會計學(xué)1初級會計學(xué)課件課程主要內(nèi)容本課程主要介紹會計核算的一些基本理論、基本方法以及基本技能。第1頁/共233頁教學(xué)內(nèi)容總體介紹會計理論會計的含義、職能與目標(biāo)會計對象和會計要素會計核算的基本準(zhǔn)則會計方法會計實務(wù)(會計核算)會計核算依據(jù)——憑證會計核算載體——賬簿會計核算結(jié)果——報表會計等式及會計要素會計科目及賬戶借貸記賬法會計核算原理原始憑證、記賬憑證總賬、明細(xì)賬資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表第2頁/共233頁第一章總論重點、難點：1.理解會計的本質(zhì),掌握會計的特點2.理解掌握會計的基本職能3.理解會計的目標(biāo)及會計對象4.掌握會計假設(shè)、會計基礎(chǔ),理解會計原則第3頁/共233頁第一節(jié)會計的含義、職能與目標(biāo)一.會計的含義二.會計的基本職能三.會計目標(biāo)第4頁/共233頁一.會計的含義會計是社會生產(chǎn)（經(jīng)濟(jì)）發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。(一)會計的產(chǎn)生1.生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，由于管理的要求才產(chǎn)生了對會計的需要。2.生產(chǎn)力有一定的發(fā)展，剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，才有可能產(chǎn)生會計。如：舊石器時代：在骨片上、鹿角上刻劃條痕新石器時代：結(jié)繩記事、繪圖記事等第5頁/共233頁安徽建筑工業(yè)學(xué)院徐然林電話級會計學(xué)第6頁/共233頁隨著社會生產(chǎn)的日益發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，會計經(jīng)歷了一個由簡單到復(fù)雜、由低級到高級、由不完善到完善的發(fā)展過程，主要表現(xiàn)為：（二）會計的發(fā)展記賬方法：單式記賬復(fù)式記賬簡單記錄、計算和考核錢物收支平衡

以貨幣為主要計量單位對經(jīng)濟(jì)活動全過程進(jìn)行事前、事中和事后的核算和監(jiān)督會計資料處理：手工操作機(jī)械式計算機(jī)和會計電算化操作第7頁/共233頁

會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。通過收集、加工和利用以一定的貨幣單位作為計量標(biāo)準(zhǔn)來表現(xiàn)經(jīng)濟(jì)信息，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行組織、控制、調(diào)節(jié)和指導(dǎo)，促使人們比較得失、權(quán)衡利弊、講求經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)活動。是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對企業(yè)和行政事業(yè)單位乃至整個國家的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督的一種管理活動。（三）什么是會計第8頁/共233頁二．會計的基本職能

會計的職能是指會計作為經(jīng)濟(jì)管理工作所具有的功能或能夠發(fā)揮的作用。表明會計“能夠做什么”。主要包括：核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策、控制、分析。其會計的基本職能：核算與監(jiān)督。第9頁/共233頁

指會計利用貨幣形式，對客觀經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄及報告，把數(shù)據(jù)變成為一系列反映會計對象的會計信息。其特點如下：(一)會計核算3）是對已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事中、事后核算，并分析預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景。1）會計可采用貨幣量度、實物量度、勞動量度從數(shù)量上反映經(jīng)濟(jì)活動。人們以貨幣作為主要計量單位從價值量上反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動。實物量度和勞動量度為輔助量度。2）具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。第10頁/共233頁(二)會計監(jiān)督

通過預(yù)測、決策、控制、分析、考評等方法，促使經(jīng)濟(jì)活動按照規(guī)定的要求進(jìn)行，以保證企業(yè)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。其特點如下：1）通過價值指標(biāo)進(jìn)行。2）對經(jīng)濟(jì)活動全過程的監(jiān)督，包括事后監(jiān)督、事中監(jiān)督及事前監(jiān)督。第11頁/共233頁三、會計目標(biāo)

指會計工作所要達(dá)到的最終目的，提供會計信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在投入一定價值量的情況下，盡量爭取收回更多的價值量，或在收回的價值量一定的情況下，盡量減少投入的價值量。以達(dá)到利潤的最大化。會計核算的目標(biāo)：會計提供的信息應(yīng)符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求；滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要；滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營的需要。第12頁/共233頁第二節(jié)會計對象和會計要素一.會計對象二.會計要素第13頁/共233頁2.會計對象的內(nèi)容一、會計對象1.概念：是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容(1)會計一般對象：擴(kuò)大再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動。(2)企業(yè)會計對象：企業(yè)經(jīng)營活動的資金運(yùn)動。第14頁/共233頁1)資金的籌集企業(yè)資金運(yùn)動表現(xiàn)為：2)資金的使用3)資金收回表現(xiàn)為采購原材料（商品）、生產(chǎn)、銷售和分配等過程。第15頁/共233頁企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動必備的條件：1、貨幣資金、房屋、設(shè)備等為企業(yè)所擁有、能用貨幣來表現(xiàn)、能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。對企業(yè)稱為資產(chǎn)。2、資產(chǎn)從何而來？投資者投入的。⑴有的投資者對企業(yè)的投資需償還本金，即還本付息，會計中稱為債權(quán)人。表現(xiàn)為能以貨幣計量、需以債權(quán)人能接受的資產(chǎn)或勞務(wù)償還、企業(yè)承擔(dān)償債義務(wù)。對企業(yè)稱為負(fù)債。⑵有的投資者對企業(yè)的投資后，要求參與經(jīng)營管理，并獲取一定的報酬，不需還本、參與管理、承擔(dān)風(fēng)險、分享利潤、貨幣計量。稱為所有者權(quán)利。3、企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動：收入、費(fèi)用。當(dāng)收入大于費(fèi)用即為利潤。當(dāng)收入小于費(fèi)用即為虧損第16頁/共233頁3.會計要素主要包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六個要素?！菍媽ο蟮淖罨痉诸悾窃O(shè)定會計報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)，也是進(jìn)行會計確認(rèn)和計量的依據(jù)。第17頁/共233頁㈠、資產(chǎn)1、資產(chǎn)的含義

指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2、確認(rèn)條件1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)2）該資源的成本或價值能夠可靠的計量第18頁/共233頁3、特點1)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益2)為企業(yè)擁有或控制（融資租賃）3)由過去的交易或事項中形成的第19頁/共233頁4、分類1）按流動性分流動資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款（票據(jù)）預(yù)付賬款存貨交易性金融資產(chǎn)非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)2）按有無實物形態(tài)分：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)

第20頁/共233頁㈡、負(fù)債1、含義——企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2、確認(rèn)條件1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠的計量第21頁/共233頁3、特點1)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)(含法定及推定義務(wù))2)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)3)是由企業(yè)過去的交易事項形成的第22頁/共233頁4、分類（按償還期的長短）流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款（票據(jù)）預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利其他應(yīng)付款非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款第23頁/共233頁㈢、所有者權(quán)益1、含義——指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后后由所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為股東權(quán)益。2、來源1）所有者投入資本2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失3）留存收益實收資本或股本資本公積盈余公積和未分配利潤第24頁/共233頁3、特點1）與企業(yè)資產(chǎn)并無直接的對應(yīng)關(guān)系，只是在整體上、在抽象意義上與企業(yè)資產(chǎn)保持?jǐn)?shù)量上的關(guān)系2）作為對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，受到總資產(chǎn)與總負(fù)債變動的影響3）可參與利潤的分配，并承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險第25頁/共233頁所有者權(quán)益與負(fù)債的區(qū)別1.與企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)系不同：產(chǎn)權(quán)與債務(wù)2.分享收益的形式不同：對企業(yè)的資產(chǎn)享有所有權(quán)與債權(quán)關(guān)系3.對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)不同：共享與償還4.負(fù)債須到期如數(shù)償還，而所有者權(quán)益則與企業(yè)共存第26頁/共233頁㈣、收入（1）含義——企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（2）確認(rèn)條件1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入2）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠的計量第27頁/共233頁1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動中（如，固定資產(chǎn)出售所得稱為利得）（3）特點2）可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，負(fù)債的減少或同時引起資產(chǎn)增加和負(fù)債減少3）將引起所有者權(quán)益的增加4）只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項第28頁/共233頁（4）內(nèi)容注：營業(yè)外收入屬于“利潤”要素主營業(yè)務(wù)收入（如，產(chǎn)品銷售收入、代制品收入、工程價款收入、主營勞務(wù)收入等）其他業(yè)務(wù)收入（如，出售材料收入，出租包裝物租金收入等）營業(yè)收入投資收益第29頁/共233頁㈤、費(fèi)用（1）含義——企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（2） 確認(rèn)條件1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出2）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠的計量第30頁/共233頁1）產(chǎn)生于企業(yè)正常的、經(jīng)常性的活動中（固定資產(chǎn)清理損失稱為損失）（3）特點2）可表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，負(fù)債的增加或同時引起資產(chǎn)減少和負(fù)債增加3）將引起所有者權(quán)益的減少第31頁/共233頁（4）分類（按歸屬不同分）注：營業(yè)外支出，屬“利潤”要素管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用直接費(fèi)用期間費(fèi)用間接費(fèi)用直接人工直接材料其他直接費(fèi)用直接計入成本對象間接人工間接材料其他間接費(fèi)用分配計入成本對象第32頁/共233頁㈥、利潤（1）含義——企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果計算公式：利潤＝收入-費(fèi)用+利得-損失利得——企業(yè)非日常活動所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入損失——企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出第33頁/共233頁（3）內(nèi)容營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額（2）特點1）是企業(yè)一定時期最終的財務(wù)成果2）按配比原則計量的，是一定時期收入減費(fèi)用的結(jié)果3）具有可操縱性第34頁/共233頁三．會計等式1.含義——揭示會計要素內(nèi)在聯(lián)系的數(shù)學(xué)表達(dá)式2.基本等式=所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債+3.擴(kuò)展等式(1)資產(chǎn)-負(fù)債=(2)資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(3)資產(chǎn)=負(fù)債+資本+資本+（留存收益）收入-費(fèi)用所有者權(quán)益第35頁/共233頁4.意義是復(fù)式記賬、進(jìn)行試算平衡及編制財務(wù)報表的理論依據(jù)5.交易、事項對會計等式影響(1)資產(chǎn)項目之間的此增彼減：

A公司用銀行存款3000元購一臺計算機(jī)銀行存款減少3000元,固定資產(chǎn)增加3000元,

等式左邊增減等式不變第36頁/共233頁(2)負(fù)債及所有者權(quán)益項目之間的此增彼減：

A公司去年欠B公司50萬元貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，今年B公司將50萬貨款作為對A公司的投資款。

A公司負(fù)債減少50萬，所有者權(quán)益增加工50萬。等式右邊增減等式不變(3)資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益項目同增同減：

A公司從銀行貸款100萬，存入銀行銀行存款增加100萬，短期借款增加100萬

A公司用銀行存款支付B公司貨款1萬元銀行存款減少1萬元，應(yīng)付賬款減少1萬元

B公司向A公司投資額10萬設(shè)備固定資產(chǎn)增加10萬，所有者權(quán)益增加10萬第37頁/共233頁——會計假設(shè)是對會計核算所處的時間、空間環(huán)境所作的合理假定。一．會計假設(shè)（會計核算的基本前提）

（1）會計主體假設(shè)（2）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（3）會計分期假設(shè)（4）貨幣計量假設(shè)第三節(jié)會計假設(shè)和準(zhǔn)則第38頁/共233頁1.含義：指企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍（一）會計主體假設(shè)2.意義：規(guī)定了會計活動的空間范圍3.要求4.會計主體與法人的區(qū)別(1)區(qū)分主體所有者與主體自身(2)區(qū)分其他經(jīng)濟(jì)實體與主體自身(1)法人必然是會計主體(2)會計主體不一定是法人第39頁/共233頁1.含義：指企業(yè)在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

2.意義(2)是收入實現(xiàn)、歷史成本等原則的理論基礎(chǔ)(1)規(guī)定了會計活動的時間范圍第40頁/共233頁1.含義：指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。（三）會計分期假設(shè)

3.目的：分期核算，按期計算損益，編列報表。4.會計期間2.意義：是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充，兩者結(jié)合便產(chǎn)生了諸如收入實現(xiàn)、費(fèi)用配比等會計原則。會計年度、中期（半年度、季度、月度）第41頁/共233頁1.含義：指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（四）貨幣計量假設(shè)

2.局限性(1)無法反映非貨幣信息(2)假定幣值穩(wěn)定太理想化3.我國的記賬本位幣：人民幣

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第42頁/共233頁二．會計基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制——又稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計制。指收入或費(fèi)用在某一會計期間的確認(rèn)不以是否在該期間內(nèi)收到或付出現(xiàn)金為標(biāo)志，而是依據(jù)收入是否歸屬該期間的成果，費(fèi)用是否由該期間負(fù)擔(dān)來確定。注：與現(xiàn)金收付制的區(qū)別

現(xiàn)金收付制——以實際收到或付出現(xiàn)金作為確認(rèn)收入或費(fèi)用的依據(jù)。第43頁/共233頁(一)含義會計信息質(zhì)量要求原則（8個）確認(rèn)和計量的一般原則（4個）(二)內(nèi)容——進(jìn)行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。三．會計核算的一般原則第44頁/共233頁1.會計信息質(zhì)量要求原則真實性會計信息質(zhì)量的首要特征會計信息質(zhì)量的次要特征明晰性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時性完整性第45頁/共233頁2.確認(rèn)、計量要求原則(1)確認(rèn)——決定將交易或事項中的某一項目作為一項會計要素加以記錄或列入財務(wù)報表的過程。(2)計量——為了在賬戶記錄和財務(wù)報表中確認(rèn)、計錄有關(guān)財務(wù)報表要素，而以貨幣或其他度量單位確定其貨幣金額或其他數(shù)量的過程。歷史成本原則收入與費(fèi)用配比原則劃分收益性支出與資本性支出第46頁/共233頁——指企業(yè)的各項資產(chǎn)和負(fù)債在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和會計準(zhǔn)則規(guī)定允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值和公允價值等進(jìn)行計量外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。歷史成本是一切資產(chǎn)取得據(jù)以入賬的基礎(chǔ)，及其以后攤提費(fèi)用的基礎(chǔ)。歷史成本原則（Basedon持續(xù)經(jīng)營及貨幣計價）第47頁/共233頁——收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。收入與費(fèi)用配比原則直接配比間接配比期間配比（Basedon權(quán)責(zé)發(fā)生制）第48頁/共233頁收益性支出劃分收益性支出與資本性支出（Basedon持續(xù)經(jīng)營及會計分期假設(shè)）資本性支出——為取得受益期在1年以上的財產(chǎn)而發(fā)生的支出,如購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支出，開辦費(fèi)等?！獮槿〉帽酒谑找嫠l(fā)生的支出,其受益期在本期,如銷售成本等等。第49頁/共233頁第四節(jié)會計方法1.含義2.內(nèi)容——是實現(xiàn)會計職能、發(fā)揮會計作用和達(dá)到會計目的的手段和措施。(1)會計核算方法（基礎(chǔ)）(2)會計分析(3)會計考核(4)會計預(yù)測(5)會計決策第50頁/共233頁一、會計核算1.含義——以統(tǒng)一的貨幣單位為量度標(biāo)準(zhǔn),連續(xù)、系統(tǒng)、完整地對會計對象進(jìn)行計量、記錄、計算和核算的方法。2.內(nèi)容(1)設(shè)置會計科目和賬戶(2)復(fù)式記賬(3)填制和審核會計憑證(4)登記賬簿(5)成本計算(6)財產(chǎn)清查(7)編制財務(wù)報表原理第51頁/共233頁二、會計分析含義——依據(jù)會計核算提供的各項資料及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，運(yùn)用一定的分析方法，對企業(yè)的經(jīng)營過程及其經(jīng)營成果進(jìn)行定性或定量的分析。是會計預(yù)測、考核、決策的前奏。三、會計考核含義——依據(jù)會計核算和會計分析提供的資料與制定的目標(biāo)進(jìn)行比較，檢測經(jīng)營過程的合法性和合理性。第52頁/共233頁四、會計預(yù)測含義——依據(jù)會計核算和會計分析提供的各項資料與市場環(huán)境因素的相關(guān)性，運(yùn)用一定的預(yù)測方法，對會計主體的財務(wù)指標(biāo)未來發(fā)展趨勢做出測算，預(yù)計和估價，為會計決策提供選擇方案。五、會計決策含義——會計除完成會計核算與監(jiān)督外，依據(jù)會計核算和會計分析所提供的資料，參與企業(yè)的經(jīng)營決策，選擇經(jīng)濟(jì)效益較好的方案，是會計工作發(fā)展的總趨勢。第53頁/共233頁第二章會計處理方法會計信息處理方法：指會計確認(rèn)、會計計量、會計記錄以及會計報告。會計處理流程：原始單據(jù)記賬憑證初次確認(rèn)審核憑證登賬編制報表初次確認(rèn)再次確認(rèn)第54頁/共233頁第一節(jié)會計確認(rèn)會計確認(rèn)是按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行正式記錄并列入財務(wù)報表的過程。一、初次確認(rèn)和再次確認(rèn)1、初次確認(rèn)由會計人員按照會計目標(biāo)的要求，對多余的或不可按受的數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，并對有用的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分類，依據(jù)復(fù)式記賬法編制記賬憑證，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為會計信息。

第55頁/共233頁2、再次確認(rèn)經(jīng)過初次確認(rèn)的原始數(shù)據(jù)，借助于會計的核算方法轉(zhuǎn)換為賬簿資料后，為便于管理者使用，會計人員依據(jù)管理者的需要確認(rèn)賬簿中的數(shù)據(jù)應(yīng)列入會計報表的過程。以及經(jīng)初次確認(rèn)后的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受到影響變動的再次確認(rèn)。3、初次確認(rèn)與再次確認(rèn)的不同點初次確認(rèn)是確認(rèn)經(jīng)濟(jì)信息是否能轉(zhuǎn)換為會計信息進(jìn)行核算，再次確認(rèn)是經(jīng)過會計加工處理的會計信息的再次提練，以保證會計信息的真實性和有用性。第56頁/共233頁二、會計確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

1、可定義性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可按會計要素和特征進(jìn)行定義。2、可計量性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可用貨幣計量。3、經(jīng)濟(jì)信息的可靠性指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)真實。4、經(jīng)濟(jì)信息的相關(guān)性針對信息使用者的需求，排除不相關(guān)的數(shù)據(jù)，增強(qiáng)信息的有用性第57頁/共233頁三、會計要素的確認(rèn)

1、資產(chǎn)的確認(rèn)

2、負(fù)債的確認(rèn)

3、所有者權(quán)益的確認(rèn)

4、收入的確認(rèn)

5、費(fèi)用的確認(rèn)

6、利潤的確認(rèn)第58頁/共233頁第二節(jié)會計計量一、會計計量與會計確認(rèn)1、會計計量——根據(jù)被計量對象的計量屬性，選擇運(yùn)用一定的計量基礎(chǔ)和計量單位，應(yīng)記錄項目金額的會計處理過程。會計計量包括：被計量對象的實物數(shù)據(jù)計量，并用貨幣來表現(xiàn)。2、會計計量與會計確認(rèn)的關(guān)系會計數(shù)據(jù)需先確認(rèn)后計量，不進(jìn)行計量，確認(rèn)也無意義第59頁/共233頁二、會計計量單位會計以貨幣為主要量度單位、輔助以實物量度和勞動量度，貨幣有名義貨幣和實際購買力貨幣。一般以名義貨幣為主要計量單位。三、會計計量基礎(chǔ)指會計量度的經(jīng)濟(jì)屬性，按什么標(biāo)準(zhǔn)來記賬。

1、歷史成本2、現(xiàn)行成本

3、可變現(xiàn)成本4、公允價值四、會計計量單位與會計計量基礎(chǔ)的組合（計量模式）

1、歷史成本/名義貨幣

2、歷史成本/不變購買力

3、現(xiàn)行成本/名義貨幣

4、現(xiàn)行成本/不變購買力第60頁/共233頁第三節(jié)會計記錄一、設(shè)置會計科及賬戶1、會計科目對會計核算對象的內(nèi)容進(jìn)行分類核算。2、賬戶確定賬簿的記錄格式和核算指標(biāo)。二、復(fù)式記賬對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都需以相同的金額在兩個或兩個以上的相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。具有借貸平衡的關(guān)系。第61頁/共233頁三、填制與審核憑證四、登記賬簿五、成本計算六、財產(chǎn)清理第62頁/共233頁第四節(jié)會計報告一、資產(chǎn)負(fù)債表二、利潤表第63頁/共233頁第五節(jié)會計循環(huán)原始單據(jù)記賬憑證初次確認(rèn)審核憑證登賬編制報表初次確認(rèn)結(jié)賬再次確認(rèn)第64頁/共233頁

第一節(jié)會計科目第二節(jié)會計賬戶第三章會計科目與賬戶第65頁/共233頁一．會計科目1．會計科目含義——對會計對象的具體內(nèi)容（即會計要素）進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項目。2．設(shè)置會計科目的含義——根據(jù)會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求，事先規(guī)定分類核算的項目或標(biāo)志的一種專門方法。第66頁/共233頁二、設(shè)置會計科目的原則1．設(shè)置會計科目必須結(jié)合會計對象的特點2．設(shè)置會計科目必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3．設(shè)置會計科目應(yīng)將統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合⑴統(tǒng)一性：對一級科目（總分類賬科目）進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，核算指標(biāo)、口徑都要統(tǒng)一。⑵靈活性：在能提供統(tǒng)一指標(biāo)的前提下，可設(shè)置下級科目。4．設(shè)置會計科目的名稱要簡單明確、字義相符、通俗易懂。5、會計科目設(shè)置要保持相對穩(wěn)定性第67頁/共233頁工業(yè)企業(yè)常用會計科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款材料采購原材料待攤費(fèi)用預(yù)付賬款庫存商品（產(chǎn)成品）固定資產(chǎn)累計折舊待處理財產(chǎn)損溢

負(fù)債類：應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付職工新酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利潤預(yù)收賬款預(yù)提費(fèi)用其他應(yīng)付款所有者權(quán)益類：

實收資本盈余公積資本公積本年利潤利潤分配成本類：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用損益類：營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅

第68頁/共233頁5．分類(1)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的實質(zhì)分資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類(2)按級次（提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度）分總分類科目——亦稱總賬科目或一級科目，是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項目。明細(xì)分類科目（末級科目）——是對總分類科目進(jìn)行分類的項目。中間級科目——是介于總分類科目和明細(xì)分類科目之間的科目末級科目和中間級科目統(tǒng)稱為明細(xì)科目第69頁/共233頁第二節(jié)會計賬戶——根據(jù)會計科目開設(shè)的，用以記載該會計科目所表示的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容增減變化的具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記賬實體。1.概念(3)賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總——發(fā)生額及余額2．賬戶的基本結(jié)構(gòu)(1)賬戶名稱——會計科目(2)賬戶的左右兩個部分——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額第70頁/共233頁(1)一般簡化格式（T字賬戶）左方右方賬戶名3．賬戶的具體結(jié)構(gòu)及格式(2)借貸記帳法下T字賬戶借方貸方賬戶名第71頁/共233頁（3）實際工作中（借貸余三欄式）賬戶名稱年月日憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額第72頁/共233頁聯(lián)系：4．賬戶與會計科目的關(guān)系賬戶和會計科目，都都是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類，都說明一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。區(qū)別：會計科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類核算的項目或標(biāo)志，用來說明一定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；賬戶是具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，可提供具體數(shù)據(jù)資料，具有登記增減變化的不同結(jié)構(gòu)的一種形式。第73頁/共233頁5．賬戶的分類資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶(1)按會計要素分類(2)按賬戶提供信息的詳細(xì)程度分總分類賬戶、明細(xì)分類賬戶收入類賬戶、費(fèi)用類賬戶、利潤類賬戶——虛賬戶——實賬戶第74頁/共233頁(3)按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分1）基本賬戶——盤存賬戶、投資權(quán)益賬戶、結(jié)算賬戶、跨期攤提賬戶2）調(diào)整賬戶——備抵調(diào)整賬戶（“壞賬準(zhǔn)備”）、備抵附加賬戶（“材料成本差異”）3）成本賬戶——集合分配賬戶、成本計算賬戶、對比賬戶4）損益計算賬戶——收入計算賬戶、費(fèi)用計算賬戶、財務(wù)成果計算賬戶第75頁/共233頁一.記賬的理論基礎(chǔ)二.記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)三.記賬規(guī)則四.試算平衡第四章復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用第一節(jié)復(fù)式記賬原理第76頁/共233頁記賬方法：指業(yè)務(wù)發(fā)生后，如何將其記錄在賬戶中的一種方法1．單式記賬法含義：只對主要方面設(shè)置賬戶進(jìn)行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法。基本原理：只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務(wù)及人欠、欠人等債權(quán)、債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，而對應(yīng)的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)則不予反映。第77頁/共233頁2）賬戶之間的記錄一般沒有直接的聯(lián)系特點1）沒有一套完整的賬戶體系是一種簡單但不完整和不科學(xué)的記賬方法。3）缺乏數(shù)量的平衡關(guān)系2．復(fù)式記賬法（1）含義——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法。第78頁/共233頁3）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系（2）特點1）需要一套完整的賬戶體系2）對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。第79頁/共233頁3）賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系和數(shù)字平衡關(guān)系（2）特點1）需要一套完整的賬戶體系2）對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要以相等金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中作雙重記錄（3）復(fù)式記賬法包括：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。第80頁/共233頁一、理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤以上表明：⑴會計恒等式：企業(yè)擁有資產(chǎn)，就必然有相應(yīng)數(shù)據(jù)的負(fù)債和所有者權(quán)益與之對應(yīng)。企業(yè)獲取收入，就必然有相應(yīng)費(fèi)用產(chǎn)生，且收入減去費(fèi)用等于利潤。⑵數(shù)據(jù)平衡關(guān)系：每一次記賬借、貸金額相等且平衡，一定時期所有賬戶的借方合計、貸方合計相等。⑶從一個賬戶來看：借方記錄增加額，則貸方記錄減少額，反之，貸方記錄增加額，則借方記錄減少額。會計恒等式是借貸記賬法的理論基礎(chǔ)。第81頁/共233頁——以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法有記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)1．含義(2)賬戶結(jié)構(gòu)：將所有賬戶的左方定為“借”方，右方定為“貸”方，并用一方登記增加數(shù)，一方登記減少數(shù)2．借貸記賬法的基本內(nèi)容(1)記賬符號：借、貸第82頁/共233頁借方貸方資產(chǎn)類增加額（+）減少額（-）余額一、資產(chǎn)類第83頁/共233頁借方貸方負(fù)債類所有者權(quán)益類減少額（-）增加額（+）（余額）二、負(fù)債類和所有者權(quán)益類第84頁/共233頁借方貸方收入類轉(zhuǎn)出額增加額（+）結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零三、收入類第85頁/共233頁借方貸方成本費(fèi)用類增加額（+）轉(zhuǎn)出額結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零四、成本費(fèi)用類第86頁/共233頁資產(chǎn)+資產(chǎn)—負(fù)債—負(fù)債+所有者權(quán)益—收入—收入+利潤—利潤+費(fèi)用+費(fèi)用—所有者權(quán)益+第87頁/共233頁說明（規(guī)律，為什么）1）資產(chǎn)類賬戶借增貸減，通常余額在借方2）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶借減貸增，通常余額在貸方3）收入類賬戶貸增，借方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額4）成本費(fèi)用類賬戶借增，貸方記轉(zhuǎn)出額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額，成本類科目若期末未結(jié)轉(zhuǎn)，則有余額，且為借方。第88頁/共233頁三、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等1、根據(jù)復(fù)式記賬的原理，對任何一頂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。2、根據(jù)借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)的原理，對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)做借貸相反的記錄。第89頁/共233頁3、運(yùn)用借貸記賬法記賬時的步驟：⑴分析業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定涉及的會計科目

（2）確定會計科目對應(yīng)的會計要素、

（3）該會計要素在業(yè)務(wù)中是增還是減，是借還是貸。

(4)確定應(yīng)記的會計科目、計算各賬戶應(yīng)記的金額第90頁/共233頁四．賬戶的對應(yīng)關(guān)系與會計分錄(1)含義1．賬戶的對應(yīng)關(guān)系——賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系，稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系；形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。(2)意義1）可了解每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容2）可檢查賬戶記錄是否正確、是否合理合法3）是借貸記賬法科學(xué)、合理、嚴(yán)密的重要體現(xiàn)第91頁/共233頁——又稱為“記賬公式”，是指按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，標(biāo)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶的名稱和金額的記錄。2．會計分錄(1)含義(2)分類1）簡單會計分錄：2）復(fù)合會計分錄：“多借一貸”、“一借多貸”、“多借多貸”“一借一貸”第92頁/共233頁借：×××(賬戶名)×××(金額)

貸:×××(賬戶名)×××(金額)（3）會計分錄的一般格式借：×××(賬戶名)×××(金額)×××(賬戶名)×××(金額)

貸:×××(賬戶名)×××(金額)一借一貸型：多借一貸型：借：×××(賬戶名)×××(金額)

貸:

×××(賬戶名)×××(金額)×××(賬戶名)×××(金額)

借：×××(賬戶名)×××(金額)×××(賬戶名)×××(金額)

貸:×××(賬戶名)×××(金額)×××(賬戶名)×××(金額)一借多貸型：多借多貸型：第93頁/共233頁例如1：明光工廠接收新華集團(tuán)公司的追加投資500萬，存入銀行。1、分析涉及會計科目分別是銀行存款和實收資本,對應(yīng)的會計要素是資產(chǎn)和所有者權(quán)益2.資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加,則應(yīng)借和應(yīng)貸的關(guān)系.3、分析涉及的會計科目分別是銀行存款和實收資本、金額5000000元4、會計分錄：借：銀行存款5000000

貸：實收資本5000000第94頁/共233頁例如2：收到投資人投入不需要安裝的設(shè)備一臺，該設(shè)備原值為70000元,已提折舊26000元,雙方協(xié)商作價為45000元。。1、分析涉及的會計要素資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加2、分析涉及的會計科目分別是固定資產(chǎn)和實收資本、金額45000元3、會計分錄：借：固定資產(chǎn)45000

貸：實收資本45000第95頁/共233頁3.從銀行借入流動資金借款50000元?dú)w還前欠某工廠貨款。借：應(yīng)付賬款50，000

貸：短期借款50，0004.購進(jìn)丙材料2噸，單價3000元，丁材料3噸，單價1500元。丙、丁材料同車運(yùn)回，運(yùn)費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)已付訖。(運(yùn)費(fèi)按重量比例分?jǐn)?丙材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=2*500/（3+2）=200丁材料承擔(dān)運(yùn)費(fèi)=3*500/（3+2）=300借：材料采購—丙6，200

材料采購—丁4，800

貸：銀行存款11，000第96頁/共233頁5.以現(xiàn)金支付甲材料檢驗費(fèi)47元。借：原材料—甲47

貸：庫存現(xiàn)金476.開出轉(zhuǎn)帳支票支付欠m公司貨款100000。借：應(yīng)付賬款100，000

貸：銀行存款100，0007.某單位送來面額為16000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，作為購買a產(chǎn)品80件的預(yù)付貨款，當(dāng)即送存銀行。借：銀行存款16，000

貸：預(yù)收賬款16，000第97頁/共233頁8.以銀行存款5000元預(yù)付供應(yīng)單位乙材料款。借：預(yù)付賬款5，000

貸：銀行存款5，0009.購進(jìn)甲材料8噸，單價1200元，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)400元，材料已到，開出本單位承兌的商業(yè)匯票一張。借：材料采購—甲10，000

貸：應(yīng)付票據(jù)10，00010.從供應(yīng)單位購進(jìn)乙材料5噸，單價1000元，以原預(yù)付款抵付。借：材料采購—乙5，000

貸：預(yù)付賬款5，000第98頁/共233頁11.車間領(lǐng)取勞保用品500元。借：制造費(fèi)用500

貸：低值易耗品50012.從銀行提現(xiàn)66000元，發(fā)放工資63500元。借：庫存現(xiàn)金66，000

貸：銀行存款66，00013.職工報銷醫(yī)藥費(fèi)65元，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)65

貸：庫存現(xiàn)金6514.以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200元。借：管理費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金200借：應(yīng)付職工薪酬—工資63，500

貸：庫存現(xiàn)金63，500第99頁/共233頁15.用銀行存款62000元繳納稅金42000元和分配利潤20000元.借：應(yīng)交稅費(fèi)42000

應(yīng)付利潤20000

貸：銀行存款6200016.從銀行借款41000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款41，000

貸：短期借款41，00017.接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款支付上月水電費(fèi)2800。借：管理費(fèi)用2800

貸：銀行存款2800第100頁/共233頁18.用銀行存款歸還已到期的銀行貸款100萬元借：短期借款1000000

貸：銀行存款1000000第101頁/共233頁四、試算平衡：總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表即：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額第102頁/共233頁第二節(jié)借貸記賬法的應(yīng)用

——制造業(yè)經(jīng)濟(jì)活動循環(huán)與會計處理重、難點：1.熟練掌握各階段賬戶的設(shè)置2.熟練編制會計分錄第103頁/共233頁第一節(jié)籌資業(yè)務(wù)核算第二節(jié)購進(jìn)業(yè)務(wù)核算第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)核算第五節(jié)利潤形成及分配核算第104頁/共233頁一、籌資業(yè)務(wù)核算1．賬戶設(shè)置

2．會計分錄“實收資本”、“資本公積”對應(yīng)賬戶：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料等一．投入資本的核算

借：銀行存款（固定資產(chǎn)、原材料）貸：實收資本（資本公積）第105頁/共233頁例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司的投資50萬，存入銀行。會計分錄：借：銀行存款500000

貸：實收資本500000例如：明光工廠接收A集團(tuán)公司的投資120萬，存入銀行。其中明光式廠注冊資金100萬。會計分錄：借：銀行存款1200000

貸：實收資本1000000

資本公積200000第106頁/共233頁例如：收到投資人投入一廠房，價值為90萬。。會計分錄：借：固定資產(chǎn)900000

貸：實收資本900000例如：收到投資人投入一批原材料1000公斤，每公斤12元。。會計分錄：借：原材料12000

貸：實收資本12000第107頁/共233頁二．借入資本的核算1．賬戶設(shè)置“短期借款”、“長期借款”、“財務(wù)費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”2．會計分錄第108頁/共233頁接銀行通知，向銀行借款20萬已到賬借：銀行存款200000

貸：短期借款200000從銀行借款40000元，直接償還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款40，000

貸：短期借款40，000預(yù)提1月份銀行貸款利息1500元借：財務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)期費(fèi)用1500第109頁/共233頁預(yù)提2月份銀行貸款利息1500元借：財務(wù)費(fèi)用1500

貸：預(yù)提費(fèi)用1500接銀行通知，已用企業(yè)銀行存款4600元支付本季度短期借款利息借：財務(wù)費(fèi)用1600

預(yù)提費(fèi)用3000

貸：銀行存款4600第110頁/共233頁二購進(jìn)業(yè)務(wù)核算1、企業(yè)的管理流程：采購管理子系統(tǒng)應(yīng)付賬款增值稅發(fā)票庫存管理入庫單存貨核算賬務(wù)處理憑證憑證第111頁/共233頁貸方賬戶：“應(yīng)付賬款”（應(yīng)付票據(jù)）/“預(yù)付賬款”/“銀行存款”/“現(xiàn)金”等2．賬戶設(shè)置借方賬戶：“材料采購”、“原材料”第112頁/共233頁例如：向A公司購進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。會計分錄：借：材料采購（物資采購）275000

貸：銀行存款125000

應(yīng)付賬款1500003．會計分錄第113頁/共233頁例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。會計分錄：借：材料采購（物資采購）4800

貸：銀行存款4800

例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。會計分錄：借：材料采購（物資采購）740

貸：庫存現(xiàn)金740

第114頁/共233頁會計分錄材料入庫：借：原材料280540

貸：材料采購280540第115頁/共233頁例如：向A公司購進(jìn)甲材料4000公斤，每公斤20元，購進(jìn)乙材料3000公斤，每公斤15元，購進(jìn)丙材料5000公斤，每公斤30元，材料已入庫，甲乙材料款已付，丙材料未付。會計分錄：借：材料采購——甲材料80000

材料采購——乙材料45000

材料采購——丙材料150000

貸：銀行存款125000

應(yīng)付賬款150000第116頁/共233頁例如：用銀行存款支付甲乙丙材料的運(yùn)費(fèi)4800元。會計分錄：借：材料采購——甲材料1600

材料采購——乙材料1200

材料采購——丙材料2000

貸：銀行存款4800

第117頁/共233頁例如：用現(xiàn)金支付甲乙丙材料的裝卸費(fèi)740元。會計分錄：借：材料采購——甲材料246.67

材料采購——乙材料185

材料采購——丙材料308.33

貸：庫存現(xiàn)金740

第118頁/共233頁會計分錄材料入庫：借：原材料——甲材料81846.67

原材料——乙材料46385

原材料——丙材料152308.33

貸：材料采購——甲材料81846.67

材料采購——乙材料46385

材料采購——丙材料152308.33第119頁/共233頁例：企業(yè)向上海一廠購進(jìn)A材料2000公斤，每公斤15元，向上海M公司購進(jìn)B材料1500公斤，每公斤25元，一道運(yùn)回，貨已入庫。其運(yùn)費(fèi)為1500元，其中貨款未付，運(yùn)費(fèi)已從銀行轉(zhuǎn)賬，搬運(yùn)費(fèi)600元用現(xiàn)金支付。運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按重量分配。會計分錄：材料采購借：材料采購——A材料30000

材料采購——B材料37500

貸：應(yīng)付賬款——上海一廠30000

應(yīng)付賬款——上海M公司37500第120頁/共233頁會計分錄運(yùn)費(fèi)：借：材料采購——A材料857.14

材料采購——B材料642.86

貸：銀行存款1500

會計分錄搬運(yùn)費(fèi)：借：材料采購——A材料342.86

材料采購——B材料257.14

貸：庫存現(xiàn)金600

第121頁/共233頁會計分錄材料入庫：借：原材料——A材料31200

原材料——B材料38400

貸：材料采購——A材料31200

材料采購——B材料38400第122頁/共233頁2月3日，用銀行存款3000元預(yù)付北京一公司材料款。借：預(yù)付賬款3，000

貸：銀行存款3，0002月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款未付，貨未到。借：材料采購—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

應(yīng)付賬款57000第123頁/共233頁2月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，貨到已入庫。借：材料采購—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60000

貸：材料采購—C材料60000

第124頁/共233頁2月26日從從北京一公司購進(jìn)C材料5000公斤，每公斤12元，用預(yù)付款抵付、余款已從銀行轉(zhuǎn)賬，運(yùn)費(fèi)800元，用現(xiàn)金支付，貨到已入庫。借：材料采購—C材料60000

貸：預(yù)付賬款3000

銀行存款57000借：原材料—C材料60800

貸：材料采購—C材料60800

借：材料采購—C材料800

貸：庫存現(xiàn)金800第125頁/共233頁購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計分錄1、采購借：材料采購貸：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)或預(yù)付賬款或銀行存款或現(xiàn)金購進(jìn)業(yè)務(wù)的會計分錄2、采購入庫借：原材料貸：材料采購第126頁/共233頁第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1．生產(chǎn)流程從庫房頷取材料進(jìn)入車間生產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊完工產(chǎn)品進(jìn)行成本分配和核算（單位成本）支付工人工資入庫待攤費(fèi)用/預(yù)提費(fèi)用等第127頁/共233頁“生產(chǎn)成本”

“制造費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用”“應(yīng)付職工薪酬”“累計折舊”“產(chǎn)成品”“原材料”2．賬戶設(shè)置第128頁/共233頁3、業(yè)務(wù)與賬戶的對應(yīng)關(guān)系⑴車間領(lǐng)材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品：生產(chǎn)成本增加、貸原材料減少，會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：原材料⑵生產(chǎn)車間領(lǐng)材料一般耗用：制造費(fèi)用增加、原材料減少，會計分錄：借：制造費(fèi)用貸：原材料⑶管理部門領(lǐng)材料：管理費(fèi)用增加、原材料減少會計分錄：借：管理費(fèi)用貸：原材料第129頁/共233頁⑷車間生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)成本增加、貸應(yīng)付職工新酬增加，會計分錄：借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)付職工新酬——工資⑸生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)人員工資：制造費(fèi)用增加、應(yīng)付職工新酬增加會計分錄：借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工新酬——工資⑹管理部門人員工資：管理費(fèi)用增加、應(yīng)付職工新酬增加會計分錄：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工新酬——工資第130頁/共233頁⑺生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)使用設(shè)備及廠房折舊：制造費(fèi)用加、累計折舊增加，會計分錄：借：制造費(fèi)用——折舊貸：累計折舊⑻管理部門使用設(shè)備及廠房折舊：管理費(fèi)用加、累計折舊增加，會計分錄：借：管理費(fèi)用——折舊貸：累計折舊⑼管理部門租用設(shè)備或房物租金：管理費(fèi)用加、待攤費(fèi)用減少，會計分錄：借：管理費(fèi)用——待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用第131頁/共233頁⑽生產(chǎn)和輔助車間租用設(shè)備或房物租金：制造費(fèi)用增加、待攤費(fèi)用減少，會計分錄：借：制造費(fèi)用——待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用⑾生產(chǎn)和輔助車間書報費(fèi)、修理費(fèi)：制造費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加，會計分錄：借：制造費(fèi)用——預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用⑿管理部門書報費(fèi)、修理費(fèi)：管理費(fèi)用增加、預(yù)提費(fèi)用增加，會計分錄：借：管理費(fèi)用——預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用第132頁/共233頁⒀結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本①將所有制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本賬戶。

借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用②將所有生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品

借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本第133頁/共233頁3．會計分錄1、倉庫發(fā)出下列材料用于生產(chǎn)A、B產(chǎn)品和其他耗用A產(chǎn)品B產(chǎn)品車間一般耗費(fèi)管理費(fèi)用甲材料乙材料丙材料200009000750002000060004500060007500第134頁/共233頁A耗材料總金額=20000+9000+75000=104000B耗材料總金額=20000+6000+45000=71000車間一般耗用=6000管理部門耗用=7500第135頁/共233頁會計分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品104000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品71000

制造費(fèi)用6000

管理費(fèi)用7500

貸：原材料188500第136頁/共233頁從銀行提現(xiàn)金150000元準(zhǔn)備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金150000

貸：銀行存款150000用現(xiàn)金150000支付職工工資借：應(yīng)付職工新酬——工資150000

貸：現(xiàn)金150000第137頁/共233頁用銀行存款支付管理部門的辦公費(fèi)用3000元借：管理費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000用現(xiàn)金預(yù)付下半年書報費(fèi)1500借：待攤費(fèi)用1500

貸：現(xiàn)金1500第138頁/共233頁月末進(jìn)行工資分配，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品人員工資70000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品人員工資30800元，車間管理人員的工資9000元，行政管理人員工資40200元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品70000

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品30800

制造費(fèi)用——工資9000

管理費(fèi)用——工資40200

貸：應(yīng)付職工新酬150000第139頁/共233頁計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政部門折舊10000元借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用10000

貸：累計折舊30000預(yù)提車間設(shè)備修理費(fèi)4000元借：制造費(fèi)用4000

貸：預(yù)提費(fèi)用4000第140頁/共233頁預(yù)提行政管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)4300元借：管理費(fèi)用4300

貸：預(yù)提費(fèi)用4300攤銷行政部門租用辦公用房的租金1400元借：管理費(fèi)用1400

貸：待攤費(fèi)用1400第141頁/共233頁月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，其中A、B產(chǎn)品全部完工，制造費(fèi)用A產(chǎn)品/B產(chǎn)品按7/3分配。賬簿數(shù)據(jù)如下：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品借：材料耗費(fèi)104000借：材料耗費(fèi)71000

工資70000工資30800AB產(chǎn)品共耗費(fèi)制造費(fèi)用：借：材料耗費(fèi)6000

工資9000

折舊費(fèi)用2000

修理費(fèi)用4000第142頁/共233頁結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：計算生產(chǎn)A產(chǎn)品制造費(fèi)用：（6000+9000+2000+4000）*0.7=14700計算生產(chǎn)B產(chǎn)品制造費(fèi)用：（6000+9000+2000+4000）*0.3=6300會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品6300

貸:制造費(fèi)用21000第143頁/共233頁結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：計算生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本：材料+人工+制造費(fèi)用（104000+70000+14700）=188700計算生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本：（71000+30800+6300）=108100會計分錄：借：產(chǎn)成品296800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品188700

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品108100第144頁/共233頁1、銷售業(yè)務(wù)流程銷售管理部門應(yīng)收賬款增值稅發(fā)票庫存管理出庫單存貨核算賬務(wù)處理憑證憑證審核第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)核算第145頁/共233頁“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“銷售費(fèi)用”“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)收賬款”/“預(yù)收賬款”/“銀行存款”/現(xiàn)金/“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)交稅金”2．賬戶設(shè)置第146頁/共233頁3、業(yè)務(wù)與賬戶的對應(yīng)關(guān)系⑴企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入會計分錄：①普通發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：營業(yè)收入②增值稅發(fā)票借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項稅第147頁/共233頁2、企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入的同時，庫存產(chǎn)品減少，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄：借：營業(yè)成本貸：產(chǎn)成品3、企業(yè)為銷售產(chǎn)品做廣告，支付廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等會計分錄：借：銷售費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款第148頁/共233頁⑷企業(yè)銷售產(chǎn)品，獲得收入應(yīng)上交一定稅金，計算本月應(yīng)交稅金會計分錄：借：營業(yè)稅金貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅⑸按銷售合同預(yù)收客戶貨款借：現(xiàn)金/銀行存款貸：預(yù)收賬款

第149頁/共233頁第五節(jié)利潤形成及分配核算“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“本年利潤”“所得稅費(fèi)用”“利潤分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”1．賬戶設(shè)置2．會計分錄第150頁/共233頁第五節(jié)利潤形成及分配核算“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“本年利潤”“所得稅費(fèi)用”“利潤分配”“盈余公積”“應(yīng)付股利”1．賬戶設(shè)置2．會計分錄第151頁/共233頁例1、某工業(yè)企業(yè)發(fā)生下列各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）存放在出納處的現(xiàn)金500元；

（2）存放在銀行里的款項144,500元；

（3）向銀行借入3個月期限的臨時借款600,000元；

（4）倉庫中存放的材料380,000元；

（5）倉庫中存放的已完工產(chǎn)品60,000元；

（6）正在加工中的在產(chǎn)品75,000元；

（7）向銀行借入期限1年以上的借款1,450,000元；

（8）房屋及建筑物2,400,000元；

（9）所有者投入的資本2,000,000元；

（10）應(yīng)收外單位的貨款140,000元；

（11）應(yīng)付給外單位的材料款120,000元；

（12）以前年度積累的未分配利潤280,000元；

（13）對外長期投資500,000元。

要求：1、判斷以上各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目名稱及所屬要素.

2、試算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債+所有者權(quán)益總額。第152頁/共233頁例2:資料：某公司20××年1月份發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）采購員趙松出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元；

（2）收到東方公司還來前欠的銷貨款35,000元，其中25,000元直接歸還短期借款，其余存入銀行；

（3）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用庫存材料1,500元；

（4）從銀行提取現(xiàn)金21,000元，備發(fā)工資；

（5）產(chǎn)品生產(chǎn)完畢驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本26,000元；

（6）從銀行借入短期借款18,000元，存入銀行；

（7）從海爾公司購入材料8,000元，以銀行存款支付貨款5,600元，其余貨款暫欠；

（8）以銀行存款歸還前欠海爾公司貨款2,400元；

（9）收到國家作為追加投資投入的資本12,000元，存入銀行；

（10）采購員趙松出差回來，報銷差旅費(fèi)580元，不足部分以現(xiàn)金支付。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄。第153頁/共233頁[例3]分錄題投資者追加投資１５０，０００元，存入銀行。以銀行存款５０，０００元償還銀行借款。購進(jìn)設(shè)備３００００元，以支票付訖。向銀行借款１０００００元，償還前欠貨款。收回前欠的貨款３００００元，存入銀行。從銀行提取現(xiàn)金１０００元。某職工借款１２００元作為暫借差旅費(fèi)。銷售產(chǎn)品７００００元，貨款存入銀行。以銀行存款８０００元支付水電費(fèi)。以銀行存款３００００元購買材料。第154頁/共233頁[例4]采購材料業(yè)務(wù)的核算（資料）某工業(yè)企業(yè)２００6年９月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：向新華工廠購進(jìn)甲材料２００噸，１００元。材料已驗收入庫，貨款２００００元，已由銀行支付。向下列各單位購進(jìn)甲材料一批，材料已驗收入庫，貨款未付：光明工廠３００噸，單價１００元計３００００元躍進(jìn)工廠５００噸單價１００元 計５００００元 合計８００００元以銀行存款１０００元支付購買甲材料的運(yùn)雜費(fèi)。向東方工廠購進(jìn)乙材料４００公斤，單價１０。０５元，材料已驗收入庫。貨款４０２０元，已由銀行支付。第155頁/共233頁向前進(jìn)工廠購進(jìn)下列材料一批，材料已驗收入庫，貨款已由銀行支付：丙材料１０００公斤，單價２元計２０００元丁材料１００公斤，單價５元 計５００元 合計２５００元以現(xiàn)金支付購買丙材料的運(yùn)雜費(fèi)３０元，丁材料的運(yùn)雜費(fèi)３元。向光明工廠購進(jìn)預(yù)付貨款的甲材料５００噸，單價１００元，材料已驗收入庫，貨款５００００元，其中３００００元沖銷原預(yù)付的貨款，不足部分以存款補(bǔ)足。以現(xiàn)金１８０元支付購買甲材料５００噸的運(yùn)雜費(fèi)。以銀行存款償還前欠光明工廠３００００元和躍進(jìn)工廠５００００元的購貨款。（要求）根據(jù)以上資料，編制會計分錄。第156頁/共233頁【資料】恒昌公司2002年12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．購入材料一批，以銀行存款支付貨款150000元，增值稅25500元，材料尚未運(yùn)到

2．上述材料運(yùn)到，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。3．銷售產(chǎn)品一批，售價300000元，增值稅51000元，該批產(chǎn)品實際成本為180000元，價款尚未收到。．4．提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資

5．以現(xiàn)金發(fā)放工資300000元。

第157頁/共233頁6．分配應(yīng)支付的職工工資300000元，其中生產(chǎn)工人工資275000元，車間管理人員工資10000元，行政管理人員工資15000元。

7．按工資總額的14％提取職工福利費(fèi)42000元。8．銷售產(chǎn)品一批，售價700000元，增值稅119000該批產(chǎn)品實際成本為420000元，款項均已收到存入銀行。

9．生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料750000元。

10．采購員李欣出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金付訖。第158頁/共233頁

11．計提固定資產(chǎn)折1日100000元，其中應(yīng)計入制造費(fèi)用80000元，管理費(fèi)用20000元。12．以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10000元

13．李欣出差返回，報銷差旅費(fèi)1850元，余款交回現(xiàn)金。

14．接受瑞祥公司投資50000元存入銀行。

15．年初預(yù)付的財產(chǎn)保險費(fèi)，本月攤銷1400元，其中車間負(fù)擔(dān)1000元，行政管理部門負(fù)擔(dān)400元。第159頁/共233頁

11．計提固定資產(chǎn)折1日100000元，其中應(yīng)計入制造費(fèi)用80000元，管理費(fèi)用20000元。12．以銀行存款支付產(chǎn)品展覽費(fèi)10000元

13．李欣出差返回，報銷差旅費(fèi)1850元，余款交回現(xiàn)金。

14．接受瑞祥公司投資50000元存入銀行。

15．年初預(yù)付的財產(chǎn)保險費(fèi)，本月攤銷1400元，其中車間負(fù)擔(dān)1000元，行政管理部門負(fù)擔(dān)400元。第160頁/共233頁16．以銀行存款支付本月電費(fèi)3500元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品用電2500元，行政管理部門用電1000元。

17．計算本月發(fā)生的制造費(fèi)用，并結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本。

18．產(chǎn)品全部完工，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品成本。

19．支付本季度利息費(fèi)用50000元(前兩個月已預(yù)提利息費(fèi)用30000元)。

第161頁/共233頁（一）經(jīng)營資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)示意圖（圖1）供應(yīng)階段生產(chǎn)階段生產(chǎn)耗費(fèi)產(chǎn)品完工銷售階段（墊付）

貨幣資金墊支資金+新增價值(轉(zhuǎn)移價值)(待實現(xiàn))固定資產(chǎn)車間制造費(fèi)用銷售機(jī)構(gòu)開支企業(yè)行政管理耗費(fèi)折舊費(fèi)用在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)品銷售成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用經(jīng)營收益（利潤）工資費(fèi)用原材料產(chǎn)品銷售成本銷售收入資產(chǎn)負(fù)債表

利潤表第162頁/共233頁（二）供應(yīng)階段會計核算圖(圖2)及核算銀行存款材料采購原材料借貸借借貸貸現(xiàn)金應(yīng)付賬款借借借貸貸第163頁/共233頁

購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

材料采購

原材料業(yè)務(wù)說明：①現(xiàn)金購進(jìn)原材料，支付原材料貨款和采購費(fèi)用。②賒購原材料，形成應(yīng)付賬款負(fù)債。③預(yù)付購進(jìn)原材料貨款。④購入預(yù)付貨款的原材料。⑤支付應(yīng)付貨款。⑥材料由在途轉(zhuǎn)為庫存，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本。①①③④⑤②⑥第164頁/共233頁（三）生產(chǎn)階段會計核算示意圖（圖3）及核算生產(chǎn)成本原材料制造費(fèi)用應(yīng)付工資產(chǎn)成品第165頁/共233頁生產(chǎn)成本與制造費(fèi)用的關(guān)系生產(chǎn)成本A產(chǎn)品B產(chǎn)品制造費(fèi)用生產(chǎn)成本第166頁/共233頁

生產(chǎn)業(yè)務(wù)的