的國家比擬落后,或者存在比擬大的風險,并且法人公司要求投入的資本金過大,那么能夠選擇分公司形式,以此大大降低后續(xù)項目的資金風險.假如注冊費用的區(qū)別相對較大,那么就取華而不實最有利的一方.根據(jù)稅費成本差異進行選擇.大多數(shù)國家實行的還是那樣是代扣代繳或者預提所得稅政策,也就是總承包商稅費是由業(yè)主在付款時,代扣代繳,或者在開具發(fā)票時,稅務機關根據(jù)預提稅率所收取的.在離岸設備供貨的代扣代繳稅風險比擬大時,把離岸設備供貨和在岸服務相混合,只簽署一份項目承包總合同的形式,需要繳納大量稅費,這就需要承包企業(yè)選擇設立子公司形式,將母公司和子公司分別與業(yè)主簽署雙方或三方合同,母公司執(zhí)行離岸設備供貨與服務,而子公司執(zhí)行在岸供貨與服務,分開執(zhí)行,以此大大降低離岸設備供貨的涉稅風險.另外,還有一些國家對于不同公司形式,所采取代扣代繳稅政策不同,存在一些特殊政策,例如業(yè)主在付款到分包商銀行賬戶時,不需要繳納代扣代繳稅.支付給子公司時,不需要繳納代扣代繳稅,但是支付給分公司的時候,需要繳納代扣代繳稅.2.2.2合同稅費籌劃投標報價時,稅費成本的涵蓋.在對投標價格進行測算時,需要充分測算應入項目成本的稅費,即印花稅、不可抵扣的流轉稅、在岸服務分包商代扣代繳稅等.即代扣代繳稅是所得稅性質,不應該構成項目成本,但是在當?shù)厮枚悈R算清繳時能夠抵扣.而提供在岸服務的國內分包商假如沒有在當?shù)卦O立分支機構或者開設銀行賬戶,總承包商在給支付分包商工程款款時,在當?shù)囟悇諜C關繳納的代扣代繳稅屬于總承包商的分包成本,構成投標項目成本.項目的流轉稅籌劃.充分利用當?shù)卦诎豆┙o和勞務服務比擬適用,能夠進銷抵扣的增值稅,這時總承包商應該在當?shù)孬@取注冊稅號,并繳納增值稅.同時,還要重視當?shù)氐奶厥庖?guī)定,例如,業(yè)主代為注冊稅號并繳納增值稅時,承包商適用比擬低的稅率.承包商在自行注冊申報繳納稅款的時候,使用統(tǒng)一稅率.這時由業(yè)主直接進行繳納,以此減少業(yè)主的現(xiàn)金流出,但是總承包商所承當?shù)亩愘M不能互相抵扣.總承包商假如決定不注冊獨立稅號,那么在當?shù)夭少徎蚍职鼤r,將不能獲得進項增值稅發(fā)票,這時進項稅不能構成項目成本.2.2.3項目投標其他籌劃點分包商選擇.首先,選擇當?shù)胤职?設備和消耗性的材料,從國內采購再運輸?shù)巾椖渴┕がF(xiàn)場,成本高于當?shù)夭少?或者有法律規(guī)定,必須在當?shù)剡M行采購,那么在報價時,需要以當?shù)夭少弮r格作為基礎.在服務分包中,業(yè)主要求必須分包給當?shù)乇就练展?或者法律規(guī)定必須使用本地勞動工人,那么必須根據(jù)當?shù)氐奈飪r水平,進一步確定分包成本.其次,選擇內地分包商.和選擇當?shù)胤职痰那闆r相反,選擇國內分包商,必須注意的時,國內分包商必須嚴格根據(jù)總承包商的要求,在當?shù)卦O立與相關規(guī)定相符的組織機構,獲取當?shù)刈远愄?以便于開具稅務發(fā)票,并對雇員申報個人所得稅和社會保障金.資金布置籌劃.不僅要考慮稅務問題,境外投融資工程項目的承接還牽涉與業(yè)主的資金問題,這時就需要考慮下面各項因素:在項目業(yè)主使用自有資金建設項目,并且合同約定把離岸部分款項直接付給總承包商銀行賬戶時,或者根據(jù)相關法律規(guī)定,把整個項目合同款項全額支付到總承包商當?shù)劂y行賬戶時,總承包商都需要根據(jù)國內以及當?shù)赝鈪R、海關、稅務等要求,重新調整總承包合同構造形式.另外,在項目業(yè)主需要從國內買方信貸付款,合同款項由國內貸款銀行審核資料后直接放款到總承包商國內銀行賬戶時,總承包商需要對在岸勞務收款到境外的代扣代繳稅風險進行評估,并提早做好國內和當?shù)靥厥馍暾埢驅徟乱?另外,在項目合同相關規(guī)定中必須明確標注,假如由于當?shù)胤苫蛘叨惙ǖ淖兏?造成總承包商稅務成本增加,這時能夠與業(yè)主協(xié)商根據(jù)實際情況給予適當補償.3結束語綜上所述,境外投融資工程總承包商必須嚴格根據(jù)風險躲避和風險轉移等思路,全面做好事前防備工作,事中控制效果,將精神集中放在項當前期,根據(jù)實際情況,通過合同、法律和稅務籌劃等途徑,采取有效的預防措施,確保在稅務風險較小的項當前期階段,將風險轉移、躲避或控制,以此保障總承包商在境外投融資工程項目的經濟效益和社會效益,進而促使工程項目的順利進行.以下為參考文獻[1]尹旭.淺談境外投資企業(yè)的稅收籌